企業(yè)應(yīng)收賬款地管理—以格力電器公司為例論文

1、.雙學(xué)位畢業(yè)論文（題目：企業(yè)應(yīng)收賬款的管理以格力電器公司為例.摘要在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的今天，企業(yè)為了提高銷售額，穩(wěn)定自己的銷售渠道，信用銷售不可避免，這樣就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，管理得好，可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力；管理得不好，直接影響到企業(yè)的生死存亡。所以科學(xué)的應(yīng)收賬款管理，不僅可以擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，增加銷售收入，還能夠降低由于壞賬造成的損失，保證企業(yè)正常合理的現(xiàn)金流，對(duì)企業(yè)的發(fā)展極具現(xiàn)實(shí)意義。本文以應(yīng)收賬款管理理論作為理論分析的基礎(chǔ)，以我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況為前提，研究了應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響。首先從基礎(chǔ)理論出發(fā)分析應(yīng)收賬款的形成原因、成本和信用政策。其次分析了應(yīng)收賬款的日

2、常管理。最后在此基礎(chǔ)上，分析了一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，提出了相應(yīng)的對(duì)策，為完善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理系統(tǒng)提供參考。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；壞賬損失；信用銷售.AbstractIntodaysincreasinglycompetitivebusinessenterpriseinordertoincreasesales,stabilizetheirsaleschannels,creditsalesisinevitable,thuscreatingaccountsreceivable.Accountsreceivableasanimportantcorporateassetliquidity,manage

3、dwell,canimprovethecompetitivenessofenterprises;poorlymanaged,directlyrelatedtothesurvivalofenterprises.Soscientificaccountsreceivablemanagement,notonlycanexpandproductsales,increasesales,butalsotoreducelossesduetobaddebtscausedbythenormalandreasonableassurancebusinesscashflow,thedevelopmentofenterp

4、risesofgreatpracticalsignificance.Inthispaper,accountsreceivablemanagementtheoryasthebasisoftheoreticalanalysis,theactualsituationofChinasenterprisesasaprecondition,theinfluenceoftheaccountsreceivableoftheenterprise.First,analyzethecausesofdeparturefromthebasictheoryofaccountsreceivable,costandcredi

5、tpolicies.Second,analysisofthedailymanagementofaccountsreceivable.Finally,onthisbasis,analyzesthestatusofaccountsreceivableofabusiness,putforwardthecorrespondingcountermeasurestoprovidereferenceforimprovingtheiraccountsreceivablemanagementsystem.Keywords：Managementofaccountreceivable;Baddebtlosses;C

6、reditSales.目錄引言.1第一章應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論分析.21.1應(yīng)收賬款的形成原因.21.2應(yīng)收賬款的功能和成本.31.2.1應(yīng)收賬款的功能.31.2.2應(yīng)收賬款的成本.31.3應(yīng)收賬款的信用政策.41.3.1信用標(biāo)準(zhǔn).41.3.2信用條件.51.3.3收賬政策.5第二章應(yīng)收賬款的日常管理.72.1客戶信用管理.72.2應(yīng)收賬款監(jiān)控.82.2.1應(yīng)收賬款投資總額的控制.82.2.2應(yīng)收賬款賬齡分析.92.2.3壞賬損失的管理.9第三章格力電器應(yīng)收賬款的管理.103.1公司概況.103.2公司應(yīng)收賬款狀況分析.103.2.1應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析.103.2.2應(yīng)收賬款賬齡分析.133.

7、3格力電器的啟示和建議.143.3.1啟示.143.3.2建議.15結(jié)論.16參考文獻(xiàn).17謝辭.錯(cuò)誤！未定義書簽。.引言在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，尤其是近年來(lái)受經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，商品和勞務(wù)的賒銷是一種普遍的現(xiàn)象。在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的今天，企業(yè)為了提高銷售額，穩(wěn)定自己的銷售渠道，致使應(yīng)收賬款的出現(xiàn)不可避免。另一方面由于我國(guó)目前信用體制不夠完善，信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力欠缺，很多企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款回收不利，輕則資金流動(dòng)緊X，重則給企業(yè)造成大筆壞賬，增大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中相當(dāng)重要，管理得好，提升了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；管得不好，可能關(guān)系到企業(yè)的存亡旦夕。所以科學(xué)的應(yīng)收賬款管理，不僅可以擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，增

