淺析如何做好出納工作分析研究財務(wù)管理專業(yè)

1、 淺析如何做好出納工作 目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc182742141 目 錄 PAGEREF _Toc182742141 h II HYPERLINK l _Toc182742142 第一章 引言 PAGEREF _Toc182742142 h 1 HYPERLINK l _Toc182742143 第二章 出納與會計的關(guān)系 PAGEREF _Toc182742143 h 1 HYPERLINK l _Toc182742144 2.1出納工作和會計是密不可分的 PAGEREF _Toc182742144 h 1 HYPERLINK l _Toc18

2、2742145 2.2出納在會計循環(huán)中的地位和作用 PAGEREF _Toc182742145 h 1 HYPERLINK l _Toc182742146 第三章 出納人員應(yīng)具備的知識 PAGEREF _Toc182742146 h 2 HYPERLINK l _Toc182742147 3.1、要素 PAGEREF _Toc182742147 h 2 HYPERLINK l _Toc182742148 3.2、會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬 PAGEREF _Toc182742148 h 3 HYPERLINK l _Toc182742149 3.3、會計憑證 PAGEREF _Toc1827

3、42149 h 4 HYPERLINK l _Toc182742150 3.4、會計賬簿與財務(wù)報告 PAGEREF _Toc182742150 h 6 HYPERLINK l _Toc182742151 第四章 出納的工作職責(zé) PAGEREF _Toc182742151 h 9 HYPERLINK l _Toc182742152 4.1、出納人員設(shè)置 PAGEREF _Toc182742152 h 9 HYPERLINK l _Toc182742153 4.2、出納人員應(yīng)采用的核算方法 PAGEREF _Toc182742153 h 10 HYPERLINK l _Toc182742154 4

4、.3、出納業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序 PAGEREF _Toc182742154 h 10 HYPERLINK l _Toc182742155 4.4、出納的離職與交接手續(xù) PAGEREF _Toc182742155 h 10 HYPERLINK l _Toc182742156 4.5、其他相關(guān)業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc182742156 h 11 HYPERLINK l _Toc182742157 第五章 出納的工作流程 PAGEREF _Toc182742157 h 13 HYPERLINK l _Toc182742158 5.1、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取 PAGEREF _Toc1827421

5、58 h 13 HYPERLINK l _Toc182742159 5.2、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理 PAGEREF _Toc182742159 h 13 HYPERLINK l _Toc182742160 5.3、做銀行帳和現(xiàn)金帳，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章 PAGEREF _Toc182742160 h 13 HYPERLINK l _Toc182742161 5.4、負(fù)責(zé)報銷差旅費的工作 PAGEREF _Toc182742161 h 13 HYPERLINK l _Toc182742162 5.5、員工工資的發(fā)放 PAGEREF _Toc182742162 h 14 HYPERLINK l

6、 _Toc182742163 結(jié)論 PAGEREF _Toc182742163 h 15 HYPERLINK l _Toc182742164 致謝 PAGEREF _Toc182742164 h 17 HYPERLINK l _Toc182742165 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc182742165 h 18第一章 引言現(xiàn)代漢語詞典稱，出納是“現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進(jìn)。”在實際工作中，盡管會計監(jiān)督在前，每一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)的發(fā)生，或者說現(xiàn)金與票據(jù)、票據(jù)與票據(jù)交換手段的實現(xiàn)，都是由出納工作來完成的。因此，出納可以依據(jù)詞解派生出三層含義：出納是指人，某出納（出納員）；出納是指崗位，出納室（科）；出納

7、是指工作，現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進(jìn)。由于工作屬性使然，出納工作歸集起來有三個特征：一、出納是現(xiàn)金、票據(jù)收付的關(guān)口；二、出納是第一手會計信息的收集者；三、出納是外界觀察企業(yè)會計管理水平和財務(wù)水平的窗口，會計是以貨幣計量的價值尺度，出納在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中充當(dāng)著現(xiàn)金、票據(jù)交換的使者。做好出納工作對整頓會計工作秩序，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作具有極其重要的現(xiàn)實意義。第二章 出納與會計的關(guān)系2.1出納工作和會計是密不可分的出納工作和會計是密不可分的，對于初次接觸出納的人來說，首先必須接受一點會計的基本理論，這樣對今后的出納工作是不無裨益。在這里，我們首先以企業(yè)為例來闡明有關(guān)會計的基本理論。 人類的實踐活動都有一定的目

