財(cái)務(wù)總監(jiān)指南(2)

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)工作指南1 為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，指導(dǎo)財(cái)務(wù)總監(jiān)工作，根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行規(guī)定，制定本指南。一、引言（一）目標(biāo)與依據(jù)2 1、本指南財(cái)務(wù)總監(jiān)是指由公司董事會(huì)聘任，主管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的高級(jí)管理人員。設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)的單位不再設(shè)主管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的行政副職。（二）性質(zhì)3 2、本指南就財(cái)務(wù)總監(jiān)主管單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容、程序提供規(guī)范性指導(dǎo)。各單位可根據(jù)本指南制定本單位財(cái)務(wù)總監(jiān)具體工作規(guī)范。4 1、本指南適用于本市國(guó)有獨(dú)資、控股、參股公司法人單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)，國(guó)有獨(dú)資、控股、參股的非公司法人單位，其他經(jīng)濟(jì)成分法人單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)可參照?qǐng)?zhí)行。（三）適用范圍5 2、實(shí)行國(guó)有獨(dú)資、控股

2、公司委派或市財(cái)政局委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)可根據(jù)需要參照?qǐng)?zhí)行。6二、法人治理結(jié)構(gòu)中的職責(zé)及程序7 財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司法人治理結(jié)構(gòu)中基本職責(zé)是：向董事會(huì)負(fù)責(zé)，為其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決策提供依據(jù)和服務(wù)；接受監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)詢和檢查；在經(jīng)理層履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。8（1）提出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置草案； （2）提出會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等方面的基本制度草案； （3）提出財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批權(quán)限草案； （4）提出年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的草案； （一）對(duì)董事會(huì)的職責(zé)及程序1、職責(zé)9（5）提出利潤(rùn)分配和彌補(bǔ)虧損的草案； （6）會(huì)同有關(guān)部門(mén)提出各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序規(guī)范； （7）會(huì)同有關(guān)部門(mén)提出重大投資、籌資活動(dòng)和重大資產(chǎn)重組的草

3、案； （8）提交內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；10（9）組織實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的上述（1）（5）方案； （10）會(huì)同有關(guān)部門(mén)組織實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的上述（6）（7）規(guī)范和方案； （11）組織實(shí)施董事會(huì)交辦的其他工作； （12）列席董事會(huì)討論有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等事項(xiàng)的會(huì)議。11（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)在向董事會(huì)提出上述（1）（8）草案、規(guī)范和報(bào)告時(shí)，應(yīng)先經(jīng)經(jīng)理層審議后，再提交董事會(huì)討論決定。 （2）財(cái)務(wù)總監(jiān)在組織實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的上述（1）（5）方案時(shí)，如發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告。2、程序12（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)在會(huì)同有關(guān)部門(mén)組織實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的上述（6）（7）規(guī)范和方案時(shí)，如發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)和經(jīng)理層

4、報(bào)告。 （4）財(cái)務(wù)總監(jiān)列席董事會(huì)討論有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等事項(xiàng)的會(huì)議時(shí)，應(yīng)事先作好準(zhǔn)備。如有必要，可提出書(shū)面意見(jiàn)交董事會(huì)。13（1）接受監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)工作的檢查。 （2）回答監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)詢。 （3）負(fù)責(zé)提供監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作檢查和質(zhì)詢時(shí)所需的有關(guān)資料。（二）對(duì)監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和程序1、職責(zé)14（4）負(fù)責(zé)實(shí)施監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的整改意見(jiàn)。 （5）會(huì)同有關(guān)部門(mén)落實(shí)監(jiān)事會(huì)對(duì)公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理工作的整改意見(jiàn)。15（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)監(jiān)事會(huì)要求，事先做好監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作檢查和質(zhì)詢的準(zhǔn)備工作。必要時(shí)，應(yīng)事先做好書(shū)面準(zhǔn)備資料。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)向監(jiān)事會(huì)提供的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有關(guān)資

