購銷合同涉及的稅費(fèi)技巧參考

1、購銷合同涉及的稅費(fèi)技巧購銷合同涉及的稅費(fèi)技巧43/43購銷合同涉及的稅費(fèi)技巧購銷合同涉及的稅費(fèi) 購銷合同牽涉的稅費(fèi)有：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅等。 稅務(wù)基本知識： （一）、增值稅的概念 （二）、現(xiàn)行增值稅的特點(diǎn)主要有以下幾個方面： 1、普遍征收 現(xiàn)行增值稅普遍適用于生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口商品及加工、修理修配等領(lǐng)域的各個環(huán)節(jié)。 2、價(jià)外計(jì)稅 增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅的辦法。即以不含增值稅稅額的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。銷售商品時(shí)，增值稅專用發(fā)票上要分別注明增值稅稅款和不含增值稅的價(jià)格，以消除增值稅對成本、利潤、價(jià)格的影響。需要指出的是：增值稅的價(jià)外計(jì)稅決非是在原銷售價(jià)

2、格之外再課征增值稅，而要求在銷售商品時(shí)，將原來含稅銷售款中的商品價(jià)格和增值稅，分別列于增值稅的專用發(fā)票上。例如，甲工廠銷售給乙批發(fā)企業(yè)應(yīng)交增值 稅商品若干，計(jì)收款項(xiàng)100元，增值稅率17。則這100元中，銷項(xiàng)稅額為100（117）1714.53元，實(shí)際商品銷售價(jià)款只有100元14.53元85.47元。乙批發(fā)企業(yè)購買甲工廠的商品時(shí)，除了需向甲工廠支付85.47元的商品價(jià)款外，應(yīng)同時(shí)負(fù)擔(dān)甲工廠的銷項(xiàng)稅額14.53元。甲工廠在增值稅專用發(fā)票上分別填列銷售價(jià)款85.47元和銷項(xiàng)稅額14.53元。 3、稅率簡化 增值稅的稅率分別為17和13兩檔。即除了稅法規(guī)定的少數(shù)項(xiàng)目的增值稅率為13外，其他應(yīng)稅項(xiàng)目的

3、稅率一律為17。 對于會計(jì)核算不健全或不能按會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額的小規(guī)模納稅企業(yè)，其應(yīng)納增值稅額需按應(yīng)稅銷售額的3計(jì)算，不再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全并能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，亦可視為一般納稅人，使用增值稅專用發(fā)票，按規(guī)范的方法計(jì)征增值稅。 4、實(shí)行抵扣制度 現(xiàn)行增值稅制充分體現(xiàn)了“道道課征、稅不重復(fù)”的基本特性，反映出公平、中性、透明、普遍、便利的原則精神，對于抑制企業(yè)偷稅、漏稅發(fā)揮了積極有效的作用。 然而，稅法中的多種選擇項(xiàng)目依然為納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能性。 （三）、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： 增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅

4、額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅 額 1、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 一般銷售方式下的銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。特別需要強(qiáng)調(diào)的是：盡管銷項(xiàng)稅額也是銷售方向購買方收取的，但是增值稅采用價(jià)外計(jì)稅方式，用不含稅價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，因而銷售額中不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。 價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、代收款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： （1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代扣代繳的消費(fèi)稅。 （2）同時(shí)符合以下條件

5、的代墊運(yùn)輸費(fèi)用： 承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的； 納稅人（銷售方）將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。 （3）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： 由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； 收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政收據(jù)； 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 （4）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。 視同銷售行為 (1)將貨物交付給其他單位或者個人代銷； (2)銷售代銷貨物； (3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移

6、送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； (4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； (5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)； (6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； (7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者； （8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物或購進(jìn)的貨物贈送其他單位或個人。 2、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（應(yīng)取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額以及運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算的金額） 主要是運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 （1）運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)金額*0.07，運(yùn)輸費(fèi)金額是指運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵

7、路臨管線及鐵路專用線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。 （2）購進(jìn)或銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)不得計(jì)算抵扣。 （3）一般納稅人取得匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （4）一般納稅人取得的項(xiàng)目不齊全的運(yùn)輸發(fā)票（附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單的除外）不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。取得作為增值稅抵扣憑證的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運(yùn)發(fā)票。 （四）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算 城市維護(hù)建設(shè)稅=（實(shí)際繳納的增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）*5%（我們公司） 對購銷合同來說：城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值

8、稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）*5% （五）印花稅的計(jì)算 核定征收方式征收印花稅 對購銷合同來說：印花稅=（銷售收入+購進(jìn)金額）*核定比例*0.03% （六）教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）*3% 對購銷合同來說：教育費(fèi)附加=（增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）*3% （七）地方教育附加 地方教育附加=（實(shí)際繳納的增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）*2% 對購銷合同來說：地方教育附加=（增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）*2% 篇二：物流與合同流、資金流、票流不一致抵扣增值稅的合同簽訂技巧 1 抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的涉稅政策分析 一、國家稅務(wù)總局公告2014年第39號的分析 根據(jù)國家

9、稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號）的規(guī)定，對外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票。 1.納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)； 2.納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)； 3.納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。 基于以上稅收政策規(guī)定，第一條的內(nèi)涵是，物流（勞務(wù)流）；第二條的內(nèi)涵是，資金流；第

10、三條的內(nèi)涵是，票流。綜合起來，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第39號的規(guī)定，如果一項(xiàng)銷售行為或勞務(wù)行為同時(shí)滿足，銷售方（勞務(wù)提供方）、增值稅專用發(fā)票的開具方、款項(xiàng)的收款方是同一民事主體，或者說是，滿足“合同流、勞務(wù)流（物流）、資金流和票流”等“四流一致”的采購行為(勞務(wù)行為)，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票的行為。 二、國稅發(fā)【1995】192號）第一條第(三)項(xiàng)的分析 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)【1995】192號）第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定：“納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)

11、稅額，否則不予抵扣?！痹撐募貏e強(qiáng)調(diào)“所支付款項(xiàng)的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致”，其含義是；至于誰支付款項(xiàng)并不重要，沒有特別強(qiáng)調(diào)支付款項(xiàng)的單位，必須一定是采購方或勞務(wù)接受方。只要收款方與開具增值稅專用發(fā)票的單位是同一個單位，則獲取增值稅專用發(fā)票的單位就可以申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，否則就不可以申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?；诖朔治觯挚墼鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額，必須滿足以下條件：合同中記載的銷售方（勞務(wù)提供方）合同流、發(fā)貨單或提貨單上記載的發(fā)貨人物流、增值稅專用發(fā)票上的記載開票單位票流、與實(shí)際收款單位資金流，等四流統(tǒng)一，才能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 2 物流與合同流、資金流、票流不一致