8、的，會計工作也不例外。會計工作的目的，簡稱會計目的，它是指在一定歷史條件下，人們通過會計實踐活動所期望達(dá)到的結(jié)果。在會計實踐中，會計目的決定了會計工作的具體程序與方法；在會計理論研究中，會計目的常常被當(dāng)作會計理論的邏輯起點。因此，做好出納工作，首先要了解會計目的。 會計目的受客觀條件的影響與制約。在不同的時空范圍內(nèi)，會計目的也往往不一樣。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，會計工作是一項重要的管理工作，它必然要為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，可以認(rèn)為，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)會計的根本目的。然而，要真正發(fā)揮企業(yè)會計的作用，還必須明確會計的具體目的或直接目的。人們通常所說的會計目的，也都是指會計的具體目的或直接目

9、的。 由于企業(yè)會計發(fā)揮作用的主要形式是提供對決策有用的會計信息，因此，分析企業(yè)會計的具體目的或直接目的，主要是明確企業(yè)會計為誰提供和怎樣提供信息的問題；也可以說，這里講的會計目的是指提供會計信息的目的。為此，首先應(yīng)明確有關(guān)方面對企業(yè)會計信息的需求。2.2出納在會計循環(huán)中的地位和作用會計循環(huán)是資金運動的鏈條和紐帶，建立高效良好的會計循環(huán)機(jī)制是資本營運的客觀要求。出納在會計循環(huán)中的地位和作用，反映在收支憑據(jù)真實，傳遞循序漸進(jìn)，貨幣計量準(zhǔn)確，信息反饋及時等方面。、地位。出納是會計循環(huán)中的一個重要環(huán)節(jié)。任何單位和經(jīng)濟(jì)組織中，出納必須是一個獨立的崗位，領(lǐng)導(dǎo)不得兼任，會計不得替代。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對出納崗

10、位、職責(zé)也有限制性規(guī)定，如單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了機(jī)構(gòu)分離，職務(wù)分離，錢賬分離，賬物分離的原則。因此在會計機(jī)構(gòu)中分設(shè)出納崗位具有制度上的合法性，工作上的適應(yīng)性，行為上的規(guī)范性，管理上的科學(xué)性等特點。所以出納在會計工作中和會計循環(huán)中的地位是特殊的，不可缺少的。、作用。出納是會計工作的一部分，也就是說出納崗位可以按管理要求設(shè)置，出納工作則必須完全置于會計循環(huán)中。出納人員在管好貨幣資金的同時，還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮幾個方面的作用。一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的財經(jīng)政策和財經(jīng)方針，認(rèn)真

11、審核每一張單據(jù)，處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二是及時反饋經(jīng)濟(jì)信息，按照會計法的要求及時向領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員報告工作。三是反腐倡廉，對支出性質(zhì)進(jìn)行審查，對違反開支規(guī)定的支出拒絕付款。四是保衛(wèi)資金安全，保護(hù)國家資財安全，在現(xiàn)金流量大，假幣多，卡式管理不規(guī)范的情況下，防止詐騙，減少損失和失誤顯得極為重要。第三章 出納人員應(yīng)具備的知識3.1、要素 會計對象是指會計反映和監(jiān)督的。會計對象分為六個會計要素，既資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。 1、資產(chǎn)。資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來利益。資產(chǎn)可以具有實物形態(tài)，例如，房屋、機(jī)器設(shè)備、產(chǎn)品、材料等；也可以具有非實物形

12、態(tài)，例如，無形資產(chǎn)等。 資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。非流動資產(chǎn)是指不符合流動資產(chǎn)定義的資產(chǎn)；包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用。 2、負(fù)債。負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。它表現(xiàn)為債權(quán)人對單位資產(chǎn)所擁有的權(quán)益。負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債是指將在一年或者超過-年的-個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。長期負(fù)債是指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以

