《企業(yè)所得稅》PPT課件-(2)

1、企業(yè)所得稅1精選ppt企業(yè)所得稅法產(chǎn)生的背景 在上世紀(jì)80年代初至90年代，我國實行改革開放、吸引外資的方針政策，在當(dāng)時的歷史背景下，實施了內(nèi)資、外資有別的企業(yè)所得稅制度。 外資企業(yè)適用1991年第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法。 內(nèi)資企業(yè)適用1993年12月國務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例。 2精選ppt在當(dāng)時的歷史背景下，實行內(nèi)、外有別的企業(yè)稅收政策是非常必要的，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但是，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，以及世界經(jīng)濟(jì)一體化的逐漸形成，再實行內(nèi)外有別的企業(yè)稅收政策已不適應(yīng)。截止2006年全國累計批準(zhǔn)設(shè)立外

2、商投資企業(yè)已超過59萬家實際使用外資金額6854億美元3精選ppt4精選ppt第一節(jié)企業(yè)所得稅基本原理 一、企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。5精選ppt二、企業(yè)所得稅的計稅原理 1. 通常以純所得為征稅對象。 2. 通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。3. 納稅人和實際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入。6精選ppt第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對象 一、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織?！捌髽I(yè)和其他取得收入的組織”具體包括;國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中

3、外合作經(jīng)營企業(yè)、外國企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事營利性活動并且有經(jīng)營所得的其他組織7精選ppt注意：個人獨資企業(yè)個人所得稅，無需繳納企業(yè)所得稅；合伙企業(yè)合伙人分別繳納個人所得稅，無需繳納企業(yè)所得稅；個體工商戶個人所得稅，無需繳納企業(yè)所得稅；8精選ppt二、居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（一）居民企業(yè)判斷是否是居民企業(yè)的條件：注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)其一在中國單一具備居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。9精選ppt（二）非居民企業(yè)注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國任何一個都不具備依照外國（地區(qū)）法律成立且

4、實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的 （A類）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) （B類）10精選ppt納稅人 判定標(biāo)準(zhǔn) 征稅對象 居民企業(yè)（承擔(dān)全面納稅義務(wù)）（1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 (稅率25%)來源于中國境內(nèi)、境外的所得 非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）（1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)；（稅率25%）（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 （稅率10%）來源于中國境內(nèi)的所得 11精

5、選ppt二、征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是所得額。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得以及其他所得12精選ppt【例題多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（） A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D.實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)【答案】AD13精選ppt【例題單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.在外國成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)【答案

6、】C14精選ppt第三節(jié)稅率種類 稅率 適用范圍 基本稅率 25% 適用于居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) 兩檔優(yōu)惠稅率 減按20% 符合條件的小型微利企業(yè) 減按l5% 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 預(yù)提所得稅稅率10%適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) 15精選ppt第四節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算 計算公式一（直接法）：應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損計算公式二（間接法）：應(yīng)納稅所得額會計利潤+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額16精選ppt

7、所得額計算中涉及的內(nèi)容項 目內(nèi)容列舉收入總額9項銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入等不征稅收入3項財政撥款；預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費、政府性基金等免稅收入4項國債利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等扣除項目12項成本、費用、稅金、損失和其他支出等不得扣除項目5項不得扣除的支出（如稅收滯納金等）、折舊費、攤銷費等允許彌補(bǔ)的以前年度虧損5年內(nèi)17精選ppt納稅調(diào)整減少額如會計扣廣告費用200，稅法只允許扣100會計核算時允許扣除稅法不允許扣除，如滯納金會計核算時作為收入稅法不作為收入，如國庫券利息會計核算時不允許扣除稅法允許扣除，如虧損彌補(bǔ)納稅調(diào)整項目納稅調(diào)整增加額18精選ppt一、收入總額企

8、業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。19精選ppt（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（4）股息紅利收入、（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費收入；（8）接受捐贈收入；（9）其他收入。（一）收入總額：包括貨幣形式和非貨幣形式，從各種來源取得的收入 20精選ppt【特別說明】接受捐贈收入的確認(rèn)（1）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)：并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。（2）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企

