論權(quán)益收益互換業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)核算2000字

1、論權(quán)益收益互換業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)核算2000字 摘要：隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的快速開展，金融創(chuàng)新層出不窮。自權(quán)益收益互換問世兩年以來(lái)，業(yè)務(wù)規(guī)模就超越千億元。然而，我國(guó)對(duì)于金融衍生品的會(huì)計(jì)核算比擬籠統(tǒng)，未能細(xì)化到詳細(xì)業(yè)務(wù)，在實(shí)際操作中頗有爭(zhēng)議。 關(guān)鍵詞：收益互換；會(huì)計(jì)核算“權(quán)益收益互換，是指客戶與券商根據(jù)協(xié)議，約定在將來(lái)某一期限內(nèi)針對(duì)特定股票或者一籃子股票的收益表現(xiàn)與固定利率進(jìn)展現(xiàn)金流交換。即甲方向乙方支付固定利息，而乙方向甲方支付指定的權(quán)益收益或者和某指數(shù)掛鉤的收益。權(quán)益收益互換有以下幾個(gè)特點(diǎn)：1.場(chǎng)外協(xié)約成交，客戶與證券公司一對(duì)一議價(jià)，簽署協(xié)議即可達(dá)成交易，屬于券商柜臺(tái)產(chǎn)品。2.原那么上，雙方按照收益軋

2、差后的凈額進(jìn)展支付，不發(fā)生本金交換，且只對(duì)收益進(jìn)展現(xiàn)金流交換，不進(jìn)展股票實(shí)物交割。3.交易要素靈敏定制，可以根據(jù)客戶需求靈敏設(shè)計(jì)互換方向、掛鉤標(biāo)的、終止條件、收益條款等交易要素，滿足客戶融資、投資和風(fēng)險(xiǎn)管理的個(gè)性化需求。4.具有信譽(yù)交易特點(diǎn)，客戶可以自身信譽(yù)擔(dān)?；蛱峁┮欢ū壤穆募s擔(dān)保品，資金收益具有杠桿效果。從投資者的角度來(lái)說，權(quán)益類收益互換交易可以分為兩大類：一類是投資者將固定收益交換為與股價(jià)表現(xiàn)掛鉤的浮動(dòng)收益，另一類是投資者將持股收益交換為固定收益。一、浮動(dòng)收益一方主要賬務(wù)處理：一合約生效日借：衍生工具-權(quán)益收益互換-本錢名義本金貸：衍生工具-權(quán)益收益互換-本錢沖銷名義本金注合約生效日公

3、允價(jià)值為0，可以不進(jìn)展名義本金核算，帳外登記即可。核算只是為了統(tǒng)計(jì)的方便，并不影響資產(chǎn)負(fù)債狀況。對(duì)于存出的保證金借：存出保證金貸：銀行存款對(duì)于質(zhì)押的保證證券，在賬外進(jìn)展登記管理。二資產(chǎn)負(fù)債表日合約生效后的第一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)協(xié)議詳細(xì)條款進(jìn)展估值估值，假設(shè)為正數(shù)，那么：借：衍生工具-權(quán)益收益互換-公允價(jià)值變動(dòng)估值數(shù)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益-衍生工具-權(quán)益收益互換估值數(shù)假設(shè)為負(fù)數(shù)那么：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益-衍生工具-權(quán)益收益互換估值數(shù)貸：衍生工具-權(quán)益收益互換-公允價(jià)值變動(dòng)估值數(shù)其后的資產(chǎn)負(fù)債表日，首先對(duì)上一資產(chǎn)負(fù)債表日的估值數(shù)進(jìn)展紅沖，其次按本日估值數(shù)及正負(fù)號(hào)確認(rèn)相應(yīng)分錄。三季度或半年度支付固定

4、收益借：投資損益貸：銀行存款43合約到期日或提早終止日A、反向沖回名義本金借：衍生工具-權(quán)益收益互換-本錢沖銷名義本金貸：衍生工具-權(quán)益收益互換-本錢名義本金B(yǎng)、將公允價(jià)值變動(dòng)余額紅沖至0假設(shè)上期估值為正數(shù)借：衍生工具-權(quán)益收益互換-公允價(jià)值變動(dòng)負(fù)號(hào)：上期估值數(shù)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益-衍生工具-權(quán)益收益互換負(fù)號(hào)：上期估值數(shù)假設(shè)上期估值為負(fù)數(shù)那么：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益-衍生工具-權(quán)益收益互換負(fù)號(hào)：上期估值數(shù)貸：衍生工具-權(quán)益收益互換-公允價(jià)值變動(dòng)負(fù)號(hào)：上期估值數(shù)C、根據(jù)最后應(yīng)收應(yīng)付的差額或提早終止協(xié)議約定的收付金額借：銀行存款或應(yīng)收款收到的凈額貸：投資損益-衍生工具-權(quán)益收益互換收到的凈額扎差數(shù)假

5、如需要支付凈額，那么反向。二、固定收益一方主要賬務(wù)處理作為固定收益方，一般情況下都會(huì)購(gòu)入互換標(biāo)的物做對(duì)沖。一合約生效日借：衍生工具-權(quán)益收益互換-本錢名義本金貸：衍生工具-權(quán)益收益互換-本錢沖銷名義本金注合約生效日公允價(jià)值為0，可以不進(jìn)展名義本金核算，帳外登記即可。核算只是為了統(tǒng)計(jì)的方便，并不影響資產(chǎn)負(fù)債狀況。對(duì)于收到的保證金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款 對(duì)于購(gòu)入的互換標(biāo)的物 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：結(jié)算備付金二資產(chǎn)負(fù)債表日合約生效后的第一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)協(xié)議詳細(xì)條款進(jìn)展估值估值，假設(shè)為正數(shù)，那么：三季度或半年度收到固定收益借：銀行存款貸：投資損益43合約到期日或提早終止日在權(quán)益收益互換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算過程中，有幾個(gè)較有爭(zhēng)議的問題：1.當(dāng)互換標(biāo)的物為定向增發(fā)股票時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，限售股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益。2.支付固定收益一方是否該將所支付的款項(xiàng)作為利息支出核算。筆者從稅務(wù)角度進(jìn)展分析。從業(yè)務(wù)角度來(lái)看，權(quán)益收益互換的交易確認(rèn)書中，應(yīng)明確凈額結(jié)算，明