13、上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券等。 3、所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括投資人對企業(yè)投入的資本，以及在經(jīng)營中形成的盈余。即：投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者之間的關(guān)系： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 4、收入。收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)，以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費收人、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。 5、費用。費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為獲取收入而發(fā)生的各種人力、物力和財力的耗

14、費，其貨幣表現(xiàn)就是費用。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 6、利潤。利潤是企業(yè)在一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果，它表現(xiàn)為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的各種收入和發(fā)生的各種費用配比相抵后的差額。收入大于費用，其差額為利潤；費用大于收入，其差額為虧損。對利潤進(jìn)行核算，可以及時反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營業(yè)績和獲利能力，反映企業(yè)的投入產(chǎn)出效率和經(jīng)濟(jì)效益，有助于企業(yè)投資者和債權(quán)人據(jù)此進(jìn)行盈利預(yù)測，評價企業(yè)經(jīng)營績效，作出正確的決策。 用公式表示為：利潤=收入費用 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費用、利潤會計要素之間有著密切的聯(lián)系，其關(guān)系用公式表示為： 資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費用）

15、3.2、會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬 1、會計科目。會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項目。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的開展，各個會計要素之間關(guān)系發(fā)生著變化。如用銀行存款購買材料，用材料投入生產(chǎn)形成產(chǎn)品，將產(chǎn)品出售獲取收益。上述經(jīng)營活動通過設(shè)置會計科目予以反映。 2、會計賬戶。賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄 的一種形式。會計科目與賬戶之間的聯(lián)系是：會計科日是賬戶的名稱，賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的。是用來記錄和反映會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容。兩者的區(qū)別是會計科目只具有特定的名稱和相應(yīng)的核算內(nèi)容，它只是對會計對象的內(nèi)容進(jìn)行分類，而賬戶還具有一定的結(jié)構(gòu)形式和登

16、記，它可以在一定時期內(nèi)連續(xù)、系統(tǒng)、分類、綜合地反映和監(jiān)督會計的對象，提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理所需要的核算資料。賬戶比會計科目具有更豐富的內(nèi)容。 賬戶一般可以劃分為左右兩方，每一方再根據(jù)實際需要分為若干欄次，用來分類 登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會計要素增加和減少，以及增減變動的結(jié)果。賬戶的格式設(shè)計一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）賬戶的名稱，即會計科目。（2）日期和摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和內(nèi)容。（3）憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)。（4）增加和減少的金額。 賬戶借方和貸方分別記錄增加額和減少額，余額可以分為期初余額和期末余額，本期增加額合計和本期減少額合計又稱本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額，本期的期 末余額即為下期

17、的期初余額。期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額的關(guān)系，可用下列公式表示： 期末余額期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 3、復(fù)式記賬。復(fù)式記賬是一種的記賬方法，在復(fù)式記賬法下賬戶體系設(shè)置完整，可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會計要素的增減變動，在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地、全面地、系統(tǒng)地進(jìn)行記錄，可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。企事業(yè)、單位多用借貸記賬法。借貸記賬法是以“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式作為依據(jù)。在這一會計恒等式中，資產(chǎn)要素列在等號的左邊，負(fù)債及所有者權(quán)益列在等號的右邊，左右兩邊的合計數(shù)永遠(yuǎn)相等，即保持

18、平衡。對于資產(chǎn)類賬戶、費用類賬戶借方記錄增加額，貸方記錄減少額或轉(zhuǎn)出額；負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶、收入類賬戶貸方記錄增加，借方記錄減少額或轉(zhuǎn)出額。 各類賬戶的具體結(jié)構(gòu)可以得出以下結(jié)論： （1）、借貸記賬法小的借和貸，代表賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的變化，其中，左方為借，右方為貸。 （2）、各類賬戶的期末余額一般應(yīng)與記錄增加額的方向一致：資產(chǎn)類賬戶的期初、期末余額在借方，負(fù)債及所有者權(quán)益賕戶的期初、期末余額在貸方。 運用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動，采用的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相薦?！?例1某企業(yè)將借入的貨幣資金10萬元存人銀行。借：銀行存款100000 貸：短期借款100000 3.3、會