8、加銷售收入，還能夠降低由于壞賬造成的損失，保證企業(yè)正常合理的現(xiàn)金流，對(duì)企業(yè)的發(fā)展極具現(xiàn)實(shí)意義。本文最后以格力電器公司為例，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行分析，應(yīng)用所學(xué)知識(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款管理提出個(gè)人看法和結(jié)論。.第一章應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論分析應(yīng)收賬款是指企業(yè)在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上，向客戶銷售商品、提供勞務(wù)等所形成的短期債權(quán)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)它的定義：企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，其中包括應(yīng)由購(gòu)買或勞務(wù)單位負(fù)責(zé)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。1.1應(yīng)收賬款的形成原因應(yīng)收賬款管理是所有企業(yè)都得面對(duì)的一個(gè)問(wèn)題，就算在西方國(guó)家，也有著逾期未收回的款項(xiàng)。我國(guó)應(yīng)收賬款總體規(guī)模較

9、大，上市公司壞賬損失嚴(yán)重，形成應(yīng)收賬款的原因很多，可以歸述為以下三個(gè)方面。1）商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)在愈加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了生存，實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)，不得不提供賒銷業(yè)務(wù)。賒銷對(duì)于企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中可以擴(kuò)大商品的銷路，增加銷售利潤(rùn)，對(duì)賒銷企業(yè)來(lái)說(shuō)可以減少資金成本，提高資金運(yùn)作能力。在競(jìng)爭(zhēng)的大壓力下，買賣雙方都可以得到自己的好處，應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用就這樣產(chǎn)生了。而且賒銷產(chǎn)生的款項(xiàng)在企業(yè)應(yīng)收賬款中的比重很大。2）企業(yè)間的互相拖欠交易企業(yè)之間的貿(mào)易糾紛，或者部分企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，又或者客戶的經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)力償還以及企業(yè)的蓄意欺詐等都是企業(yè)間互相拖欠貸款的原因，而這些又會(huì)直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款發(fā)生。部分信用低

10、的企業(yè)利用合同條款和內(nèi)容方面產(chǎn)生的分歧，延期付款等方式有意拖欠貸款，最后甚至發(fā)生賴賬。（3）企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題產(chǎn)生應(yīng)收賬款的內(nèi)在原因是企業(yè)的內(nèi)部管理。企業(yè)管理者不能完全具備信用管理的理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，常常表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控制度不完善。例如有的企業(yè)銷售人員的薪酬只與銷售任務(wù)相關(guān)，而忽視應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的壞賬損失，導(dǎo)致了銷售和財(cái)務(wù)相脫節(jié)。還有部分企業(yè)的客戶信息管理系統(tǒng)不全或者根本沒(méi)有，對(duì)客戶的信用狀況沒(méi)有足夠的調(diào)查，缺乏和客戶的良好溝通，這些都是企業(yè)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題。.1.2應(yīng)收賬款的功能和成本應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)，就是在充分利用應(yīng)收賬款功能的基礎(chǔ)上，降低它的各項(xiàng)成本，使其帶來(lái)的收益大于相關(guān)的費(fèi)用。1

11、.2.1應(yīng)收賬款的功能概括來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中主要有以下兩個(gè)方面的功能：1）增加銷售的功能正如前面提到，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況中，企業(yè)只進(jìn)行現(xiàn)銷一般是很難走得通的。進(jìn)行賒銷的企業(yè)，由于在一定的期限內(nèi)向客戶提供了資金，所得到的好處必然是銷售量的增加。雖然影響銷售量的因素很多，但在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不太樂(lè)觀的背景里，賒銷的促銷作用就十分突出，對(duì)企業(yè)銷售產(chǎn)品、進(jìn)軍新市場(chǎng)具有重大意義。（2）減少庫(kù)存的功能企業(yè)存貨占短期資產(chǎn)的份額很大，一般在40%以上。在庫(kù)里存放產(chǎn)品，就相應(yīng)增加倉(cāng)儲(chǔ)管理費(fèi)等；相反地，當(dāng)持有應(yīng)收賬款時(shí)，企業(yè)就可以減少這些支出。賒銷加快產(chǎn)品向銷售的轉(zhuǎn)化速度，從而降低因持有大量存貨所帶來(lái)地相

