第六章審計(jì)工作底稿ppt課件

1、第六章 審計(jì)任務(wù)底稿學(xué)習(xí)目的：1.了解審計(jì)任務(wù)底稿概念、作用。2.了解審計(jì)任務(wù)底稿的格式、要素和范圍。3.了解任務(wù)底稿的歸檔。.主要內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)任務(wù)底稿概述第二節(jié)審計(jì)任務(wù)底稿的格式、要素和范圍第三節(jié)審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔.第一節(jié)審計(jì)任務(wù)底稿概述一、審計(jì)任務(wù)底稿的含義二、審計(jì)任務(wù)底稿的編制目的三、審計(jì)任務(wù)底稿的編制要求四、審計(jì)任務(wù)底稿的性質(zhì).一、審計(jì)任務(wù)底稿的含義及了解審計(jì)任務(wù)底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)方案、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。1審計(jì)任務(wù)底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中構(gòu)成的審計(jì)任務(wù)記錄和獲取的資料。2審計(jì)任務(wù)底稿構(gòu)成于審計(jì)過程，同

2、時(shí)也反映整個(gè)審計(jì)過程。.2.審計(jì)任務(wù)底稿五大模塊審計(jì)工作底稿模塊對(duì)應(yīng)教材的章節(jié)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿（A）2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序工作底稿（B）7+9+10+11+12進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿（C、D）8+9+10+11+12其他項(xiàng)目工作底稿（E）13-17業(yè)務(wù)完成階段工作底稿（F）18-19.二、審計(jì)任務(wù)底稿的編制目的1.編制審計(jì)任務(wù)底稿的主要目的2.編制審計(jì)任務(wù)底稿的其他目的.1.編制審計(jì)任務(wù)底稿的主要目的1提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的根底；2提供證據(jù)，證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)任務(wù)。.2.編制審計(jì)任務(wù)底稿的其他目的1有助于工程組方案和執(zhí)行審計(jì)任務(wù)；2有助于擔(dān)任督導(dǎo)的

3、工程組成員按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，履行指點(diǎn)、監(jiān)視與復(fù)核審計(jì)任務(wù)的責(zé)任；3便于工程組闡明其執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的情況；4保管對(duì)未來審計(jì)任務(wù)繼續(xù)產(chǎn)生艱苦影響的事項(xiàng)的記錄；5便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；6便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。.【例題多項(xiàng)選擇題】關(guān)于編制審計(jì)任務(wù)底稿的主要目的，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?。A.便于審計(jì)工程組闡明其執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的情況 B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的根底 C.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定方案和執(zhí)行了審計(jì)任務(wù)D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)

4、會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查.【答案】BC【解析】編制審計(jì)任務(wù)底稿的主要目的包括兩個(gè)方面，即1提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的根底；2提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定方案和執(zhí)行了審計(jì)任務(wù)。選項(xiàng)A、D屬于編制審計(jì)任務(wù)底稿的其他目的。.三、審計(jì)任務(wù)底稿的編制要求1.編制審計(jì)任務(wù)底稿的總體要求2.專業(yè)人士的定義.1.編制審計(jì)任務(wù)底稿的總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)任務(wù)底稿，該當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的有閱歷的專業(yè)人士清楚地了解：1按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；2實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；3就艱苦

5、事項(xiàng)得出的結(jié)論。.2.專業(yè)人士的定義有閱歷的專業(yè)人士是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)閱歷，并且對(duì)以下方面有合理了解的人士：1審計(jì)過程；2審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；3被審計(jì)單位所處的運(yùn)營(yíng)環(huán)境；4與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。.【例題多項(xiàng)選擇題】該當(dāng)使相關(guān)的“專業(yè)人士清楚地了解審計(jì)任務(wù)底稿的以下內(nèi)容。A.未簽發(fā)不實(shí)審計(jì)報(bào)告B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)中遇到的艱苦事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的艱苦職業(yè)判別D.按照審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍.【答案】BCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)任務(wù)底稿是圍繞“審計(jì)程序、審

