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1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題對策3900字 摘要:行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的建立有利于減少自由裁量權(quán)的空間和余地,有利于用制度限制濫用權(quán)利,對反腐具有重要意義。通過介紹內(nèi)部控制的開展現(xiàn)狀,分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題,并提出了加強內(nèi)部控制理念;建立風(fēng)險意識完善風(fēng)險評估程序;優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境等對策。 畢業(yè)關(guān)鍵詞:公共管理;事業(yè)單位;內(nèi)部控制中圖分類號:F275 文獻標識碼:A文章編號:1005-913X202206-0102-02一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的開展現(xiàn)狀2022年2月15日國家財政部公布了?企業(yè)會計準那么?,該準那么對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算進展詳細、詳細的規(guī)定,標志著中國會計準那么逐
2、步與國際慣例趨同。2022年4月15日,五部委公布?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?含應(yīng)用指引、評價指引、審計指引三局部,2022年7月,公布了企業(yè)內(nèi)部控制操作應(yīng)用指南,標志我國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系的根本建立。2022年11月29日,財政部印發(fā)?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標準試行?。該?標準?分總那么、風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)視、附那么六章65條,自2022年1月1日起開場施行。這樣,中國內(nèi)部控制就已經(jīng)涵蓋企業(yè)、行政事業(yè)單位各個領(lǐng)域,加強和促進單位內(nèi)部治理。2022年12月財政部以財會202224號文件要求必須于2022年底前完成內(nèi)部控制的建立和施行工作?標準?的施行有
3、利于建立完善的內(nèi)部控制制度,建立健全腐敗防治機制,有效的用制度限制濫用權(quán)利,進步公共效勞的效率和效果,對于全面推進建立法制政府、責(zé)任政府和廉潔政府,具有非常重要的時代意義。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題一缺乏內(nèi)生動力行政事業(yè)單位不同于企業(yè)的內(nèi)部控制是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目的。劉永澤2022認為,行政事業(yè)單位相對于企業(yè)以實現(xiàn)利潤最大化為目的,具有強烈的內(nèi)部控制施行的內(nèi)生動力;其本身那么具有明顯的非營利的公共屬性,且內(nèi)生動力天然缺乏。企業(yè)追求利潤最大化的目的作為推進動力,相對行政事業(yè)單位是以實現(xiàn)社會效益最大化為目的,為了公平有效地提供公共產(chǎn)品和公共效勞。因此,行政事業(yè)單位負責(zé)人非常關(guān)注公共職
4、能的實現(xiàn),對內(nèi)部控制制度的構(gòu)建并不非常的關(guān)注。 姚瑜2022認為行政事業(yè)單位存在“一支筆“一把手“一言堂的問題。并且由于權(quán)限過于集中,很多重大問題的決策并非集體決策的結(jié)果,導(dǎo)致“自己監(jiān)視自己的情況時有發(fā)生,不利于內(nèi)控制度的有效建立。二缺乏有效風(fēng)險評估機制1.行政事業(yè)單位還沒有建立風(fēng)險評估程序,還不能采用科學(xué)的方法評估。當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的理論、框架、目的,管理制度主要參考企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容,但由于企業(yè)與行政事業(yè)單位的目的不同,風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、控制環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制理念與事業(yè)單位的適用性還有待考察。2.會計人員對于會計準那么變化的風(fēng)險評估重視不夠,使風(fēng)險管理部門監(jiān)視和識別經(jīng)營活動的
5、風(fēng)險效用難以發(fā)揮其應(yīng)對可能發(fā)生風(fēng)險的效果。三缺乏有效內(nèi)控環(huán)境1.組織機構(gòu)設(shè)置不科學(xué),影響內(nèi)部控制環(huán)境的有效性。有些如今事業(yè)單位機構(gòu)設(shè)置過于陳舊,不可以適應(yīng)經(jīng)濟快速開展,導(dǎo)致工作效率低下,內(nèi)部控制機制運行無效果。2.行政事業(yè)單位不能充分調(diào)發(fā)動工學(xué)習(xí)新知識的積極性,不能形成推進制度的改革的創(chuàng)造力,不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的創(chuàng)新和開展。3.內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比擬大,自身內(nèi)控意識缺乏,內(nèi)控制度弱化,對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性。4.局部行政事業(yè)單位受權(quán)審批的權(quán)限不明確,流程也不標準,審批過程存在著嚴重的時滯性,單位指導(dǎo)不能及時理解單位的經(jīng)營情況,導(dǎo)致不能高效解決存在的問題。長此
6、以往,不利于單位內(nèi)部控制的建立與完善。四缺乏有效監(jiān)視1.內(nèi)部監(jiān)視缺乏力度。行政事業(yè)單位行政屬于科層制,審計部門大多與會計部門平行,監(jiān)視考核機制不到位,依附于執(zhí)行機構(gòu),權(quán)威性和獨立性不夠,平級之間很難進展有效的管理監(jiān)視。2.外部監(jiān)視流于形式。有些行政事業(yè)單位的信息具有保密性,單位內(nèi)部的財務(wù)信息不公開,財務(wù)收支信息透明度不高,外部很難理解單位內(nèi)部情況,很難形成有效的監(jiān)視機制。五相關(guān)法律體系不健全McDonald1999那么將非營利組織內(nèi)部控制影響因素歸納為管理知識缺乏、管理隨意和無序性、內(nèi)部控制抵抗程度、信息質(zhì)量約束等方面。中國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)法律體系并不完善,對于權(quán)責(zé)的劃分沒有統(tǒng)一標準