12、關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)存貨較多的情況下，大部分企業(yè)很喜歡用賒銷方式，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款。這樣就縮短產(chǎn)品庫(kù)存時(shí)間，減少?zèng)]必要支出，提高資金利用率。1.2.2應(yīng)收賬款的成本持有應(yīng)收賬款，就要承擔(dān)相應(yīng)代價(jià)，這種代價(jià)就是應(yīng)收賬款的成本。應(yīng)收賬款的成本包括：1）機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是由于資金占在應(yīng)收賬款上，不能進(jìn)行其他投資而損失的收益。當(dāng)持有應(yīng)收賬款時(shí)，就說(shuō)明一部分資金被客戶占用，企業(yè)就不能用這筆錢來(lái)進(jìn)行余外投資。這一成本與維持賒銷業(yè)務(wù)所需的資金和資金成本率有關(guān)。2）管理成本企業(yè)對(duì)賒銷出去的賬款進(jìn)行管理時(shí)，所消耗的費(fèi)用即為管理成本。通常包括對(duì)客戶信用狀況調(diào)查的費(fèi)用、采集信息支付的費(fèi)用、應(yīng)收賬款核算

13、費(fèi)用、收款費(fèi)用和.其余相關(guān)的管理費(fèi)用。（3）壞賬損失成本壞賬損失是由于客戶違約拒付賬款而造成的損失，一般和應(yīng)收賬款的數(shù)量成正相關(guān)。應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生，和公司這方面管理質(zhì)量的高低密切相關(guān)。健康的市場(chǎng)機(jī)制里，公司持有應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本應(yīng)該大于壞賬損失成本。如果壞賬太多，務(wù)必會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到影響。換個(gè)角度來(lái)說(shuō)，如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有壞賬，可能表示這個(gè)企業(yè)還有很大的銷售空間。1.3應(yīng)收賬款的信用政策影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的主要因素是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況和企業(yè)信貸政策等。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生衰退時(shí)，顧客有時(shí)會(huì)延長(zhǎng)時(shí)間付款，這種應(yīng)收賬款的增加，公司是很難把控的。但是，信貸政策卻是財(cái)務(wù)部門所能決定的。所謂地信用政策，是通過(guò)權(quán)

14、衡利潤(rùn)和成本對(duì)最佳應(yīng)收賬款水平所制定地一些規(guī)則。它地制定一般由財(cái)務(wù)人員和別的相關(guān)部門共同完成。企業(yè)的信用政策主要是信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。1.3.1信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是公司同意對(duì)客戶賒銷而提出的一些要求。當(dāng)他們信用不符合標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就不提供優(yōu)惠或只提供帶有附加條件的優(yōu)惠。信用標(biāo)準(zhǔn)反映了應(yīng)收賬款地質(zhì)量水平，它也是賒銷風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)判別依據(jù)。如果公司采用地信用標(biāo)準(zhǔn)太緊，即公司不愿意對(duì)信用質(zhì)量較差的顧客提供賒銷，那么公司在應(yīng)收賬款上墊支就會(huì)減少，減少了賬款的管理成本和壞賬損失，但是相應(yīng)的銷售量減少，降低了公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。相反，假如公司信用標(biāo)準(zhǔn)較低，只追求銷售量而對(duì)一些信用不太好的客戶提供賒銷，雖然提升

15、了競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷售額，但是公司占在應(yīng)收賬款上地資金、成本都會(huì)相應(yīng)增加?？梢?jiàn)，信用政策的變化會(huì)引起銷售量、應(yīng)收賬款總額和應(yīng)收賬款成本的變化。因此，公司在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)要思考不同標(biāo)準(zhǔn)對(duì)收益和成本的影響。.1.3.2信用條件信用條件是客戶在賒購(gòu)商品時(shí)企業(yè)提供緩期付款方式所附加地一些優(yōu)惠。主要包括信用期限、現(xiàn)金折扣、信用額度等。（1）信用期限信用期限是公司所允許顧客的最晚付款期限。公司商品銷售量和信用期限之間有著相互依存關(guān)系。短期地信用期限，不能引起顧客關(guān)注，從而促銷目的被削弱。合理的延長(zhǎng)信用期限，可以使銷售倍增，同時(shí)增加毛利。但是信用期限過(guò)長(zhǎng)會(huì)引起應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)給收賬帶來(lái)困難。2

