第一章金融會(huì)計(jì)概論ppt課件

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì) 李冬姝.第一章 金融會(huì)計(jì)概論金融會(huì)計(jì)分類金融會(huì)計(jì)對(duì)象與義務(wù)金融會(huì)計(jì)特點(diǎn)金融會(huì)計(jì)核算原那么金融會(huì)計(jì)核算方法金融會(huì)計(jì)的計(jì)量.第一節(jié) 金融會(huì)計(jì)分類一、金融企業(yè)概述金融企業(yè)：以商業(yè)銀行為主體，包括證券公司、保險(xiǎn)公司、信托公司、租賃公司、基金管理公司、財(cái)務(wù)公司在內(nèi)的多種組織方式的行業(yè)群體。一我國(guó)金融管理體制我國(guó)金融管理體制是實(shí)行銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)分業(yè)運(yùn)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管的管理體制。從金融企業(yè)的行業(yè)群體來看主要分為：銀行業(yè)和非銀行的金融機(jī)構(gòu)兩大類。.我國(guó)銀行業(yè)中國(guó)人民銀行政策性銀行四大商業(yè)銀行：中國(guó)工商銀行中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行中國(guó)銀行中國(guó)建立銀行其他商業(yè)銀行國(guó)家開發(fā)銀行中國(guó)農(nóng)業(yè)開展銀行中國(guó)進(jìn)出口銀行區(qū)

2、域性商業(yè)銀行：廣東開展銀行、深圳開展銀行、招商銀行、福建興業(yè)銀行、上海浦東開展銀行全國(guó)性商業(yè)銀行：交通銀行、中信實(shí)業(yè)銀行、民生銀行、中國(guó)光大銀行、中國(guó)投資銀行已改制為商業(yè)銀行.我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)管理體制保險(xiǎn)公司是經(jīng)保險(xiǎn)會(huì)同意設(shè)立，并依法登記注冊(cè)的各類商業(yè)保險(xiǎn)公司。保險(xiǎn)公司分為國(guó)有獨(dú)資和股份兩種方式。管理體制特點(diǎn)：分業(yè)運(yùn)營(yíng)運(yùn)營(yíng)方式多樣化：保險(xiǎn)代理保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)資金運(yùn)用的管理逐漸強(qiáng)化.我國(guó)證券業(yè)管理體制證券公司是指按照公司法規(guī)定和中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意的從事證券運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份。國(guó)家對(duì)證券公司實(shí)行分類管理：經(jīng)紀(jì)類和綜合類經(jīng)紀(jì)類證券公司：注冊(cè)資本最低為五千萬元人民幣，主要從事證券代理買賣、代理兌付、分紅派

3、息、代保管，代理登記開戶等。綜合類證券公司：注冊(cè)資本最低為人民幣5億元，除從事證券經(jīng)紀(jì)公司可從事的業(yè)務(wù)外，還可從事：證券的自營(yíng)買賣、證券承銷、證券投資咨詢、受托投資管理等證監(jiān)會(huì)同意的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。.基金管理公司及證券投資基金1.基金管理公司基金管理公司是根據(jù)規(guī)定，經(jīng)證監(jiān)會(huì)同意設(shè)立的證券運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，可從事基金管理業(yè)務(wù)和發(fā)起設(shè)立基金業(yè)務(wù)。2.證券投資基金：一種利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的集合證券投資方式。.其他金融企業(yè)1.期貨公司期貨經(jīng)紀(jì)公司是指接受期貨投資者委托，為期貨投資者進(jìn)展期貨買賣并收取傭金的經(jīng)濟(jì)組織。設(shè)立也需經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意，獲得證監(jiān)會(huì)頒發(fā)的期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)答應(yīng)證，并在國(guó)家工商管理部門注冊(cè)登記。2.信托投

4、資公司：根據(jù)公司法和信托投資公司管理方法設(shè)立的從事信托投資業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。受中國(guó)人民銀行的監(jiān)管。.其他金融企業(yè)3.租賃公司：經(jīng)中國(guó)人民銀行同意以運(yùn)營(yíng)融資租賃為主的非銀行金融機(jī)構(gòu)。4.財(cái)務(wù)公司：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是指為企業(yè)集團(tuán)成員單位技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及銷售提供金融效力，以中長(zhǎng)期金融業(yè)務(wù)為主的非銀行金融機(jī)構(gòu)。接受人民銀行的監(jiān)管。.外資金融機(jī)構(gòu)外資金融機(jī)構(gòu)是指外國(guó)金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立的從事金融業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)和具有中國(guó)法人位置的外商獨(dú)資金融機(jī)構(gòu)、中外合資金融機(jī)構(gòu)。 外資金融機(jī)構(gòu)的方式 總行在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)資本的銀行獨(dú)資銀行外國(guó)銀行在中國(guó)境內(nèi)的分行外國(guó)銀行分行外國(guó)的金融機(jī)構(gòu)同中國(guó)的公司、企業(yè)在中

