度深圳公交成本規(guī)制操作方案

1、2008年度深圳公交成本規(guī)制操作方案各區(qū)財(cái)政局，光明新區(qū)社會(huì)事務(wù)辦，各公交專營企業(yè)：根據(jù)深圳市公交財(cái)政補(bǔ)貼及成本規(guī)制方案（試行）（深財(cái)企【2008】15號），我局制定了2008年度深圳公交成本規(guī)制操作方案。現(xiàn)予，請遵照執(zhí)行。二OO九年二月十六日2008年度深圳公交成本規(guī)制操作方案一、公交成本規(guī)制用途與范圍本操作方案所稱成本規(guī)制是指合理界定公交行業(yè)正常經(jīng)營性成本范圍和建立單位成本標(biāo)準(zhǔn)，并以此測算財(cái)政補(bǔ)貼的方式。規(guī)制成本作為公交財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)算基數(shù)（以下簡稱補(bǔ)貼基數(shù)），不作為公交企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和納稅申報(bào)的依據(jù)。公交正常經(jīng)營性成本費(fèi)用項(xiàng)目納入成本規(guī)制范圍，包括：人員工資及四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)、

2、固定資產(chǎn)折舊、輪胎消耗費(fèi)、其它直接運(yùn)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等與公交運(yùn)營成本相關(guān)的成本費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的非正常經(jīng)營性支出不納入成本規(guī)制范圍。政府指令性任務(wù)產(chǎn)生的突發(fā)性、非經(jīng)常性支出，不計(jì)入補(bǔ)貼基數(shù)，而是經(jīng)市財(cái)政局審核后單列項(xiàng)目歸集。對外承包線路不實(shí)施成本規(guī)制。政府加大公交客運(yùn)服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入。按規(guī)定應(yīng)由政府相關(guān)部門或機(jī)構(gòu)為公交服務(wù)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，由原渠道解決資金來源。2008年度成本規(guī)制流程計(jì)算2005年度、2006年度、2007年度公交企業(yè)成本項(xiàng)目平均數(shù)。結(jié)合相關(guān)管理規(guī)定和實(shí)際情況，確定2008年成本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)值，并向公交專營企業(yè)公布。公交行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展后，公交企業(yè)成本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)值可間隔一定周

3、期再行調(diào)整。2.2009年初，中介機(jī)構(gòu)對2008年度公交企業(yè)成本進(jìn)行監(jiān)審，取得2008年公交企業(yè)成本監(jiān)審數(shù)。按照已確定的2008年成本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)值，規(guī)制2008年公交專營企業(yè)成本，確定財(cái)政補(bǔ)貼基數(shù)。考核公交專營企業(yè)2008年度規(guī)制利潤率。2008年度公交人員工資（一）人員工資監(jiān)審指引在進(jìn)行成本監(jiān)審時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意：人員工資指實(shí)際發(fā)放的、計(jì)入人員工資表的各項(xiàng)貨幣性支出，包括基本工資、加班工資、獎(jiǎng)勵(lì)工資等。納入公交成本規(guī)制的人員范圍：包括直接或間接服務(wù)于公交行業(yè)的基層工作人員及必要的管理人員。人員區(qū)分為三類，司乘人員、一線人員，以及管理人員。三類人員的工資費(fèi)用根據(jù)所從事的公交相關(guān)收入分別記入相應(yīng)的成本項(xiàng)

4、目。司乘人員是指公交企業(yè)內(nèi)從事公交運(yùn)營的司機(jī)與隨車售票員。一線人員是指公交企業(yè)內(nèi)直接服務(wù)于公交運(yùn)營的除司乘人員以外及為正常管理提供輔助、支持的基層工作人員，具體包括：修理人員、車隊(duì)管理人員、車間管理人員、收銀點(diǎn)鈔員、客服人員、食堂管理人員、保安員、稽查人員和油料供應(yīng)人員等。管理人員是指參與或從事公交運(yùn)營與管理相關(guān)的人員，包括分?jǐn)偧瘓F(tuán)公司管理人員和公司自身的管理人員。（二）人員工資標(biāo)準(zhǔn)值人員工資標(biāo)準(zhǔn)值等于人均工資乘以職工人數(shù)。職工人數(shù)，通過不同類別人員人車比來確定。司乘人員人車比。一票制無人售票司乘人員人車比為2.19；分段收費(fèi)有人售票司乘人員人車比為4.38一線人員的人車比為1.27。管理人員