5、料應(yīng)核實(shí)其真實(shí)性和完整性。必要時(shí)，應(yīng)在核實(shí)的資料上簽字。2、程序16（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)監(jiān)事會(huì)的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作檢查和質(zhì)詢的內(nèi)容，未經(jīng)監(jiān)事會(huì)許可，不得向他人泄露。 （4）財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)施監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的整改意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)做好記錄，定期向監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 （5）財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)同有關(guān)部門(mén)落實(shí)監(jiān)事會(huì)對(duì)公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理工作整改意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)與有關(guān)部門(mén)共同做好記錄，定期向監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 17（1）負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)核算基本管理制度。 （2）負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算、決算方案。 （3）負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配、彌補(bǔ)虧損方案。 （4）負(fù)責(zé)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)的法律、規(guī)章和制度。 （5）主持公司日

6、常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。（三）在經(jīng)理層中的職責(zé)及程序1、職責(zé)18（6）組織內(nèi)部審計(jì)工作。 （7）負(fù)責(zé)起草擬交經(jīng)理層審批的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)告。 （8）負(fù)責(zé)起草擬交經(jīng)理層審批并報(bào)董事會(huì)討論決定的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)告。 （9）執(zhí)行董事會(huì)授予的經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度。 （10）主持經(jīng)理授予交辦的其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。19（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行上述（1）、（2）、 （3）、（4）職責(zé)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)施進(jìn)度及時(shí)向經(jīng)理層報(bào)告。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行上述 （5）-（8）職責(zé)時(shí)，應(yīng)定期 向經(jīng)理層報(bào)告。（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行上述（9）職責(zé)時(shí)，應(yīng)先審批后交經(jīng)理審批。 （4）財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行上述（10）職責(zé)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向經(jīng)理報(bào)告。2、程

7、序20三、主持日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作財(cái)務(wù)總監(jiān)參加公司經(jīng)理層的管理，主持公司日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。211、根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理能力、效益水平等因素選擇財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式，通常可采用單獨(dú)設(shè)置、分離設(shè)置、托管設(shè)置等方式。2、根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理需要在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置相關(guān)部門(mén)，通常設(shè)置資金籌集投放部門(mén)、會(huì)計(jì)核算報(bào)告部門(mén)和綜合財(cái)務(wù)管理部門(mén)等。 3、財(cái)務(wù)總監(jiān)可根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理需要，調(diào)整財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)內(nèi)部部門(mén)設(shè)置。 （一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)會(huì)人員配置224、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理實(shí)務(wù)需要規(guī)劃財(cái)務(wù)人員配置方案，包括財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)、人數(shù)、任職條件等內(nèi)容。 5、財(cái)務(wù)總監(jiān)在崗位設(shè)置中應(yīng)遵循“不相容職務(wù)分離控

8、制”的要求。 6、財(cái)務(wù)總監(jiān)要參與下管一級(jí)財(cái)務(wù)人員的聘用、考核和獎(jiǎng)懲提出相關(guān)意見(jiàn)。237、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定對(duì)下屬公司實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派方案并提出擬委派人員的候選名單。8、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定對(duì)下屬公司委派財(cái)務(wù)人員的福利待遇政策及支付方案。 9、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定財(cái)務(wù)人員崗位輪換和繼續(xù)教育培訓(xùn)方案。241、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)通則、結(jié)合本公司情況制定本公司的會(huì)計(jì)政策。2、會(huì)計(jì)政策包括：但不限于：（1）外幣記帳匯率的選用方法；（2）固定資產(chǎn)目錄分類及預(yù)期使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法；（3）低值易耗品攤銷方法；（4）存貨計(jì)價(jià)方法；（二）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算體系的制定25（5）大修理費(fèi)用核算方法；（6）壞帳準(zhǔn)備范圍

9、、提取方法、提取比例；（7）股權(quán)投資差額攤銷期限；（8）短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備方法；（9）所得稅費(fèi)用核算方法。 3、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例要求制定公司的會(huì)計(jì)核算體系。264、公司會(huì)計(jì)核算體系包括：（1）各類會(huì)計(jì)憑證設(shè)置及其傳遞和保管程序。（2）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的總分類帳戶和公司實(shí)際需要，設(shè)置的會(huì)計(jì)帳戶，包括一級(jí)、二、三級(jí)明細(xì)分類帳戶。（3）會(huì)計(jì)帳冊(cè)設(shè)置和登記程序。 （4）會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序。（5）定期結(jié)帳程序。（6）會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置和編制程序，包括合并報(bào)表編制程序。 27（7）內(nèi)部報(bào)告設(shè)置及編制程序。除按企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置財(cái)務(wù)報(bào)表外，可以根據(jù)公司內(nèi)部管理需要設(shè)置