19、計憑證 會計憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。審核無誤的會計憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，所以填制和審核會計憑證是真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的專門方法，是會計核算方法體系的重要組成部分，也是會計核算的一項重要內(nèi)容，是會計最基礎(chǔ)的工作。 會計憑證種類很多，-般按其填制的程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩大類。1、原始憑證。 原始憑證是指經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時所取得或填制的最初憑證。它是進(jìn)行核算的原始資料和重要依據(jù)。出納人員每辦理一項業(yè)務(wù)，無論是款項收付，還是日記賬的登記，都必須以經(jīng)過審核的真實、合法、有效的會計憑證為依據(jù)。 原始憑證的種類： （1）原

20、始憑證按取得的途徑和來源分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自行填制的憑證。例如，公司向客戶提供商品而開具的發(fā)票，員工因需要暫借款時填制的“借款單”。外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時，從其他單位或個人處取得的，用來證明該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際發(fā)生或完成的單據(jù)。例如，購入商品時向賣方取得發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來的電話費、養(yǎng)路費等。 （2）原始憑證按其填制手續(xù)的完成情況可分為一次原始憑證和累計原始憑證。一次原始憑證是一次填制完成的、反映一項或若干項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，其填制手續(xù)是一次完成的，已經(jīng)填過的憑證不再重復(fù)使用。例如，發(fā)票、收料單

21、等。 累計原始憑證是在一定時期內(nèi)，連續(xù)反映不斷發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。例如，限額領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等。 原始憑證的基本內(nèi)容。任何一種原始憑證都是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，因此，原始憑證必須具備基本要素：原始憑證的名稱；原始憑證的編號及填制日期；接受憑證單位的全稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、實物數(shù)量和金額；填制憑證的單位及其經(jīng)辦人員的簽章。 2、記賬憑證。 記賬憑證是由會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，明確會計分錄，作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。 記賬憑證的種類。 （1）按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證分為收款憑證（

22、反映貨幣資金增加業(yè)務(wù)）、付款憑證（反映貨幣資金減少業(yè)務(wù)）、轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及貨幣資金增減業(yè)務(wù)）。 （2）按其填制分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。單式記賬憑證指每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一張記賬憑證中記錄一筆。復(fù)式記賬憑證是當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，在一張憑證中反映其對應(yīng)關(guān)系。 記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，要求必須能夠正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因此，記賬憑證必須具備基本要素：記賬憑證的名稱和編號；記賬憑證的填制日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和原始憑證及有關(guān)資料的張數(shù)；所記賬戶的名稱，應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額；填制、審核、記賬、出納和會計上管等人員的簽章。 填制記賬憑證應(yīng)注意以下事項：應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)天及時編制；在摘要欄內(nèi)簡明扼要地

23、說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；記賬憑證中涉及會計科目應(yīng)填全總賬科目和明細(xì)賬科目；金額合計前應(yīng)加計幣值符號，如人民幣號“￥”；對于以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除單價外，一律填寫到角分，若無角分，“00”代替。同時注意阿拉伯?dāng)?shù)字不得連寫；會計憑證要分類編號或按月順序編號；在記賬憑證填寫完成后應(yīng)由相關(guān)人員簽字。 會計憑證的保管。會計憑證是重要的會計核算資料，同時也是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和資料。會計部門在登記賬簿后，應(yīng)將會計憑證妥善保管，以便內(nèi)部或企業(yè) 外部有關(guān)部門方面的查用。保管會計憑證時，要按順序進(jìn)行裝訂成冊，防止散失。為了便于查閱，應(yīng)加具封面、封底。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、記賬憑證種類、起止號數(shù)、年度月份和起止日期，

24、并由有關(guān)人員簽字蓋章。作為會計檔案的會計憑證，其保管期限反銷毀手續(xù)，都應(yīng)遵循會計檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定，一般會計憑證保管期限為15年。保管期滿后，必須按照規(guī)定手續(xù)，報經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀 3.4、會計賬簿與財務(wù)報告 賬簿是用來連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄會計憑證所反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，登記賬簿是會計核算的-種專門方法和工作程序。 （一）賬簿的種類。 1、按照賬簿的用途分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。 （1）序時賬簿又稱日記賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序登記的賬簿。例如，“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”。 （2）分類賬簿是按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶分別對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記的賬簿。 （3）備查賬簿

