工程造價會計審計方案

1、工程造價會計審計方案工程造價會計審計方案 造價審計方案 一、審計、咨詢目的 (一)合規(guī)性：通過對基本建設項目概(預)算、結算審核，規(guī)范建 設行為，在工程造價的重大方面及時提出意見和建議，提請業(yè)主和投資單位適時處理解決，避免出現重大的違規(guī)事件和現象，使項目順利建成。能經的起上級國家機關的審計、監(jiān)督和考核，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，并充分維護國家和*有限公司正當的業(yè)主權益。 (二)經濟性：通過對建設項目審核，規(guī)范工程建設成本控制工作， 節(jié)約基建資金，提高投資效益；對重大異?，F象及時提出，避免項目總體和各主要分項重大異常超概，確保建筑安裝投資、設備投資等成本列支的合理性。及時糾正項目建設中存在

2、的問題，以節(jié)約建設資金，提高國有建設資金的使用效益。 (三)提供技術支持：協(xié)助業(yè)主單位對基本建設資金進行管理和監(jiān)督，審查和評價基本程序的合規(guī)合法性，出具咨詢意見。通過對基本建設項目審核，保證建設資金合理、合法使用，及時總結建設經驗，協(xié)助業(yè)主健全規(guī)章制度，促進和加強項目建設管理為，為業(yè)主提供技術支持和管理咨詢。 二、審計、咨詢依據 (一)中國注冊會計師獨立審計準則 (二)國有建設單位會計制度 (三)國有建設單位會計制度補充規(guī)定 (四)基本建設財務管理規(guī)定 (五)基本建設財務管理若干規(guī)定 (六)財政投資項目審核操作規(guī)程(試行) (七)國務院關于固定資產投資項目實行資本金制度的通知 (八)關于實行建

3、設項目法人責任制的暫行規(guī)定 (九)財政部關于加強專項資金撥款管理的通知 (十)國家計委關于重申嚴格執(zhí)行基本建設程序和審批規(guī)定的通知 (十一)關于加強建設項目工程預(結)算、竣工決算審查管理規(guī)定的通知 (十二)財政部財協(xié)字(1999)103號會計師事務所從事基本建設工 程預算、結算、決算審核暫行辦法； (十三)工程招標文件、標底、投標書、評標報告、中標通知 (十四)工程施工合同、設計合同、監(jiān)理合同、質監(jiān)合同及其他有關合同、工程設計變更通知單 (十五)工程施工圖紙 (十六)國家主管部門及地方有關部門頒布的標準、定額和工程技術經濟規(guī)范 (十七)項目立項有關批復文件、批準的設計概算書和修編概算書 (十

4、八) 與工程項目相關的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關的市場信息 (十九)其他法律法規(guī) (二十)委托單位對于該項目審計的要求 三、審計、咨詢服務內容及重點 按“邀請函”對服務范圍和內容的要求，工程造價咨詢、審計提供下列服務： 1、維修工程概(預)算審計； 2、維修工程結算審計； 3、工程造價咨詢。 要實現本次審計和造價咨詢控制目標，首先需對工程造價控制的風險因素進行分解，其中對于工程設計調整及變更、洽商變更、工期調整以及非標準選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對造價的影響；對于建材價格不穩(wěn)定、匯率波動、國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，主要通過設置適當的

5、合同條款，將部分風險實行轉移，從而降低造價控制風險。本次審計、咨詢服務內容細分為： 建設項目管理審核，咨詢： 1檢查建設項目基本建設程序執(zhí)行情況； 2核實項目建設管理制度執(zhí)行情況，檢查是否實行項目招投標管理，是否實行項目法人制、合同制、監(jiān)理制和施工安全、質量監(jiān)督備案； 3檢查建設單位的內部工程管理制度的設立和執(zhí)行情況； 4了解建設單位基建資料的歸集、整理和存檔情況，檢查送審資料完整性、合法性； 5了解工程項目的組織管理模式，結合模式特點審核其整體項目的組織管理工作。 6在實施過程中，針對建設項目管理，尤其是涉及工程造價的監(jiān)控與管理，提供及時、全面的咨詢服務，力爭達到“事前控制的效果。 建設項目

