增值稅電子專用發(fā)票管理與操作有關問題解答

1、增值稅電子專用發(fā)票管理與操作有關問題解答前言Introduction2020年12月20日，國家稅務總局發(fā)布了關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告（2020年第22號），決定在前期寧波、石家莊和杭州等3個地區(qū)試點的基礎上，在全國新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化。隨著電子發(fā)票逐步推廣應用，各單位應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定，規(guī)范使用電子發(fā)票進行報銷入賬歸檔等活動。國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知（財會20206號）。上述文件均對包括電子發(fā)票在內的各類電子會計憑證的報銷入賬歸檔工作作出了明確規(guī)定。國家檔案局令第79號），隨后又于2020年3月印發(fā)財政部2015

2、年12月，財政部、國家檔案局印發(fā)新修訂會計檔案管理辦法（財政部為進一步回應社會關切，服務和指導基層單位更加規(guī)范使用電子發(fā)票，財政部、國家檔案局、國家稅務總局有關部門結合已經發(fā)布的相關文件，就增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）全流程電子化管理操作等有關問題回答如下：1.電子專票作為電子會計憑證與紙質會計憑證法律效力是否相同？答：國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知（財會20206號）規(guī)定：“來源合法、真實的電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等法律效力?！睓n案法第三十七條規(guī)定：“電子檔案應當來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)”“電子檔案與傳統(tǒng)載體檔案具有同等效力，可以以電子形式作為憑證

3、使用”。因此，來源合法、真實的電子專票作為電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等的法律效力，且可作為電子檔案進行保存歸檔。電子會計憑證是指以電子形式生成、傳輸、存儲的各類會計憑證，包括電子原始憑證、電子記賬憑證。電子專票屬于電子會計原始憑證。國家稅務總局2020年第22號公告第二條規(guī)定：“電子專票由各省稅務局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質專用發(fā)票相同?！必斦看穑簢覚n案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知（財會20206號）規(guī)定：“來源合法、真實的電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等法律效力?！睓n案法第三十七條規(guī)定：“電子

4、檔案應當來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)”“電子檔案與傳統(tǒng)載體檔案具有同等效力，可以以電子形式作為憑證使用”。因此，來源合法、真實的電子專票作為電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等的法律效力，且可作為電子檔案進行保存歸檔。電子會計憑證是指以電子形式生成、傳輸、存儲的各類會計憑證，包括電子原始憑證、電子記賬憑證。電子專票屬于電子會計原始憑證。國家稅務總局2020年第22號公告第二條規(guī)定：“電子專票由各省稅務局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質專用發(fā)票相同?！必斦?.實行專票電子化的新辦納稅人如何開具電子專票？答：實行專票電子化的新辦

5、納稅人可向稅務機關免費領取稅務UKey，通過電子稅務局、辦稅服務廳等渠道申請電子專票票種核定，在國家稅務總局增值稅發(fā)票查驗平臺（）上下載并安裝增值稅發(fā)票開票軟件（稅務UKey版）后，開具電子專票。開票完成后，納稅人可以通過電子郵件、二維碼等方式，遠程交付電子專票給受票方。答：國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知（財會20206號）規(guī)定：“來源合法、真實的電子會計憑證與紙質會計憑證具有同等法律效力?！睓n案法第三十七條規(guī)定：“電子檔案應當來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)”“電子檔案與傳統(tǒng)載體檔案具有同等效力，可以以電子形式作為憑證使用”。因此，來源合法、真實的電子專票作為電子會計憑證與紙質

6、會計憑證具有同等的法律效力，且可作為電子檔案進行保存歸檔。電子會計憑證是指以電子形式生成、傳輸、存儲的各類會計憑證，包括電子原始憑證、電子記賬憑證。電子專票屬于電子會計原始憑證。國家稅務總局2020年第22號公告第二條規(guī)定：“電子專票由各省稅務局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質專用發(fā)票相同。”財政部3.受票方收到電子專票后，應如何查驗其發(fā)票真?zhèn)危看穑弘娮訉Ｆ辈捎每煽康碾娮雍灻嬖l(fā)票專用章，采用經過稅務數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應了發(fā)票電子化改革的需要。納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（）下載

7、增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名以及電子發(fā)票監(jiān)制章有效性。驗證電子簽名具體方法如下：通過增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件，鼠標移動到左下角“銷售方”相關信息處，點擊鼠標右鍵，再點擊提示框中的“驗證”按鈕，即可彈出驗證結果。如驗證結果為“該簽章有效！受該簽章保護的文檔內容未被修改。該簽章之后的文檔內容無變更”，表明銷售方的電子簽名有效。驗證電子發(fā)票監(jiān)制章具體方法如下：通過增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件，鼠標右鍵點擊發(fā)票上方橢圓形的發(fā)票監(jiān)制章，選擇“驗證”，即可顯示驗證結果。 此外，納稅人還可以在全國增值稅發(fā)票查驗平臺上，通