12、的法理和涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 物流與合同流、資金流、票流等“四流合一”是增值稅一般納稅人抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，規(guī)避虛開增值稅專用發(fā)票的重要法律要件。其中如果出現(xiàn)“物流與合同流、資金流、票流”不一致的情況，說明只有合同流、資金流、票流的統(tǒng)一，雖然有資金流和票流的票款一致，但是由于缺乏物流的支持和佐證作用，表面上的合同流很容易涉嫌是假合同或陰陽合同。根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋（法發(fā)199630號）的規(guī)定，沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票，屬于“虛開增值稅

13、專用發(fā)票”。 其實(shí)，在現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展迅速的今天，出現(xiàn)物流與合同流、資金流、票流不一致的情況是很普遍的現(xiàn)象。也就是說，當(dāng)出現(xiàn)物流與合同流、資金流、票流不一致的情況不一定是沒有真實(shí)交易的行為，不一定是虛開發(fā)票的行為。作為稅收征管的稅務(wù)主管部門，不能只看到物流與合同流、資金流、票流不一致的現(xiàn)象，就認(rèn)定為納稅人是虛開增值稅專用發(fā)票的行為，而 應(yīng)根據(jù)交易的實(shí)際情況，準(zhǔn)確判斷是否是虛開增值稅專用發(fā)票的行為。 因此，在采購實(shí)踐中，如果出現(xiàn)了“物流與合同流、資金流、票流”不一致的情況，將面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：很可能被判斷為沒有真實(shí)交易行為，涉嫌虛開增值稅發(fā)票。不僅在法律上涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，而且在稅法上不

14、能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 3 物流與合同流、資金流、票流不一致抵扣增值稅的合同簽訂技巧及案例 為了規(guī)避物流與合同流、資金流、票流不一致，從而不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為應(yīng)該通過以下合同簽訂技巧來解決和規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。 第一，在采購合同中必須有發(fā)貨人條款。該條款要特別注明發(fā)往采購方（銷售方的客戶）貨物的發(fā)貨人是銷售方（賣方）的長期合作的貨源供應(yīng)商。 第二，在采購合同中必須特別強(qiáng)調(diào)發(fā)貨方不是采購合同中貨物銷售方的主要依據(jù)，例如采購合同中貨物銷售方與真正的發(fā)貨方之間的長期采購合作框架協(xié)議書。 案例分析：某企業(yè)采購業(yè)務(wù)中的物流與合同流、資金流、票流不一致抵扣增值稅的合同簽訂技巧分析 （1）案

15、情介紹 甲企業(yè)是生產(chǎn)建筑材料生產(chǎn)廠家，乙企業(yè)是專門從事經(jīng)銷建筑材料的貿(mào)易公司，丙企業(yè)是建筑總承包企業(yè)。丙企業(yè)向乙企業(yè)簽訂采購合同，采購建筑材料1000萬元（不含增值稅），并公對公轉(zhuǎn)賬支付11700萬元（含增值稅）給乙企業(yè)，乙企業(yè)給丙企業(yè)開具1000萬元（不含增值稅），增值稅額為170萬元的增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了長期采購框架協(xié)議，協(xié)議約定：乙企業(yè)采購甲企業(yè)的貨物存放在甲企業(yè)的倉庫里，今后，乙企業(yè)銷售給客戶（潛在的采購方）的貨物直接由甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)的發(fā)貨指令，直接發(fā)往乙企業(yè)的客戶。同時(shí)協(xié)議還約定：甲企業(yè)開17%的增值稅專用發(fā)票給乙企業(yè)，乙企業(yè)直接開17%的增值稅專用發(fā)票給丙企業(yè)。請

16、分析丙企業(yè)收到乙企業(yè)開具的1000萬元（不含增值稅），增值稅額為170萬元的增值稅專用發(fā)票，要申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元，應(yīng)如何簽訂采購合同才沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)。 （2）涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的合同簽訂技巧 根據(jù)前面的物流與合同流、資金流、票流不一致的法理和稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，丙企業(yè)與乙企業(yè)之間的交易行為，有合同流、資金流和票流，但是沒有物流，真正發(fā)貨方是甲企業(yè)而不是乙企業(yè)，出現(xiàn)了物流與合同流、資金流、票流不一致的現(xiàn)象。具體如下圖所示： 根據(jù)以上圖所示，丙企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)是，丙企業(yè)取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，涉嫌虛開發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，要實(shí)現(xiàn)不是虛開增值稅專用發(fā)票，要抵扣增值稅進(jìn)

17、項(xiàng)稅額，丙企業(yè)與乙企業(yè)必須正確簽訂以下采購合同： 第一，在采購合同中必須有發(fā)貨人條款。該條款要特別注明發(fā)往采購方（丙企業(yè)）貨物的發(fā)貨人是銷售方（賣方）乙企業(yè)的長期合作的貨源供應(yīng)商甲企業(yè)。 第二，在采購合同中必須特別強(qiáng)調(diào)甲企業(yè)(發(fā)貨方)發(fā)貨給丙企業(yè)的主要依據(jù)；乙企業(yè)（貨物銷售方）與甲企業(yè)（發(fā)貨方）之間的長期采購合作框架協(xié)議書。 篇三：發(fā)票、合同管理規(guī)定 發(fā)票、合同管理制度 一、 目的 根據(jù)目前公司合同、發(fā)票的管理狀況，為了進(jìn)一步規(guī)范公司各類合同、發(fā)票的管理，特制定本管理制度。 二、 適用范圍 總部及各分公司 三、 發(fā)票及收據(jù)的管理 1、發(fā)票的管理： （1）建立發(fā)票購買、發(fā)放、使用、作廢、回款的發(fā)

18、票管理臺賬，及時(shí)登記，以備查錄。 （2）發(fā)票的使用必須符合國家規(guī)定。 （3）發(fā)票必須在財(cái)務(wù)保存，并由財(cái)務(wù)人員開具。 （4）發(fā)票項(xiàng)目必須填寫完整，不得向任何人提供無收款單位及金額的發(fā)票。 （5）業(yè)務(wù)人員憑合同或收據(jù)到財(cái)務(wù)部門開具發(fā)票，發(fā)票所載客戶與合同中所載客戶及實(shí)際付款的客戶單位名稱必須一致，如不一致必須附上付款單位簽章的代付款及委托開發(fā)票證明，否則所造成的稅金損失由業(yè)務(wù)人員承擔(dān)，開具發(fā)票后在此合同上注明“發(fā)票已開”字樣。收據(jù)換發(fā)票，需同時(shí)交回收據(jù)。 （6）如需先開具發(fā)票后收款，業(yè)務(wù)人員填寫先開發(fā)票后收款申請，并經(jīng)總裁（或營銷總監(jiān)）簽字同意后方可開具。業(yè)務(wù)人員收款后需及時(shí)交回合同款項(xiàng)并取回先開