6、工程概、預算、結算審核與咨詢： 1檢查項目概、預算的合法性，復核建安投資的單位指標，審核工程造價控制的合理性；根據需要，提供咨詢服務； 2審核已完成項目結算書的合法性、正確性，計算、審核已完成項目建安投資的各項組成，審核工程造價的真實性；根據需要，提供咨詢服務； 3根據工程實際投資與概算投資進行造價對比分析，檢查項目概預算執(zhí)行情況； 4其他與工程造價相關的咨詢服務。 根據審計項目的特點和本工作方案確定的審計內容，對貴中心建設項目主要確定以下審計重點： (一)基本建設程序合規(guī)性審計 基建程序審計應以項目開工前基建管理程序符合性審計為主，重點審計以下內容： 1重點檢查建設工程前期是否有項目建議書、

7、可行研究報告、國家有關部門批準的投資估算，審核項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建設項目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性； 2檢查項目開工手續(xù)是否齊全。重點審計設計、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標確定過程， 以及業(yè)主指定分包工程的招投標和按招投標法規(guī)定應進行招投標的加工材料、設備材料采購及其他服務項目。 3審計建設項目是否全面推行合同制；審核項目各項經濟合同內容的有效性、真實性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責權利、質量、工期、結算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符；審核與設計、監(jiān)理等單位簽定的合同是

8、否合法合規(guī)，收費是否合理。 (二)已完工項目的結算審計 1審核工程結算書是否真實準確，主要包括： 一一認真審核計算工程量，檢查結算書的工程量是否符合規(guī)定的 計算規(guī)則，數量是否準確； 一一檢查分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當，結算 換價是否正確； 一一核實工程取費是否執(zhí)行相應的計算基數和費率標準； 一一核查設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致； 一一作好市場調查，審核設備、材料是否與市場價格有較大差距，有關材料調價是否按規(guī)定進行調整； 一一核查結算項目是否與圖紙相符； 一一設計變更和現場簽證是否存在與中標書項目重復計算的現象； 一一有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數量與所報

9、送結算不一致的情況； 一一是否執(zhí)行合同之規(guī)定； 一一獎懲、索賠的計算是否正確合理。 2會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場查勘核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價。 四、審計、咨詢服務工作程序 審計咨詢服務工作程序，如下圖所示： (一)審前調查 首先，本所選派注冊造價工程師，根據委托人的要求進行審前調查，向主管部門了解初步情況，包括資金管理、建設規(guī)模、建設進度、項目建設的意義和重要性。初步了解項目單位的內部管理情況，確定具體的審核工作量。 審計、咨詢服務工作程序： 審計、咨詢機構 業(yè)主單位 服務計劃階段 按照合同約定，提出咨詢服務的初步意見根據溝通信息，提出審計和咨詢服務的內容 按照合

10、同約定，提出咨詢服務的初步意見 根據溝通信息，提出審計和咨詢服務的內容 提報委托單位 需要提供咨詢服務 制定咨詢服務計劃 制定咨詢服務計劃 項目總負責人審核咨詢服務計劃 項目總負責人審核咨詢服務計劃 計劃的溝通 確認是否需要提供咨詢服務服務 確認是否需要提供咨詢服務服務 根據投標文件，提出需提供財務咨詢服務的內容 根據投標文件，提出需提供財務咨詢服務的內容 提出修改意見 提出修改意見 服務實施階段 開展項目審計咨詢管理工作成立項目審計咨詢服務團隊 開展項目審計咨詢管理工作 成立項目審計咨詢服務團隊 配合開展咨詢工程 配合開展咨詢工程 服務成果 形成階段 形成最終咨詢成果文件項目總復核人審閱咨詢