6、計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論三個(gè)方面展開的，應(yīng)選項(xiàng)B、C、D正確。.四、審計(jì)任務(wù)底稿的存在方式與控制目的1.審計(jì)任務(wù)底稿的的存在方式2.對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的目的3.對(duì)電子或其他介質(zhì)審計(jì)任務(wù)底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔的要求.1.審計(jì)任務(wù)底稿的的存在方式隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，審計(jì)任務(wù)底稿存在的方式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)方式。.2.對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的目的無論審計(jì)任務(wù)底稿以哪種方式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都該當(dāng)針對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)以下目的：1使審計(jì)任務(wù)底稿明晰地顯示其生成、修正及復(fù)核的時(shí)間和人員；2在審計(jì)業(yè)務(wù)的一切階段，尤其是在工程組成員共享信息或經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳送給其他人員時(shí)，

7、維護(hù)信息的完好性和平安性；3防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)任務(wù)底稿；4允許工程組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)任務(wù)底稿。.3.對(duì)電子或其他介質(zhì)審計(jì)任務(wù)底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔的要求1在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)方式存在的審計(jì)任務(wù)底稿經(jīng)過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)方式的審計(jì)任務(wù)底稿，并與其他紙質(zhì)方式的審計(jì)任務(wù)底稿一并歸檔；2會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)該當(dāng)單獨(dú)保管以電子或其他介質(zhì)方式存在的審計(jì)任務(wù)底稿。.五、審計(jì)任務(wù)底稿的內(nèi)容1.總體審計(jì)戰(zhàn)略。詳見教材附錄21。2.詳細(xì)審計(jì)方案，包括：1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序?qū)徲?jì)任務(wù)底稿教材7.2。2控制測(cè)試審計(jì)任務(wù)底稿教材8.3。3本質(zhì)性程序?qū)徲?jì)任務(wù)底稿教材8

8、.4。4特殊事項(xiàng)審計(jì)程序?qū)徲?jì)任務(wù)底稿教材第13-17章。.3.分析表，主要是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。4.問題備忘錄，指對(duì)某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄。5.艱苦事項(xiàng)概要。6.詢證函回函?！炬溄印拷滩摹胺e極式詢證函舉例，詳見參考格式9-1。7.書面聲明。【鏈接】教材“書面聲明舉例，詳見參考格式18-1。 8.核對(duì)表。 9.有關(guān)艱苦事項(xiàng)的往來函件(包括電子郵件)。10.被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。11.審計(jì)業(yè)務(wù)商定書。12.管理建議書。13.工程組內(nèi)部或工程組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄。14.與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。.第二節(jié)審計(jì)

9、任務(wù)底稿的格式、要素和范圍一、確定審計(jì)任務(wù)底稿的格式、要素和范圍時(shí)思索的要素 1.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；2.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；3.識(shí)別出的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；4.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；5.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；6.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)任務(wù)或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的根底時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論根底的必要性；7.審計(jì)方法和運(yùn)用的工具。.二、審計(jì)任務(wù)底稿的要素審計(jì)任務(wù)底稿包括以下全部或部分要素：1.審計(jì)任務(wù)底稿的標(biāo)題；2.審計(jì)過程記錄；3.審計(jì)結(jié)論；4.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其闡明；5.索引號(hào)及編號(hào)；6.編制者姓名及編制日期；7.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；8.其他應(yīng)闡明事項(xiàng)。.審計(jì)任務(wù)底稿要素舉

10、例控制測(cè)試的審計(jì)抽樣被審計(jì)單位：甲公司項(xiàng)目：采購(gòu)訂單授權(quán)編制： 王大虎日期：2014/01/10索引號(hào)：CGL3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2013年度復(fù)核：張小牛日期：2014/01/28一樣本設(shè)計(jì).1.確定測(cè)試目標(biāo)擬測(cè)試的控制：甲公司2013年所有采購(gòu)訂單按照公司要求需要經(jīng)總經(jīng)理李鎬或其授權(quán)人汪風(fēng)簽字確認(rèn)測(cè)試目標(biāo)：確認(rèn)在本期間內(nèi)該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的相關(guān)交易和賬戶與認(rèn)定：存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等賬戶的存在認(rèn)定初步評(píng)估的控制運(yùn)行有效性：有效初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：低2.定義總體與抽樣單元總體：2013年發(fā)生的所有采購(gòu)業(yè)務(wù)代表總體的實(shí)物：2013年簽訂的所有采購(gòu)訂單抽樣單元：每份采購(gòu)訂單3.定義偏