16、）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是公司對(duì)在信用期限之前支付貨款的顧客在商品價(jià)格上所讓出的扣減。向顧客提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠，是為了吸引顧客盡早付款，縮短平均收賬期。另外，現(xiàn)金折扣也能吸引一些為了折扣而購(gòu)貨的顧客，擴(kuò)大了銷售量?，F(xiàn)金折扣常用“3/15,2/25,n/45”等符號(hào)表示。意思為：如果客戶能在開(kāi)出發(fā)15天內(nèi)付款，則可以享受價(jià)款3%的現(xiàn)金折扣；在25內(nèi)付款，可以享受2%的價(jià)格優(yōu)惠；在45天內(nèi)必須付清賬款而無(wú)相應(yīng)折扣。一般而言，企業(yè)現(xiàn)金折扣所取得的收益應(yīng)該大于其成本，所以企業(yè)現(xiàn)金折扣必須和信用期限綜合考慮。不論企業(yè)采用何種信用條件，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)收益和成本的變動(dòng)。正確的處理方法是應(yīng)同時(shí)考慮由現(xiàn)金折扣增加的

17、銷售收入、減少應(yīng)收賬款占用資金的利息收益以及提供折扣所帶來(lái)的成本。3）信用額度信用額度指企業(yè)依據(jù)客戶的償還能力所給予客戶的最大程度的賒銷，它事實(shí)上也是企業(yè)對(duì)這位客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額。企業(yè)必須根據(jù)自身?xiàng)l件設(shè)立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，使其在自身的承受X圍之內(nèi)，這樣不僅提高自身競(jìng)爭(zhēng)力而又避免企業(yè)蒙受過(guò)量損失。1.3.3收賬政策收賬政策是指客戶違背信用條件，拖延甚至拒絕支付賬款時(shí)企業(yè)所采取的措施和收賬策略。企業(yè)如果是較積極的收賬政策，雖然減少壞賬損失及應(yīng)收賬款由于被占用所帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本，但同時(shí)又會(huì)增加收賬成本。如果是較消極的收賬政策，收.賬成本發(fā)生金額較小，卻可能面對(duì)貨款追回困難，加大壞賬損失。因此，企業(yè)要制

18、定最佳收賬政策，權(quán)衡得失，使收賬成本最低，企業(yè)收益最大。據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，收賬費(fèi)用和壞賬損失有著一定的函數(shù)關(guān)系。具體情況如下圖1-1所示：圖1-1壞賬損失和收賬費(fèi)用關(guān)系圖想制定最好收賬政策，就應(yīng)該把信用標(biāo)準(zhǔn)、條件以及收賬政策綜合考慮。其最基本的原則是賒銷的總收益大于它的總費(fèi)用。綜合信用政策的制定并不是僅靠數(shù)量分析，在很大可能性上由管理者的一些經(jīng)驗(yàn)制定，但在制定時(shí)必須考慮信用政策的基本模式，如表1-1所示。表1-1綜合信用政策的基本模式信用標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)計(jì)壞賬損失率（%）信用條件收賬政策從寬信用條件消極收賬政策01（60天付款）（拖欠20天不催收）15一般信用條件一般收賬政策（45天付款）（拖欠10天不催收

19、）520從嚴(yán)信用條件積極收賬政策（30天付款）（拖欠立即催收）20以上不予賒銷企業(yè)信用政策制定后，根據(jù)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)情況，合理安排資本結(jié)構(gòu)，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的需求。.第二章應(yīng)收賬款的日常管理企業(yè)在制定財(cái)務(wù)政策后，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，還需要加強(qiáng)其日常一些管理工作。應(yīng)收賬款的日常管理主要包括客戶信用管理、應(yīng)收賬款監(jiān)控這兩個(gè)方面上的管理。2.1客戶信用管理對(duì)客戶資信建檔是應(yīng)收賬款日常管理的重要部分。企業(yè)為了避免賒銷帶來(lái)的損失，必須在賒銷前對(duì)客戶的資信程度進(jìn)行分析調(diào)查，在賒銷后建立檔案，跟蹤管理。所以，建議企業(yè)不僅跟著大環(huán)境用賒銷的方式擴(kuò)銷，還要科學(xué)制定客戶信用管理制度。具體管理辦法如下：1）

