中級(jí)審計(jì)師（二科合一）考試真題在線(xiàn)測(cè)試

1、中級(jí)審計(jì)師（二科合一）考試真題在線(xiàn)測(cè)試1.存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)意味著被審計(jì)單位可能存在的情況有（ ）。A.存貨儲(chǔ)備增加或減少B.存貨成本發(fā)生變動(dòng)C.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)D.資產(chǎn)負(fù)債率發(fā)生變動(dòng)E.銷(xiāo)售額發(fā)生大幅度變動(dòng)【答案】:A|B|C|E【解析】:存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味的情況包括：存貨數(shù)量大幅增加或減少；存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)；存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)發(fā)生變動(dòng)；銷(xiāo)售額大幅增加或減少。D項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債率與存貨周轉(zhuǎn)率沒(méi)有直接的關(guān)系。2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成內(nèi)容的有（ ）。2011、2008年初級(jí)真題A.投資收益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.資產(chǎn)減值損失D.管理費(fèi)用E.營(yíng)業(yè)外支出【答案】:A

2、|B|C|D【解析】:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失信用減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益其他收益凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）資產(chǎn)處置收益資產(chǎn)處置損失。營(yíng)業(yè)外支出不屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.從不同的影響因素考慮可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完整地劃分為（ ）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)【答案】:C【解析】:從不同的影響因素考慮可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分為：固有風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱(chēng)為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.按照審計(jì)法的規(guī)定，我國(guó)審計(jì)監(jiān)督的原則有（ ）。2009年初級(jí)、中

3、級(jí)真題A.財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則B.國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系原則C.指定管轄原則D.依法審計(jì)原則E.獨(dú)立審計(jì)原則【答案】:D|E【解析】:審計(jì)監(jiān)督的原則：依法審計(jì)原則，即審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；獨(dú)立審計(jì)原則，即審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉；客觀公正原則，即審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。5.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性審查的是（ ）。2011年初級(jí)真題A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批B.運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C.審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號(hào)D.詢(xún)問(wèn)成本管理

4、制度的遵循情況【答案】:B【解析】:對(duì)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性；標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查；成本項(xiàng)目的審查；在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的審查。ACD三項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測(cè)試程序。6.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的測(cè)評(píng)程序是（ ）。A.檢查董事會(huì)制度合理性及其實(shí)施情況B.審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的合規(guī)性C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的格式D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表主要指標(biāo)的可信性【答案】:A【解析】:財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：崗位責(zé)任控制；編制程序的控制；會(huì)計(jì)稽核控制；報(bào)送時(shí)間控制；公司治理層面控制。公司治理層面控制指財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，治理結(jié)構(gòu)設(shè)

5、計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵。BCD三項(xiàng)屬于對(duì)財(cái)報(bào)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審查程序。7.某公司2016年初存貨為68萬(wàn)元，年末有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為：流動(dòng)負(fù)債50萬(wàn)元，流動(dòng)比率為2.8，速動(dòng)比率為1.6，全年銷(xiāo)售成本為640萬(wàn)元。假設(shè)該公司2016年末流動(dòng)資產(chǎn)中除速動(dòng)資產(chǎn)外僅有存貨一項(xiàng)，則該公司2016年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（ ）。A.6.4次B.8.0次C.10.0次D.12.0次【答案】:C【解析】:2016年末流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率502.8140（萬(wàn)元），又（流動(dòng)資產(chǎn)年末存貨）流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率，則年末存貨年末流動(dòng)資產(chǎn)年末流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率140501.660（萬(wàn)元）。則該公司2016年度

6、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)銷(xiāo)售成本（年初存貨年末存貨）2640（6860）210（次）。8.下列各項(xiàng)中，能夠影響應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的有（ ）。2008年中級(jí)真題A.年賒銷(xiāo)金額B.平均收賬期C.壞賬損失率D.收賬成本E.管理成本【答案】:A|B【解析】:應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，即企業(yè)因投放資金在應(yīng)收賬款上而放棄其他投資所帶來(lái)的收益的成本。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量（即應(yīng)收賬款投資額）、資金成本率有關(guān)。應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本可通過(guò)以下公式計(jì)算得出：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款占用資金資本成本率（應(yīng)收賬款平均余額變動(dòng)成本率）資本成本率（日銷(xiāo)售額平均收現(xiàn)期）變動(dòng)成本率資本成本率。9.從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理角度可將