11、差采購(gòu)訂單上沒有總經(jīng)理李鎬或其授權(quán)人汪風(fēng)的簽字4.確定樣本規(guī)?？傮w規(guī)模：500樣本規(guī)模：25.二選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序2.選取樣本選樣方法：系統(tǒng)選樣計(jì)算選樣間距（總體規(guī)模/樣本規(guī)模）：20確定樣本起點(diǎn)（在1到選樣間距之間選擇）：10樣本編號(hào)列表：10，30，50，70，90，110，130，150，170，190，210，230，250，270，290，3.實(shí)施審計(jì)程序工作底稿索引號(hào)：CGL-3樣本中發(fā)現(xiàn)控制偏差數(shù)量：1.三評(píng)價(jià)樣本結(jié)果1.分析控制偏差的原因和性質(zhì)原因：總經(jīng)理李鎬無意中漏簽性質(zhì)：偶然偏差，不構(gòu)成控制重大缺陷和舞弊2.得出總體結(jié)論樣本結(jié)果是否支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果：否控制是否運(yùn)行有

12、效：無效修訂后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平：中是否需要增加樣本規(guī)模：否工作底稿索引號(hào)：CGL3-1是否需要增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序：是工作底稿索引號(hào)：CGL4-1.第三節(jié)審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔.一、審計(jì)任務(wù)底稿歸檔任務(wù)的性質(zhì)1.在出具審計(jì)報(bào)告前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)完成一切必要的審計(jì)程序，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。2.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)任務(wù)底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的任務(wù)，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。.二、歸檔期間對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿的變動(dòng)在歸檔期間對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿變動(dòng)的主要內(nèi)容包括： 1.刪除或廢棄被取代的審計(jì)任務(wù)底稿； 2.對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿進(jìn)展分類、整理和交叉索引； 3.對(duì)審

13、計(jì)檔案歸整任務(wù)的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可； 4.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與工程組相關(guān)成員進(jìn)展討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。【提示】審計(jì)任務(wù)底稿的變動(dòng)需求嚴(yán)厲區(qū)分為歸檔期間的變動(dòng)和歸檔期后的變動(dòng)，這兩種變動(dòng)屬于性質(zhì)完全不同的內(nèi)容，具有原那么性的區(qū)別.三、審計(jì)任務(wù)底稿歸檔期后的變動(dòng).1.歸檔期后變動(dòng)審計(jì)任務(wù)底稿的兩種情形和內(nèi)容 普通情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需求對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿進(jìn)展修正或添加，有必要修正現(xiàn)有審計(jì)任務(wù)底稿或添加新的審計(jì)任務(wù)底稿的情形主要有以下兩種：1注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)任務(wù)底稿的記錄不夠充分；2審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情

14、況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。.【例題單項(xiàng)選擇題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的日期為2021年3月5日。甲公司對(duì)外公布已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2021年3月8日。在完成審計(jì)檔案的歸整任務(wù)后，可以變動(dòng)審計(jì)任務(wù)底稿的是 。 A.2021年5月10日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉甲公司2021年12月31日已存在的、能夠?qū)е滦拚龑徲?jì)報(bào)告的舞弊行為 B.2021年5月20日，甲公司被曝光某一產(chǎn)品因質(zhì)量問題被要求召回，并被要求暫停消費(fèi)三個(gè)月C.2021年5月15日，法院對(duì)甲公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，甲公司賠償原告2000萬元。2021年

15、12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，甲公司在2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)估計(jì)負(fù)債 D.2021年5月25日，甲公司收回一筆2021年曾經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元.【答案】A【解析】在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息有關(guān)且在審計(jì)報(bào)告日曾經(jīng)存在的甲公司舞弊行為，該舞弊行為事項(xiàng)假設(shè)在2021年3月5日前獲知會(huì)影響審計(jì)報(bào)告，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)，因此需求變動(dòng)審計(jì)任務(wù)底稿。 在選項(xiàng)B中，甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布日后被曝光某一產(chǎn)品因質(zhì)量問題被要求召回，并被要求暫停消費(fèi)三個(gè)月，不屬于期后事項(xiàng)