10、內(nèi)部報(bào)告。內(nèi)部報(bào)告按時(shí)間可分為：即報(bào)、日?qǐng)?bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等；按內(nèi)容可分為資金報(bào)告、費(fèi)用報(bào)告、往來(lái)報(bào)告、投資報(bào)告、實(shí)物報(bào)告、擔(dān)保報(bào)告等。 （8）會(huì)計(jì)核算的審核和監(jiān)督制度，包括會(huì)計(jì)憑證復(fù)核、帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳表核對(duì)和帳實(shí)核對(duì)。 285、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)對(duì)公司會(huì)計(jì)核算體系正常運(yùn)行負(fù)責(zé)，保證會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的完整性和可靠性。 （1）建立會(huì)計(jì)憑證設(shè)置、啟用、修訂、廢止的檢查制度。（2）定期檢查會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)范性。（3）定期檢查會(huì)計(jì)明細(xì)帳戶設(shè)置、使用情況。（4）定期檢查會(huì)計(jì)帳冊(cè)設(shè)置的有效性和記錄的及時(shí)性和正確性。29（5）定期檢查會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)的及時(shí)性、正確性和完整性。（6）定期檢查帳務(wù)處

11、理程序的適用性。（7）定期檢查結(jié)帳程序的適用性。（8）定期檢查會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的恰當(dāng)性。（9）定期檢查內(nèi)部報(bào)告設(shè)置及編制程序的適用性。30（三）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的設(shè)定1、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)公司章程、股東大會(huì)和董事會(huì)有關(guān)決議，會(huì)同經(jīng)理層制定財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限制度。2、財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限制度內(nèi)容包括： （1）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的范圍，包括費(fèi)用類財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限、經(jīng)營(yíng)類財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限、資金類財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限、資本類財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限。要根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，定期修訂、補(bǔ)充財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限。（2）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的層次，對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)的一般權(quán)限要根據(jù)分層管理、權(quán)責(zé)配比原則劃分權(quán)限的層次，防止一支筆。根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)重要性和單筆金額大小確定不同層次的權(quán)限。

12、對(duì)辦理特殊業(yè)務(wù)要規(guī)定相應(yīng)的特殊權(quán)限。31（3）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的責(zé)任，要根據(jù)每一權(quán)限的設(shè)置確定相應(yīng)的責(zé)任。權(quán)限的責(zé)任要單一化，既要防止權(quán)限責(zé)任不清，又要避免權(quán)限責(zé)任交叉或重疊。 （4）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的程序。要定期編制公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限一覽表，供相關(guān)部門(mén)和人員遵守執(zhí)行。3、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，及時(shí)補(bǔ)充、修訂財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的設(shè)定，并監(jiān)督有關(guān)部門(mén)和人員遵守財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的有效性。321、財(cái)務(wù)總監(jiān)要關(guān)注公司會(huì)計(jì)技術(shù)選用的可行性和安全性。 2、在運(yùn)用電子信息技術(shù)手段時(shí)，要考慮：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)的控制。（2）數(shù)據(jù)輸入與輸出的控制。（3）文件儲(chǔ)存與保管的控制。（4）網(wǎng)絡(luò)安全的控制等。（四