7、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為（ ）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.可控風(fēng)險(xiǎn)C.不可控風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)E.控制風(fēng)險(xiǎn)【答案】:B|C【解析】:從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為：可控風(fēng)險(xiǎn)，指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；不可控風(fēng)險(xiǎn)，指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。ADE三項(xiàng)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素。10.當(dāng)計(jì)算發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位本期綜合毛利率較前期變動(dòng)較大時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的原因有（ ）。A.產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)

8、格變動(dòng)B.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)C.產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用變動(dòng)D.產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)E.產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用變動(dòng)【答案】:A|B|D【解析】:毛利率變動(dòng)可能存在的原因有：售價(jià)變動(dòng)；產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。11.審查產(chǎn)成品時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)特別注意的問(wèn)題包括（ ）。A.產(chǎn)成品真實(shí)性B.產(chǎn)成品所有權(quán)C.產(chǎn)成品等級(jí)和質(zhì)量D.在產(chǎn)品賬實(shí)是否相符E.產(chǎn)成品計(jì)價(jià)正確性【答案】:B|C|D【解析】:審查產(chǎn)成品時(shí)，有必要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)的方法和要點(diǎn)與材料的監(jiān)盤(pán)相同。在監(jiān)盤(pán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意以下問(wèn)題：要驗(yàn)證有無(wú)已辦理了銷(xiāo)售手續(xù)，但未提貨、暫存在企業(yè)的產(chǎn)成品；審計(jì)人員應(yīng)鑒定產(chǎn)成品的等級(jí)與質(zhì)量，必要時(shí)請(qǐng)專(zhuān)家鑒定庫(kù)

9、存產(chǎn)成品的等級(jí)和質(zhì)量與賬面記錄是否一致，有無(wú)以次充好，以廢充正或陳舊、失效、腐爛變質(zhì)的情況；檢查賬實(shí)足否相符。對(duì)于產(chǎn)成品盤(pán)盈與盤(pán)虧，等級(jí)與質(zhì)量有問(wèn)題的都應(yīng)調(diào)整賬面記錄。12.審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是（ ）。A.材料采購(gòu)成本的構(gòu)成是否完整B.材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理C.發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則D.材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定【答案】:C【解析】:審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)審查的內(nèi)容包括：材料采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整；材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理；材料采購(gòu)成本是否合規(guī)、正確；材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。C項(xiàng)屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料

10、審查的內(nèi)容。13.世界各國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為（ ）。A.股東領(lǐng)導(dǎo)體制B.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制C.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制D.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制E.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制【答案】:B|C|D|E【解析】:內(nèi)部審計(jì)是對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。世界各國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，劃分的種類(lèi)包括：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制；監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制；財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。14.審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)

11、抽查而獲取審計(jì)證據(jù)的方法是（ ）。2010年初級(jí)真題A.觀察B.檢查C.監(jiān)盤(pán)D.分析【答案】:C【解析】:A項(xiàng)，觀察是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序；B項(xiàng)，檢查是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查；D項(xiàng)，分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。15.審查材料等存貨時(shí)，首要的審計(jì)目標(biāo)是（ ）。A.攤銷(xiāo)正確性B.分類(lèi)正確性C.計(jì)價(jià)正確性D.資產(chǎn)真實(shí)性【答案】:D【解析】:只有確定存貨是真實(shí)存在的，后續(xù)審計(jì)其分?jǐn)?、分?lèi)以及計(jì)價(jià)正確性才有意義。16.下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計(jì)抽樣與非

12、統(tǒng)計(jì)抽樣方法區(qū)別的因素是（ ）。A.審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷B.要求審計(jì)人員具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)C.將抽樣風(fēng)險(xiǎn)加以量化和控制D.存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)【答案】:C【解析】:根據(jù)審計(jì)抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法與審計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機(jī)原則進(jìn)行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法確定樣本量，對(duì)樣本進(jìn)行評(píng)估并對(duì)總體進(jìn)行推斷的一種審計(jì)方法，審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化并加以控制。非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱(chēng)為判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)人員不能對(duì)抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制。17.審計(jì)人員對(duì)銷(xiāo)售與收款循