9、業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費。 21精選ppt【例題】某企業(yè)2008年12月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元該項受贈資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）。應(yīng)納稅所得稅額：10+1.711.7（萬元）應(yīng)納所得稅11.725%2.93（萬元）22精選ppt其他收入：包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 特殊收入：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

10、或者提供勞務(wù)。但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 23精選ppt例題多選題】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有（）。A.債務(wù)重組收入B.視同銷售收入C.資產(chǎn)溢余收入D.補(bǔ)貼收入ACD24精選ppt（二）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn) 內(nèi)部處置資產(chǎn)不視同銷售確認(rèn)收入（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（5）上述兩種或兩種以上情形的混合（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途25精選ppt資產(chǎn)移送他人按視同銷售確定收入 （1）用于市場推廣或銷售（2）用于交際應(yīng)酬（3）用于職

11、工獎勵或福利（4）用于股息分配（5）用于對外捐贈（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途26精選ppt【例題多選題】下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.將資產(chǎn)用于市場推廣 B.將資產(chǎn)用于對外贈送C.將資產(chǎn)用于職工獎勵 D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用【答案】D27精選ppt例1：某生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，某年度取得產(chǎn)品銷售收入700萬元，出租房屋取得租金收入50萬元，固定資產(chǎn)盤盈18萬元，教育費附加返還款4萬元，其他收入6萬元，計算其全年收入總額。收入總額=700+50+18+4+6=778（萬元28精選ppt（二）不征稅收入：在性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)盈利性的活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益 (1)財政

12、撥款； (2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； (3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。如企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款 29精選ppt（三）免稅收入1.國債利息收入2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。4.符合條件的非營利組織的收入 30精選ppt嚴(yán)格區(qū)分“不征稅收入”和“免稅收入”1、“不征稅收入”本身即不構(gòu)成應(yīng)稅收入，如財政撥款，納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等2、“免稅收入”本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予

13、以免除，如國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等。31精選ppt【例題單選題】下列項目收入中，不需要計入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.企業(yè)債券利息收入B.居民企業(yè)之間股息收益C.提供勞務(wù)收入D.租金收入【答案】B32精選ppt【例題多選題】下列項目中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（）。A.對外捐贈的自產(chǎn)貨物B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項C.出口貨物退還的增值稅D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利【答案】ABD 33精選ppt（四）準(zhǔn)予扣除項目扣除項目范圍成本、費用、稅金、損失、其他支出 注意前提條件，必須與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，而且要合理“成本”是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)

14、生的直接材料、直接人工費用。 “費用”是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。已計入成本的有關(guān)費用除外。 “稅金”是指企業(yè)實際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加?！皳p失”是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力造成損失。34精選ppt費用項目應(yīng)重點關(guān)注銷售費用廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是否超支；管理費用（1）業(yè)務(wù)招待費是否超支（2）職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費是否符合標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)費用（1）利息支出是否超過標(biāo)準(zhǔn)（金融機(jī)構(gòu)同類同期）；（2）借款費用資本化與費用化的區(qū)分。費用：指三項期間費用（銷售費用、管理費用、財

15、務(wù)費用）35精選ppt準(zhǔn)予扣除的稅金的方式可扣除稅金舉例在發(fā)生當(dāng)期扣除通過計入銷售稅金及附加在當(dāng)期扣除、（六稅一費）消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅及教育費附加等通過計入管理費用在當(dāng)期扣除，已經(jīng)計入管理費扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅不允許扣除的稅增值稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅36精選ppt【例題單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（）。A.土地增值稅B.增值稅C.消費稅D.營業(yè)稅【答案】B37精選ppt（五）扣除項目的標(biāo)準(zhǔn)38精選ppt具體扣除項目的規(guī)定1工資薪金的扣除 企業(yè)

16、發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。具體扣除項目的規(guī)定2“三項費用”的扣除 項目準(zhǔn)予扣除的限度超過規(guī)定比例部分的處理職工福利費不超過工資薪金總額14的部分不得扣除工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2的部分不得扣除職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除39精選ppt具體扣除項目的規(guī)定3 “五險一金”的扣除 （1）按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予