11、成果文件形成階段性審計和咨詢成果文件 形成最終咨詢成果文件 項目總復核人審閱咨詢成果文件 形成階段性審計和咨詢成果文件 就咨詢成果文件提出意見 就咨詢成果文件提出意見 實施與改進階段 輔助實施關注實施中出現的問題，對咨詢成果性文件提出修訂 輔助實施 關注實施中出現的問題，對咨詢成果性文件提出修訂 組織實施 組織實施 （二）審計實施 審計實施步驟審計實施階段 審計助理人員 項目經理 分管副總經理 主任會計師、總工程師 明確審計任務開展現場審計工程編制工作底稿發(fā)現問題 明確審計任務 開展現場審計工程 編制工作底稿 發(fā)現問題 階段性審計情況匯總重大問題及特殊問題匯總整理、匯總工作底稿組織現場審計進駐

12、審計現場重大問題及匯總指導和監(jiān)督分配審計任務現場審計情況匯總審計計劃階段 階段性審計情況匯總 重大問題及特殊問題匯總 整理、匯總工作底稿 組織現場審計 進駐審計現場 重大問題及匯總 指導和監(jiān)督 分配審計任務 現場審計情況匯總 審計計劃階段 指導和監(jiān)督復核并提出指導意見審核，修改后提報委托方 指導和監(jiān)督 復核并提出指導 意見 審核，修改后提報委托方 審核批準批準 審核批準 批準 1、深入了解項目的具體情況：包括基本建設程序、工程招標情況、合同管理情況、工程質量管理和控制制度、財務管理制度等。 2、審計建設項目資金來源情況，核實建設項目的資金到位、使用情況。 3、審計基建資金使用的合規(guī)性。在實際審

13、計中，審計人員以國家建設項目管理方面的規(guī)定及有關合同協(xié)議為依據，審查建設資金使用是否合理、合規(guī)，并揭露建設資金使用中的問題。 (三)內部控制管理制度審查咨詢 沒有規(guī)矩不成方圓，只有健全項目內控管理制度，嚴格執(zhí)行建設法規(guī) 和內控管理制度，實行規(guī)范的建設項目管理，才能有效降低建設風險，合 理控制工程造價，實現本項目工程管理的合規(guī)性、合法性和建設資金使用 的效益性，并確保工程竣工時通過政府審計，將本工程因建設成為陽光工 程和價值工程。 內控管理制度建設健全性 內控管理制度建設健全性 內控管理制度設計合法性、合理性審查 內控管理制度設計合法性、合理性審查 內控管理建設審計 內控管理建設審計 業(yè)務管理流

14、程有序性審查 業(yè)務管理流程有序性審查 內部組織架構設置合理性審查 內部組織架構設置合理性審查 協(xié)助建設單位完善項目制度建設內控管理審查咨詢 協(xié)助建設單位完善項目制度建設 內控管理審查咨詢 提供業(yè)務管理流程設計咨詢服務 提供業(yè)務管理流程設計咨詢服務 內控管理咨詢服務 內控管理咨詢服務 提供業(yè)務流程表單設計的咨詢服務 提供業(yè)務流程表單設計的咨詢服務 提供制度與流程崗位職責設計咨詢服務 提供制度與流程崗位職責設計咨詢服務 制度與流程的輔助實施咨詢服務 制度與流程的輔助實施咨詢服務 內部控制管理執(zhí)行跟蹤咨詢 內部控制管理執(zhí)行跟蹤咨詢 內控管理跟蹤評審 內控管理跟蹤評審 內部控制管理執(zhí)行評價 內部控制管

15、理執(zhí)行評價 內部控制管理評審、咨詢工作重點示意圖 1、審查項目管理制度的健全性 建設項目管理不僅涉及建設單位內部各管理部門，而且與施工、監(jiān)理、設計以及設備供貨商等各參建單位密切相關，管理內容也涉及工程工期、質量、造價和安全等各個方面，因此為保證建設項目的規(guī)范有序地實施，必須建立健全各項管理制度，使參建各方對各項工程管理工作有章可循。通常，作為大型建設項目的管理單位，一般應建立現場、施工、造價及財務管理制度。 2、審查內部控制管理制度的合法性、合理性 重點關注招標、合同及財務管理制度與現行法規(guī)的符合性審查，避免與現行法規(guī)產生沖突；并結合本項目的組織管理形式和行業(yè)管理經驗對制度的合理性進行評價，應