20、企業(yè)的信用評(píng)估企業(yè)為了保護(hù)自身利益，降低應(yīng)收賬款帶來(lái)地風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)客戶的資產(chǎn)和信用進(jìn)行了解、分析，確定他們的信用等級(jí)并決定是否向其提供賒銷。企業(yè)對(duì)某位客戶制定標(biāo)準(zhǔn)前，往往要對(duì)其信用狀況進(jìn)行評(píng)估，分析他是否會(huì)賴賬。對(duì)客戶信用評(píng)估常用的方法是“5C評(píng)估法”，即對(duì)客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押品和條件五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估。1）品質(zhì)。指的是客戶信譽(yù)，即客戶履行其付款義務(wù)的程度?？蛻羰欠裨敢庥米约喝苛α縼?lái)歸還貸款，直接決定著回款速度和回款質(zhì)量。品質(zhì)是信用評(píng)估中最主要的因素。2）能力。指客戶的償付能力。能力主要依據(jù)客戶的商業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析。基本上，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)越多，流動(dòng)速率越大，說(shuō)明實(shí)力越雄厚，償付

21、能力越強(qiáng)。3）資本。指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力，是客戶償付債款的最后保障。4）抵押品。指客戶為了得到商業(yè)信用而向企業(yè)抵押的擔(dān)保資產(chǎn)。要是賒銷單位有擔(dān)保資產(chǎn)，那么對(duì)于企業(yè)回收賬款會(huì)比較方便。5）條件。是指可能影響客戶經(jīng)濟(jì)情況。2）調(diào)查客戶的信用狀況要合理估定客戶信用，就必須對(duì)客戶進(jìn)行調(diào)查，收集相關(guān)信息。對(duì)客戶的信用.調(diào)查，是正確評(píng)估其信用的基礎(chǔ)工作。信用調(diào)查有兩種方法：1）直接調(diào)查法直接調(diào)查法是指調(diào)查人員直接與客戶接觸。采用與客戶溝通、問(wèn)詢、觀察、記載等方式取得信用資料的方法。直接調(diào)查法能保證資料的及時(shí)性，但是如果被調(diào)查單位刻意隱瞞信息，其準(zhǔn)確性就不能得到相應(yīng)的保障。2）間接調(diào)查法間接調(diào)查法是指以客戶和其

22、他單位留存的有關(guān)原始憑證為基礎(chǔ)，在整理加工之后獲得被調(diào)查單位信用狀況的方法。原始資料主要有：客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表是調(diào)查有關(guān)單位資信的首要資料，分析報(bào)表，可以知道企業(yè)的盈利能力和財(cái)務(wù)狀況。信用評(píng)估機(jī)構(gòu)。目前國(guó)際上有許多信用評(píng)估的專門機(jī)構(gòu)，它們的評(píng)估方法先進(jìn)，調(diào)查詳細(xì)，程序合理，對(duì)客戶的信用等級(jí)評(píng)估有很大的借鑒性。銀行。銀行是信用資料的一個(gè)重要來(lái)源，如果客戶的信資不好，銀行是不愿意對(duì)其進(jìn)行服務(wù)，相應(yīng)地企業(yè)可以參考避免損失。其他。如工商稅務(wù)部門、消協(xié)、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等也能提供客戶的信用情況。（3）客戶檔案的管理建立客戶檔案，對(duì)收集回來(lái)的信息進(jìn)行匯總，與他們發(fā)生的相關(guān)交易進(jìn)行記錄，完善其信息。在以后與

23、客戶發(fā)生交易時(shí)，可以做到知己知彼，建立良好友誼的合作環(huán)境，使企業(yè)利益得到最大化。2.2應(yīng)收賬款監(jiān)控當(dāng)投資規(guī)模相當(dāng)大時(shí)，應(yīng)收賬款的監(jiān)控就要格外注意了。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款向壞的方向轉(zhuǎn)化，企業(yè)就必須采取辦法阻止繼續(xù)惡化。相反，如果有關(guān)信息表明應(yīng)收賬款質(zhì)量提高，那么企業(yè)可以適度放松政策，增加應(yīng)收賬款，提高銷售收入。應(yīng)收賬款的監(jiān)控主要包括應(yīng)收賬款投資總額的控制、應(yīng)收賬款賬齡分析、壞賬損失的管理。2.2.1應(yīng)收賬款投資總額的控制企業(yè)提供賒銷業(yè)務(wù)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，得到更多利益而采用的一項(xiàng)投資。這項(xiàng)投資影響到企業(yè)現(xiàn)金流，企業(yè)必須把應(yīng)收賬款投資控制在可接受X圍內(nèi)。.應(yīng)收賬款的投資額主要依賴于兩個(gè)因素：