13、）會(huì)計(jì)技術(shù)的選用和更新333、財(cái)務(wù)總監(jiān)要關(guān)注公司會(huì)計(jì)技術(shù)升級(jí)更新時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)運(yùn)行的連續(xù)性和穩(wěn)定性。 4、財(cái)務(wù)總監(jiān)要參與公司管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃和決策。34財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)按照公司董事會(huì)、經(jīng)理層確定的經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)，會(huì)同公司有關(guān)部門(mén)實(shí)施全面預(yù)算管理。具體內(nèi)容有： （一）預(yù)算體系的建立。預(yù)算體系包括預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算程序。四、實(shí)施全面預(yù)算管理35預(yù)算項(xiàng)目由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算組成。其中，經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括銷售預(yù)算和成本預(yù)算；資本預(yù)算包括投資預(yù)算和資產(chǎn)購(gòu)建處置預(yù)算；現(xiàn)金預(yù)算是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，反映現(xiàn)金流向和流量及存量的預(yù)算。上述各預(yù)算項(xiàng)目可根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)和管理情況確定具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容

14、。2、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)容性質(zhì)制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)要體現(xiàn)相關(guān)性和可控性要求。 1、預(yù)算項(xiàng)目363、預(yù)算程序要根據(jù)各預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)在聯(lián)系，設(shè)計(jì)預(yù)算編制程序，以保證預(yù)算編制的完整性和正確性。371、預(yù)算編制要按照公司經(jīng)營(yíng)和管理要求分項(xiàng)目、分部門(mén)編制。對(duì)經(jīng)常性發(fā)生且可預(yù)計(jì)的項(xiàng)目可列入年度編制范圍，對(duì)非經(jīng)常性發(fā)生且不可預(yù)計(jì)的項(xiàng)目可列入臨時(shí)編制范圍。預(yù)算編制要根據(jù)可控性原則由預(yù)算可控的相關(guān)部門(mén)分別編制。2、預(yù)算編制要采取自上向下和自下而上的順序，以保證預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和可實(shí)現(xiàn)性。3、預(yù)算審定要根據(jù)預(yù)算編制程序及相關(guān)責(zé)任部門(mén)逐級(jí)審定，財(cái)務(wù)總監(jiān)審定預(yù)算編制的完整性和正確性。（二）預(yù)算的編制和審定

15、38（三）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)公司預(yù)算經(jīng)經(jīng)理層審定、董事會(huì)審批后，按預(yù)算執(zhí)行部門(mén)下達(dá)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)。有條件的單位，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)可與預(yù)算執(zhí)行部門(mén)責(zé)任目標(biāo)考核聯(lián)系起來(lái)，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制。391、預(yù)算執(zhí)行授權(quán)可參照上述“財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限設(shè)定”要求辦理。2、財(cái)務(wù)總監(jiān)要規(guī)定超預(yù)算項(xiàng)目的審批權(quán)限和預(yù)算外項(xiàng)目的審批權(quán)限。（四）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)40（五）預(yù)算實(shí)施的監(jiān)控1、建立預(yù)算實(shí)施過(guò)程的信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)分類反映預(yù)算實(shí)施情況。2、建立預(yù)算實(shí)施的日常監(jiān)督及預(yù)警機(jī)制，保證預(yù)算按規(guī)定項(xiàng)目和正常進(jìn)度實(shí)施。 3、加強(qiáng)超預(yù)算和預(yù)算外項(xiàng)目的事先控制。4 、建立預(yù)算實(shí)施的定期分析報(bào)告制度，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)提供預(yù)算實(shí)施質(zhì)量的信

16、息。41（六）預(yù)算調(diào)整1、根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)和管理變化情況，定期調(diào)整年度預(yù)算，一般半年調(diào)整一次。2、調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)交經(jīng)理層討論通過(guò)后交董事會(huì)審批。3、執(zhí)行經(jīng)董事會(huì)審批后的調(diào)整預(yù)算。42（七）預(yù)算業(yè)績(jī)的考核1、根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的業(yè)績(jī)結(jié)果，會(huì)同公司有關(guān)部門(mén)提出預(yù)算執(zhí)行考核報(bào)告。2、預(yù)算執(zhí)行考核報(bào)告經(jīng)經(jīng)理層討論后，交董事會(huì)審批。43五、規(guī)范各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序財(cái)務(wù)總監(jiān)要根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，會(huì)同公司有關(guān)部門(mén)制定各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序。 （一）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：441、規(guī)定貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。2、規(guī)定貨幣資金審批權(quán)限。3、規(guī)定貨幣資金支付申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付程序。4

