審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章 審計(jì)組織的形式、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)

1、第3章 審計(jì)組織的形式(xngsh)、審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)共五十三頁(yè)第一節(jié) 審計(jì)組織(zzh)的形式一、審計(jì)組織：有權(quán)力或有資格行使審計(jì)職能，開展(kizhn)審計(jì)工作的組織。（一）、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)1、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及人員 政府審計(jì)機(jī)關(guān)是指代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)。政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。國(guó)務(wù)院1983年設(shè)立審計(jì)署，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下主管全國(guó)的審計(jì)工作；縣級(jí)以上人民政府設(shè)審計(jì)機(jī)關(guān)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上接受上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。共五十三頁(yè)2、政府審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)、權(quán)限 （審計(jì)法，第二條）國(guó)家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民

2、政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(bmn)和地方各級(jí)人民政府及其各部門(bmn)的財(cái)政收支，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，遵循合法性、獨(dú)立性和強(qiáng)制性三個(gè)活動(dòng)原則。共五十三頁(yè)3、（拓展）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織(zzh)(INTOSAI)1968年在日本東京大會(huì)上宣告成立，總部設(shè)在奧地利首都維也納。INTOSAI是聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)理事會(huì)所屬下的一個(gè)非政府間組織，擔(dān)負(fù)著為聯(lián)合國(guó)提供咨詢的任務(wù)。聯(lián)合國(guó)及其任何一個(gè)專門機(jī)構(gòu)的成員國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)均可參加。我國(guó)于1983年9月加入。它

3、的宗旨是通過(guò)交流各國(guó)政府在財(cái)政管理方面的思想和經(jīng)驗(yàn)，來(lái)加強(qiáng)各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系。共五十三頁(yè)（二）、民間審計(jì)組織1、概述我國(guó)民間審計(jì)組織包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所。1981年1月1日成立了恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度后的第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所），從此(cngc)我國(guó)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)迅速發(fā)展壯大。1995年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)合并成中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，接受財(cái)政部和審計(jì)署的監(jiān)督指導(dǎo)。CICPA中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、AICPA美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)共五十三頁(yè)2、民間審計(jì)業(yè)務(wù)范圍社會(huì)審計(jì)組織接受委托承辦的具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目，依照注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢

4、、會(huì)計(jì)服務(wù)。此外，還根據(jù)委托人的委托，從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。具體包括：（1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告。（4）法律、行政(xngzhng)法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。(離任審計(jì)；債券發(fā)行審計(jì)；任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì))共五十三頁(yè)（5）審閱業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍由法定業(yè)務(wù)向其他領(lǐng)域拓展，審閱程序簡(jiǎn)單，保證程度有限，審閱成本較低。(6)其他鑒證業(yè)務(wù)。例如內(nèi)部控制審核、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、系統(tǒng)鑒證等。(7)相關(guān)(xinggun)服務(wù)包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、會(huì)計(jì)服

5、務(wù)和管理咨詢等。共五十三頁(yè)3、（拓展）西方國(guó)家(guji)的民間審計(jì)組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所在世界各國(guó)有四種組織方式：獨(dú)資，普通合伙制，有限公司制，有限責(zé)任合伙制。共五十三頁(yè)（三）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1、概念。內(nèi)部審計(jì)部門(bmn)或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)本部門(bmn)或本單位進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)包括部門(bmn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。共五十三頁(yè)2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限 國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)(qy)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。各部門、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。3、（拓展）

6、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1941年是內(nèi)部審計(jì)奠基年。美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的成立是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的標(biāo)志。1987年中國(guó)加入國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，標(biāo)志著中國(guó)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入國(guó)際化軌道。共五十三頁(yè)（四）、政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織三者之間的關(guān)系1.（區(qū)別）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織三者之間，相互獨(dú)立，服務(wù)于不同的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)，在不同的審計(jì)領(lǐng)域中各司其職，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。2.（聯(lián)系）同時(shí)，三者之間又相互聯(lián)系、相互配合、分工協(xié)作，共同(gngtng)構(gòu)成我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系。1994-1-1實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，我國(guó)民間審計(jì)步入規(guī)范化、法制化的發(fā)展軌道。199