24、企業(yè)的日均賒銷額和應(yīng)收賬款平均收賬期。應(yīng)收賬款的投資額就是其平均資金占用額。一般情況下，當(dāng)企業(yè)沒(méi)有剩余生產(chǎn)能力，即生產(chǎn)能力得到最大化利用，邊際利潤(rùn)已經(jīng)很低時(shí)，就應(yīng)該適當(dāng)限制信用銷售，將應(yīng)收賬款投資總額控制在較低水平；當(dāng)還有剩余生產(chǎn)能力，擴(kuò)大銷售時(shí)仍能獲得邊際貢獻(xiàn)，就要適度放松信用政策，增加應(yīng)收賬款的投資總額，從而提高收益。2.2.2應(yīng)收賬款賬齡分析企業(yè)為了進(jìn)一步了解客戶付款情況，可以編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。該表按每筆應(yīng)收賬款發(fā)生天數(shù)分組，反映各個(gè)賬齡組的金額占其總額的比例。通過(guò)該表，企業(yè)知道有多少的賬在信用期限內(nèi)。由于到期是否可以收回賬款不能確定，所以對(duì)在信用期限內(nèi)的欠款進(jìn)行監(jiān)督也是必要的。同

25、時(shí)，通過(guò)賬齡分析表企業(yè)還可以得知有多少欠款超出期限，有多少可能變成壞賬。對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款，企業(yè)根據(jù)政策，采用不同的回賬辦法，對(duì)可能發(fā)生的壞賬，盡早找到辦法，充分估計(jì)其可能帶來(lái)的損益。2.2.3壞賬損失的管理只要企業(yè)有信用賒銷，那么壞賬損失就無(wú)法避免，因此要加強(qiáng)對(duì)壞賬的管理。壞賬管理主要包括它的確認(rèn)和壞賬準(zhǔn)備金制度的建立。1）壞賬損失的確認(rèn)。確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)主要有以下幾條：如果債務(wù)人破產(chǎn)，依法律清償后仍不能收回；或債務(wù)人死亡，沒(méi)用遺產(chǎn)可供清償，也沒(méi)有義務(wù)承擔(dān)人，確定無(wú)法收回；或債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，該等應(yīng)收款項(xiàng)列為壞賬損失。只要應(yīng)收賬款符合其中一條時(shí)，企業(yè)就可以作壞賬損失處

26、理。當(dāng)然如果債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，可以沖減已經(jīng)確認(rèn)的壞賬。2）建立壞賬準(zhǔn)備金制度。壞賬準(zhǔn)備金指的是企業(yè)依照之前確定的比率估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，待發(fā)生壞賬時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備金。.第三章格力電器應(yīng)收賬款的管理3.1公司概況格力電器公司成立于1991年，當(dāng)前全世界規(guī)模領(lǐng)先的國(guó)家控股專業(yè)化空調(diào)企業(yè)。2012年的營(yíng)業(yè)總收入為1001億元，在中國(guó)家電上市公司中位居榜首；2013年公司營(yíng)業(yè)總收入1200多億元，凈利潤(rùn)109億元，納稅超過(guò)百億。格力電器被美國(guó)財(cái)富雜志連續(xù)12年評(píng)為“中國(guó)上市公司100強(qiáng)”。2014年1到9月，公司營(yíng)業(yè)總收入1000億元，同比增長(zhǎng)12.7%；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)98億元，較去年增長(zhǎng)29.

27、67%，穩(wěn)定保持健康良好的發(fā)展趨勢(shì)。格力空調(diào)是我國(guó)空調(diào)行業(yè)獨(dú)有的明星產(chǎn)品，業(yè)務(wù)X圍涉及到全世界大部分國(guó)家和地區(qū)。每年銷售家用空調(diào)超過(guò)6000萬(wàn)臺(tái)，商業(yè)空調(diào)近550萬(wàn)臺(tái)；從2005年到現(xiàn)在為止，格力空調(diào)產(chǎn)銷量連續(xù)9年成為世界第一，使用者達(dá)到數(shù)億人。格力空調(diào)作為主要生產(chǎn)商，它的使命是為全球客戶提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和熱情的服務(wù)。在全球海內(nèi)外擁有9個(gè)大生產(chǎn)基地，超過(guò)7萬(wàn)多名職工，時(shí)至今日已研發(fā)出20個(gè)大類、400個(gè)子系列的空調(diào)產(chǎn)品，完全覆蓋各種顧客的不同需求；目前有13000多項(xiàng)技術(shù)專利，當(dāng)中申請(qǐng)發(fā)明專利占30%，自主研發(fā)了一系列“國(guó)際領(lǐng)先”產(chǎn)品。格力打破了技術(shù)封鎖，使我國(guó)空調(diào)產(chǎn)業(yè)得到飛速發(fā)展。商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈加