19、發(fā)票后收款申請，財(cái)務(wù)人員在此申請上注明“款項(xiàng)收回”字樣。若未將先開發(fā)票后收款申請取回，則視同款項(xiàng)未收回處理。 （7） 未足額收到發(fā)票開具的款項(xiàng)，將發(fā)票交予客戶時(shí)，需由客戶在發(fā)票回執(zhí)表上簽字加蓋公章，并開具欠條，加蓋客戶財(cái)務(wù)章。 (8) 若因合同不成功等原因款項(xiàng)未收回，一周內(nèi)須將發(fā)票交回財(cái)務(wù)進(jìn)行作廢處理，原則上不能跨月，如未交回，按發(fā)票遺失處理。 （9）如有特殊情況，對領(lǐng)出的發(fā)票，跨月申請作廢的，對經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員給予發(fā)票金額10的處罰。 （10）發(fā)票視同現(xiàn)金管理，如丟失發(fā)票，視情況對責(zé)任人進(jìn)行處理，原則上需按票面金額將款項(xiàng)交至財(cái)務(wù)部，經(jīng)由總裁審批處理決定。 2、收據(jù)的管理 （1）收據(jù)的管理視同發(fā)票

20、管理，建立收據(jù)管理臺賬，由公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行。 （2）對外開具的收據(jù)需加蓋財(cái)務(wù)專用章，收據(jù)必需注明業(yè)務(wù)人員姓名、合同號、客戶名稱及金額，一式三聯(lián)，一聯(lián)由業(yè)務(wù)人員交客戶，一聯(lián)財(cái)務(wù)做為入賬依據(jù)，一聯(lián)隨同合同統(tǒng)一保管。 3、發(fā)票回執(zhí) 業(yè)務(wù)人員在借出發(fā)票當(dāng)月盤點(diǎn)日前必須將有客戶蓋章（公章或合同章）及接收人員簽字之回執(zhí)（格式見附件二）交回給公司財(cái)務(wù)，如無法按時(shí)交回符合規(guī)定的發(fā)票回執(zhí)則視同發(fā)票遺失，辦理相關(guān)責(zé)任承擔(dān)手續(xù)。 四、 合同管理 1、合同書由行政部門統(tǒng)一按順序編號打印發(fā)放，由專門的合同管理人員負(fù)責(zé)打印、發(fā)出、回收、清點(diǎn)、存檔的工作。 2、建立合同檔案臺賬，合同書的領(lǐng)出、交回、結(jié)存都要作記錄，每周

21、做一次實(shí)物核對清點(diǎn)，收回遺失合同說明及作廢合同。 3、每份合同的領(lǐng)用必須經(jīng)由總裁（銷售合同可由營銷總監(jiān)）在合同檔案管理統(tǒng)計(jì)表上簽字審批。 4、業(yè)務(wù)人員領(lǐng)用的合同，如簽約成功，須交回有客戶簽章的我司存留聯(lián)次；如在月盤點(diǎn)前簽約不成功，須交回合同全部聯(lián)次（包括附加合同及合同附件）辦理合同作廢； 5、合同書要嚴(yán)格保管，不能留存在客戶處，特殊情況要經(jīng)主管經(jīng)理同意，但不能超過一周時(shí)間。 6、凡遺失合同書必須向公司做出書面報(bào)告，如是客戶所遺失，要提供客戶遺失證明并 加蓋公章。報(bào)告書或客戶遺失證明都要有業(yè)務(wù)員簽名及業(yè)務(wù)經(jīng)理簽名。 7、除向公司提交責(zé)任報(bào)告書或客戶遺失證明外還必須進(jìn)行倍進(jìn)式扣罰。一個年度內(nèi)（從1

22、月1日-12月31日）遺失一份扣100元，遺失二份扣200元，遺失三份扣400元如此類進(jìn)，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的登報(bào)聲明等費(fèi)用。 8、作廢合同書必須要有作廢原因,日期及業(yè)務(wù)員簽名，主管經(jīng)理意見，處理結(jié)果，并且一式幾聯(lián)全部收回及在其上注明“作廢”字樣，每周清理一次，主管經(jīng)理簽名后交回行政部門。 9、作廢合同書欠缺任何一聯(lián)都按遺失一整份處理。 10、每月進(jìn)行一次合同盤點(diǎn)，須按合同類別整理裝訂并附上合同清單；作廢合同需單獨(dú)裝訂并附上作廢合同清單。 五、本制度自公布之日起生效 附件 附件一 先開發(fā)票后收款申請表 附件二 發(fā)票簽收回執(zhí)表 附件三 合同檔案管理統(tǒng)計(jì)表 附件四 發(fā)票（收據(jù)）匯總臺賬 附件一： 先開

23、發(fā)票后收款申請表 審批人： 附件二： 申請人： 發(fā)票簽收回執(zhí) 發(fā)票簽收單位（公章）： 發(fā)票簽收人（簽字）： 附件三： 合同檔案管理統(tǒng)計(jì)表 合同類別： 銷售 采購 勞務(wù) 其他 附件四： 發(fā)票(收據(jù)）匯總臺賬 篇四：合同簽 定要注意事項(xiàng) 合同簽定要注意事項(xiàng) “營改增”政策全面實(shí)施后，企業(yè)管理的規(guī)范性將直接影響到企業(yè)稅負(fù)水平。作為業(yè)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，合同內(nèi)容對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范尤為重要。為此，股份公司在研讀相關(guān)法律法規(guī)及政策的基礎(chǔ)上，充分聽取子公司及相關(guān)業(yè)務(wù)條線意見，對現(xiàn)有的分包合同、工程設(shè)備租賃合同、商品買賣框架協(xié)議示范文本進(jìn)行了修訂完善。 一、明確合同價(jià)格條款 增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)當(dāng)在合同中就合同價(jià)款

24、是否包含稅金做出明確約定，避免后期產(chǎn)生爭議。 具體約定形式： 本合同及其他補(bǔ)充文件中所指“價(jià)款”或“價(jià)格”，如無特別說明，均指含稅價(jià)格，包含增值稅稅款及其他所有稅費(fèi)。 二、明確有關(guān)稅務(wù)信息條款 在合同中，應(yīng)當(dāng)就納稅主體信息、應(yīng)稅行為種類及范圍、適用稅率等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)約定，確保合同主體信息與發(fā)票記載信息一致，同時(shí)明確不同種類應(yīng)稅行為的范圍及適用稅率，從而避免履約過程中產(chǎn)生爭議，實(shí)現(xiàn)甲方的合法合規(guī)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 （一）納稅主體信息條款 應(yīng)當(dāng)在合同中明確雙方的基本信息、納稅主體身份及計(jì)稅方式，并約定乙方納稅主體身份發(fā)生變更應(yīng)及時(shí)通知甲方。 具體約定形式： 1.乙方為 （1）一般納稅人；（2）小規(guī)模納