7、,缺乏一定的約束力。也沒有相應(yīng)的懲罰機制,缺乏一定的強迫力。在2022年公布的?行政事業(yè)內(nèi)部控制標準試行?中,提到“單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效施行負責(zé),對于詳細怎么施行卻并沒有提到,沒有相應(yīng)法律和文件進展參考,導(dǎo)致法律法規(guī)的執(zhí)行力度不夠。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制改革與建立一加強內(nèi)部控制理念1.需要強化單位指導(dǎo)的內(nèi)部控制意識。通過組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)等方式,進步部門指導(dǎo)內(nèi)部控制理念以及風(fēng)險意識。各級財政部門可以組織單位相關(guān)負責(zé)人和詳細操作人員進展學(xué)習(xí)培訓(xùn),以及各單位財務(wù)部門在日常工作中組織學(xué)習(xí),定期宣傳等多種形式,使單位負責(zé)人真正確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建立的“第一責(zé)任人的主體
8、意識,在意識上設(shè)立防范“一言堂“一支筆現(xiàn)象,重視內(nèi)部控制制度建立,創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。2.實行指導(dǎo)帶頭制,建立全員參與的內(nèi)控意識。在日常單位文化建立時,將內(nèi)部控制融入其中,并且由指導(dǎo)層帶動全體成員集體參與。將這種無形的觀念通過宣傳、培訓(xùn)和組織學(xué)習(xí)等方式,深深根植于全體成員的思維意識之中。二建立風(fēng)險意識完善風(fēng)險評估程序 1.進步行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險防范意識。行政事業(yè)單位各組織機構(gòu)中指導(dǎo)者和工作人員要進步風(fēng)險防范意識,在事業(yè)單位內(nèi)部成立負責(zé)風(fēng)險評估的指導(dǎo)小組,對事業(yè)單位內(nèi)部事務(wù)進展分析研究,綜合內(nèi)、外部存在的各種風(fēng)險因素,做出符合現(xiàn)實情況的風(fēng)險預(yù)測,采取控制措施有效減少事業(yè)單位違規(guī)行為產(chǎn)
9、生的不良影響,減少事業(yè)單位由于不良行為而導(dǎo)致的損失。2.盡快完善內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險評估程序。可以用計算機開發(fā)風(fēng)險評估程序系統(tǒng),通過該系統(tǒng)可以有效識別、躲避和控制內(nèi)部控制活動中的風(fēng)險。也可為該系統(tǒng)配置崗位權(quán)限和設(shè)置審批流程,固化內(nèi)控制度。通過設(shè)計開發(fā)風(fēng)險評估管理系統(tǒng),實現(xiàn)“信息化建立,全面提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理程度和理財程度,為科學(xué)管理打下堅實根底。3.建立行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任制,對在實際工作產(chǎn)生決策或執(zhí)行錯誤的人員,按照其情節(jié)嚴重追究其責(zé)任。三優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境必須科學(xué)設(shè)置組織機構(gòu)、進步內(nèi)部審計機構(gòu)層次、加強內(nèi)部審計監(jiān)視和考核、強化審計監(jiān)視權(quán)威性和獨立性。1.重視會計崗
10、位的設(shè)置,根據(jù)會計工作的特點進展梳理,防止單位指導(dǎo)過多干預(yù)會計事務(wù),影響會計事務(wù)的正常進展,需要強化會計工作的獨立性和專業(yè)性,確保會計工作合理有效、安康、有序地進展。2.對單位內(nèi)部定期進展專項審計,并對單位的內(nèi)部控制制度的效果和施行的有效性做出評價。3.進步內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計人員職業(yè)操守,不斷增強風(fēng)險意識、效勞意識,創(chuàng)造性的開展審計工作。4.加強審計整改工作,跟蹤落實審計意見和決定,加強內(nèi)部審計監(jiān)視,增強內(nèi)部會計控制,進步單位內(nèi)部管理程度。四實現(xiàn)內(nèi)外有效監(jiān)視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的監(jiān)視主要包括內(nèi)部監(jiān)視和外部監(jiān)視。首先,按照內(nèi)部控制的根本原那么需要進展內(nèi)部監(jiān)視,在內(nèi)部控制的全過程中,進
11、展全面系統(tǒng)的自我剖析,在自身狀況根底上指出存在的缺乏和問題,同時形成自查報告,并將單位內(nèi)部控制的建立和施行的自查報告交由審計機關(guān)核查。審計工作對完善單位內(nèi)部控制工作,健全單位內(nèi)部控制體系建立有著極為重要的作用。其次,加強中央財政部門、單位上級部門、審計部門、稅務(wù)局等外部機構(gòu)對單位內(nèi)部控制的監(jiān)視,確保單位內(nèi)部控制目的得以實現(xiàn)。五完善相關(guān)法律體系中國相關(guān)部門應(yīng)加快內(nèi)部控制的法律建立,加大立法力度,做到有法可依,有法可循。只有通過國家的強迫力,才能有效確保行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的全面建立,以國家法律的形式確立,有利于保證內(nèi)部控制制度的順利施行。在相關(guān)法律的建立中,細化相關(guān)法律法規(guī),確定責(zé)任人責(zé)任的劃分和懲罰的詳細措施。細化不同行政事業(yè)單位的配套法律、法規(guī)和規(guī)章制度,強化可操作性,使各事業(yè)單位可以按照自身的性質(zhì),采取有效的措施。同時,適當借鑒國外的相關(guān)規(guī)章制度,因地制宜的吸收采納,結(jié)合中國的實際情況,采取“摸著石頭過河的方法,建立合適中國國情的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。四、結(jié)論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和完善,有利于保證國家各項政策的貫徹執(zhí)行和有效落實。優(yōu)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制,對防止國有資產(chǎn)流失、防止腐敗、進步資金使用效率、增強風(fēng)險防范才能、進步行政事業(yè)單位的管理
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