16、主要關注制度的嚴謹性和可執(zhí)行性，避免制度設計缺陷。 3、審查業(yè)務流程管理的有序性 建設單位應根據管理制度合理確定業(yè)務管理的流程，對業(yè)務管理的各環(huán)節(jié)的內控管理進行明確，重點審查是否落實各業(yè)務流程環(huán)節(jié)涉及的各相關部門的職責范圍、處理時限及設置其上下銜接部門，切實保證管理制度的有序實施，有效避免今后因業(yè)務處理流程不清而造成的推諉、積壓及拖延現象。 4、審查內部組織架構職責設置的合理性 應關注項目管理單位的內部組織分工是否明確，要求落實崗位責任制度；建設單位組織架構的設置應考慮對概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要分離；并明確各崗位的授權審批制度，避免管理風險。 5、

17、內部管理制度審查和咨詢工作流程 根據基建項目的實際情況，對于內控審查工作流程如下圖所示： 審計進駐現場 審計進駐現場 內控管理調查 內控管理調查 收集、匯總內控管理制度 收集、匯總內控管理制度 與建設方交換意見內控管理制度審核 與建設方交換意見 內控管理制度審核 內控管理評價 內控管理評價 內控管理調整、修改內控管理建設建議 內控管理調整、修改 內控管理建設建議 向建設方反饋意見內控執(zhí)行情況跟蹤審查 向建設方反饋意見 內控執(zhí)行情況跟蹤審查 項目內控管理建議書 項目內控管理建議書 內控管理審查、咨詢工作流程圖 (四)概算(預)審核、咨詢 設計概(預)算情況審計，主要審查概(預)算編制情況，設計概

18、(預) 算的構成是否合理，有無錯、漏、碰、缺等現象，總概算投資是否考慮全面，以防止項目概（預）算不足造成資金規(guī)模有缺口，拖長建設工期等情況。 (五)工程結算審核 1提供結算編制要求，規(guī)范結算報送 作為本項目的造價咨詢單位，審計組將規(guī)范施工單位的送審結算書格式，要求按國家及北京市建設、財政、審計等主管部門的有關要求編制結算文件要求。 2公正合理，嚴格工程結算審核 實施結算審核，編制工程結算審核報告。 3竣工結算審核重點 工程結算審核主要對結算書編制合規(guī)性審核，并對照設計圖紙、工程招標文件、投標文件與工程合同、預算及已批準的設計變更、洽商索賠等進行復核，檢查是否有重復報項和甲供材料款少扣、漏扣等現

19、象，確定結算內容的真實性。 為保證工程竣工最終通過政府審計，作為全過程造價咨詢單位首先要為業(yè)主把好結算審核關。根據我公司長期對政府項目的工程審計經驗，確定本項目工程竣工結算審核重點如下： (1)工程結算書與招標文件、合同文件符合性審核 審核施工單位報送的結算書是否與合同約定的結算條款相符合； 審核施工合同中確定的建設標準、建設內容、合同價格是否與投標書承諾內容一致，是否控制在批準的初步設計及概算文件規(guī)定范圍內。 審核所定施工合同或協(xié)議書中的責權利、質量、工期、結算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等主要條款是否與招標文件、中標條件相符。 (2)工程結算真實性、合法性審核 審核預算書的編制依據是

20、否合規(guī)，編制人是否有相應資質； 檢查結算書的工程量是否與實際數量相符。審核工程量計算是否與施工設計圖紙相符，工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則。 檢查結算書的選套單價與投標報價是否相符。主要審核定額或單價的套用是否合理： 核查甲供設備、材料用量是否與實際數量一致； 設計變更和現場簽證是否存在重復計算的現象。 審核結算書的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。 (六)報告編制 根據對工程結算的審計結果，得出準確的審計結論。重點審計工程造價的確定是否合理、客觀，是否嚴格執(zhí)行合同和相關規(guī)定，對于不合理得造價嚴格核減，就核減項與施工方明確并簽認。及時就施工方確認和不確認事項，向建設方提出意見及建議。就審計結論