25、稅人。 甲方納稅人識別號： 乙方納稅人識別號： 2.乙方完成本合同項(xiàng)下應(yīng)稅行為的計(jì)稅方式為 （1）一般計(jì)稅；（2）簡易計(jì)稅。 3.若乙方納稅主體身份發(fā)生變更，應(yīng)自變更之日起15日內(nèi)，以書面形式告知甲方。 (二）應(yīng)稅行為種類、范圍及適用稅率條款 具體約定形式： 本合同項(xiàng)下應(yīng)稅服務(wù)種類及金額（以含設(shè)計(jì)的分包合同為例） 1、工程設(shè)計(jì)，金額：（以乙方實(shí)際提供的服務(wù)為準(zhǔn)），適用稅率：6%； 2、工程服務(wù)（包括但不限于安裝、修繕、裝飾等），金額：（以乙方實(shí)際提供的服務(wù)為準(zhǔn)），適用稅率：11%。 三、明確開具發(fā)票的義務(wù)及具體要求 在合同中，應(yīng)當(dāng)明確約定乙方的開票義務(wù)以及發(fā)票質(zhì)量要求、開具與送達(dá)時(shí)間、發(fā)票遺失

26、、發(fā)票記載項(xiàng)目變更等情形及其處置措施，通過做好前期風(fēng)險(xiǎn)防范，規(guī)避履約過程中可能發(fā)生的相關(guān)爭議，切實(shí)做到防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。 （一）發(fā)票質(zhì)量條款 對于乙方所開具發(fā)票的形式和實(shí)質(zhì)要求，應(yīng)當(dāng)包含：具體金額、蓋具增值稅發(fā)票專用公章、開具時(shí)間、匯總開票具體規(guī)定等內(nèi)容，確保發(fā)票無瑕疵。 （二）發(fā)票開具及送達(dá)條款 增值稅專用發(fā)票需要在開票之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，逾期認(rèn)證的會導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)抵扣，應(yīng)當(dāng)明確約定開票及送達(dá)條款。 具體約定形式： 1、乙方先開具并送達(dá)發(fā)票、且在甲方完成發(fā)票認(rèn)證后，甲方才支付對應(yīng)款項(xiàng)； 2、為避免乙方以甲方收取并認(rèn)證發(fā)票為由，主張其已完成對應(yīng)的合同義務(wù)，應(yīng)當(dāng)約定“甲方收取發(fā)票并抵

27、扣的行為，不視為甲方對乙方履約行為的確認(rèn)”。 （三）發(fā)票遺失的處理?xiàng)l款 具體約定形式： 1.因甲方原因發(fā)票遺失的，乙方應(yīng)提供發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及乙方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單。 2.因乙方原因發(fā)票遺失的，乙方應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)提供相關(guān)憑證或重新開具發(fā)票確保甲方能夠抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額。 （四）發(fā)票記載項(xiàng)目變更條款 實(shí)踐中，存在發(fā)票開具后，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)與發(fā)票記載項(xiàng)目不一致的情形。應(yīng)當(dāng)在合同中對該種情形的處置做出約定，避免被認(rèn)定為虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。具體約定形式： 乙方開具發(fā)票后,涉及的服務(wù)類別、服務(wù)價(jià)款等增值稅專用發(fā)票記載項(xiàng)目發(fā)生變化的，甲方應(yīng)當(dāng)書面通知乙方該事項(xiàng)： 1.甲方未認(rèn)證或抵扣

28、發(fā)票的，乙方應(yīng)在收到通知后作廢原發(fā)票，并于收到通知之日起10日內(nèi)向甲方重新開具并提供發(fā)票； 2.甲方已經(jīng)認(rèn)證或抵扣發(fā)票，原發(fā)票無法作廢的： 若應(yīng)開票金額增加的，乙方應(yīng)于收到通知之日起10日內(nèi)向甲方補(bǔ)開并提供增加部分金額的發(fā)票； 若應(yīng)開票金額減少的，乙方應(yīng)于收到通知之日起10日內(nèi)向甲方就減少部分的金額開具紅字發(fā)票； 3.發(fā)票其他記載項(xiàng)目發(fā)生變更，導(dǎo)致發(fā)票作廢或存在其他任何瑕疵的，乙方應(yīng)在法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定的時(shí)間內(nèi)重新開具發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票或提供其他合法書面材料，保證甲方實(shí)現(xiàn)對應(yīng)款項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的合法抵扣，否則由乙方承擔(dān)因此而造成的損失。 加入我們Q群：243800874 贏未來關(guān)老師QQ：15114

29、71707 驗(yàn)證通過“YY” 【贏未來教育】關(guān)老師微信） 四、明確違約情形及責(zé)任條款 違約責(zé)任的設(shè)定能夠有效約束和督促乙方按時(shí)、按約提供合法合規(guī)的發(fā)票，同時(shí)也能夠有效規(guī)避乙方違約情況下甲方的經(jīng)濟(jì)損失、降低可能產(chǎn)生的訴訟成本。 具體約定形式： （一）乙方如以下行為構(gòu)成嚴(yán)重違約： 向甲方開具的發(fā)票為虛假發(fā)票，或提供由他人開具的與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票； 向甲方開具的發(fā)票無法認(rèn)證、認(rèn)證不符或其他任何因發(fā)票瑕疵導(dǎo)致發(fā)票作廢； 未按約定時(shí)間向甲方開具發(fā)票、或拒絕開具發(fā)票； 發(fā)票遺失，乙方未配合甲方獲得其他可抵扣憑證或重新獲得發(fā)票；乙方納稅主體身份發(fā)生變更，未及時(shí)通知甲方； 乙方

30、未向稅務(wù)機(jī)關(guān)按時(shí)繳納對應(yīng)增值稅稅款，導(dǎo)致甲方無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其他因乙方原因，導(dǎo)致甲方無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形。 發(fā)生以上情形（乙方虛開除外），經(jīng)甲方催告乙方拒不改正違約行為，且造成甲方進(jìn)項(xiàng)稅額損失單次或累計(jì)金額達(dá)20000元（貳萬元）及以上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為嚴(yán)重違約。 （二）違約責(zé)任的承擔(dān) 乙方構(gòu)成上述嚴(yán)重違約情形的，甲方有權(quán)單方面書面通知乙方解除分包合同，乙方以甲方的實(shí)際損失承擔(dān)違約責(zé)任。 注：本文中甲方指代我方、乙方指代合同相對方，應(yīng)根據(jù)具體合同內(nèi)容確定名稱。 后記：本文可當(dāng)作合同的附件，僅供參考，如引用后果自負(fù)。 篇五：“營改增”后必須掌握的幾個合同審查要點(diǎn) “營改增”后必須掌握的幾個合同

31、審查要點(diǎn) 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。 營改增對企業(yè)帶來的并不僅僅是稅率的簡單變化，它對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、涉稅管理、客戶管理、合同管理、現(xiàn)金流管理等方面都將產(chǎn)生重大影響。企業(yè)應(yīng)積極利用營改增這一契機(jī)，通過改善和優(yōu)化自身的內(nèi)部管理體系來最大程度地利用營改增所帶來的機(jī)遇，并降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)。合同管理是企業(yè)完善內(nèi)部管理體系中的重要一環(huán)，合同條款的具體內(nèi)容將直接影響企業(yè)的稅負(fù)承擔(dān)及稅款交納。本文主要介紹營改增后企業(yè)合同管理中需要關(guān)注的幾個