17、扣除 40精選ppt具體扣除項目的規(guī)定4商業(yè)保險費的扣除企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。41精選ppt42精選ppt具體扣除項目的規(guī)定5利息支出扣除 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 43精選ppt具體扣除項目的規(guī)定6業(yè)務(wù)招待費的扣除 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除

18、，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。-孰低原則44精選ppt【例】某企業(yè)2008年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務(wù)招待費為40萬元，請問在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是多少？答：業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60為24萬元。稅前扣除限額5000525萬元。由于業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60小于當(dāng)年銷售收入的5，因此按照24萬元扣除。 45精選ppt具體扣除項目的規(guī)定7廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。46精選ppt具體扣除項目的規(guī)定

19、8公益性捐贈支出公益性捐贈含義：是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，稅法規(guī)定在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人向受贈人的直接捐贈不允許扣除47精選ppt具體扣除項目的規(guī)定9勞動保護(hù)支出扣除 企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 48精選ppt項目 扣除標(biāo)準(zhǔn) 超標(biāo)準(zhǔn)處理 職工福利費 不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予 當(dāng)年不得扣除 工會經(jīng)費 不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予 當(dāng)年不得扣除 職工教育經(jīng)費 不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除 當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)

20、以后納稅年度扣除 利息費用 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息 當(dāng)年不得扣除 業(yè)務(wù)招待費 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5 當(dāng)年不得扣除 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 公益性捐贈支出 不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 當(dāng)年不得扣除 49精選ppt(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； (2)企業(yè)所得稅稅款； (3)稅收滯納金； (4)罰金、罰款和被沒收財物的損失； (5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出 ； (6)贊助支出； (7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

21、 (8)與取得收入無關(guān)的其他支出。 （四）不允許扣除項目：50精選ppt【例題多選題】下列各項中不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費B.行政性罰款C.稅收滯納金 D.企業(yè)的贊助支出【答案】BCD51精選ppt （五）虧損彌補(bǔ)企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。而且，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 52精選ppt例：某企業(yè)4年盈虧情況如下（單位：萬元）年度第一年第二年第三年第四年利潤781.59請說明如何彌補(bǔ)虧損并計算該企

22、業(yè)4年內(nèi)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總額。如果是10呢？解：第一年應(yīng)納所得稅額為0；第二年應(yīng)納所得稅額=118%第二年應(yīng)納所得稅額為0；第四年應(yīng)納所得稅額=7.527%53精選ppt假定內(nèi)資企業(yè)2002年為投產(chǎn)年度一直到08年。每一年的經(jīng)營情況是02年虧損150萬，03年虧損30萬，04盈利20萬，05盈利70萬，06年盈利40萬，07年虧損10萬元，08年盈利55萬。 54精選ppt第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算【例】某企業(yè)2007年收入總額為1600萬元，其中營業(yè)收入為1500萬元，免于補(bǔ)稅的投資收益為100萬元，稅前可以扣除的銷售成本為1200萬元，期間費用為200萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加為50萬元。該企業(yè)

23、2006年度發(fā)生的虧損為100萬元。假設(shè)無納稅調(diào)整項目，請說明該企業(yè)如何納稅？55精選ppt應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入扣除額允許彌補(bǔ)的以前年度虧損= （1600 100） 1450100= 50（萬元）。剩余的50萬元虧損留待以后年度彌補(bǔ)。56精選ppt某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元（3）發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費25萬元）；財務(wù)費用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公

24、益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。要求：計算該企業(yè)2008年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。57精選ppt某工業(yè)企業(yè)，2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入4500萬元；銷售成本2000萬元；增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬元。（3）銷售費用1500萬元，其中含廣告費800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元。（4）管理費用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費50萬元、研究新產(chǎn)品費用40萬元。（5）財務(wù)費用80萬元，其中含非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息50萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%）。（6）營業(yè)外支出30萬元，其中含供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元。（7）投資收益18萬元，系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤17萬元和國債利息1萬元。要求計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。58精選ppt某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)。2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元 發(fā)生產(chǎn)品銷售成