21、向建設單位征求意見，出具項目審計報告。 審計實施步驟審計報告階段 審計助理 一級項目經理 分管副總經理 質量控制委員會 主任會計師、總工程師 整理、匯總復核工作底稿匯報審計情況整理工作底稿整理工作底稿 整理、匯總復核工作底稿匯報審計情況 整理工作底稿 整理工作底稿 審計底稿歸檔出具審計報告整理、匯總復核工作底稿擬定審計意見組織交換審計意見匯總審計情況并就重大問題匯報整理工作底稿 審計底稿歸檔 出具審計報告 整理、匯總復核工作底稿擬定審計意見 組織交換審計意見 匯總審計情況并就重大問題匯報 整理工作底稿 結束匯總整體審計情況向委托單位匯報復核重要審計問題對重要問題進行指導 結束 匯總整體審計情況

22、向委托單位匯報 復核重要審計問題 對重要問題進行指導 全面復核并提出審核意見 全面復核并提出審核意見 批準對重大審計問題進行指導 批準 對重大審計問題進行指導 審計報告階段采用三級復核的報告質量控制方法： 項目經理負責復核是否按審計計劃和審計程序完成，并達到預定的審計目的；審計發(fā)現的問題處理是否正確，并反映在審計結論中等現場復核內容。 分管副總經理負責審核審計中發(fā)現的重大問題，審計報告的選定是否正確，相關的披露是否恰當；檢查一級復核人員是否按要求實施復核等二級復核內容。 質量控制委員會負責復核全面審計工作，審計底稿的編制是否合規(guī)、恰當；審計問題的提出及處理是否正確；檢查一、二級復核人員是否按要

23、求進行復核等三級復核內容。 主任會計師、總工程師對上述三級復核進行審批。 （七)配合與溝通 （1）審計、咨詢人員將就審計思路、審計范圍、審計時間安排、審計計劃的制定與實施等問題在充分論證后與委托方進行溝通，保障審計在預定的范圍內、預期的時間內完成； 審計配合與溝通 重大問題及時形成專項報告請示委托方根據委托方要求定期匯報審計進度及結果各審計小組，定期召開審計研討會，對審計過程中遇到的會計政策理解差異、疑難問題、重大調整事項等進行研究討論審計范圍、時間的協(xié)調具體審計問題的溝通內部協(xié)調與溝通定期匯報制度重大事項匯報被審計單位審計組委托方 重大問題及時形成專項報告請示委托方 根據委托方要求定期匯報審

24、計進度及結果 各審計小組，定期召開審計研討會，對審計過程中遇到的會計政策理解差異、疑難問題、重大調整事項等進行研究討論 審計范圍、時間的協(xié)調具體審計問題的溝通 內部協(xié)調與溝通 定期匯報制度 重大事項匯報 被審計單位 審計組 委托方 （2）審計組根據項目進展情況，根據委托方要求定期向委托方匯報審計進度及結果；重大問題及時形成專項報告請示委托方，并適時調整工作狀況，滿足現場審計需要； (3)在出具最終審計報告之前審計人員匯總整體審計情況向委托方專題匯報，出具最終審計報告送達委托方。 五、審計、咨詢方法 (一)總體審計思路 在審計過程中，對建設項目基本建設程序及各項制度的履行和管理控制情況的審核以符

25、合性測試為主，采取查詢、觀察、檢查、詢證等方法；對各項財務支出、工程造價核實、概、預（結）算執(zhí)行情況審核以實質性測試為主，采用計算、核對、比較等方法進行。主要包括： 1、對項目的合規(guī)性采用符合性測試的方法，從立項審批、設計、施工、工程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的合法性、內容的合理性。 2、對工程的控制、管理，包括工程組織、設計，施工、監(jiān)理、財務管理制度等各個環(huán)節(jié)，抽查其制度的制定，完善程度、執(zhí)行結果及差誤調查，評價其內部控制制度的健全性和有效性。見下圖。 內控管理制度建設健全性制度與流程的輔助實施咨詢服務提供制度與流程崗位職責設計咨詢服務提供業(yè)務流程表單設計的咨詢服務提供業(yè)務管理流