13、環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有（ ）。A.發(fā)函詢(xún)證應(yīng)收賬款B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況D.審查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)E.抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性【答案】:B|C|D【解析】:銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)包括：了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制；檢查不相容職責(zé)的劃分；測(cè)試制度執(zhí)行情況；審查銷(xiāo)售合同；觀察對(duì)賬單是否按期寄出；審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記；抽查賬齡分析表；審查銷(xiāo)貨折扣與收款的合理性；審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)；評(píng)價(jià)該循環(huán)內(nèi)部控制。AE兩項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容。18.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的是（ ）。A.詳查法即全面詳細(xì)審查，

14、相當(dāng)于全部審計(jì)B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致C.抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計(jì)單位【答案】:B【解析】:AC兩項(xiàng)，詳查法不同于全部審計(jì)，抽查法也不同于局部審計(jì)。詳查法和抽查法是對(duì)應(yīng)的，二者屬于審計(jì)方法。全部審計(jì)和局部審計(jì)是對(duì)應(yīng)的，是審計(jì)的類(lèi)別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類(lèi)。D項(xiàng)，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計(jì)單位。19.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有（ ）。A.年末銷(xiāo)售收入大幅增加B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加C.毛利率與上

15、年相比略有下降D.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)與以前年度基本持平E.銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)且盈利能力提高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)【答案】:A|B|E【解析】:舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)包括：年末或季末收入大量增長(zhǎng)；銷(xiāo)售增長(zhǎng)超過(guò)行業(yè)水平，并不能被合理證明；毛利率異常增長(zhǎng)；年末之后銷(xiāo)售退回增加；應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加；財(cái)務(wù)杠桿顯著變化。現(xiàn)金流量或流動(dòng)性問(wèn)題。如果企業(yè)銷(xiāo)售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量較低或?yàn)樨?fù)數(shù)；非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的顯著變化。CD兩項(xiàng)屬于正常的情形，不認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。20.某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目余額為80

16、0萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為100萬(wàn)元，“在建工程”科目余額為200萬(wàn)元。該企業(yè)本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是（ ）。2010年初級(jí)真題A.900萬(wàn)元B.1100萬(wàn)元C.1200萬(wàn)元D.2200萬(wàn)元【答案】:B【解析】:根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表編制要求，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。因此，本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額20008001001100（萬(wàn)元）。21.下列各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于審計(jì)人員可控的風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。2011年初級(jí)真題A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】:C

17、【解析】:可控風(fēng)險(xiǎn)，是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。C項(xiàng)，檢查風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于可控風(fēng)險(xiǎn)。ABD三項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱(chēng)為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位直接相關(guān)，不是審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員所能加以控制的，屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)。22.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。2010年初級(jí)真題A.計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱(chēng)B.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)

18、試C.計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致D.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)【答案】:B【解析】:B項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括電子數(shù)據(jù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)是以被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)本身為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，包括信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況審計(jì)、信息系統(tǒng)應(yīng)用績(jī)效情況審計(jì)，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計(jì)等。由此，計(jì)算機(jī)審計(jì)也需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。23.屬于我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施的有（ ）。A.對(duì)人員素質(zhì)進(jìn)行控制，保持人員獨(dú)立性，對(duì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢(xún)部門(mén)B.對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行控制，改進(jìn)不良的審計(jì)方法C.對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程進(jìn)行控制，委派有素質(zhì)的審計(jì)人員，保證審計(jì)工作質(zhì)量D.

19、對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，根據(jù)情況改變審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)E.對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核【答案】:A|C|E【解析】:我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施包括：對(duì)人員素質(zhì)的控制；對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制；審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。A項(xiàng)屬于對(duì)人員素質(zhì)的控制；CE兩項(xiàng)屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制。24.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行（ ）。A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證D.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換【答案】:B【解析】:數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：值缺失；數(shù)據(jù)值為空；冗余數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤；其他不規(guī)范地方。25.