28、猛烈的現(xiàn)在，格力空調(diào)先后中標(biāo)一系列國(guó)際知名空調(diào)招標(biāo)項(xiàng)目。在世界上獲得普遍贊美和很高的影響力，使“中國(guó)制造”走向“中國(guó)創(chuàng)造”。格力掌握核心科技。未來(lái)，憑借絕對(duì)領(lǐng)先的技術(shù)實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，格力電器經(jīng)營(yíng)有望保持更加良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。以“締造全球領(lǐng)先的空調(diào)企業(yè)，成就格力百年的世界品牌”為信念，為國(guó)家富強(qiáng)獻(xiàn)出更多的能量。3.2公司應(yīng)收賬款狀況分析3.2.1應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析根據(jù)格力電器2011年至2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表資料，與應(yīng)收賬款有關(guān)的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如表4-1所示：.表3-1公司2011-2013年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)單位：元項(xiàng)目201320122011總資產(chǎn)133,702,103,359.54107,566,8

29、99,919.9585,211,594,207.30流動(dòng)資產(chǎn)103,732,522,181.9185,087,645,122.1371,755,610,465.43應(yīng)收賬款1,849,275,342.791,474,872,971.561,226,793,775.32銷售收入118,627,948,208.5999,316,196,265.1983,155,474,504.59凈利潤(rùn)10,935,755,177.197,445,927,982.705,297,340,543.07數(shù)據(jù)來(lái)源：XX格力電器股份XX2011-2013年財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)財(cái)務(wù)管理理論分析，結(jié)合格力電器近年來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表和表3-1

30、所示有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以得出它的應(yīng)收賬款質(zhì)量分析結(jié)果，見(jiàn)表3-2：表3-2公司相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)質(zhì)量分析項(xiàng)目201120122013應(yīng)收賬款/流動(dòng)資產(chǎn)1.71%1.73%1.78%銷售收入增長(zhǎng)率19.43%19.44%應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率20.22%25.39%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率67.7867.3464.15應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)5.385.425.69表中數(shù)據(jù)表明，至2013年12月31日，XX格力電器股份XX應(yīng)收賬款總額為18億元，流動(dòng)資產(chǎn)為1037億元，總資產(chǎn)為1337億元，其中應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例為1.78%，占總資產(chǎn)的比例為1.38%。通過(guò)上述分析，可以看出格力電器公司應(yīng)收賬款的控制比較好。針對(duì)格力電器

31、應(yīng)收賬款質(zhì)量的具體分析如下：5.755.705.655.605.555.50應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)5.455.405.355.305.255.20201120122013圖3-1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)變化圖.1.80%1.78%1.76%1.74%1.72%1.70%1.68%1.66%1.58%1.56%1.54%1.52%1.50%1.48%1.46%1.44%1.42%.應(yīng)收賬款/流動(dòng)資產(chǎn)1.78%1.73%1.71%201120122013圖3-2應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例變化圖1.56%1.49%應(yīng)收賬款占銷售收入比率1.48%201120122013圖3-3應(yīng)收賬款占銷售收入比率變化圖30.00

32、%25.00%25.39%20.22%20.00%15.00%應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率10.00%5.00%0.00%201120122013圖3-4應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率.（1）資金周轉(zhuǎn)速度分析由近年來(lái)數(shù)據(jù)分析，XX格力電器股份XX應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)基本穩(wěn)定，2011年至2013年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為5.38、5.42、5.69。應(yīng)收賬款天數(shù)小X圍上升，表明其在應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題上控制力度大，款項(xiàng)回籠速度快，資金利用率高。（2）變動(dòng)趨勢(shì)分析從2011年至2013年，XX格力電器股份XX應(yīng)收賬款整體上呈現(xiàn)上漲態(tài)勢(shì)，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比率也在逐年升高，但總體趨于合理狀態(tài)。2011年應(yīng)收賬款期末余額12.3億元