26、程設計咨詢服務協(xié)助建設單位完善項目制度建設內部組織架構設置合理性審查業(yè)務管理流程有序性審查內控管理制度設計合法性、合理性審查內控管理跟蹤評審內控管理咨詢服務內控管理建設審計內控管理審查咨詢內部控制管理執(zhí)行評價內部控制管理執(zhí)行跟蹤咨詢 內控管理制度建設健全性 制度與流程的輔助實施咨詢服務 提供制度與流程崗位職責設計咨詢服務 提供業(yè)務流程表單設計的咨詢服務 提供業(yè)務管理流程設計咨詢服務 協(xié)助建設單位完善項目制度建設 內部組織架構設置合理性審查 業(yè)務管理流程有序性審查 內控管理制度設計合法性、合理性審查 內控管理跟蹤評審 內控管理咨詢服務 內控管理建設審計 內控管理審查咨詢 內部控制管理執(zhí)行評價 內

27、部控制管理執(zhí)行跟蹤咨詢 3、對財務核算，主要采用實質性測試的方法，審閱其報表、賬冊、憑證合同、單據以及財務分析、總結等資料，考核其是否真實、完整地反映了工程項目資金的來龍去脈和實際使用效果。 4、對工程結算進行實質性審核 根據基建工程項目結算審核的目的及程序，工程結算審計主要結合收 集到與建設項目結算審計有關的各種資料，調查了解建設項目結算編制情況，對審計重點內容按專業(yè)分工，組織審計人員選擇重點審查、對比審查、逐項復核等相適的結算審計方法展開全面審核，對建設項目結算的真實、合規(guī)性實施審計。 (二)具體審計方法 1、建設項目程序及制度的審計 序號 審計內容 審計方法 1 項目法人履行職責 符合性

28、測試 2 項目立項 符合性測試 3 工程設計 符合性測試 4 工程招標投標 符合性測試 5 建安工程承發(fā)包 符合性測試 6 工程監(jiān)理 符合性測試 2、建設項目資金來源情況的審計 序號 審計內容 審計方法 1 基建撥款 實質性測試 2 項目資本 實質性測試 3 項目資本公積 實質性測試 4 國內借款（項目投資借款） 實質性測試 5 其他借款 實質性測試 6 待項目支出 實質性測試 7 未交款 實質性測試 8 其他應付款 實質性測試 9 應付票據 實質性測試 10 應付工資和福利費 實質性測試 11 應付款項 實質性測試 12 上級撥入資金 實質性測試 13 留成收入 實質性測試 3、建設項目資金

29、占用情況的審計 序號 審計內容 審計方法 1 交付使用自產 實質性測試 2 建筑安裝工程投資 實質性測試 3 設備投資 實質性測試 4 待攤投資 實質性測試 5 其他投資 實質性測試 6 器材（存貨） 實質性測試 7 應收票據 實質性測試 8 其他應收款 實質性測試 9 預付帳款 實質性測試 10 待核銷項目支出 實質性測試 11 固定資產、累計折舊 實質性測試 4、工程結算審計 (1)現場踏勘。審計人員在審核過程中，必要時，應通過委托人會同建設單位、施工單位，對以下項目進行現場查勘核實： 分部或分項工程； 實際施工用料偏離結算的工程項目； 變更設計的工程項目； 必須丈量的工程項目； 交付使用

30、的資產； 預留的尾工工程； 需要查勘的其他事項。 (2)審計取證。審計人員在審核以下情況時，應當根據工程造價咨詢業(yè)務操作規(guī)程的規(guī)定，獲取適當的證據： 變更工程設計； 建設單位提供材料和設備； 施工中使用的工程材料或設備的價格與規(guī)定不符 變更不同資質的施工企業(yè)； 改變工程項目的性質； 提高或降低建設標準； 計劃外工程項目； 其他應當獲取證據的情況。 (3)審計內容簽證。審計人員審核基本建設工程結算以下情況時，應當按工程造價咨詢業(yè)務操作規(guī)程的規(guī)定，向施工單位、監(jiān)理、建設單位獲取必要的簽證： 施工情況與圖紙不符； 實物工程量與圖紙不符； 施工用料發(fā)生變化； 施工情況與施工合同不符。 (4)審計結果確