20、對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序，正確的有（ ）。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢(xún)證函B.除余額為零的銀行存款賬戶(hù)以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶(hù)實(shí)施函證程序C.由A公司代為填寫(xiě)銀行詢(xún)證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢(xún)證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的E.核對(duì)付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性【答案】:A|C【解析】:A項(xiàng)，函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢(xún)證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。B項(xiàng)，為了達(dá)到函證目的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位銀行存款（包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他

21、重要信息實(shí)施函證程序。C項(xiàng)，在函證過(guò)程中，被審計(jì)單位可以代為填寫(xiě)銀行詢(xún)證函，但應(yīng)交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收，以保證函證結(jié)果的可靠性。D項(xiàng)，如果銀行詢(xún)證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，仍可能存在銀行已記收，企業(yè)未記收，銀行已記支，企業(yè)未記支的情況，而該情況下，企業(yè)可能存在出租出借賬戶(hù)問(wèn)題，因此并不能認(rèn)定銀行存款余額是正確的。E項(xiàng)與函證銀行存款無(wú)關(guān)。26.下列有關(guān)選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的提法中，錯(cuò)誤的是（ ）。2009年中級(jí)真題A.資金規(guī)模越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B.管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C.對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D.審計(jì)的可操作性越

22、強(qiáng)，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大【答案】:B【解析】:B項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指被審計(jì)單位或項(xiàng)目在管理方面缺乏經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)越大，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)后能夠給被審計(jì)單位或項(xiàng)目帶來(lái)的改進(jìn)越大，因此，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。27.下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)職責(zé)分工控制要求的有（ ）。A.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬B.簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C.企業(yè)內(nèi)部建立采購(gòu)審批制度D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨E.貨物的驗(yàn)收由驗(yàn)收部門(mén)獨(dú)立完成【答案】:A|E【解析】:BC兩項(xiàng)均屬于“控制活動(dòng)”中的業(yè)務(wù)授權(quán)控制；D項(xiàng)屬于實(shí)物控制。28.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)不

23、相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。A.觀察信用部門(mén)與應(yīng)收賬款記賬部門(mén)是否相互獨(dú)立B.詢(xún)問(wèn)是否按期編制并向客戶(hù)寄出對(duì)賬單C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理E.驗(yàn)證銷(xiāo)售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)【答案】:A|E【解析】:審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序包括：走訪、觀察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；抽取銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員

24、的職責(zé)分工。29.當(dāng)被審計(jì)單位存在以下哪些事項(xiàng)或情形時(shí)，可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)（ ）。A.存在沒(méi)有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資金往來(lái)B.長(zhǎng)期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)C.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債D.付款方賬戶(hù)名稱(chēng)與銷(xiāo)售客戶(hù)名稱(chēng)不一致、收款方賬戶(hù)名稱(chēng)與供應(yīng)商名稱(chēng)不一致E.管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用低于同行業(yè)平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:審計(jì)人員在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，需要關(guān)注的一些需要保持警覺(jué)的事項(xiàng)或情形包括：存在沒(méi)有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資金往來(lái)；長(zhǎng)期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)；存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債；付款方賬戶(hù)名稱(chēng)與銷(xiāo)售客戶(hù)名稱(chēng)不一致、收款方賬戶(hù)名稱(chēng)與供應(yīng)商名稱(chēng)不一

25、致；開(kāi)具的銀行承兌匯票沒(méi)有銀行承兌協(xié)議支持；銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理。當(dāng)被審計(jì)單位存在以上事項(xiàng)或情形時(shí)，表明可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。30.以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為總體進(jìn)行抽樣審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項(xiàng)目的情形包括（ ）。A.應(yīng)付賬款賬戶(hù)數(shù)較少B.抽樣結(jié)果表明誤差很大，無(wú)法接受總體C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效D.各應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額超出了確定的重要性水平E.評(píng)估確定的應(yīng)付賬款賬戶(hù)重要性水平較高【答案】:A|B|D【解析】:應(yīng)審查總體所有項(xiàng)目的情形包括：應(yīng)付款項(xiàng)賬戶(hù)數(shù)較少；抽樣結(jié)果表明誤差很大，無(wú)法接受總體；應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯(cuò)誤。CE兩

26、項(xiàng)，內(nèi)部控制健全有效或確定的應(yīng)付賬款賬戶(hù)重要性水平較高，說(shuō)明其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性很小，因此不用對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行審查。31.調(diào)整財(cái)政資金運(yùn)用關(guān)系的法律規(guī)范屬于財(cái)政法律體系中的（ ）。A.財(cái)政基本法B.財(cái)政收入法C.財(cái)政支出法D.財(cái)政監(jiān)督法【答案】:C【解析】:財(cái)政支出法用于調(diào)整財(cái)政資金運(yùn)用關(guān)系。32.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托提出的審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是（ ）。2009年中級(jí)真題A.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人B.本級(jí)人民政府C.上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)D.本級(jí)人大常委會(huì)【答案】:D【解析】:審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收

