注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)規(guī)章制度

1、財(cái)政部辦公廳關(guān)于征求注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)方法（修訂）（征求意見稿）意見的函財(cái)辦發(fā)2009118號(hào)頒布時(shí)刻：2009-9-10發(fā)文單位：財(cái)政部辦公廳各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政局：依照2009年財(cái)政立法工作打算， HYPERLINK /new/63/64/80/2006/2/yi29383457201822600225056-0.htm t _blank 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)方法（財(cái)政部令第25號(hào)）的修訂工作差不多啟動(dòng)。現(xiàn)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)方法（修訂）（征求意見稿）及修訂講明印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真研究，并組織征求意見。請(qǐng)于10月30日前，將意見和建議予以反饋。聯(lián)系人：中注協(xié) 馬冬鳴電話：010-8

2、8250137傳真件：madongming107附件：1. HYPERLINK /new/63_64_/2009_10_15_wa6496413111510190027910.shtml l 1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)方法（修訂）（征求意見稿）2. HYPERLINK /new/63_64_/2009_10_15_wa6496413111510190027910.shtml l 2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)方法（修訂）（征求意見稿）修訂講明附件附表下載： HYPERLINK /upload/html/2009/10/15/wangfa99332009101511163088874.d

3、oc t _blank 附表1 HYPERLINK /upload/html/2009/10/15/wangfa8487200910151117519770.xls t _blank 附表2、附表3財(cái)政部辦公廳二00九年九月十日注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)方法（修訂）（征求意見稿）第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)工作，依照中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，制定本方法。第二條 申請(qǐng)注冊(cè)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師適用本方法。第三條 省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱“省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”）負(fù)責(zé)本地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)及相關(guān)治理工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的注冊(cè)治理工作進(jìn)行指導(dǎo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)取得

4、財(cái)政部統(tǒng)一制定的中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書（以下簡稱“注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書”）。第四條 已在中國境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作2年以上，且其中最近2年內(nèi)至少有1年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事 HYPERLINK /zhucekuaijishi/ t _blank 審計(jì)業(yè)務(wù)工作，具備下列條件之一者，能夠向省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)：（一）取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證書不超過5年；（二）取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證書超過5年，但已成為中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員；（三）經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，申請(qǐng)時(shí)為中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員。香港會(huì)計(jì)師和澳門核數(shù)師，具備前款第（一）、（二）項(xiàng)條件

5、之一的，已在香港或澳門特不行政區(qū)取得的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷，等同于相等時(shí)刻的中國境內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷。第五條 注冊(cè)申請(qǐng)人有下列情形之一的，不予注冊(cè)：（一）不具有完全民事行為能力的；（二）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的；（三）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)治理或者其他經(jīng)濟(jì)治理工作中犯有嚴(yán)峻錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定生效之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿2年的；（四）受吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰，自處罰決定生效之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的；（五）因以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書而被撤銷注冊(cè)，自撤銷注冊(cè)決定生效之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿3年的；（六）不

6、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的；（七）年齡超過70周歲的。第六條 注冊(cè)申請(qǐng)人申請(qǐng)注冊(cè)，應(yīng)當(dāng)通過所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所向會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交下列材料，并在財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)治理網(wǎng)上自行提交注冊(cè)申請(qǐng)：（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)申請(qǐng)表（附表1）。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證書復(fù)印件。經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的，應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)文件和符合認(rèn)定或者考核條件的相關(guān)證明，替代上述材料。（三）注冊(cè)申請(qǐng)人從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷證明表（附表2）。香港會(huì)計(jì)師、澳門核數(shù)師在香港或澳門特不行政區(qū)取得的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷，分不由香港會(huì)計(jì)師公會(huì)和澳門注冊(cè)核數(shù)師公會(huì)出具相關(guān)證明，替代上述材料。（四）與所在會(huì)