31、認。審計人員對該工程造價按專業(yè)分別從單位工程直接費、取費等方面依次經過全面審計匯總后，編制結算審計表： 序號 審計內容 審計方法 1 單位工程直接費 實質性測試 2 單位工程費用審計表 實質性測試 3 專業(yè)工程審計匯總表 實質性測試 4 結算審核定案表 實質性測試 然后，就審計后的意見與委托方、建設單位和施工單位會審，根據會審情況形成審計結論。經會審后，如果委托人、建設單位、施工單位對審計結論無異議，審計人員應提請其簽章確認。如果有異議，審計人員在進一步復核后出具強制性審計結論，隨同審計日志、審計工作底稿和收集的證據及資料報送委托方，并提出追溯意見。隨同審計報告，一并報送項目管理建議書，就審計

32、中發(fā)現的問題以及值得借鑒的管理經驗做總結性報告和建議。 除按照貴單位委托要求進行審計外，我們承諾在審計過程中，秉承*一貫的“增值服務”理念，將審計發(fā)現值得推廣的經驗或存在的問題等進行總結、提煉，對建設項目內部控制與管理做出客觀評價，為貴單位出具有針對性的項目管理建議書。 六、審計質量控制 對基建項目審計、咨詢的質量控制包括審計人員的選定、項目審計的稽核復查、審計報告質量控制。 (一)審計人員 1、配備相應的專業(yè)審計人員和咨詢服務人員，根據基建項目的實際情況配置審核負責人、稽核人員或技術負責人。 2、審計、咨詢服務人員具有一定政治素質、政策水平和專業(yè)技術水平，對不同行業(yè)、不同項目的審計根據專業(yè)特

33、點組織相應的專業(yè)審計人員參加。 3、審計、咨詢服務人員當嚴格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔自律，以保證審計結果的準確性和公正性。 4、對保密項目的審計，審計人員遵守國家有關保密規(guī)定。審計實行回避制度，審計人員與被審計項目單位有直接關系或有可能影響審核公正性的進行回避。 5、根據項目的實際情況，該基建項目的審計實行項目經理負責制，由富有大型項目審計組織經驗的工程審計人員擔任基建審計項目經理，直接向總經理負責。審計機構由工程審計和財務審計、咨詢服務三個組組成，各審計組由不同專業(yè)的注冊造價工程師及注冊會計師組成，分別擔任審計項目主審和助審，審計組組長由經驗豐富的骨干人員擔任，負責協(xié)調各專業(yè)進度。

34、 在審計工作中我們根據不同項目的審計情況，將會抽調相適應的審計人員充實加強該審計項目的審計力量，在人員計劃上保證圓滿完成委托方的審計任務。 (二)項目審計的復查稽核 1、項目負責人及時掌握審計制度，主審隨時了解審計期間出現的重要會計和審計問題，并及時提出處理意見，對重大事項按本所重大事項請示報告制度辦理。 請示程序：項目經理一一部門經理一一分管領導一一總審計師一一監(jiān)管委。 主審解決執(zhí)業(yè)人員之間執(zhí)業(yè)判斷的分歧，必要時向適當人員咨詢。 2、審計小組人員之間每天進行工作底稿的交叉復核；項目經理對各審計人員的工作底稿全面復核；部門經理進行重點復核；總審計師進行原則性復核。 (三)審計報告質量控制 1、