25、是補充登記口記賬和分類賬中未能記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 2、按照賬簿的外觀形式可分為：訂本式賬、活頁賬、卡片賬。一般情況訂本式賬多用于日記賬、總賬；活頁賬、卡片賬多用于明細(xì)賬。 3、按照賬頁格式不同可分為：三欄式賬、多欄式賬、數(shù)量金額式賬。一般情況三欄式賬多用于總賬、序時賬和部分明細(xì)賬；多欄式賬、數(shù)量金額式賬多用于明細(xì)賬。 （二）財務(wù)報告。 1、財務(wù)報告概念。財務(wù)報告是根據(jù)日常會計核算資料定期編制的、綜合反映會計主體某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的書面文件。 財務(wù)報告是企業(yè)全部會計報告中的一部分。企業(yè)的全部會計報告分為財務(wù)會計報告和管理會計報告

26、，財務(wù)會計報告亦稱財務(wù)報告，是對外界提供的報告；管理會計報告是對內(nèi)提供的報告。 財務(wù)報告又分為財務(wù)情況說明書和財務(wù)報表兩大類。財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一 定期間經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行的文字報告；財務(wù)報表是表格形式的財務(wù)報告，它是財務(wù)報告的主要部分，是企業(yè)向外界傳遞會計信息的主要手段。 財務(wù)報表再分為主表和附表兩類，主表是綜合反應(yīng)企業(yè)某一方面情況的報表，附表是對主表某些內(nèi)容的詳細(xì)反映。為了對財務(wù)報表做出解釋說明，還要在報表之外提供報表附注。 2、財務(wù)報表的種類。 （1）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類?？煞譃閯討B(tài)報表和靜態(tài)報表。靜態(tài)報表是指綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報表，例如資產(chǎn)負(fù)債表。動態(tài)報表

27、是指綜 合反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流動情況的報表，如利潤表或現(xiàn)金流量表。 （2）按編制時間分類?？煞譃樵聢蟆⒓緢蠛湍陥?。 （3）按編制單位分類?？煞譃閱挝粓蟊砗蛥R總報表。單位報表是指出企業(yè)在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的會計報表。匯總報表是指根據(jù)所屬單位報送的會計報表，連同本單位會計報表匯總編制的綜合性會計報表。 （4）按編制主體分類?？煞譃閭€別會計報表和合并會計報表。個別會計報表是指投資企業(yè)或接受投資企業(yè)編制的，只反映投資企業(yè)或接受投資企業(yè)本身的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計報表；合并會計報表是指投資企業(yè)在對外投資占被投資企業(yè)的資本總額半數(shù)以上的情況下，根據(jù)本企業(yè)和被投資企業(yè)

28、的個別會計報表編制的，反映投資企業(yè)與被投資企業(yè)整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計報表。 （5）按服務(wù)對象分類?？煞譃閮?nèi)部報表和外部報表。內(nèi)部報表是指為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的不對外公布的會計報表。外部報表是指企業(yè)向外提供的會計報表。它通常有統(tǒng)一的格式和規(guī)定的指標(biāo)體系幾個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）應(yīng)收保險賠償款管理費用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢3、提取福利費借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應(yīng)付福利費4、計提工會經(jīng)費借：管理

29、費用工會經(jīng)費貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費5、計提職工 HYPERLINK /jiaoyu/ 教育經(jīng)費借：管理費用職工教育費貸：其他應(yīng)付款職工教育費6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項）7、提取城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅8、計提教育費附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款教育費附加9、印花稅借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）第四章 出納的工作職責(zé)雖然會根據(jù)業(yè)務(wù)量大小設(shè)置出納人員，但每個企業(yè)的出納人員設(shè)置、核算、工作程序，均應(yīng)遵循一定的進(jìn)行。 4.1、出納人員設(shè)置 企業(yè)應(yīng)根據(jù)其規(guī)模大小，