33、，占流動(dòng)資產(chǎn)的比率為1.71%，2012年應(yīng)收賬款的期末余額14.7億元，較上年增加2.4億元，同時(shí)占流動(dòng)資產(chǎn)的比率也上升至1.73%，2013年應(yīng)收賬款的期末余額18.5億元，較上年增長(zhǎng)3.8億元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比率為1.78%。引起這種變動(dòng)趨勢(shì)的主要因素是格力電器公司充分抓住市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，圍繞重點(diǎn)工作。3.2.2應(yīng)收賬款賬齡分析截至2013年12月31日，XX格力電器股份XX應(yīng)收賬款賬齡分析見(jiàn)下3-5：圖3-5公司2013年應(yīng)收賬款賬齡分析圖片來(lái)源：XX格力電器股份XX2013年財(cái)務(wù)報(bào)表.從上圖可以看出，格力電器公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量很好，2013年公司賬齡在一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款為1

34、9.5億元，占公司應(yīng)收賬款的99.66%。這主要是公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理到位以及采用國(guó)外較先進(jìn)的方法導(dǎo)致。但是這些欠款到期能否收回，還要到時(shí)再看，仍然有必要進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)督。本文將賬齡超過(guò)一年的應(yīng)收賬款劃分為逾期應(yīng)收賬款。逾期應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，存在風(fēng)險(xiǎn)越大。格力電器2013年逾期應(yīng)收賬款所占比例僅為0.34%，說(shuō)明公司制度合理，應(yīng)收賬款的催收政策有力度。3.3格力電器的啟示和建議3.3.1啟示格力電器應(yīng)收賬款的各項(xiàng)指標(biāo)均處于行業(yè)領(lǐng)先水平，這與公司獨(dú)特的銷售渠道分不開(kāi)。格力電器報(bào)表披露，格力電器采用了“區(qū)域股份制銷售公司”的銷售渠道模式。其實(shí)質(zhì)是以廠家為主導(dǎo)的連鎖經(jīng)營(yíng)方式，以專賣店形式銷售空調(diào)等特

35、殊營(yíng)銷模式，公司總部采用統(tǒng)一定價(jià)方式，與銷售商保持穩(wěn)定雙贏的合作關(guān)系，這對(duì)于公司營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)起到了十分重要作用。格力電器銷售渠道組織示意圖如下：格力電器區(qū)域股份銷售公司家電連鎖傳統(tǒng)超市格力經(jīng)銷商電子商務(wù)等渠道格力專賣店圖3-6格力電器渠道組織結(jié)構(gòu)圖我們可以學(xué)習(xí)格力這種銷售模式，這種銷售渠道很大程度影響了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金水平，對(duì)降低應(yīng)收賬款有很大意義。廠家為主導(dǎo)的連鎖經(jīng)營(yíng)，以專賣店形式營(yíng)銷模式，可以快速合理的掌握消費(fèi)者的需求信息。另外專賣店采用的直銷形式，實(shí)現(xiàn)了資金的快速高效運(yùn)轉(zhuǎn)。.3.3.2建議通過(guò)對(duì)格力電器的一些財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，格力電器應(yīng)收賬款的控制相當(dāng)嚴(yán)格，從其他論文也可以看出，格力較同行業(yè)相

36、比，具有領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。應(yīng)收賬款分析中，比較重要的指標(biāo)是應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)。企業(yè)資金被占用時(shí)，變現(xiàn)能力較差，就會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比重較小的企業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)較為健康，流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量也較高。此外格力電器也采用了國(guó)外先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理，主要有應(yīng)收賬款的保理，質(zhì)押融資和債權(quán)與股權(quán)互換，在國(guó)內(nèi)外應(yīng)收賬款的管理都處于較高水準(zhǔn)。希望可以對(duì)我國(guó)一些同類企業(yè)的應(yīng)收賬款管理起到相應(yīng)的參照作用。最后，格力還是較傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)模式，如果像小米公司一樣采用互聯(lián)網(wǎng)模式，并且和已有模式兩手抓，那么產(chǎn)品銷售不成問(wèn)題，而且對(duì)應(yīng)收賬款有極大的減少作用。從賬齡上來(lái)說(shuō)，格力也可以適度放寬一些政策，對(duì)開(kāi)發(fā)銷售潛力也有幫助。.結(jié)論通過(guò)以上對(duì)應(yīng)收賬款管理的研究和對(duì)XX格力電器股份XX相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，我對(duì)應(yīng)收賬款有了一個(gè)較為全面的了