35、審計報告全面、客觀地反映項目審核情況和結果，對審核中發(fā)現的問題，要提出處理意見或建議，發(fā)現重大問題，要作重點說明。 2、審計報告經過三級復核后，交審核機構負責人最后審定簽發(fā)。 3、審計報告按統(tǒng)一格式打印、裝訂、簽章，審計報告連同相關的審核工作底稿等審計資料及時完整歸檔。 (四)審計原則和要求 (1)嚴格按照獨立、客觀、公正的原則進行審計。 (2)按照雙方約定的內容、質量、時間完成審計業(yè)務，出具審計報告，并對審計報告的真實性、合規(guī)性負責。 (3)保守委托方的商業(yè)秘密，除委托人要求外，審計人員不得就審計情況及審計中所了解到的情況提供給他人。 (4)嚴格按照審計準則和本方案的要求認真、準確、詳細地編

36、制審計工作底稿和各種審核表，對有問題的事項要做好審計記錄，并及時復印原始憑據。 (5)在審計過程中，審計人員要接受委托方審計領導小組的監(jiān)督、檢查、驗收，服從協(xié)調，但要保持審計工作的獨立性。 (6)根據審核情況撰寫審計報告，同時將根據審計中發(fā)現的管理方面的問題進行分析和評價，并提出切實可行的意見。 七、時間及人員安排 (一)時間安排 1、計劃于接受業(yè)主委托后3天內審計人員進駐被審計單位了解基本情況； 2、通過了解的基本情況，編排審計計劃，確定上述工程結算日，并以此確定具體的審計外勤時間。 (二)組織結構 基建項目審計、咨詢服務形式采取長期咨詢服務與集中突擊審核方式，并實行項目經理負責制。設立項目

37、咨詢組， 由不同專業(yè)的骨干人員組成，共分土建、安裝和咨詢三個小組，負責根據專業(yè)進度提供各專業(yè)概預算審計、結算審計服務，必要時根據項目進展和工作量情況集中提供現場審核、咨詢服務。項目組人員組成情況見如下： 1、項目組專業(yè)人員構成情況 工程造價審核組：由土建、安裝等專業(yè)注冊造價師； 咨詢服務組：由注冊造價師、注冊咨詢師組成 上述擬選派參審人員均參加過大型國有投資項目基建造價審核、控制工作，具備豐富的基建造價審核經驗，熟悉基建項目全過程造價投資控制、審核工作程序，具備基建項目造價控制實力和協(xié)調作戰(zhàn)能力。 2、采取靈活的現場人員充實計劃 我們根據不同項目的具體審核、咨詢情況，將會抽調咨詢組相適專業(yè)人員

38、充實項目的現場專業(yè)力量，在人員計劃上保證圓滿完成委托方的審核、咨詢任務。 3、強大的公司技術力量儲備 同時我們承諾將根據該項工程具體工作的進展需要，及時從公司抽調審核人員，加強項目審核人員力量對如標底編制等工作量較大重點項目進行審核，從審核力量上保證完成本項目跟蹤審核工作的要求。 4、加強現場與總部公司人員的協(xié)調管理 成立以李玲副總經理為組長的咨詢組，加強與現場項目組人員的工作協(xié)調，以利于統(tǒng)一調配本項目投資控制人員。 5、加強項目組人員的組織紀律性要求 嚴格遵守投標承諾，確?，F場工作人員工作時間，保證現場工作紀律。 為加強造價咨詢質量的管理，落實公司質量工作方，本項目針對業(yè)主要求的咨詢服務工作應做好質量管理工作，建立造價咨詢質量保證體系，參見下圖。 質量管理委員會 質量管理委員會 財務咨詢組：組長領導小組：技術負責人注冊會計師造價工程師咨詢工程師專業(yè)工程師專業(yè)主審專業(yè)工程師土建專業(yè)主管現場咨詢組：現場代表概預算審查組：組長合同咨詢組：組長項目部：項目經理 財務咨詢組：組長 領導小組：技術負責人 注冊會計師 造價工程師 咨詢工程師 專業(yè)工程師 專業(yè)主審 專業(yè)工程師 土建專業(yè)主管 現場咨詢組：現場代表 概預算審查組：組長 合同咨詢組：組長 項目部：項目經理 項目造價咨詢質量管理機構圖 (三)審計人員執(zhí)業(yè)道德準則 1