27、支審計(jì)工作情況的報(bào)告。審計(jì)法第四條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告?！?3.下列選項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是（ ）。A.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的付款支票未經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章B.設(shè)備通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置固定資產(chǎn)C.所有設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)均由使用設(shè)備部門(mén)自行辦理D.出售設(shè)備時(shí)，將所得價(jià)款貸記其他業(yè)務(wù)收入【答案】:C【解析】:C項(xiàng)，提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)相互獨(dú)立，批準(zhǔn)采購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)應(yīng)相互獨(dú)立，可見(jiàn)設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)僅由設(shè)備部門(mén)自行辦理違反了職責(zé)分工的相關(guān)要求，說(shuō)明內(nèi)部控制存在缺陷。D項(xiàng)，賬務(wù)處理雖然存在錯(cuò)誤，但不屬

28、于內(nèi)控缺陷。34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。A.印花稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.所得稅D.耕地占用稅E.消費(fèi)稅【答案】:B|C|E【解析】:企業(yè)依法交納并需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額的稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。印花稅、耕地占用稅及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。AD兩項(xiàng)，印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。印花稅在“稅金及附加”列支，購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。耕地占用稅計(jì)入有關(guān)資

29、產(chǎn)的價(jià)值，按實(shí)際交納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。35.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制測(cè)評(píng)之后，初步判斷存在舞弊問(wèn)題，為了進(jìn)一步加以證實(shí)。最佳的抽查方法是（ ）。A.系統(tǒng)抽樣法，抽查已付款憑證B.整群抽樣法，抽查已付款憑證C.隨機(jī)抽樣法，抽查已付款憑證D.判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證【答案】:D【解析】:初步判斷存在舞弊問(wèn)題，即存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)中，據(jù)此可以從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能存在的領(lǐng)域出發(fā)，選用判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證。36.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可

30、能性C.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性【答案】:A【解析】:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在錯(cuò)報(bào)的可能性。C項(xiàng)屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)，D項(xiàng)屬于控制風(fēng)險(xiǎn)。37.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)工作職責(zé)的有（ ）。A.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告B.復(fù)核審計(jì)信息C.指導(dǎo)監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作D.對(duì)審計(jì)決定書(shū)提出審理意見(jiàn)E.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任【答案】:B|C【解析】:審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)包括：提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選；確定聘請(qǐng)外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)項(xiàng)目材料；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。38.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)處理

31、權(quán)包括（ ）。2010年初級(jí)、2011年中級(jí)真題A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告B.向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)審計(jì)結(jié)果C.責(zé)令被審計(jì)單位限期退還違法所得D.查詢(xún)被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款E.責(zé)令被審計(jì)單位按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理【答案】:C|E【解析】:審計(jì)機(jī)關(guān)的處理處罰權(quán)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為依法予以處理、處罰的權(quán)力，分為審計(jì)處理權(quán)和審計(jì)處罰權(quán)。審計(jì)處理權(quán)是指對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)可在法定職權(quán)范圍內(nèi)采取處理措施。審計(jì)處理的措施包括：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；責(zé)令限期退還違法所

32、得；責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；其他處理措施。39.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額被稱(chēng)為（ ）。2019年真題A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.可抵扣暫時(shí)性差異【答案】:C【解析】:應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的暫時(shí)性差異。具體來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。40.13周歲的張某實(shí)施交通違法行為，但尚未構(gòu)成犯罪。根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，處罰機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)張某的違法行為（ ）。A.不予處罰B.從輕處罰C.減輕處罰D.加重處罰【答案】:A【解析】:按照行政處

33、罰法的規(guī)定，有下列情形之一的，不予行政處罰：不滿(mǎn)14周歲的人有違法行為的，不予行政處罰，責(zé)令監(jiān)護(hù)人加以管教。精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的，不予行政處罰，但應(yīng)當(dāng)責(zé)令其監(jiān)護(hù)人嚴(yán)加看管和治療。違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。41.企業(yè)將準(zhǔn)備用于有價(jià)證券投資的貨幣資金存入證券公司指定的賬戶(hù)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A.銀行存款B.其他應(yīng)收款C.其他貨幣資金D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)【答案】:C【解析】:存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金，辦理該項(xiàng)有專(zhuān)門(mén)用途的存款后，根據(jù)銀行退回的有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄，借記“其他