7、5-1-1實(shí)施審計(jì)法，同年財(cái)政部、審計(jì)署將中注協(xié)和中審協(xié)合并為中注協(xié)。中注協(xié)接受財(cái)政部和審計(jì)署的監(jiān)督指導(dǎo)。1996-1-1實(shí)施獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則1997-1-1實(shí)施國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則共五十三頁(yè)（五）、審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍的構(gòu)成1、政府審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的專業(yè)(zhuny)人員主要由熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等業(yè)務(wù)的專職人員構(gòu)成。審計(jì)署（國(guó)務(wù)院）：審計(jì)長(zhǎng)1人副審計(jì)長(zhǎng)若干地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)：局長(zhǎng)副局長(zhǎng)共五十三頁(yè)共五十三頁(yè)2、民間審計(jì)人員主要包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA，CPA-Certified Public Accountant，執(zhí)業(yè)/非執(zhí)業(yè)）和業(yè)務(wù)助理人員。3、內(nèi)部(nib)審計(jì)人員內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)人員和專業(yè)人員（內(nèi)審

8、員）組成。內(nèi)部審計(jì)人員由本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，任免和調(diào)動(dòng)須由本單位領(lǐng)導(dǎo)征得主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的同意。內(nèi)審員主要由熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等業(yè)務(wù)的專職人員構(gòu)成。共五十三頁(yè)六、審計(jì)人員的素質(zhì)要求1、政治素質(zhì)遵紀(jì)守法，敬業(yè)奉獻(xiàn)，獨(dú)立公正。2、業(yè)務(wù)素質(zhì)（1）較高的會(huì)計(jì)理論水平和熟練的財(cái)會(huì)工作技能；（2）通曉審計(jì)理論和審計(jì)專門方法并具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；（3）熟悉國(guó)家的方針、政策、法令、制度(zhd)、以及有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)；（4）具有調(diào)查研究、綜合分析能力及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)。共五十三頁(yè)七、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則和具體

9、要求。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)決定了他所擔(dān)負(fù)的是對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任。1. 獨(dú)立、客觀、公正原則 （1）獨(dú)立原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)。實(shí)質(zhì)上獨(dú)立：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系。形式上獨(dú)立：是對(duì)第三者而言的，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，即在他人(trn)看來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的。共五十三頁(yè)CPA為保證審計(jì)獨(dú)立性應(yīng)回避的事項(xiàng)？A .曾在委托單位任職，離職后未滿2年；B .持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益；C .與委托單位的高管有近親關(guān)系。D .擔(dān)任委托單位常年(c

10、hngnin)會(huì)計(jì)顧問(wèn)或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。共五十三頁(yè)1.練習(xí)：如果CPA的親屬與委托單位(dnwi)有利害關(guān)系，要視其倫理親密程度、經(jīng)濟(jì)利益大小、職務(wù)高低，如果存在離職情況還需考慮離職時(shí)間長(zhǎng)短，決定是否回避。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶、子女、父母的經(jīng)濟(jì)利益其他親屬如兄弟、姐妹的經(jīng)濟(jì)利益注冊(cè)會(huì)計(jì)師遠(yuǎn)親在委托單位的經(jīng)濟(jì)利益共五十三頁(yè)2.關(guān)于“形式上的獨(dú)立”的下列說(shuō)法中，最準(zhǔn)確的說(shuō)法是：形式上的獨(dú)立()。(A) 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間應(yīng)實(shí)實(shí)在在毫無(wú)利害關(guān)系(B) 是對(duì)除注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位之外的其他第三者而言的(C) 主要是為了避免擁有充分相關(guān)信息的理性第三者懷疑(huiy)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師

11、的客觀性、公正性(D) 發(fā)表意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師向客戶提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，則可能從()方面影響審計(jì)的獨(dú)立性。(A)經(jīng)濟(jì)利益(B)自我評(píng)價(jià)(C)關(guān)聯(lián)關(guān)系(D)外界壓力共五十三頁(yè)（2）客觀原則以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩。 對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的表述，不摻雜個(gè)人(grn)的主觀意愿，也不為委托單位或第三者的意見所左右。（3）公正原則不偏不倚，誠(chéng)實(shí)無(wú)欺。 正直、誠(chéng)實(shí)，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。共五十三頁(yè)2. 專業(yè)勝任能力要求（1）不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)對(duì)于無(wú)法勝任或不能按時(shí)(nsh)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)拒絕接受委托。（2）對(duì)助理人員和其