32、要點(diǎn)問題。 一、合同簽訂時(shí)應(yīng)當(dāng)審查對方的納稅資格，并在合同中完善當(dāng)事人名稱和相關(guān)信息 1、“營改增”之后，原來的服務(wù)提供方從營業(yè)稅納稅人，可能變?yōu)樵鲋刀愐话慵{稅人，服務(wù)提供方的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)可以被服務(wù)接受方用以抵扣。因此，簽訂合同時(shí)要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評定報(bào)價(jià)的合理性，從而有利于節(jié)約成本、降低稅負(fù)，達(dá)到合理控稅，降本增效的目的。 2、合同雙方名稱的規(guī)范性要求要高于原來的營業(yè)稅納稅體系。 在原有的營業(yè)稅體系下，雖然也有發(fā)票開具的規(guī)范性要求，但相對而言，增值稅體系下對服務(wù)提供方開具發(fā)票將更為嚴(yán)格

33、。在原有體系下并不需要特別提供納稅人識別號信息，但現(xiàn)在服務(wù)接受方需要把公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息主動提供給服務(wù)提供方，用于服務(wù)提供方開具增值稅專用發(fā)票。 二、合同中應(yīng)當(dāng)明確價(jià)格、增值稅額及價(jià)外費(fèi)用等 1、營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，稅款包含在商品或價(jià)格之內(nèi)，而增值稅屬于價(jià)外稅，價(jià)格和稅金是分離的，這一點(diǎn)與營業(yè)稅完全不同。增值稅的含稅價(jià)和不含稅價(jià)，不僅對企業(yè)的稅負(fù)有不同的影響，而且對企業(yè)收入和費(fèi)用的影響是也很大的，如果不做特別約定，營業(yè)稅一般由服務(wù)的提供方或者無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)。而增值稅作為價(jià)外稅，一般不包括在合同價(jià)款中。 2、增值稅稅率相對于營業(yè)稅稅率較高，如果不能向上下游相

34、對方轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，服務(wù)提供方或者無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方稅負(fù)將明顯上升。因此，營改增以后，需要在合同價(jià)款中注明是否包含增值稅。鑒于采購過程中，會發(fā)生各類價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用金額涉及到增值稅納稅義務(wù)以及供應(yīng)商開具發(fā)票的義務(wù)，有必要在合同約定價(jià)外費(fèi)用以及價(jià)外費(fèi)用金額是否包含增值稅。 三、合同中對不同稅率的服務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)核算 營改增之后，同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，甚至同一個合同中包含多種稅率項(xiàng)目的情況也會經(jīng)常發(fā)生。對兼營的不同業(yè)務(wù)，此時(shí)一定要在合同中明確不同稅率項(xiàng)目的金額，明確地根據(jù)交易行為描述 具體的服務(wù)內(nèi)容，并進(jìn)行分項(xiàng)的明細(xì)核算，以免帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 四、發(fā)票提供、付款方式等條款的約定 1、因?yàn)樵鲋刀?/p>

35、專用發(fā)票涉及到抵扣環(huán)節(jié)，開具不了增值稅專用發(fā)票或者增值稅發(fā)票不合規(guī)，都將給受票方造成法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)考慮將取得增值稅發(fā)票作為一項(xiàng)合同義務(wù)列入合同的相關(guān)條款，同時(shí)考慮將增值稅發(fā)票的取得和開具與收付款義務(wù)相關(guān)聯(lián)。一般納稅人企業(yè)在營改增后可考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項(xiàng)”的付款方式條款，規(guī)避提前支付款項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)發(fā)票認(rèn)證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生。 2、因虛開增值稅專用發(fā)票的法律后果非常嚴(yán)重，最高會面臨無期徒刑的刑罰，因此在合同條款中應(yīng)特別加入虛開條款。約定如開票方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開，開票方不僅要承擔(dān)賠償責(zé)任，而且必須明確不能免除其開具合法發(fā)票的義務(wù)。 3、

36、另外，增值稅發(fā)票有在180天內(nèi)認(rèn)證的要求，合同中應(yīng)當(dāng)約定一方向另一方開具增值稅專用發(fā)票的，一方應(yīng)派專人或使用掛號信件或特快專遞等方式在發(fā)票開具后及時(shí)送達(dá)對方，如逾期送達(dá)導(dǎo)致對方損失的，可約定相應(yīng)的違約賠償責(zé)任。 4、在涉及到貨物質(zhì)量問題的退貨行為時(shí)，如果退貨行為涉及到開具紅字增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)當(dāng)約定對方需要履行協(xié)助義務(wù)。（具體可以參考國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告(2015年第19號)（2015年4月1日施行）有“關(guān)紅字專用發(fā)票的辦理手續(xù)”等相關(guān)規(guī)定。） 5、如果合同中約定了質(zhì)保金的扣留條款，那么質(zhì)保金的扣留也會影響到增值稅開票金額。所以合同中還應(yīng)約定收款方在

37、質(zhì)保金被扣留時(shí)，需要開具紅字發(fā)票，付款方應(yīng)當(dāng)配合提供相關(guān)資料。 五、三流不一致的風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避？ 1、為了防范虛*，國稅總局曾出臺規(guī)范性文件要求“三流一致”。所謂“三流一致”，指資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發(fā)票的開票人和收票人）和物流（或勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，即收款方、開票方和貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個法律主體，而且付款方、貨物采購方或勞務(wù)接收方必須是同一個法律主體，如果三流不一致，將不能對稅款進(jìn)行抵扣。 2、合同中應(yīng)當(dāng)約定由供應(yīng)方提供其發(fā)出貨物的出庫憑證及相應(yīng)的物流運(yùn)輸信息。如果貨物由供應(yīng)方指定的第三方發(fā)出，為了避免三流不一致、導(dǎo)致虛開發(fā)票的行為，需要明確供應(yīng)方提供與第三方之間的采購

38、合同等資料。 3、對于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形，可以通過簽訂三方合同的方式減少風(fēng)險(xiǎn)，或者也可通過約定由第三方付款的方式來解決，但需要提供相應(yīng)委托協(xié)議，以防止被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票的行為。當(dāng)然，在實(shí)際簽訂合同時(shí)仍需要根具體情況進(jìn)行設(shè)定。 4、對于分批交貨合同增值稅專用發(fā)票的開具，為了做到三流一致，防止出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的情形，應(yīng)當(dāng)在合同中約定在收貨當(dāng)期開具該批次貨物的增值稅專用發(fā)票。（注：涉及到分期付款的，基于防范虛*風(fēng)險(xiǎn)考慮，在需方實(shí)際收到供方的貨物時(shí)，供方產(chǎn)生開具增值 稅專用發(fā)票的義務(wù)。如果貨物不是分期交付，則分期付款行為并不會影響增值稅專用發(fā)票的開具。） 六、對于跨期