5、的人車比為0.10。實(shí)際各類人員比例達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)的，按實(shí)際各類人員比例計(jì)算職工人數(shù)。因深圳通設(shè)備改進(jìn)可以取消售票員配置的，相應(yīng)核減有人售票車輛數(shù)量。人均工資2008年度人均工資基準(zhǔn)為45639元/年。專營公司一票制無人售票車輛占運(yùn)營車輛的比例在50%及以上的，人均工資標(biāo)準(zhǔn)在基準(zhǔn)上上浮1.5%，為4.63萬/年；比例在45%（含）-50%，下調(diào)1.5%，為4.50萬/年，比例在45%以下，下調(diào)3%，為4.42萬/年。2009年人均工資根據(jù)2008年成本審計(jì)情況另行確定。（三）人員工資規(guī)制值當(dāng)人員工資監(jiān)審數(shù)超過標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)，規(guī)制值取標(biāo)準(zhǔn)值；當(dāng)監(jiān)審數(shù)在標(biāo)準(zhǔn)值以下時(shí)，規(guī)制值取監(jiān)審數(shù)。2008年公交人員四

6、項(xiàng)經(jīng)費(fèi)四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)審指引四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)包括：實(shí)際已支付的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和社會(huì)保障費(fèi)。職工福利費(fèi)是指除列入工資表中的貨幣性薪酬、應(yīng)上繳的社會(huì)保障費(fèi)外，支付給職工以及為職工福利支付的相關(guān)貨幣性和非貨幣性的支出。包括誤餐費(fèi)、降溫費(fèi)、節(jié)日費(fèi)等支出（與相應(yīng)的工資記入相同會(huì)計(jì)科目）。員工宿舍租金可以單獨(dú)作為房補(bǔ)成為職工工資的一部分，也可以作為職工福利費(fèi)，但不得列入運(yùn)營成本。應(yīng)在工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的費(fèi)用，不得在其它費(fèi)用項(xiàng)目中重復(fù)列支。社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)核查實(shí)際繳納金額。企業(yè)雇主應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定建立企業(yè)年金計(jì)劃。企業(yè)年金不列入補(bǔ)貼基數(shù)。四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)值四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)提以人員工資規(guī)制值為基數(shù)。職工福利費(fèi)

7、及誤餐費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)值不得超過計(jì)提基數(shù)的12.6%。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按國家規(guī)定的計(jì)提金額作為標(biāo)準(zhǔn)值。職工教育經(jīng)費(fèi)按國家規(guī)定的計(jì)提金額作為標(biāo)準(zhǔn)值。社會(huì)保障費(fèi)。按實(shí)事求是原則，2008年職工福利費(fèi)及誤餐費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及社會(huì)保障費(fèi)實(shí)行總額控制，支出數(shù)占工資總額的比例參照巴士集團(tuán)25.6的比例確定，以后再視情況調(diào)整控制方式。四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)規(guī)制值四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)審數(shù)超過標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)，規(guī)制值取標(biāo)準(zhǔn)值；監(jiān)審數(shù)低于標(biāo)準(zhǔn)數(shù)時(shí)，規(guī)制值取監(jiān)審數(shù)。五、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)監(jiān)審指引車輛購置標(biāo)準(zhǔn)按深圳市交通局規(guī)定的公共汽車車型配置與相關(guān)技術(shù)要求的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購。車輛采購的總規(guī)模應(yīng)經(jīng)市主管部門核定，單車采購價(jià)格超過公交企業(yè)三年平均車輛