7、計(jì)師事務(wù)所簽定的聘用合同或勞動(dòng)合同復(fù)印件。（五）有效身份證件或者身份證明復(fù)印件。外國人應(yīng)當(dāng)提交護(hù)照和簽證復(fù)印件，香港、澳門特不行政區(qū)及臺(tái)灣地區(qū)居民應(yīng)當(dāng)提交在香港、澳門特不行政區(qū)及臺(tái)灣地區(qū)的身份證件復(fù)印件和中國出入境行政治理部門發(fā)放的通行證復(fù)印件，替代上述材料。（六）有效人事檔案證明或者退休證明復(fù)印件。外國人和無國籍人士以及香港、澳門特不行政區(qū)及臺(tái)灣地區(qū)居民應(yīng)當(dāng)提交由中國勞動(dòng)行政治理部門發(fā)放的 HYPERLINK / t _blank 就業(yè)證復(fù)印件，替代上述材料。（七）省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為必要的其他材料。第七條 注冊(cè)申請(qǐng)人和所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，證明人應(yīng)當(dāng)對(duì)證明材料

8、內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假證明材料的，由省級(jí)以上財(cái)政部門給予警告處罰，或由省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)給予行業(yè)懲戒。第八條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在受理注冊(cè)申請(qǐng)的辦公場(chǎng)所將申請(qǐng)注冊(cè)應(yīng)當(dāng)提交的材料目錄及要求、準(zhǔn)予注冊(cè)的程序及期限，以及不予注冊(cè)的情形予以公示。第九條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收到注冊(cè)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行形式審查，并核對(duì)有關(guān)復(fù)印件與原件是否相符。對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的注冊(cè)申請(qǐng)人，應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)材料之日起5個(gè)工作日內(nèi)一次告知其需要補(bǔ)正的全部材料及內(nèi)容。對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的注冊(cè)申請(qǐng)人，應(yīng)當(dāng)受理其注冊(cè)申請(qǐng)。第十條 省

9、級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)受理或者不予受理注冊(cè)申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)申請(qǐng)人出具加蓋本單位專用印章和注明日期的書面憑證。第十一條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)受理的申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，將符合注冊(cè)條件擬批準(zhǔn)注冊(cè)的申請(qǐng)人名單，于受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)在相關(guān)網(wǎng)站上公示，公示期許多于5個(gè)工作日。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)自公示期滿后20個(gè)工作日內(nèi)作出準(zhǔn)予或者不予注冊(cè)的決定。20個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，能夠延長10個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知注冊(cè)申請(qǐng)人。第十二條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出準(zhǔn)予注冊(cè)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向注冊(cè)申請(qǐng)人頒發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

10、應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予注冊(cè)決定之日起20個(gè)工作日內(nèi)，將準(zhǔn)予注冊(cè)的決定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)備案表（附表3）報(bào)財(cái)政部、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案，抄送所在地省級(jí)財(cái)政部門，并將準(zhǔn)予注冊(cè)人員的名單在全國性報(bào)刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。第十三條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出不予注冊(cè)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)書面通知注冊(cè)申請(qǐng)人。書面通知中應(yīng)當(dāng)講明不予注冊(cè)的理由，并告知注冊(cè)申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。第十四條 財(cái)政部依法對(duì)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的注冊(cè)工作進(jìn)行檢查，發(fā)覺注冊(cè)不符合本方法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)要求省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷注冊(cè)。第十五條 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資

11、格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，必要時(shí)能夠進(jìn)行實(shí)地檢查。第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有下列情形之一的，由所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書：（一）喪失完全民事行為能力的；（二）受刑事處罰的；（三）自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的；（四）以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的；（五）年齡超過70周歲的；（六）未參加任職資格檢查超過3個(gè)月的；（七）未履行會(huì)員義務(wù)且情節(jié)嚴(yán)峻的；（八）未在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的；（九）批準(zhǔn)注冊(cè)時(shí)不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件的。第十七條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，準(zhǔn)予不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件的申請(qǐng)人注冊(cè)的，依法給予行政處分。第十

12、八條 被吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書或者撤銷注冊(cè)的人員，由所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注銷注冊(cè)。第十九條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將撤銷注冊(cè)的決定抄送財(cái)政部、所在地的省級(jí)財(cái)政部門和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，并自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)將撤銷注冊(cè)的人員名單在全國性報(bào)刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十條、第二十一條規(guī)定，由財(cái)政部或者所在地的省級(jí)財(cái)政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)峻的，能夠由財(cái)政部或者所在地的省級(jí)財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國行政處罰法及有關(guān)規(guī)定實(shí)施行政處罰，并將行政處罰決定抄送中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和所在地