39、合同的處理 1、營改增后未執(zhí)行完畢的合同，應(yīng)將未執(zhí)行部分涉及的稅金，由營業(yè)稅調(diào)整為增值稅，合同條款修訂的過程中可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：一是涉稅事項(xiàng)界定不清晰，可能存在重復(fù)征稅的風(fēng)險(xiǎn)；二是合同對增值稅發(fā)票信息不明確，取得增值稅發(fā)票信息錯誤，導(dǎo)致增值稅進(jìn)行稅款不得抵扣，增加稅負(fù)；三是未執(zhí)行完的事項(xiàng)如涉及增值稅多個稅目，而從合同條款上沒有詳細(xì)區(qū)分不同稅稅率項(xiàng)目的合同價(jià)格，可能導(dǎo)致從高稅率征稅。 2、對于上述風(fēng)險(xiǎn)，可從以下幾個方面進(jìn)行規(guī)避：一是要嚴(yán)格區(qū)分合同執(zhí)行時(shí)間及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，如果納稅義務(wù)在營改增之前的，按原合同條款執(zhí)行；如納稅義發(fā)生在營改增之后的，應(yīng)與合同方簽訂相對應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議；二是需要明確供應(yīng)商

40、應(yīng)提供增值稅發(fā)票類型以及合同雙方銀行賬戶和納稅人信息，保證合規(guī)使用增值稅發(fā)票；三是對部分供應(yīng)商合同條款進(jìn)行修訂，按照營改增政策要求，修改合同總價(jià)、不含稅價(jià)格、增值稅金額，明確提供發(fā)票類型、價(jià)款結(jié)算方式與開票事宜等內(nèi)容。 七、合同中應(yīng)當(dāng)約定合同標(biāo)的發(fā)生變更時(shí)發(fā)票的開具與處理 1、合同標(biāo)的發(fā)生變更，可能涉及到混合銷售、兼營的風(fēng)險(xiǎn)，需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對己方有利。必要時(shí)，己方需要在合同中區(qū)分不同項(xiàng)目的價(jià)款。 篇六：合同中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 史上最全：合同中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略 市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)合同顯得十分重要，是契約雙方維護(hù)權(quán)益、恪守義務(wù)的依據(jù)。企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)往往只關(guān)注雙方的權(quán)利、義務(wù)及法律風(fēng)

41、險(xiǎn)，卻很少關(guān)注涉稅條款的描述。 經(jīng)濟(jì)合同中常見這樣的條款“雙方的納稅義務(wù)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定辦理”，孰不知這只是一句廢話，負(fù)責(zé)起草合同的律師或企業(yè)有關(guān)購銷部門往往并不了解稅法是如何規(guī)定的。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的許多納稅爭議均源于經(jīng)濟(jì)合同中涉稅條款的不明確。稅收政策多如牛毛，如果經(jīng)濟(jì)合同中沒有針對性的約定條款，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定錯誤，納稅人的合法權(quán)益將得不到保護(hù)。 經(jīng)濟(jì)合同中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是表現(xiàn)以下五方面： 納稅義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁）； 納稅時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)（遞延納稅）； 稅收發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)（合法憑證）； 關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)（轉(zhuǎn)移利潤）； 稅收成本的風(fēng)險(xiǎn)（多納稅）。 為了防范經(jīng)濟(jì)合同中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，必須做到以下

42、防范策略。 一、規(guī)范合同發(fā)票條款 1.明確按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù) 中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！被诖艘?guī)定，企業(yè)向供應(yīng)商（承包商）采購貨物或提供勞務(wù)，必須在合同中明確供應(yīng)商（承包商）按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù)。企業(yè)選擇供應(yīng)商（承包商）時(shí)應(yīng)考慮發(fā)票因素，選擇供應(yīng)商（承包商）時(shí)，對能提供規(guī)定發(fā)票的供應(yīng)商（承包商）優(yōu)先考慮。 2.明確供應(yīng)商（承包商）提供發(fā)票的時(shí)間 購買、銷售貨物或提供勞務(wù)，有不同的結(jié)算方式，企業(yè)在采購接受時(shí)，必須結(jié)合自身的情況，在合同

43、中明確結(jié)算方式，并明確供應(yīng)商（承包商）提供發(fā)票的時(shí)間。合同當(dāng)中常見的結(jié)算方式有以下幾種： （1）賒銷和分期收款方式：甲方應(yīng)支付乙方貨款元整。甲方必須在年月日支付貨款的（百分比），在年月日前付訖余款。 （2）預(yù)收款方式：甲方應(yīng)支付乙方貨款元整。甲方在合同簽訂后日內(nèi)支付（百分比），剩余貨款于貨物發(fā)出時(shí)支付。 （3）現(xiàn)款現(xiàn)貨方式：甲方應(yīng)支付乙方貨款元整。甲方必須在合同簽訂后日內(nèi)支付全部貨款，乙方憑發(fā)票發(fā)貨。 同時(shí)，企業(yè)可在合同中明確供應(yīng)商（承包商）在開具發(fā)票時(shí)必須通知企業(yè)，企業(yè)在驗(yàn)證發(fā)票符合規(guī)定后付款。 3.明確供應(yīng)商（承包商）提供發(fā)票的類型 不同稅種間存在稅率差，而同一稅種又可能存在多種稅目，各稅

44、目的稅率差別可能更大。供應(yīng)商（承包商）在開具發(fā)票時(shí)，為了減輕自己的稅負(fù)，可能會開具低稅率的發(fā)票，或者提供與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開具發(fā)票要如實(shí)開具，不能變更項(xiàng)目與價(jià)格等，否則所開具的屬于不符合規(guī)定的發(fā)票。 因此，在交易合同中，必須明確發(fā)票的開具要求，開具發(fā)票的類型。例如，增值稅一般納稅人在采購貨物時(shí)，在采購合同中必須明確有“供應(yīng)商（承包商）必須提供增值稅專用發(fā)票”的條款，避免取得增值稅普通發(fā)票，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的稅收風(fēng)險(xiǎn)。又比如，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)包工程中，必須在建筑合同中明確有“供應(yīng)商（承包商）提供建筑安裝專用發(fā)票的條款”，避免取得服務(wù)業(yè)發(fā)票

45、和貨物銷售發(fā)票，導(dǎo)致相關(guān)支出不能進(jìn)入開發(fā)成本扣除。 4.明確不符合規(guī)定發(fā)票所導(dǎo)致的賠償責(zé)任 企業(yè)采購時(shí)不能取得發(fā)票，或者取得的發(fā)票不符合規(guī)定，如發(fā)票抬頭與企業(yè)名稱不符等，都會導(dǎo)致企業(yè)的損失。為防止發(fā)票問題所導(dǎo)致的損失，企業(yè)在采購合同中應(yīng)當(dāng)明確供應(yīng)商（承包商）對發(fā)票問題的賠償責(zé)任，明確以下內(nèi)容： （1）供應(yīng)商（承包商）提供的發(fā)票出現(xiàn)稅務(wù)問題時(shí)，供應(yīng)商（承包商）應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任，但不得包括稅款、滯納金、罰款等行政損失。 （2）明確供應(yīng)商（承包商）與貴公司的業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查，供應(yīng)商（承包商）必須履行通知義務(wù)；企業(yè)與供應(yīng)商（承包商）的業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查，供應(yīng)商（承包商）有義務(wù)配合。 （3）雙方財(cái)務(wù)部門