17、、規(guī)定單位現(xiàn)金庫(kù)存限額。5、根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例確定現(xiàn)金支付范圍。45 6、規(guī)定銀行存款開(kāi)戶申請(qǐng)、審批、使用、清理程序。7、規(guī)定銀行結(jié)算憑證填制、傳遞、保管等程序。8、規(guī)定銀行帳戶核對(duì)、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序。 9、規(guī)定銀行預(yù)留印鑒使用、保管程序。10、規(guī)定定額備用金建立、使用、保管、核銷、補(bǔ)充程序。46 （二）籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序，其主要內(nèi)容有： 1、規(guī)定籌資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。2、規(guī)定籌資業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。3、規(guī)定籌資方式、籌資結(jié)構(gòu)和規(guī)模、籌資期限和成本的決策程序。4、根據(jù)不同籌資方式規(guī)定籌資收款的程序。5、根據(jù)不同籌資方式規(guī)定籌資償付的程序。47（三）投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有： 1、規(guī)定投

18、資業(yè)務(wù)職務(wù)分離要求。2、規(guī)定投資業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。3、規(guī)定投資立項(xiàng)、評(píng)估、決策和實(shí)施的程序。4、規(guī)定投資資產(chǎn)管理的程序。5、規(guī)定投資收益和投資處置的程序。48 （四）固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：1、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。2、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。3、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）立項(xiàng)、評(píng)估、決策的程序。4、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）購(gòu)置（自營(yíng)或發(fā)包）的程序。5、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）采購(gòu)驗(yàn)收（竣工驗(yàn)收）的程序。496、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）決算和結(jié)算支付的程序。7、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）交付使用的程序。8、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）日常

19、維修和大修理的程序。9、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）定期盤(pán)點(diǎn)的程序。10、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）報(bào)廢清理處置的程序。11、規(guī)定低值易耗品購(gòu)置計(jì)劃、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、攤銷、報(bào)廢的程序。50 （五）工薪（福利）業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有： 1、規(guī)定工薪（福利）業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。2、規(guī)定工薪（福利）業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。3、規(guī)定工薪計(jì)時(shí)（計(jì)件）考核的程序。4、規(guī)定工薪（福利）結(jié)算的程序。5、規(guī)定工薪（福利）支付的程序。51（六）采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有： 1、規(guī)定采購(gòu)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。2、規(guī)定采購(gòu)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。3、規(guī)定采購(gòu)計(jì)劃、比價(jià)比質(zhì)、合同訂立、采購(gòu)作業(yè)的程序。4、規(guī)定采購(gòu)貨物驗(yàn)

20、收入庫(kù)的程序。5、規(guī)定采購(gòu)貨款支付的程序。52（七）生產(chǎn)（存貨）業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有： 1、規(guī)定生產(chǎn)（存貨）業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。2、規(guī)定生產(chǎn)（存貨）業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。3、規(guī)定存貨保管、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)的程序。4、規(guī)定成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本核算方法。5、規(guī)定生產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)偡椒?、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分?jǐn)偡椒ā?、規(guī)定成本分析與考核的程序。53 （八）銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有： 1、規(guī)定銷售業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。2、規(guī)定銷售業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。3、規(guī)定銷售定價(jià)的決策程序。4、規(guī)定賒銷的授信程序。5、規(guī)定銷售合同訂立、發(fā)貨、開(kāi)票、收款的程序。546、規(guī)定應(yīng)收帳款記錄、分析、催收、考核的程序。7、規(guī)定應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備及其處置的程序。8、規(guī)定銷售票據(jù)領(lǐng)用、保管、檢查和注銷的程序。9、規(guī)定銷貨退回核準(zhǔn)、貨款償付、責(zé)任追究的程序。10、規(guī)定銷售費(fèi)用內(nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、支付方式和分析考核的程序。55 （九）擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有： 1、規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。2、規(guī)定擔(dān)保條件和方式。3、規(guī)定擔(dān)保申請(qǐng)、受理、評(píng)估、審批、簽約的程序。4、規(guī)定擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范及動(dòng)態(tài)跟蹤的程序。5、規(guī)定擔(dān)保責(zé)任