13、的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第二十一條 受到行政處罰或者被撤銷注冊(cè)的當(dāng)事人有異議的，能夠依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。第二十二條 香港、澳門特不行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)居民以及外國人和無國籍人士申請(qǐng)注冊(cè)，依照本方法辦理。第二十三條 本方法自 年 月 日起施行。附表：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)申請(qǐng)表2.注冊(cè)申請(qǐng)人從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷證明表3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)備案表注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)方法（修訂）（征求意見稿）修訂講明依照2009年財(cái)政立法工作打算，我們開展了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)方法（財(cái)政部令第25號(hào)）（以下簡稱方法）的修訂工作。現(xiàn)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)方法（修訂）（征求意見稿）（以下簡稱征求意見稿）講明如下：一、修訂方法的必要性（

14、一）與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革方案和注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試方法（財(cái)政部令第55號(hào)）相銜接，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革的目標(biāo)，旨在促進(jìn)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力和執(zhí)業(yè)水平的提高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試方法規(guī)定單科合格成績的有效期為5年，以適應(yīng)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)具備的專業(yè)和實(shí)務(wù)知識(shí)的不斷更新。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，保持注冊(cè)申請(qǐng)人的專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)能力的領(lǐng)先，需要對(duì)方法中取得“全科合格證書”的人員申請(qǐng)注冊(cè)或者成為非執(zhí)業(yè)會(huì)員的相關(guān)條件予以調(diào)整，使其能持續(xù)不斷地同意后續(xù)教育，幸免“一考定終身”的現(xiàn)象。（二）進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)治理工作。為全面考察注冊(cè)申請(qǐng)人是否具備行業(yè)所需的執(zhí)業(yè)能力，保障新注冊(cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)

15、師的整體素養(yǎng)，需要對(duì)申請(qǐng)注冊(cè)的條件和材料進(jìn)一步明確和細(xì)化。如，進(jìn)一步細(xì)化對(duì)注冊(cè)申請(qǐng)人在申請(qǐng)注冊(cè)前必須在會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得一定年限的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷的要求，以保證其具有作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)和實(shí)務(wù)能力。同時(shí)，為了確保申請(qǐng)人是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)，需要細(xì)化或增加相應(yīng)條款，如增加注冊(cè)申請(qǐng)人應(yīng)提供的材料，增加審批環(huán)節(jié)中的公示程序，增加對(duì)提供虛假材料的當(dāng)事人的處罰規(guī)定，及增加對(duì)濫用職權(quán)、玩忽職守的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員的處分規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范和嚴(yán)格注冊(cè)審批工作。（三）進(jìn)一步明確法律概念的適用范圍。吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書、撤銷注冊(cè)、注銷注冊(cè)等三種形式，體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的退出機(jī)制，而方法對(duì)上述三個(gè)相關(guān)概念具

16、體適用范圍規(guī)定得不夠清晰，不利于審批機(jī)關(guān)的實(shí)際操作，因此，此次修訂需要進(jìn)一步明確吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書、撤銷注冊(cè)及注銷注冊(cè)適用的具體情形。同時(shí)，依照行業(yè)治理實(shí)際，撤銷注冊(cè)的規(guī)定需要考慮拒不參加任職資格檢查、嚴(yán)峻不履行會(huì)員義務(wù)、年齡超過70周歲、批準(zhǔn)注冊(cè)時(shí)不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件等其他情形。二、修訂方法的過程2009年5月，修訂工作啟動(dòng)，同時(shí)成立了工作組。工作組總結(jié)了各地點(diǎn)注協(xié)的注冊(cè)治理經(jīng)驗(yàn)，并針對(duì)近幾年方法實(shí)施過程中遇到的問題，提出了對(duì)方法的修訂意見，并在2009年6月召開的中注協(xié)全國注冊(cè)治理工作會(huì)議上進(jìn)行了討論。會(huì)后，工作組多次召開 HYPERLINK /web/zhuanti/ t _b

17、lank 專題會(huì)，并在一定范圍內(nèi)書面征求意見。各方面對(duì)此次方法的修訂工作給予了高度重視，提出了許多寶貴的意見和建議，特不是對(duì)申請(qǐng)注冊(cè)的條件、行業(yè)退出機(jī)制的完善等方面提出了參考性意見。在充分總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和 HYPERLINK /zhuanti/diaocha/ t _blank 調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，形成了征求意見稿。三、征求意見稿提出的要緊修訂意見同方法相比，征求意見稿要緊修訂了以下幾方面內(nèi)容：（一）明確和細(xì)化注冊(cè)申請(qǐng)條件，保證新注冊(cè)人員具備應(yīng)有的執(zhí)業(yè)水平。方法第四條規(guī)定“具備下列條件之一，并在中國境內(nèi)從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作2年以上者，能夠向省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)：（一）參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合