30、業(yè)務(wù)量多少設(shè)置出納人員。凡是實行獨立核算、在銀行開戶、有經(jīng)常性收入和支出的企業(yè)均應(yīng)配備專職域兼職出納人員。對于規(guī)模不大、出納工作量不多的企業(yè)，可以設(shè)一個專職出納人員或兼職出納人員。對于企業(yè)規(guī)模較大，出納業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)，也可設(shè)多名出納人員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，銀行存款收付業(yè)務(wù)和貨幣資金的出納。 4.2、出納人員應(yīng)采用的核算方法 會計核算方法是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財產(chǎn)清查、編制報表，出納人員應(yīng)采用的會計核算方法也應(yīng)是依據(jù)出納工作性質(zhì)，選擇會計核算方法。如設(shè)置賬戶，出納工作需要設(shè)置的賬戶有“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”、“長期股權(quán)投資”、“短期投資”賬戶，并根據(jù)復(fù)式記賬

31、方法對每一項業(yè)務(wù)同時在兩個或兩個以上的賬戶中按規(guī)定的記賬方法同時登記，在登賬過程中，對原始憑證或記賬憑證進(jìn)行復(fù)核，但出納人員不得兼管費用報銷的審核工作。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求，出納人員要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出金額，與現(xiàn)金實有數(shù)進(jìn)行核對，要逐日逐筆登記銀行存款日記賬，定期從銀行打印對賬單，進(jìn)行銀行存款的賬實核對，對保管的有價證券要根據(jù)有價證券的種類登記明細(xì)賬或備查賬，定期進(jìn)行賬實核對。 4.3、出納業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序 所謂賬務(wù)處理程序，是指會計信息的記錄、歸類、匯總、編報的順序和方法，即從憑證到計報表的組織程序和方法，現(xiàn)有的會計賬務(wù)處理程序有三種：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程

32、序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。它們的區(qū)別主要是登記總賬的依據(jù)不同。因為出納工作畢竟不是一種全面業(yè)務(wù)核算工作，所以賬務(wù)處理程序也有所不同。 4.4、出納的離職與交接手續(xù) 會計法第四十一條規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或離職”，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。出納人員的交接也要按會計法規(guī)定進(jìn)行，出納人員在調(diào)動工作或者是離職時，要與接管人員辦理交接手續(xù)，這是出納人員對工作應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員和接管人員責(zé)任的重要措施。辦好交接工作，可使會計工作前后銜接

33、，保證會計工作的順利進(jìn)行，也可以防止賬目不清，財務(wù)混亂，給不法分子造成可乘之機(jī)。 會計工作的交接強調(diào)兩點：一是會計人員調(diào)離工賬簿到會作崗位必須與接管人員辦清手續(xù)，二是在交接過程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。出納的交接一般分三個階段進(jìn)行： 第一階段，交接準(zhǔn)備。交接準(zhǔn)備分六個方面：將已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理完畢；將尚未登記賬目的登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章；整理應(yīng)該移交的各種資科，對未了事項和遺留要寫出書面說明材料；編制移交清冊，將要辦理移交的賬簿、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他物品等列清；實行電算化的單位，移交人員還應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤磁帶等內(nèi)容

34、；出納賬與現(xiàn)金和銀行存款總賬核對相符，現(xiàn)金日記賬余額要與庫存現(xiàn)金一致，銀行存款日記賬金額要與銀行對賬單一致；在現(xiàn)金和銀行存款日記賬扉頁的啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。 第二個階段，移交過程。出納人員離職前必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收，具體要求是：庫存現(xiàn)金要根據(jù)日記賬余額當(dāng)面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定的期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清；有價證券要根據(jù)備查簿余額進(jìn)行點收，若出現(xiàn)有價證券面額與發(fā)行價不一致時，要按賬面金額交接；出納賬和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，須查明原因，并在移交

35、清冊上注明由移交人負(fù)責(zé)；銀行存款賬戶要與銀行對賬單核對一致，出納人員在辦理交接前，須向銀行申請打印對賬單，如存在有未達(dá)賬項，還需編制銀行存放余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整相符；接交人員按移交清冊點收應(yīng)由出納人員保管的其他財產(chǎn)物資，如財務(wù)章、人名章、收據(jù)、空白支票、科目印章、支票專用章等；實行電算化的單位，交接雙方應(yīng)在機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)無誤后，方可交接。 第三階段，交接后有關(guān)事宜。出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名蓋章，要在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等；接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另