12、他專業(yè)人員的責(zé)任對(duì)助理人員和其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。3. 技術(shù)規(guī)范（1）不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見（2）不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證 否則將加大CPA不應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任（2）不得代行委托單位管理決策的職能 否則將混淆審計(jì)責(zé)任和管理者的責(zé)任共五十三頁(yè)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序是職業(yè)道德準(zhǔn)則()的要求。(A) 專業(yè)勝任能力 (B) 維護(hù)獨(dú)立性 (C) 對(duì)客戶的責(zé)任 (D) 保密5.下列有關(guān)對(duì)助理人員和其他專業(yè)人員的說(shuō)法中，正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的大部分業(yè)務(wù)都需要業(yè)務(wù)助理人員參加，助理人員必須對(duì)自己的工作結(jié)果負(fù)責(zé) B.某些特殊的業(yè)

13、務(wù)需要其他專業(yè)人員(如評(píng)估師、律師)參加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負(fù)完全(wnqun)責(zé)任 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)助理人員和其他專業(yè)人員進(jìn)行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，但不必對(duì)他們的工作結(jié)果負(fù)責(zé)共五十三頁(yè)多選6.下列哪些項(xiàng)目屬于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范的要求()。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證C 不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其他未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密(bo m)多選7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力中要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）A 不得宣稱自己

14、具有本不具備的專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)B 在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以在特定領(lǐng)域利用助理人員協(xié)助其工作C 在利用專家工作時(shí)，應(yīng)對(duì)專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)D 不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)共五十三頁(yè)4. 對(duì)客戶的責(zé)任（1）按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)（2）保密的責(zé)任（3）不能按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)(shu fi)標(biāo)準(zhǔn)的高低（不得以或有收費(fèi)(shu fi)形式）共五十三頁(yè)多選8.在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的責(zé)任包括()。A 無(wú)條件地在維護(hù)社會(huì)公眾利益(ly)的前提下，竭誠(chéng)為客戶服務(wù)。 B 對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀利C 除非法規(guī)允許，不得以或有收費(fèi)的形式為客

15、戶提供各種業(yè)務(wù)服務(wù)。D 按照業(yè)務(wù)約定，履行對(duì)客戶的責(zé)任多選9.下列關(guān)于審計(jì)收費(fèi)的說(shuō)法中，正確的是（）A 不按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)B 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)財(cái)政部門會(huì)同物價(jià)管理部門制定 C 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與服務(wù)性質(zhì)、工時(shí)多少、人員級(jí)別有關(guān) D 若因?qū)徲?jì)范圍受限而無(wú)法實(shí)施必要程序，應(yīng)相應(yīng)降低收費(fèi)共五十三頁(yè)10.在( )情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。(A) 對(duì)于因商業(yè)信息而導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重大不公允反映而發(fā)表保留意見(B) 發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位中層管理人員舞弊后直接向監(jiān)察部門報(bào)告(C) 因與其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況(D) 被審計(jì)單位的職員與管

16、理當(dāng)局的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德的是()。A 承接了自己代記賬客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù) B 按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi) C 以注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人(grn)名義承接會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù) D 對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳共五十三頁(yè)5. 對(duì)同行的責(zé)任（1）禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所搞地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷，以及通過(guò)任何方式或以任何理由對(duì)到本地區(qū)、本行業(yè)執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行阻撓和排斥。（2）委托單位在變更委托的情況下，后任CPA應(yīng)與前任CPA取得聯(lián)系以了解變更委托的情況和原因，前任CPA應(yīng)對(duì)后任CPA的工作予以支持和合作，包括必要時(shí)提供以前年度的工作底稿等