34、貨幣資金存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目。42.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是（ ）。2009年中級(jí)真題A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)【答案】:A【解析】:B項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料；C項(xiàng)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。43.毛利率波動(dòng)意味著被審計(jì)單位可能存在的情況有（ ）。A.銷(xiāo)售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)B.管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)C.產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動(dòng)D.銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)E.產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)發(fā)生

35、變動(dòng)【答案】:A|C|E【解析】:毛利率（銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本）銷(xiāo)售收入，分析其變動(dòng)合理性。毛利率變動(dòng)可能存在的原因包括：售價(jià)變動(dòng)；產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。BD兩項(xiàng)，管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，與毛利率無(wú)關(guān)。44.各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)主要有（ ）。A.隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作B.隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作C.具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開(kāi)展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作D.獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作E.獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，不向任何機(jī)構(gòu)報(bào)告工作【答案】:A|B|C|D【解析】:由于國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)體制和治理模式的差異，各國(guó)

36、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國(guó)家機(jī)構(gòu)中的組織地位也不相同。根據(jù)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象，國(guó)家審計(jì)劃分為：隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作；隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作；具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開(kāi)展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作；獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作。45.資產(chǎn)總額與股東權(quán)益總額的比值稱(chēng)為（ ）。2009年初級(jí)真題A.權(quán)益乘數(shù)B.產(chǎn)權(quán)比率C.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D.股東權(quán)益比率【答案】:A【解析】:股東權(quán)益比率是股東權(quán)益與資產(chǎn)總額的比率，該比率反映企業(yè)資產(chǎn)中有多少是所有者投入的。股東權(quán)益比率的倒數(shù)，稱(chēng)作權(quán)益乘數(shù)，即資產(chǎn)總額是股東權(quán)益的多少倍數(shù)。該乘數(shù)越大

37、，說(shuō)明股東投入的資本在資產(chǎn)中所占比重越小。46.預(yù)算期不一定與會(huì)計(jì)年度一致，隨著預(yù)算的執(zhí)行逐期向后推移，預(yù)算期長(zhǎng)度保持不變的預(yù)算編制方法是（ ）。A.固定預(yù)算法B.定期預(yù)算法C.滾動(dòng)預(yù)算法D.彈性預(yù)算法【答案】:C【解析】:滾動(dòng)預(yù)算法，即連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在上期預(yù)算完成情況基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動(dòng)推移，使預(yù)算期間保持一定的時(shí)間跨度。滾動(dòng)預(yù)算按預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)。47.采取函證方法審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對(duì)其中C公司所欠20萬(wàn)元賬款進(jìn)行函證，若收到對(duì)方函證回函稱(chēng)所購(gòu)貨物從未收到，審計(jì)應(yīng)采取的措施是（ ）。A.認(rèn)定為

38、虛假交易B.審查發(fā)貨文件查明貨物是否確已發(fā)出C.查明貨物確已運(yùn)出時(shí)，應(yīng)將發(fā)運(yùn)文件復(fù)印并交顧客證實(shí)D.查明尚未發(fā)貨時(shí)，則要求被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)記錄E.不必再予以核實(shí)【答案】:B|C|D【解析】:A項(xiàng)，收貨方回復(fù)未收到貨物，可能性之一為貨物還在運(yùn)輸途中，不能就此斷定其為虛假交易；E項(xiàng)，函證結(jié)果不理想，必須繼續(xù)審查，而不是放棄核實(shí)。48.N企業(yè)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬期末記錄賬面余額為0，審計(jì)人員核對(duì)憑證并復(fù)核，發(fā)現(xiàn)期末累計(jì)借方余額為120萬(wàn)元，被審計(jì)單位這一處理會(huì)導(dǎo)致（ ）。A.生產(chǎn)成本虛增B.負(fù)債增加C.存貨虛增D.生產(chǎn)成本虛減【答案】:D【解析】:輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬期末記錄賬面余額為0，而實(shí)際發(fā)生的