36、立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整；移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。 4.5、其他相關(guān)業(yè)務(wù) 在一些企業(yè)，出納人員除了做我們上述所要求的必須做的工作之外，還要做一些其他相關(guān)工作，如填制原始憑證，登記會計賬簿前對原始憑證進(jìn)行復(fù)核，遺失憑證進(jìn)行處理等。1、填制原始憑證 原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證一般在業(yè)務(wù)發(fā)生時由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員填制，但有些也需要出納人員填制，如現(xiàn)金送款單、進(jìn)賬單、支票、支票存根、收款收據(jù)、出納報告單等自制原始憑證就是由出納人員填制；對于外來原始憑征，主要是認(rèn)證其真實性及其是否具有效力，就可以入賬使用。主要注意以下幾點： （1）從外單位取

37、得的原始憑證，首先辨認(rèn)是否屬于具有法律效力，是否有稅務(wù)局、財政局監(jiān)制章，監(jiān)制章是否符合要求，另外注意是否有出具原始憑證單位的發(fā)票專用章，財務(wù)章或公章；有無固定的特殊的公認(rèn)標(biāo)志，如車船票、飛機(jī)票等。自制原始憑證不一定加蓋公章，但一定要有完整的手續(xù)，符合財務(wù)報銷要求。 （2）對外開出的原始憑證，須加蓋本單位公章，對開出的一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，并連續(xù)編號，要求加蓋財務(wù)章或人名章的原始憑證要蓋齊，如匯款單位匯款憑證等。 （3）購買實物的原始憑證，需持有實物驗收單；支付款項的原始證明，需有收款單位的正式收款證明，不能用白條入賬。 （4）職工因公出差，需填寫正式借款單，作為記賬依據(jù)，且

38、在出差回來報賬時，不再退還給借款人，由借款人重新填制差旅費報鞘單，用以銷賬，若出現(xiàn)多借款項退回，由收款出納員另開收據(jù)作為入賬證明。 （5）對重要的空白原始憑證，應(yīng)指定專門人員保管，領(lǐng)用時，辦理領(lǐng)用手續(xù)，注明用途、領(lǐng)用單位、領(lǐng)取人、領(lǐng)取憑證的起止日期，用完后，要用存根銷號。 （6）對于發(fā)生頻率高、性質(zhì)、相同，只是金額不同的原始憑證，可以編制原始憑證匯總表，如報銷的出租車票、報銷的藥費、向個人開出的銷貨發(fā)票等。原始憑證匯總表應(yīng)具備以下內(nèi)容：匯總原始憑證編號、填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、稅金、制證人、審核人、收款人、所附原始憑證張數(shù)等。匯總表如同流水賬賬單，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記，最后進(jìn)行

39、加計，這些原始憑證如果不多，可以附在匯總表后面，如果數(shù)量太多，應(yīng)單獨編號裝訂，妥善保管。 2、原始憑證復(fù)核 在企業(yè)里，出納人員根據(jù)原始憑證執(zhí)行報銷手續(xù)，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬時，應(yīng)對執(zhí)行手續(xù)的原始憑證進(jìn)行復(fù)核，這就要求出納人員在復(fù)核時執(zhí)行制度、堅持原則，對內(nèi)容不真實，不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、有差錯的原始憑證按處理原始憑證的要求和程序進(jìn)行處理。若人員既不制止、糾正，也不向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的，要承擔(dān)法律責(zé)任；對嚴(yán)重違法、損害國家和公眾利益的收支應(yīng)向主管單位或財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)報告，接到報告的機(jī)關(guān)應(yīng)及時處理。出納人員在復(fù)核原始憑證時，需注意以下幾個： （1）真實性復(fù)核。原始憑證