17、資料。上市公司如更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須翔實(shí)地公開更換的理由；被辭退的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果不同意管理當(dāng)局(dngj)的意見，也可以在股東大會(huì)上申辯。（3）對(duì)同行的其他責(zé)任。包括應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作；不得詆毀同行，不損害同行利益；事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的CPA（CPA不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上事務(wù)所執(zhí)業(yè)）；不得以不正當(dāng)手段爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)等。共五十三頁(yè)多選12.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德對(duì)同行責(zé)任的規(guī)定中，()是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的。A 與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作 B 不詆毀同行，不損害同行的利益C 不雇傭(gyng)正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D不以不

18、正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)共五十三頁(yè)6. 其他責(zé)任（主要是承接業(yè)務(wù)）（1）不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)。（2）業(yè)務(wù)委托實(shí)行雙向自愿選擇。（3）不得在新聞媒體上詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易(rngy)引起誤解的廣告及散發(fā)有上述傾向的函件，同時(shí)不得對(duì)自身能力進(jìn)行廣告宣傳。（4）不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得收取或支付介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等，還不得向客戶或通過(guò)客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。共五十三頁(yè)（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。（7）對(duì)應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的法定審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行收益分成(fn chn)式的業(yè)務(wù)合作， 但會(huì)計(jì)師事

19、務(wù)所聘請(qǐng)其他機(jī)構(gòu)有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助工作以及各會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的合作不在此限（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師和所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得允許其他單位和個(gè)人借用本人或本所的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。共五十三頁(yè)13.以下有關(guān)職業(yè)道德的說(shuō)法中，不正確的是()。(A) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)竭誠(chéng)為客戶服務(wù)，只要不損害(snhi)社會(huì)公眾的利益(B) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以降低審計(jì)收費(fèi)，只要能保證審計(jì)質(zhì)量、保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎并遵循專業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序(C) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守客戶的商業(yè)機(jī)密，只要客戶不存在違法行為(D) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在可以為客戶代編報(bào)表的當(dāng)年接受審計(jì)委托，只要承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有代編會(huì)計(jì)報(bào)表共五十三頁(yè)多選14.下列有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)師

20、事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有（）。A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時(shí)必須考慮其獨(dú)立性B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受委托時(shí)不必再考慮其獨(dú)立性C 如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助所外專家(zhunji)的能力，則事務(wù)所也可以承接 D 如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都無(wú)法勝任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)的委托共五十三頁(yè)15.以下各種說(shuō)法中，你認(rèn)為不正確的是()。(A) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以(ky)向客戶發(fā)放內(nèi)容真實(shí)、客觀的業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)(B) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在名片上印有專業(yè)資格、社會(huì)職務(wù)和所獲榮譽(yù)(C) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)，可以降低收費(fèi)，只要能保證審計(jì)質(zhì)量(D) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其它會(huì)計(jì)師事

21、務(wù)所收取介紹費(fèi)或傭金等共五十三頁(yè)第二節(jié) 審計(jì)(shn j)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則(zhnz)的概述與作用 審計(jì)準(zhǔn)則概述 是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。2. 審計(jì)準(zhǔn)則的意義 （1）制約審計(jì)人員的行為規(guī)范；（2）指導(dǎo)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南；（3）衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)；（4）簽署審計(jì)意見的重要依據(jù)。共五十三頁(yè)3.審計(jì)準(zhǔn)則的作用 (1)有利于社會(huì)公眾信任感的增強(qiáng)。 (2)有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)聲譽(yù)的維護(hù)(wih)。 (3)有利于審計(jì)人員合法權(quán)益的保障。 (4)有利于審計(jì)工作質(zhì)量的提高。 (5)有利于國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的推行和交流。 共五十三頁(yè)二、 審計(jì)準(zhǔn)則的一般內(nèi)容結(jié)構(gòu)