8、過錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、發(fā)票校驗碼等字段，對電子專票信息進行查驗。4.受票方收到電子專票后，如何申請抵扣增值稅進項稅額或出口退稅、代辦退稅？答：受票方取得電子專票用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途，登錄地址由各省稅務局確定并公布。5.使用電子專票進行報銷入賬歸檔的基本規(guī)定有哪些？答：依據(jù)財會20206號文規(guī)定，電子專票作為電子會計憑證的一種，同時滿足下列條件的，可以僅使用電子專票進行報銷入賬歸檔：（一）接收的電子會計憑證經查驗合法、真實； （二）電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發(fā)現(xiàn)；

9、 （三）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度完成會計核算業(yè)務，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復入賬；國家檔案局令第79號）等要求。（四）電子會計憑證的歸檔及管理符合會計檔案管理辦法（財政部采用電子專票進行報銷、入賬且本單位財務信息系統(tǒng)能導出符合國家檔案部門規(guī)定的電子歸檔格式的，應當將電子專票與其他電子會計記賬憑證等一起歸檔保存，電子專票不再需要打印和保存紙質件；不滿足上述條件的單位，采用電子專票紙質打印件進行報銷、入賬的，電子專票應當

10、與其紙質打印件一并交由會計檔案人員保存。6.如何借助標準化手段支持會計核算系統(tǒng)對電子專票進行自動接收、識別和入賬處理？答：財政部即將出臺電子發(fā)票入賬數(shù)據(jù)標準，并將會同國家稅務總局在部分企業(yè)開展試點，以進一步規(guī)范電子發(fā)票等電子憑證入賬，方便受票方會計核算系統(tǒng)進行自動化的接收、識別和入賬處理。7.電子專票的紙質打印件能否單獨作為報銷入賬歸檔依據(jù)使用？答：不能。根據(jù)財會20206號的規(guī)定，各單位無論采用何種報銷、入賬方式，只要接收的是電子專票，則必須歸檔保存電子專票。單位如果以電子專票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質件的電子專票。8.受票方應如何防范電子專票的紙質打印件重復

11、報銷入賬的風險？答：電子專票的紙質打印件只是承載電子專票發(fā)票信息的載體，不具備物理防偽功能，具有可復制的特點。為避免電子專票的紙質打印件重復報銷入賬，各單位應建立完善的內控機制，嚴格按照財會20206號文規(guī)定。如果以電子專票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質件的電子專票。同時建議各單位在報銷入賬時對發(fā)票代碼、號碼進行查重處理。對于已經使用財務信息系統(tǒng)的單位，可以通過建立發(fā)票數(shù)據(jù)庫的方式，升級系統(tǒng)功能，利用系統(tǒng)進行自動比對；對于尚未使用財務軟件實行純手工記賬的單位，可以通過電子表格等方式，建立已入賬發(fā)票手工臺賬，有效防范重復報銷、虛假入賬等風險。9.包括電子專票在內的各類

12、電子發(fā)票應如何歸檔保存？答：電子發(fā)票歸檔保存分以下幾種情況進行。 已建立電子檔案管理系統(tǒng)的單位，實施了會計信息系統(tǒng)，與電子發(fā)票相關的記賬憑證、報銷憑證等已全部實現(xiàn)電子化（不包括紙質憑證掃描，下同），可將電子發(fā)票與相關的記賬憑證、報銷憑證等電子會計憑證通過歸檔接口或手工導入電子檔案管理系統(tǒng)進行整理、歸檔并長期保存，歸檔方法可參照企業(yè)電子文件歸檔和電子檔案管理指南（檔辦發(fā)20154號）；如與電子發(fā)票相關的記賬憑證、報銷憑證等未實現(xiàn)電子化，可單獨將電子發(fā)票通過歸檔接口或手工導入電子檔案管理系統(tǒng)進行整理、歸檔并長期保存；整理、歸檔、長期保存方法可參照企業(yè)電子文件歸檔電子檔案管理指南（檔辦發(fā)20154號）。無電子檔案管理系統(tǒng)的單位，如實施了會計信息系統(tǒng)，與電子發(fā)票相關的記賬憑證、報銷憑證等已全部實現(xiàn)電子化，可將電子發(fā)票與相關的記賬憑證、報銷憑證等移交會計檔案管理人員保存，編制檔號，存儲結構建議采取下圖所示方式：同時，建立電子會計檔案臺賬或者目錄，臺賬或者目錄的結構建議如下表：序號檔號憑證號摘要憑證日期電子憑證件數(shù)備注如未實施會計信息系統(tǒng)，與電子發(fā)票相關的記賬憑證、報銷憑證未實現(xiàn)電子化，電子發(fā)票以電子形式移交會計檔案管理人員保存，存儲結構建議采取下圖所示方式：同時，建立電子發(fā)票臺賬或者目錄，臺賬或者目錄的結構建議如下表：保存電子發(fā)票時，應當采用多重備份、定期檢測等方法，保證電子發(fā)票檔