18、格；（二）經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。”征求意見稿第四條修改為“已在中國境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作2年以上，且其中最近2年內(nèi)至少有1年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作，具備下列條件之一者，能夠向省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)：（一）取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證書不超過5年；（二）取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證書超過5年，但已成為中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員；（三）經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，申請(qǐng)時(shí)為中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員。以上修改，要緊是基于以下幾個(gè)方面的考慮：1.方法規(guī)定2年以上從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷需由2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明，實(shí)際上是要求2年以上的審計(jì)業(yè)務(wù)工作

19、經(jīng)歷應(yīng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得，征求意見稿對(duì)此作了進(jìn)一步明確。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和知識(shí)更新速度專門快，與考試制度改革的精神相一致，征求意見稿明確了取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證書的申請(qǐng)人5年內(nèi)應(yīng)注冊(cè)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。3.征求意見稿明確了取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證書超過5年，和依法認(rèn)定或考核具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人員，應(yīng)當(dāng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員，同意 HYPERLINK /wangxiao/jijiao/ t _blank 接著教育，不斷實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新。（二）完善行業(yè)退出機(jī)制，提高執(zhí)業(yè)隊(duì)伍的整體素養(yǎng)。1.明確對(duì)已喪失完全民事行為能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

20、撤銷注冊(cè)。方法第五條第（一）款規(guī)定，對(duì)“不具有完全民事行為能力的”申請(qǐng)人不予注冊(cè)，而第十六條第（一）款在撤銷注冊(cè)的情形中規(guī)定“完全喪失民事行為能力的”才撤銷注冊(cè)。征求意見稿第十六條第（一）款改為“喪失完全民事行為能力的”，以保持前后一致。2. 明確對(duì)年齡超過70周歲的注冊(cè)會(huì)計(jì)師撤銷注冊(cè)。方法第五條第（七）款規(guī)定“年齡超過70周歲的”不予注冊(cè)，然而沒有明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的最高職齡，這不僅造成制度本身的矛盾，也是行業(yè)年齡結(jié)構(gòu)不夠合理、掛名現(xiàn)象形成的緣故之一。征求意見稿第十六條撤銷注冊(cè)的情形中增加了“年齡超過70周歲的”情形。3. 明確對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)不參加任職資格檢查的注冊(cè)會(huì)計(jì)師撤銷注冊(cè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第

21、三十七條規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查?！狈椒ㄎ匆?guī)定拒不參加任職資格檢查的情況如何處理，因此在任職資格檢查中出現(xiàn)這種情況時(shí)，無約束手段，不僅阻礙任職資格檢查力度，也無法維護(hù)法律的權(quán)威性。征求意見稿第十六條撤銷注冊(cè)的情形中增加了“未參加任職資格檢查超過3個(gè)月的”情形。4. 明確對(duì)未履行會(huì)員義務(wù)且情節(jié)嚴(yán)峻的注冊(cè)會(huì)計(jì)師撤銷注冊(cè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法明確規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入?yún)f(xié)會(huì)，協(xié)會(huì)章程也明確會(huì)員應(yīng)當(dāng)履行會(huì)員的義務(wù)，但方法未對(duì)存在上述情況的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行約束。征求意見稿第十六條撤銷注冊(cè)的情形中增加了“未履行會(huì)員義務(wù)且情節(jié)嚴(yán)峻的”情形。5. 明確對(duì)未在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的注冊(cè)

22、會(huì)計(jì)師撤銷注冊(cè)。方法第十九條規(guī)定“不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的”注銷注冊(cè)。征求意見稿將“未在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的”情形并入第十六條撤銷注冊(cè)的情形中。6.明確對(duì)批準(zhǔn)注冊(cè)時(shí)不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師撤銷注冊(cè)。方法第十七條規(guī)定“對(duì)不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件的申請(qǐng)人準(zhǔn)予注冊(cè)的，由省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷注冊(cè)”。征求意見稿將“批準(zhǔn)注冊(cè)時(shí)不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件的”情形并入第十六條規(guī)定中。（三）強(qiáng)化責(zé)任追究，對(duì)提供虛假證明材料的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施處罰，對(duì)濫用職權(quán)、玩忽職守的注冊(cè)審批人員實(shí)施處罰。方法要求事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)注冊(cè)申請(qǐng)人的工作情況進(jìn)行證明，且第七條已規(guī)定事務(wù)所和出具