16、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施追加審計(jì)程序，因此無需變動(dòng)審計(jì)任務(wù)底稿。在選項(xiàng)C中，甲公司涉訟事件發(fā)生在2021年12月31日前，但2021年12月31日甲公司已對(duì)該“或有事項(xiàng)進(jìn)展了充分披露，由于該案件在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布日后結(jié)案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需追加審計(jì)程序，因此無需變動(dòng)審計(jì)任務(wù)底稿。在選項(xiàng)D中，甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后收回上年度已注銷的應(yīng)收賬款不屬于所審計(jì)年度的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需實(shí)施追加審計(jì)程序，無需變動(dòng)審計(jì)任務(wù)底稿。.2.歸檔期后變動(dòng)審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)該當(dāng)記錄的內(nèi)容 在完成最終審計(jì)檔案的歸整任務(wù)后，假設(shè)發(fā)現(xiàn)有必要修正現(xiàn)有審計(jì)任務(wù)底稿或添加新的審計(jì)任務(wù)底稿，無論修正或添加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均

17、該當(dāng)記錄以下事項(xiàng)：1修正或添加審計(jì)任務(wù)底稿的理由；2修正或添加審計(jì)任務(wù)底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。.四、審計(jì)檔案.1.審計(jì)檔案定義 對(duì)每項(xiàng)詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)將審計(jì)任務(wù)底稿歸整為審計(jì)檔案。.2.審計(jì)檔案分類 會(huì)計(jì)師事務(wù)所將審計(jì)檔案分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。詳細(xì)內(nèi)容見下表：定義舉例永久性檔案記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件復(fù)印件等當(dāng)期檔案記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃.3.審計(jì)任務(wù)底稿歸檔期限1審

18、計(jì)任務(wù)底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。2假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。.4.審計(jì)任務(wù)底稿保管期限1會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿至少保管十年。2假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿至少保管十年。.【例題多項(xiàng)選擇題】在歸整或保管審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)，以下表述中正確的有 。 A.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)任務(wù)底稿歸整為最終審計(jì)任務(wù)檔案是審計(jì)任務(wù)的組成部分，能夠涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論 B.假設(shè)未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi) C.假設(shè)A注冊(cè)會(huì)

19、計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿至少保管10年 D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整任務(wù)后，不得修正現(xiàn)有審計(jì)任務(wù)底稿或添加新的審計(jì)任務(wù)底稿.【答案】BC【解析】在選項(xiàng)A中，審計(jì)任務(wù)底稿歸檔不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；在選項(xiàng)D中，審計(jì)檔案歸整任務(wù)完成后，假設(shè)有必要修正現(xiàn)有審計(jì)任務(wù)底稿或添加新的審計(jì)任務(wù)底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿進(jìn)展修正或添加。.【例題2021新多項(xiàng)選擇題】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判別。1編制的審計(jì)任務(wù)底稿該當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的有

20、閱歷的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和艱苦審計(jì)結(jié)論。以下條件中，有閱歷的專業(yè)人士該當(dāng)具備的有 ( )。A了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定B在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)任務(wù)C了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題D了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程.【答案】ACD.2在確定審計(jì)任務(wù)底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索的主要要素有 ( )。A編制審計(jì)任務(wù)底稿運(yùn)用的文字 B審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔期限C實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì) D已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度.【答案】CD.3在編制艱苦事項(xiàng)概要時(shí)，以下內(nèi)容中屬于艱苦事項(xiàng)的有( )。A艱苦關(guān)聯(lián)方買賣B異?；虺稣＿\(yùn)營(yíng)過程的艱苦買賣C導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要

21、審計(jì)程序的情形D導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非規(guī)范審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng).【答案】ABCD.4在歸整或保管審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)，以下表述中正確的有( )。A假設(shè)未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)任務(wù)底稿歸整為最終審計(jì)任務(wù)檔案是審計(jì)任務(wù)的組成部分，能夠涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C在完成最終審計(jì)檔案的歸整任務(wù)后，不得修正現(xiàn)有審計(jì)任務(wù)底稿或添加新的審計(jì)任務(wù)底稿D假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿至少保管10年.【答案】：AD.【例題52021原簡(jiǎn)答題】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)。209年2月15日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)，并于5月15日將審計(jì)任務(wù)底稿歸整