40、上注明的業(yè)務(wù)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目，不得掩蓋、歪曲和篡改原始情況，這就要求經(jīng)濟(jì)雙方當(dāng)事人和單位、時間、地點、內(nèi)容、數(shù)量、金額都是真實的，除業(yè)務(wù)人員在原始憑證上簽章之外，還要由了解該項業(yè)務(wù)的主管人員簽章，由會計主管審核，才能作為據(jù)以入賬的原始憑證。 （2）完整性復(fù)核。根據(jù)原始憑證所必須具備的要素，檢查原始憑證是否已填寫完整，對于有些業(yè)務(wù)，需要有旁證才可作為報賬依據(jù)，對于需要旁證的原始憑證，若原始憑證不齊，則視為手續(xù)不齊全，如購貨發(fā)票要附有購貨名稱、規(guī)格、數(shù)量明細(xì)、銷貨單位的出庫證明單或本單位入庫單，不需入庫的物品，發(fā)票上應(yīng)有使用證明人的簽名。 （3）合法性復(fù)核。是指符合會計制度和企業(yè)財務(wù)管理要

41、求的原始憑證。復(fù)核時要注意：假發(fā)票、假支票，往往表現(xiàn)在時間不吻合，如某人出差，回來報銷發(fā)票，與之出差時間不吻合，說明是假發(fā)票；另外其他假發(fā)票也很多，如開具方非銷貨方或發(fā)票本身就是假發(fā)票等。出納人員應(yīng)具備一些辨別假發(fā)票的基本能力，才能不會出現(xiàn)問題。還要注意那些雖然原始發(fā)票是真的，但按企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定不屬于報銷范圍。如私人購置自用物品、個人消費物品等。如果企業(yè)報銷制度中允許報銷私人消費品，但在會計處理時要注意這種情況視同于向個人支付勞務(wù)報酬，要代扣和代繳個人所得稅，所以出納人員一定要了解制度，掌握報銷范圍。另外還要注意有些費用雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有規(guī)定限制的，如大部分單位規(guī)定，對職工

42、子女醫(yī)藥費報銷應(yīng)由父母雙方單位分別負(fù)擔(dān)，此時就要按比例執(zhí)行報銷手續(xù)。另外在許多單位規(guī)定了不同的差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)，如乘坐何種工具，每日補助標(biāo)準(zhǔn)等，職工報銷差旅費時就要按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 3、對遺失原始憑證的處理 如果當(dāng)事人或原始憑證保管人員由于不慎，將原始憑證遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代替遺失的原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，則應(yīng)由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第五章 出納的工作流程出納的工作流程如下：5.

43、1、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取5.2、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理5.3、做銀行帳和現(xiàn)金帳，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章5.4、負(fù)責(zé)報銷差旅費的工作1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。5.5、員工工資的發(fā)放出納工作細(xì)則：工作事項及審驗等程序;失誤防范及糾正程序?，F(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍Ｈ羰盏郊賻庞枰詻]收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上

44、加蓋“現(xiàn)金付訖章”。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。不得“坐支”。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符，做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司

45、賬務(wù)章平時由出納保管。每日下班后賬務(wù)章交總經(jīng)理處。報銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。若有，應(yīng)分開貼。4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應(yīng)重填。5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷。結(jié)論 做好出納工作必須做好以下方面。 強化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高技能素質(zhì)出納人員肩負(fù)著本單位全部貨幣資金與有價證券的收支、保管、核算任務(wù)，掌管著本單位全

46、部票據(jù)，責(zé)任重大，出納人員必須具備相應(yīng)的素質(zhì)才能完成本職工作。首先應(yīng)具備財會專業(yè)基本知識，有較高的出納實務(wù)處理水平。出納工作是財會工作的一種，但又有其自身的特點，作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務(wù)的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納實務(wù)的出納專業(yè)知識水平。其次，還要有較強的數(shù)字運算能力。出納的數(shù)字運算往往在結(jié)算過程中進(jìn)行，要按計算結(jié)果當(dāng)場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯。這和事后的帳目計算有著很大的區(qū)別。帳目計算錯了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。所以說出納人員要有很強的數(shù)字運算能力，不管你用計算機(jī)、算盤、計算器，還是別的什么運算工具，都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。堅持結(jié)算原則，遵守財經(jīng)制度經(jīng)濟(jì)的市場化進(jìn)程，對出納提出了越來越高的要求。在現(xiàn)金業(yè)務(wù)日益頻繁的