“應交稅費未交增值稅”明細科目

1、“應交稅費未交增值稅”明細科目應交稅費未交增值稅”明細科目應救增值稅的會計處理應交稅費應交増值稅（轉出未交增值稅）貸；應交稅費一一未交増11稅上繳増值稅的會計處理借；應交稅費一一未交増值稅注；交上月的.貸：銀行存款1多繳増值稅的會計處理if:應交稅費未交増値稅貸=應交稅費一一應交噌值稅（轉出多交増值稅）期末留抵増值稅抵減欠稅的會計處理噸誰古按誰記I.對納稅人因銷項稅頷小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅頷的，應以期末簾ift稅額抵減增值稅欠稅.二納稅人發(fā)生用進項留抵稅頷抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理；（1）増值稅欠稅稅額大于期末蚩扳稅頷，扌安期末留_機稅頷紅字借記代應交稅費一一應交增値稅（進

2、項稅甑科目，貸記蹄應交稅費一一未交増値稅科目、（2）若増值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按増值稅矢稅稅額紅字借記應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費一一未交噌值稅”科目.TOC o 1-5 h z【例31某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人二0閃年月$日上邈200S年12月應納曙值稅額14SOOO元則正確怖會計處理為）-,久借應交稅費一應交増值稅已交稅金14SOOO一當月上交當月貸銀行存款14SOOOJ區(qū)借應交稅費一未交增值稅1000貸應交稅費一應交増值稅、轉出未交増値稅）14SOOOC.借:以前年度損益調整14SOOO貸銀行存款14SO00D借應交稅費一一未交増值稅148000vJ

3、當月上交上月j貸:銀行存款148000【標準答案】D期末應交稅費-應交增值稅明細科目怎么結轉？你是不是沒有用應交稅費的專用帳簿，銷項稅、進項稅、進項稅轉出在同一賬頁上，不應有進項余額、銷項余額和進項轉出余額。在結完賬后只有一個余額。應交稅費-應交增值稅，在月末時如果是借方余額，表明有進項稅留抵，就不用結轉，月末結出借方余額，下月備抵。如果月末是貸方余額，表明有增值稅要交，這時要做轉帳。借：應交稅費-轉-出未交增值稅貸：應交稅費-未-交增值稅下月交完稅，拿回稅單作借：應交稅費-未-交-增值稅貸：銀行存款一般納稅人期末賬務處理問題在開展稅收咨詢和稅收審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)（增值稅一般納稅人）

4、對期末增值稅會計賬務處理把握不清，多數(shù)企業(yè)不知道怎樣運用“應交稅金未交增值稅”明細科目。為了進一步規(guī)范期末增值稅會計賬務處理問題，做如下闡述。根據(jù)關于增值稅會計處理的規(guī)定和關于對增值稅會計處理有關問題補充規(guī)定的通知，對增值稅的會計處理規(guī)定如下：企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細科目下增設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人企業(yè)月終轉出未交或多交的增值稅：“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人企業(yè)月終時轉入的應交未繳增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。一、月份終了：1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自

5、“應交稅金應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金未交增值稅”科目。2.將本月多交的增值稅自“應交稅金應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金未交增值稅”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。3.當月上交本月增值稅時，借記“應交稅金應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。4.當月上交上月應交未交的增值稅，借記“應交稅金未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。5.“應交稅金應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應交稅金未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值

6、稅；貸方余額，反映未交的增值稅。二、舉例說明：（一）第一種常見情況：1.若某公司7月末，“應交稅金應交增值稅”科目中：借方合計：377元50，其中：本月進項稅額326元50，上月留抵進項稅額5元，貸方為銷項稅額元。月末：計算本月應納稅額二銷項稅額一進項稅額=書（元）。會計分錄：借：應交稅金應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅金未交增值稅月初申報繳納上月增值稅時：借：應交稅金未交增值稅818貸9：4銀行存款8189。24.若該公司7月末進項稅額大于銷項稅額，反映尚未抵扣的增值稅，不要作任何會計處理，待下月繼續(xù)抵扣。（二）第二種特殊情況：若上述公司7月份“應交稅金應交增值稅”科目中：借方合計：1