8、成本30%的，應(yīng)事先經(jīng)市財(cái)政局的核定。2008年度需核定的車輛購置標(biāo)準(zhǔn)為大巴55萬元，中巴24萬元。超過標(biāo)準(zhǔn)又未經(jīng)核定的，按標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行規(guī)制。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)按照其使用用途分別記入相應(yīng)的成本項(xiàng)目。公交企業(yè)車輛折舊的計(jì)提要預(yù)留5%的殘值，凡正常運(yùn)營期間的折舊費(fèi)按規(guī)定計(jì)入補(bǔ)貼基數(shù)。車輛處置時(shí)區(qū)分以下情況分別處理：因運(yùn)營車輛已達(dá)到使用年限或超過使用年限處置而形成的損失可以計(jì)入監(jiān)審成本的直接運(yùn)營費(fèi)中，形成的收益應(yīng)計(jì)入監(jiān)審收入中；而未達(dá)到使用年限處置而形成的損失不計(jì)入監(jiān)審成本中，形成的收益應(yīng)計(jì)入監(jiān)審收入中。固定資產(chǎn)項(xiàng)目參照執(zhí)行。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)值深圳市公共汽車車型配置與相關(guān)技術(shù)要求中規(guī)定普通公共大巴車輛投

9、入運(yùn)營的最長勞動(dòng)期限為8年，普通公共中小巴車輛投入運(yùn)營的最長勞動(dòng)期限為5年。故對各公交企業(yè)固定資產(chǎn)運(yùn)營車輛計(jì)提折舊所依據(jù)的使用年限按深圳市公共汽車車型配置與相關(guān)技術(shù)要求的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確定，并預(yù)留5%的殘值。固定資產(chǎn)折舊年限按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定的最短年限計(jì)算：房屋、建筑物為20年。機(jī)器、生產(chǎn)設(shè)備為10年。電子設(shè)備和火車、輪船和運(yùn)營車輛以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。政府出資或補(bǔ)貼形成的固定資產(chǎn)折舊不計(jì)入補(bǔ)貼基數(shù)。不提折舊，已提折舊的應(yīng)當(dāng)扣除。因此，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)值為在規(guī)定使用年限的固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)的購置標(biāo)準(zhǔn)和上述規(guī)定的折舊政策所計(jì)算的折舊費(fèi)，減去固定資

10、產(chǎn)購置類補(bǔ)貼計(jì)入當(dāng)期損益的遞延收益。（三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)規(guī)制值固定資產(chǎn)折舊費(fèi)監(jiān)審數(shù)超過標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)，規(guī)制值取標(biāo)準(zhǔn)值；監(jiān)審數(shù)小于標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)，規(guī)制值取監(jiān)審數(shù)。六、燃料（柴油）消耗費(fèi)（量）（一）燃料（柴油）消耗費(fèi)監(jiān)審指引燃料（柴油）消耗費(fèi)指用于公交運(yùn)營的燃料（柴油）消耗費(fèi)，不包括與公交運(yùn)營無關(guān)的燃料（柴油）消耗費(fèi)。燃料（柴油）消耗費(fèi)等于千公里柴油消耗量規(guī)制值乘使用柴油車輛營運(yùn)里程（千公里），再乘年平均柴油單價(jià)（市場平均柴油單價(jià)與賬面平均柴油單價(jià)取低者）。營運(yùn)里程是指車輛從事公交運(yùn)輸從始發(fā)站到終點(diǎn)站或有效的往返距離。而單位公里燃料（柴油）消費(fèi)量分別按空調(diào)大（中）巴、普通大巴和歐W標(biāo)準(zhǔn)大巴取數(shù)。單位公里燃料（

11、柴油）消費(fèi)量和營運(yùn)里程應(yīng)統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)口徑。行駛里程是指公交運(yùn)營車輛實(shí)際行駛的距離，等于營運(yùn)里程和空駛里程之和。（二）燃料（柴油）消耗量標(biāo)準(zhǔn)值千公里柴油消耗量標(biāo)準(zhǔn)取深圳公交企業(yè)三年平均千公里耗油量，歐W排放車輛耗油量增加5%千公里柴油消耗量按行駛里程的柴油消耗量與營運(yùn)里程的比值來計(jì)算的。燃料（柴油）消耗量規(guī)制值允許在燃料（柴油）消耗量標(biāo)準(zhǔn)值的95%（下限）與燃料（柴油）消耗量標(biāo)準(zhǔn)值的105%（上限）之間浮動(dòng)。千公里柴油消耗量標(biāo)準(zhǔn)值具體如下：大巴指標(biāo)空調(diào)大巴普通大巴上限下限上限下限能耗費(fèi)量（升/千公里）420.33380.29349.55316.26其中：歐HI標(biāo)準(zhǔn)441.34399.31空調(diào)中巴指標(biāo)