5、國(guó)境內(nèi)合資運(yùn)營(yíng)的銀行合資銀行總公司在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)資本的財(cái)務(wù)公司獨(dú)資財(cái)務(wù)公司外國(guó)的金融機(jī)構(gòu)同中國(guó)的公司、企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)合資運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)公司。合資財(cái)務(wù)公司.二、金融會(huì)計(jì)分類金融企業(yè)會(huì)計(jì)是一種特殊行業(yè)的專門會(huì)計(jì)、是根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)的根本原理和根本方法，針對(duì)金融業(yè)務(wù)的任務(wù)特點(diǎn)而制定的特種會(huì)計(jì)。.金融會(huì)計(jì)分類金融會(huì)計(jì)銀行會(huì)計(jì)中央銀行會(huì)計(jì)政策性銀行會(huì)計(jì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)非銀行金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)金融公司會(huì)計(jì)信譽(yù)社會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì).第二節(jié) 金融會(huì)計(jì)特點(diǎn)反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合性會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)活動(dòng)的一致性監(jiān)視與效力的雙重性較強(qiáng)的政策性嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)視機(jī)制和管理控制制度.第三節(jié) 金融會(huì)計(jì)對(duì)象.第四節(jié) 金

6、融會(huì)計(jì)核算原那么真實(shí)性原那么本質(zhì)重于方式原那么相關(guān)性原那么一致性原那么可比性原那么及時(shí)性原那么明晰性原那么謹(jǐn)慎性原那么重要性原那么.第五節(jié) 金融會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目確定記賬方法審核和編制會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)賬務(wù)組織編制會(huì)計(jì)報(bào)表.一、會(huì)計(jì)科目一按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類一切者權(quán)益類損益類.二按照其與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分表內(nèi)科目：反映商業(yè)銀行實(shí)踐資金增減變動(dòng)業(yè)務(wù)運(yùn)用的科目表外科目：不涉及商業(yè)銀行實(shí)踐資金增減變動(dòng)業(yè)務(wù)的重要事項(xiàng)運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目。因其不納入資產(chǎn)負(fù)債表，故稱表外科目。.二、記賬方法單式記賬法表外科目采用單式記賬法的，運(yùn)用登記簿記載反映，登記簿設(shè)收入、付出、余額三欄，某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)

7、生或添加時(shí)記收入、銷賬或減少時(shí)記付出，余額表示結(jié)存。如：某企業(yè)購買支票30本。付出：重要空白憑證30本復(fù)式記賬法.三、會(huì)計(jì)憑證憑證設(shè)計(jì)按憑證方式普通分為單式憑證和復(fù)式憑證復(fù)式憑證是將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借方、貸方賬戶填在一張憑證上，其特點(diǎn)是：資金來龍去脈清楚，對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，方便查對(duì)，但在手工操作情況下不便于分工記賬和按科目匯總發(fā)生額；單式憑證是在每張憑證上只填記一個(gè)借方或貸方賬戶，即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系編制兩張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證，其特點(diǎn)是：手工操作情況下便于分工記賬、傳送和按科目匯總發(fā)生額，但其反映業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查找金融企業(yè)記賬憑證普通采用單式憑證借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證.按憑證

8、運(yùn)用范圍：根本憑證和特定憑證根本憑證是金融企業(yè)根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)現(xiàn)實(shí)自行編制的記賬憑證。由于該憑證要在金融企業(yè)內(nèi)部各個(gè)專柜、小組及有關(guān)部門之間進(jìn)展傳送，所以也叫“傳票?，F(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入憑證表外科目付出憑證外幣買賣借方憑證外幣買賣貸方憑證.現(xiàn)金收入、付出傳票，轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票屬于銀行內(nèi)部憑證，只限于內(nèi)部運(yùn)用，對(duì)外無效。特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，由銀行填制，可在內(nèi)部和外部運(yùn)用。表外科目收、付傳票，適用于需求登記表外科目的賬務(wù)。.特定憑證是根據(jù)各種業(yè)務(wù)的特殊需求而設(shè)置的各種公用憑證。這類憑證由金融企業(yè)設(shè)計(jì)和印制。普通由銀行一致印

9、制發(fā)行，由單位、企業(yè)、客戶填寫，交給銀行受理審核并憑以記賬。憑證采用一次套寫數(shù)聯(lián)，外部單位和金融企業(yè)分別聯(lián)次運(yùn)用，憑以處置業(yè)務(wù)和登記賬簿。特定憑證種類很多，如各種結(jié)算憑證、聯(lián)行憑證、銀行之間往來的劃撥憑證、貸款憑證、貼現(xiàn)憑證、儲(chǔ)蓄憑證等。.四、賬務(wù)組織賬務(wù)組織：又稱為會(huì)計(jì)核算方式，是指金融會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、記賬程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。商業(yè)銀行賬務(wù)組織：明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)。.一明細(xì)核算分戶賬甲、乙、丙、丁四種方式登記簿：輔助性賬簿余額表：分為計(jì)息余額表和普通余額表，是核對(duì)分戶賬與總賬余額能否相符的工具。每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最終余額逐戶匯總構(gòu)成。.分戶賬甲種賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息或運(yùn)用余額表計(jì)息科目的賬戶.乙種賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額及余額和積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計(jì)息的賬戶。.丙種賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額，借方、貸方余額四欄，適用于借方、貸方雙方反映余額的賬戶。.丁種賬設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額、銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的賬戶，并兼有分戶核算的作用。.余額表.二綜合核算科目日結(jié)單：是控制明細(xì)核算的發(fā)生額、記賬憑證和軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是據(jù)以監(jiān)視明細(xì)賬戶發(fā)生額和筆數(shù)，軋平當(dāng)日賬