39、累計(jì)借方余額應(yīng)為120萬(wàn)元，說(shuō)明該公司未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本或故意隱瞞輔助生產(chǎn)成本，這將導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛減。49.審計(jì)人員審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)時(shí)涉及的主要內(nèi)容包括（ ）。A.審核以前年度工作底稿對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的描述，詢(xún)問(wèn)該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化B.確定由標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)確認(rèn)的差異額C.詢(xún)問(wèn)更新標(biāo)準(zhǔn)成本的程序，以確定其在本年度的修正程度D.隨機(jī)抽取產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，審查成本構(gòu)成、工資記錄及間接費(fèi)用分配合理性E.審查采購(gòu)成本的截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查的具體內(nèi)容包括：審核以前年度工作底稿對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的描述，詢(xún)問(wèn)該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化；檢查上期工作底稿與本年度的差

40、異賬戶(hù)；詢(xún)問(wèn)更新標(biāo)準(zhǔn)成本的程序；查看廠房設(shè)備，記錄成本中心、工廠的大致布局、存貨的儲(chǔ)存；隨機(jī)抽取幾個(gè)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成；審核差異報(bào)告；對(duì)被審計(jì)單位標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)并形成書(shū)面記錄。50.根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，持票人對(duì)支票出票人的票據(jù)權(quán)利必須在法定期限內(nèi)行使。該期限為自出票日起（ ）。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.1年D.2年【答案】:B【解析】:持票人對(duì)支票出票人的票據(jù)權(quán)利必須在6個(gè)月內(nèi)行使。51.相對(duì)于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有（ ）。2009年中級(jí)真題A.提高審計(jì)效率B.節(jié)約審計(jì)資源C.更有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的差錯(cuò)D.更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊E.可以消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】:A|B【解析】:詳查法

41、是指對(duì)被審計(jì)的某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無(wú)遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。抽查法是指對(duì)被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法能使審計(jì)人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來(lái)，極大地提高審計(jì)工作效率，節(jié)省審計(jì)資源，可以收到事半功倍的效果。CD兩項(xiàng)屬于詳查法的優(yōu)點(diǎn)；E項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，無(wú)論是詳查法還是抽查法都無(wú)法將其消除。52.下列規(guī)范性文件中，在全國(guó)范圍內(nèi)適用的有（ ）。2011年中級(jí)真題A.憲法B.法律C.行政法規(guī)D.地方性法規(guī)E.自治條例【答案】:A|B|C【解析】:規(guī)范性法律文件是表現(xiàn)法的內(nèi)容的形式或者載體，它是普遍、多次和反復(fù)適用的法律文

42、件，即通常所謂的法律，有憲法、法律、法規(guī)和規(guī)章在全國(guó)范圍內(nèi)適用。D項(xiàng)，地方性法規(guī)，即地方立法機(jī)關(guān)制定或認(rèn)可的，其效力不能及于全國(guó)，而只能在地方區(qū)域內(nèi)發(fā)生法律效力的規(guī)范性法律文件；E項(xiàng)，自治條例通常規(guī)定有關(guān)本地區(qū)實(shí)行的區(qū)域自治的基本組織原則、機(jī)構(gòu)設(shè)置、自治機(jī)關(guān)的職權(quán)、工作制度及其他重大問(wèn)題。53.根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，下列職責(zé)不應(yīng)當(dāng)由同一人履行的有（ ）。A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行B.業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄C.現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄D.資產(chǎn)的保管與記賬E.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與運(yùn)用【答案】:A|B|D|E【解析】:職責(zé)分工控制要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個(gè)人兼任，以減少發(fā)生錯(cuò)弊的可能性。主要的

43、職責(zé)分工包括：業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工；業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工；各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工；資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分工；資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)（CIS）部門(mén)內(nèi)部，以及信息部門(mén)與使用部門(mén)之間的職責(zé)分工。C項(xiàng)，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔(dān)任。54.下列各項(xiàng)財(cái)政政策中，被稱(chēng)作市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“自動(dòng)穩(wěn)定器”的有（ ）。2011年中級(jí)真題A.轉(zhuǎn)移性支出B.累進(jìn)的所得稅制度C.購(gòu)買(mǎi)性支出D.增值稅E.資源稅【答案】:A|B【解析】:財(cái)政政策本身具有自動(dòng)抑制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的作用，即經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定器作用。自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策，就是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的周期性變化，一些政府支出和稅收自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)發(fā)揮自動(dòng)調(diào)節(jié)的作用。這種財(cái)政政策不需要政府預(yù)先做出判斷和采取措施，而是依靠財(cái)政稅收制度本身所具有的內(nèi)在機(jī)制，自行發(fā)揮作用，收到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。因此，自