46、及時(shí)溝通，供應(yīng)商（承包商）有義務(wù)提供當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)法規(guī)。 （4）明確供應(yīng)商（承包商）對退貨退款、返利、折讓等事項(xiàng)，應(yīng)提供證明和開具紅字專用發(fā)票的義務(wù)。 5.采購合同增值稅發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范條款 （1）供貨方聲明其具有增值稅一般納稅人資質(zhì)并同意向采購方開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算貨款。 （2）供貨方應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向采購方開具和提交增值稅專用發(fā)票；在分次收付款過程中的任何結(jié)算時(shí)點(diǎn)，供貨方開具并提交采購方的增值稅專用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)金額不得低于采購方已經(jīng)支付的價(jià)稅合計(jì)款項(xiàng)。 （3）供貨方開具的票據(jù)必須是由供貨方從其發(fā)票主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)或經(jīng)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自印或監(jiān)制的發(fā)票；供貨方必須按照合同約定的價(jià)款（或采購方實(shí)際

47、付款金額）開具票據(jù)并提供給采購方；供貨方必須保證提供給采購方的發(fā)票的票面數(shù)據(jù)與供貨方繳銷稅務(wù)機(jī)關(guān)和供貨方所留存的發(fā)票存根聯(lián)填列數(shù)據(jù)相符；因供貨方提供的發(fā)票不符合稅務(wù)部門的要求，導(dǎo)致采購方從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票不能報(bào)驗(yàn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，或雖可通過報(bào)驗(yàn)但報(bào)驗(yàn)后被稅務(wù)機(jī)關(guān)以“比對不符”或“失控發(fā)票”等事由追繳稅款，而給采購方造成的經(jīng)濟(jì)損失，由供貨方負(fù)責(zé)賠償。 （4）商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期間特有條款。在采購方從供貨方取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票等進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)交叉稽核比對無誤獲得抵扣以前，采購方有權(quán)暫不支付相當(dāng)于前述抵扣稅款的那部分款項(xiàng)。 （5）供貨方開具的票據(jù)在送達(dá)采購方

48、以前如發(fā)生丟失、滅失或被盜，供貨方應(yīng)負(fù)責(zé)按稅法規(guī)定向采購方提供有關(guān)丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件，應(yīng)負(fù)責(zé)提供供貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”并確保采購方順利獲得抵扣，否則，由此造成的經(jīng)濟(jì)損失由供貨方負(fù)責(zé)。 （6）供貨方開具的增值稅專用發(fā)票在送達(dá)采購方后如發(fā)生丟失、滅失或被盜，供貨方應(yīng)按照稅法規(guī)定和采購方的要求及時(shí)向采購方提供丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件，以及供貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“已抄報(bào)稅證明單”，積極協(xié)助采購方在稅法規(guī)定期限內(nèi)辦理有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證申辦手續(xù)，否則由此造成的經(jīng)濟(jì)損失，由雙方分擔(dān)。 二、經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)管理模范條款 1.在購貨

49、方未付清貨款前，貨物所有權(quán)仍屬于供貨方。 2.承租方承租使用房屋的房產(chǎn)稅及物業(yè)占地土地使用稅由出租方承擔(dān)。如果發(fā)生承租方繳納前述稅款的情況，承租方有權(quán)從應(yīng)付出租人的租金中扣除并按銀行同期貸款利率加計(jì)資金占用費(fèi)。 3.運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)包括因提供服務(wù)運(yùn)輸所支付的人工費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、保險(xiǎn)和因取得運(yùn)費(fèi)收入而需繳納的各項(xiàng)稅金。 4.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，由代理人承擔(dān)補(bǔ)繳稅款、滯納金及稅務(wù)罰款的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 5.甲方項(xiàng)目建設(shè)期間等其他環(huán)節(jié)的所有稅（除銷售過程的營業(yè)稅外）全部包含在乙方向甲方交納的土地總價(jià)款中，甲方不再另行向乙方征收。或：甲方土地出讓金地方留成部分的*%

50、作為投資開發(fā)扶持資金撥付乙方。 6.雙方達(dá)成以下代墊運(yùn)費(fèi)條款： （1）甲方（銷售方）負(fù)責(zé)送貨上門，并由甲方負(fù)責(zé)在當(dāng)?shù)芈?lián)系運(yùn)輸單位，運(yùn)費(fèi)由甲方代墊，并授權(quán)甲方以乙方名義按約定的運(yùn)費(fèi)條件和標(biāo)準(zhǔn)與不特定承運(yùn)人簽署運(yùn)輸合同。 （2）運(yùn)費(fèi)發(fā)票由承運(yùn)方直接開給乙方，并由甲方轉(zhuǎn)交乙方； （3）乙方收到運(yùn)輸發(fā)票后，按發(fā)票面額與甲方結(jié)算； 三、勞務(wù)合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范技巧 1.個人與企業(yè)簽訂勞務(wù)報(bào)酬合同時(shí)，最好明確規(guī)定，諸如交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等最好由企業(yè)承擔(dān)，并單獨(dú)列示，可以減少個人勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額。 2.在合同中明確分次支付勞務(wù)報(bào)酬，可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對較少，以達(dá)到少繳納稅收的目的。根據(jù)稅法規(guī)定，

51、屬于一次性勞務(wù)收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。由于勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行20%的比例稅率，但對一次收入畸高的，實(shí)行加成征收，實(shí)際上超過定額部分也是實(shí)行超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額越大，適用的稅率就越高，應(yīng)納稅額占應(yīng)納稅所得額的比重就越來越大。因此，在合同中明確規(guī)定分次支付勞務(wù)報(bào)酬，從而分散收入達(dá)到節(jié)省稅款的目的。 3.在符合稅法對“勞務(wù)”的界定下，簽訂用工合同時(shí)，可在征得用工單位同意的條件下，來決定是以雇傭關(guān)系拿工資薪金，還是以提供勞務(wù)形式取得勞務(wù)報(bào)酬。因?yàn)?，工資薪金的最低稅率是3%、最高稅率是45%，而勞務(wù)報(bào)酬的最低稅率為20%、最高稅率為40%（

52、在20%的基礎(chǔ)上加成100%）。顯然工資薪金比勞務(wù)報(bào)酬節(jié)省稅款。 四、購銷合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范技巧 由于購銷合同中涉及到增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅種的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，因此，在合同中貨物銷售方式、貨款結(jié)算方式不同，銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間不同，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間也不同。為了消除購銷合同中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，必須在合同中做到以下幾點(diǎn)稅務(wù)安排： 1.企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應(yīng)收貨款一時(shí)無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，并在合同中一定要約定貨款的收款日期。 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號令）第三十八條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，