7、296元4，4其中：本月進項稅額326元50，上月留抵進項稅額510元0，已交稅金918（9已經(jīng)繳納本月增值稅額），貸方為銷項稅額元。月末：計算本月應納稅額二（本月）銷項稅額一（本月）進項稅額一（上月）留抵稅額二一55=（元）。本月已交稅金=（元）。本月多交增值稅額=（元）。會計分錄：借：應交稅金未交增值稅貸：應交稅金應交增值稅（轉出多交增值稅）根據(jù)企業(yè)會計制度的有關規(guī)定，增值稅一般納稅人核算應交增值稅，應當設置如下基本會計科目（專欄）：應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）應交稅金應交增值稅（進項稅額）應交稅金一一應交增值稅（進項稅額轉出）應交稅金應交增值稅（轉出未交增值稅）應交稅金未交增值稅相

8、關基本會計處理：、1銷售、開具發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）借：應收帳款等科目貸：主營業(yè)務收入等科目貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）視同銷售的，編制會計分錄時，也應當貸記“貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目2、購進貨物等，取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，抵扣進項稅額借：原材料等科目借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：應付帳款等科目、3轉出依法不得抵扣的進項稅額借：在建工程等科目貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）4、結轉本月應交增值稅借：應交稅金應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅金未交增值稅【稅法】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策記憶一、免征和減征優(yōu)惠政策：、從1事農(nóng)林牧漁的所得

9、免征或減征（1）從事花卉、茶以及其他飲料作為和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，減半征收；（2）除（1）外的農(nóng)林牧漁所得，免；、二2免三減半（1）設在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)的新設高新技術企業(yè)，從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入納稅年度起；二免三減半（25%）/2（2）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，二免三減半；（3）對生產(chǎn)線寬小于0.微8米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，二免三減半；、2三免三減半（從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入納稅年度起）從事（國1家）重點扶持的公共基礎設施項目投資，從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起（2）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，

10、從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起；、五3免五減半投資額超過80億人民幣或者集成電路線寬小于0.2微5米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以建安15的%稅率，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利年度起，五免五減半、符4合條件的技術轉讓所得，不超過50萬0元的部分，免；超過50萬0元的部分，減半征收二、其他優(yōu)惠利潤表項目優(yōu)惠政策一、應稅收入收入綜合利用資源，可按收入計入收入總額；軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件吹牛皮和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策對證券投資基金從證券市場中取得的收入，暫不征收所得稅；對投資者從證券投資基金分配中取得

11、的收入對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入減：可抵扣成本其中固定資產(chǎn)折舊加速折舊法，采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的0集成電路設計企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，對折舊年限可以適當縮短，最短可為年；企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當鎖單，最短為年。無形資產(chǎn)攤銷企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當鎖單，最短為年。研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成

12、本的攤銷；工資企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的加計扣除職工培訓費軟件企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額扣除新產(chǎn)品開發(fā)費新產(chǎn)品開發(fā)未能形成無形資產(chǎn)的開發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的加計扣除。二、應納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)米取股權投資方式投資于未上市的中小咼新技術企業(yè)年以上的，可以按照其投資額的在股權持有滿年的當年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣乘：所得稅稅率小型微利企業(yè)按稅率征收企業(yè)所得稅工業(yè)企業(yè)：應納稅所得額W萬元，從業(yè)人數(shù)W人；資產(chǎn)總額W萬元；其他企業(yè)：應納稅所得額W萬元，從業(yè)人數(shù)W人，資產(chǎn)總額W萬元高新技術企業(yè)（在經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)的新設高新技術企業(yè)，免減半）對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在年期間，減按的稅率征收（）投資額超過億人民幣或集成電路線寬小于微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以建安的稅率征收，其中，經(jīng)營期年以上的，從開始獲利的年度起，免減半;非居民企業(yè)按三、應納稅額企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備投資額的可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵扣；當年不足抵扣的，可以在以后個納稅年度內(nèi)結轉抵扣四、稅法凈利潤從一一年期間：對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，一