12、上限下限能耗費(fèi)量（升/千公里）290.95263.24（3）2008年新增線路的千公里柴油消耗量上限直接取標(biāo)準(zhǔn)值，不上浮。同一公司當(dāng)年千公里耗油量雖然在上限之內(nèi)，但比上一年千公里耗油量增加，原則上應(yīng)以上一年的千公里耗油量為標(biāo)準(zhǔn)。行使里程及千公里耗油量將根據(jù)公交線網(wǎng)優(yōu)化進(jìn)度逐步調(diào)整。新能源公交車輛的千公里耗油量另行確定。（三）燃料（柴油）消耗量規(guī)制值燃料（柴油）消耗量監(jiān)審數(shù)高于標(biāo)準(zhǔn)值上限，規(guī)制值取標(biāo)準(zhǔn)值上限；監(jiān)審數(shù)額在標(biāo)準(zhǔn)值上下限范圍的，規(guī)制值取監(jiān)審數(shù)；監(jiān)審數(shù)額低于標(biāo)準(zhǔn)值下限的，規(guī)制值取標(biāo)準(zhǔn)值下限，由企業(yè)享受降低成本帶來的收益。新能源公交車輛燃油消耗量規(guī)制方法另行制定。七、輪胎消耗費(fèi)（一）輪胎消

13、耗費(fèi)監(jiān)審指引輪胎消耗費(fèi)是指為公交運(yùn)營所發(fā)生的輪胎消耗費(fèi)，與公交運(yùn)營無關(guān)的貨運(yùn)、綠的等的輪胎消費(fèi)不得計(jì)入監(jiān)審成本。（二）輪胎消耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)值2008年輪胎消耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)值等于深圳公交企業(yè)前三年平均千公里輪胎消耗費(fèi)乘車輛運(yùn)營總里程，再加上當(dāng)年實(shí)際物價(jià)上漲指數(shù)CPI的影響值。今后，輪胎消耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)原則上以2年為周期進(jìn)行調(diào)整。輪胎前三年平均千公里消耗如下（實(shí)際CPI的影響另計(jì)）：指標(biāo)空調(diào)大巴普通大巴空調(diào)中巴輪胎消耗費(fèi)（元/千公里）96.6298.6951.02（三）輪胎消耗費(fèi)規(guī)制值輪胎消耗費(fèi)監(jiān)審數(shù)超過標(biāo)準(zhǔn)值，規(guī)制值取標(biāo)準(zhǔn)值；監(jiān)審數(shù)小于標(biāo)準(zhǔn)值，規(guī)制值取監(jiān)審數(shù)。八、運(yùn)營車輛修理費(fèi)（一）運(yùn)營車輛修理費(fèi)監(jiān)審指引車輛修理費(fèi)是指為公交行業(yè)運(yùn)營車輛發(fā)生保養(yǎng)維修等費(fèi)用支出，不包括與公交無關(guān)車輛的保養(yǎng)修理費(fèi)。車輛修理費(fèi)主要包括車輛零配件費(fèi)和潤滑費(fèi)，不包括維修人員工資及福利費(fèi)。（二）運(yùn)營車輛修理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)值運(yùn)營車輛修理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)值等于深圳公交企業(yè)三年平均千公里車輛修理費(fèi)乘車輛運(yùn)營總里程，再加上當(dāng)年實(shí)際物價(jià)上漲指數(shù)CPI的影響值。今后，運(yùn)營車輛修理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)原則上以2年為周期進(jìn)行調(diào)整。運(yùn)營車輛修理費(fèi)允許在運(yùn)營車輛修理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)值的95%（下限）與運(yùn)營車輛修理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)值的105%（上限）之間浮動(dòng)。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：大巴，前三年平均千公里修理費(fèi)如下（實(shí)際CPI的影響另計(jì)）：指標(biāo)空調(diào)普通均值上限下限均值上限下限修理費(fèi)（元/千公里）472.96