53、為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；”基于此規(guī)定，企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)銷售合同時(shí)，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，并在合同中一定要約定貨款的收款日期。 2.如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售對象是商業(yè)企業(yè)，且有一定的賒欠期限的情況下，在銷售合同中可約定采用委托代銷結(jié)算方式處理銷售業(yè)務(wù)，根據(jù)實(shí)際收到的貨款分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額，從而延緩納稅。 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號令）第三十八條第（五）項(xiàng)規(guī)定：“委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)

54、天；”基于此規(guī)定，委托代銷商品是指委托方將商品交付給受托方，受托方根據(jù)合同要求，將商品出售后，開具銷貨清單，交給委托方，這時(shí)委托方才確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 3.采購方在簽訂采購合同時(shí)，對銷售方支付的違約金必須在合同中注明與商品銷售量、銷售額無關(guān)，這樣可以節(jié)省增值稅。 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅發(fā)2004136號）文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得

55、的返還資金（1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率。文件最后還規(guī)定，其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。因此，采購方自供貨方取得的與購銷貨物相關(guān)的違約金收入，若其金額計(jì)算依據(jù)與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的，應(yīng)按照上述文件的要求，屬于平銷返利行為，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金；若其金額計(jì)算依據(jù)與商品銷售量、銷售額無關(guān)的，就采購方取得的違約金，不繳納增值稅。 篇七：開發(fā)票協(xié)議書 附件： 委托代開普通發(fā)票協(xié)議書 稅 字（）第 號甲方： 乙方：(委托單位） （受托單位）地址： 地址： 乙方納稅人識別號： 為加強(qiáng)普通發(fā)票管理，保障

56、國家稅收收入，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下委托 代開普通發(fā)票協(xié)議。 一、鑒于甲乙雙方已經(jīng)簽訂委托代征稅款協(xié)議，甲方依據(jù)中華人民共和國 稅收征收管理法及中華人民共和國發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，同時(shí)委托乙方為其 代征范圍內(nèi)納稅人代開普通發(fā)票。 二、乙方代開普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守如下規(guī)定： 1. 代開范圍: 為在 內(nèi)，辦理了稅務(wù)登記證件的納稅人、無證戶納 稅人、和零散稅收納稅人（增值稅一般納稅人除外）代開普通。 2代開普通發(fā)票種類：深圳市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、或乙方經(jīng)深圳市國家稅局局批準(zhǔn)印制的企業(yè)銜頭通用機(jī)打發(fā)票。 3. 代開期限: 年月日 年月 日 4. 代開普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收發(fā)票開具金額所對應(yīng)的稅款

57、。 三、乙方應(yīng)安裝使用甲方所提供的專業(yè)市場發(fā)票開票軟件，為代征范圍內(nèi)納稅 人代開普通發(fā)票，不得收取稅款和發(fā)票工本費(fèi)之外的其他費(fèi)用。 四、乙方應(yīng)于每月終了后10日內(nèi)向甲方上傳發(fā)票開具數(shù)據(jù)，乙方應(yīng)保證發(fā)票開票數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。 五、乙方為代征范圍內(nèi)納稅人申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)核對其核定銷售額與發(fā)票開具金 額“孰高”。代征范圍內(nèi)納稅人申請代開發(fā)票金額未超過核定銷售額的，按核定銷售額申 報(bào)，其代開發(fā)票金額超過核定銷售額的，按照代開發(fā)票金額申報(bào)。代征范圍內(nèi)納稅人到稅務(wù) 機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票所產(chǎn)生的預(yù)繳稅款，不計(jì)入受托代征單位的委托代征申 報(bào)范圍。 六、甲方應(yīng)及時(shí)向乙方提供代開普通發(fā)票必須的稅收票

58、證。乙方應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù) 機(jī)關(guān)的票證管理規(guī)定，領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳有關(guān)憑證。 七、乙方應(yīng)按中華人民共和國發(fā)票管理辦法的規(guī)定開具發(fā)票，嚴(yán)禁為代 征范圍內(nèi)納稅人或他人違法代開普通發(fā)票。甲方有權(quán)隨時(shí)檢查乙方代開普通發(fā) 票的情況。 八、甲方有責(zé)任對乙方的代開普通發(fā)票工作進(jìn)行指導(dǎo)。因國家稅收法律、法 規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使本協(xié)議失效或部分失效時(shí)，甲方負(fù)有及時(shí)通知乙方 并要求終止或修改協(xié)議的責(zé)任。 九、本協(xié)議自簽訂之日起即具有法律效力。 十、違約責(zé)任 1. 甲方違反本協(xié)議,乙方有權(quán)按照有關(guān)法律規(guī)定要求甲方履行義務(wù)。 2. 乙方違反本協(xié)議,甲方有權(quán)比照國家稅法的有關(guān)規(guī)定追究乙方的違約 責(zé)任,并有權(quán)單方面終止

59、本協(xié)議。 3. 因乙方責(zé)任造成稅款的損失，乙方應(yīng)全額補(bǔ)償。 4. 違法開具發(fā)票的，乙方應(yīng)承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。十一、本協(xié)議未盡事宜，由雙方協(xié)商確定。 十二、本協(xié)議書一式四份，甲方一份，乙方一份，雙方主管部門各一份。 法定代表人：（簽字）法定代表人：（簽字） 年月日 年月日篇二：開發(fā)票協(xié)議 付款方購買貨物（接受勞務(wù)）證明 我單位向盧柳娟 購買(接受)以下貨物(勞務(wù))，共計(jì)支付 _525_ 元。 以上業(yè)務(wù)真實(shí)。特此證明！付款方名稱（簽章）： 年 月 日篇三：委托代開發(fā)票協(xié)議書附件： 委 托 代 開 發(fā) 票 協(xié) 議 書協(xié)議人 甲方： 地方稅務(wù)局 乙方： 法定代表人： 法定代表人： 地址： 地 址： 為積

60、極推進(jìn)京郊農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，鼓勵京郊農(nóng)民大力開展多種經(jīng)營增加收入，甲乙雙方經(jīng) 協(xié)商于 年 月 日簽訂本協(xié)議，并嚴(yán)格履行以下條款。 一、甲方委托乙方為從事“農(nóng)家樂”觀光旅游服務(wù)業(yè)務(wù)的京郊農(nóng)民代開北京市定額專用 發(fā)票。 二、甲方的權(quán)利和義務(wù) （一）向乙方提供政策輔導(dǎo)，答復(fù)乙方在代開發(fā)票工作中的業(yè)務(wù)問題。 （二）為乙方購領(lǐng)發(fā)票提供相關(guān)的納稅服務(wù)。 （三）相關(guān)稅收政策發(fā)生變化或調(diào)整時(shí)及時(shí)通知乙方，并修改協(xié)議書的相關(guān)條款或重新 簽訂協(xié)議書。 （四）乙方有下列情形之一的，甲方有權(quán)單方面終止或暫停其代開發(fā)票權(quán)利： 1. 乙方發(fā)生合并、分立、停業(yè)、吊銷、解散、注銷、撤銷、破產(chǎn)等情形。 2. 乙方未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，