23、證明的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)提供的證明材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，但沒有規(guī)定對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假證明后的處罰措施，對(duì)上述行為難以監(jiān)管。征求意見稿第七條增加了相應(yīng)的處罰條款，即“會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假證明材料的，由省級(jí)以上財(cái)政部門給予警告處罰，或由省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)給予行業(yè)懲戒”，以加大行業(yè)的監(jiān)管力度。同時(shí)，為了增強(qiáng)注冊(cè)審批人員的責(zé)任感，征求意見稿第十七條修改為“省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，準(zhǔn)予不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件的申請(qǐng)人注冊(cè)的，依法給予行政處分?！保ㄋ模┞鋵?shí)會(huì)計(jì)市場(chǎng)開放承諾，明確境外人員申請(qǐng)注冊(cè)的條件。方法第二十三條規(guī)定“香港、澳門特不行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)居民以及按照

24、互惠原則確認(rèn)的外國人申請(qǐng)注冊(cè)，依照本方法辦理”。依照WTO協(xié)議，該組織成員國共享已達(dá)成的開放市場(chǎng)，能夠不再提“互惠原則”，征求意見稿第二十二條修改為“香港、澳門特不行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)居民以及外國人和無國籍人士申請(qǐng)注冊(cè)，依照本方法辦理?！币勒諆?nèi)地與香港、內(nèi)地與澳門關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排（CEPA）， 征求意見稿對(duì)香港會(huì)計(jì)師和澳門核數(shù)師在香港和澳門特不行政區(qū)的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷的確認(rèn)，在第四條加以明確“香港會(huì)計(jì)師和澳門核數(shù)師，具備上述第（一）、（二）項(xiàng)條件之一的，已在香港和澳門特不行政區(qū)取得的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷，等同于相等時(shí)刻的中國境內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷?！蓖瑫r(shí)，征求意見稿在第六條注冊(cè)申請(qǐng)人應(yīng)提交的

25、材料中第（三）項(xiàng)明確“香港會(huì)計(jì)師、澳門核數(shù)師在香港或澳門特不行政區(qū)取得的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷，分不由香港會(huì)計(jì)師公會(huì)和澳門注冊(cè)核數(shù)師公會(huì)出具相關(guān)證明?！?；第（六）項(xiàng)明確“外國人和無國籍人士以及香港、澳門特不行政區(qū)及臺(tái)灣地區(qū)居民應(yīng)當(dāng)提交由中國勞動(dòng)行政治理部門發(fā)放的就業(yè)證復(fù)印件?！保ㄎ澹┘訌?qiáng)入門審核，增加申請(qǐng)注冊(cè)應(yīng)提交的材料。審批機(jī)關(guān)在申請(qǐng)注冊(cè)審批環(huán)節(jié)嚴(yán)把入門關(guān)，可減少兼職掛名現(xiàn)象。如要求申請(qǐng)人提交與事務(wù)所簽訂的合同原件、五險(xiǎn)一金的繳納清單、工資單、社保單等材料的原件和復(fù)印件；或通過實(shí)地抽查形式進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查等。征求意見稿第六條申請(qǐng)注冊(cè)應(yīng)提交的材料中增加了“省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為必要的其他材料”。（六）適應(yīng)現(xiàn)代化辦公需要，增加網(wǎng)上申請(qǐng)注冊(cè)的要求。方法對(duì)利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行網(wǎng)上申請(qǐng)注冊(cè)沒有規(guī)定，征求意見稿第六條改為“注冊(cè)申請(qǐng)人申請(qǐng)注冊(cè)，應(yīng)當(dāng)通過所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所向會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交下列材料，并在財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)治理網(wǎng)上自行提交注冊(cè)申請(qǐng)”。（七）加強(qiáng)公眾監(jiān)督，增加審批前的公示程序。審批前將申請(qǐng)人的信息在協(xié)會(huì)的網(wǎng)站公示，有利于加強(qiáng)對(duì)新注冊(cè)人員的社會(huì)監(jiān)督，進(jìn)一步完善注冊(cè)審批程序，遏制兼職掛名現(xiàn)象。征求意見稿第十一條