22、 一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 （適用于民間審計(jì)實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)） 一般準(zhǔn)則：是指對(duì)審計(jì)人員任職資格(z g)和執(zhí)業(yè)行為作出的規(guī)范。2. 實(shí)施準(zhǔn)則：亦稱審計(jì)的工作準(zhǔn)則或?qū)徲?jì)的外勤準(zhǔn)則，指審計(jì) 人員在實(shí)施審計(jì)行為時(shí)應(yīng)遵守的規(guī)范。3. 報(bào)告準(zhǔn)則：指對(duì)審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告的原則、形式、內(nèi)容 所作的規(guī)范。一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則實(shí)施準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則共五十三頁(yè)三、 我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則(zhnz)體系政府審計(jì)準(zhǔn)則(zhnz)；2. 民間審計(jì)準(zhǔn)則；3. 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。共五十三頁(yè) 1.政府審計(jì)準(zhǔn)則 政府審計(jì)準(zhǔn)則 （國(guó)家） 政府審計(jì)部門根據(jù)自身的作性質(zhì)、范圍及特點(diǎn)，參照一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則制定的對(duì)其所屬審計(jì)人員及其行為所作出的規(guī)范。

23、 代表性的政府審計(jì)準(zhǔn)則：最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織(zzh)審計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)國(guó)家審計(jì)總局的政府機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)準(zhǔn)則、加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署政府審計(jì)準(zhǔn)則等。 美國(guó)(mi u)加拿大其他根據(jù)本國(guó)政府審計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)制定獨(dú)立的政府審計(jì)準(zhǔn)則。直接依照一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則制定政府審計(jì)準(zhǔn)則。未制定獨(dú)立的政府審計(jì)準(zhǔn)則，但在相關(guān)法規(guī)中做了相應(yīng)的規(guī)定。共五十三頁(yè)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則（我國(guó)） 指由國(guó)家制定頒布的，指導(dǎo)國(guó)家審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。 1.頒布人：中華人民共和國(guó)審計(jì)署 2.依據(jù)：中華人民共和國(guó)審計(jì)法 3.適用范圍： 4.內(nèi)容： 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容由“中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案

24、編制準(zhǔn)則、審計(jì)機(jī)關(guān)行政(xngzhng)應(yīng)訴管理的規(guī)定” 等38個(gè)方面組成。“由國(guó)家審計(jì)署制定”“具有(jyu)法律效力”共五十三頁(yè)2.（民間審計(jì)）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系與內(nèi)容（1）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系指注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行民間審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間相互聯(lián)系而構(gòu)成的有機(jī)整體。性質(zhì)：是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)(yw)，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（2）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南共五十三頁(yè)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行業(yè)的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，

25、是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱。獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則 依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告等行為(xngwi)做出的具體規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告 依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)(sh w)公告具有強(qiáng)制性共五十三頁(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 根據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則，獨(dú)立審計(jì)具體(jt)準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告制定的，對(duì)其所進(jìn)行的解釋和補(bǔ)充說(shuō)明。 3.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則適用范圍 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)審計(jì)工作底稿驗(yàn)資(yn z)小規(guī)模企業(yè)審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強(qiáng)制性注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)

26、的全過(guò)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，以發(fā)表審計(jì)意 見為目的。在特定情況下可以應(yīng)用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行其他有關(guān)業(yè)務(wù)。共五十三頁(yè)3.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則（國(guó)際） 指由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定并頒布的對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)行為所作出的規(guī)范。 意義： （1）闡明內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì) （2）評(píng)價(jià)衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量 （3）確保(qubo)獲取社會(huì)信賴 （4）滿足本職業(yè)的需要內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則(zhnz)的構(gòu)成獨(dú)立性業(yè)務(wù)素質(zhì)工作范 圍 審計(jì)實(shí)施機(jī)構(gòu)管理共五十三頁(yè)3.內(nèi)部(nib)審計(jì)準(zhǔn)則（我國(guó)）p50共五十三頁(yè)單選1、 下列對(duì)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的表述最為正確的是( )。A指出了實(shí)施社會(huì)審計(jì)時(shí)應(yīng)采用的方法(fngf)和程序B規(guī)范社會(huì)審計(jì)人員的責(zé)任范圍和內(nèi)容C為社會(huì)審計(jì)人員計(jì)劃審計(jì)工作、編寫審計(jì)報(bào)告提供了指南D提供了評(píng)價(jià)社會(huì)審計(jì)工作的基礎(chǔ) 共五十三頁(yè)第三節(jié) 審計(jì)(shn j)依據(jù) 一、 審計(jì)依據(jù)概述審計(jì)依據(jù)的概念(ginin) 指查明審計(jì)客體的