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1、預(yù)算管理基本框架和主要內(nèi)容第二章 預(yù)算管理本章基本框架預(yù)算管理的基本理論預(yù)算的特征預(yù)算的分類 預(yù) 算 體 系業(yè) 務(wù) 預(yù) 算專門決策預(yù)算財(cái) 務(wù) 預(yù) 算預(yù) 算 的 編 制 方 法固定預(yù)算與彈性預(yù)算:公式法、列表法增量預(yù)算與零基預(yù)算定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算預(yù) 算 的 編 制主要預(yù)算編制銷 售 預(yù) 算生 產(chǎn) 預(yù) 算材 料 預(yù) 算人 工 預(yù) 算制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算單 位 成 本 預(yù) 算銷售及管理費(fèi)預(yù)算專 門 決 策 預(yù) 算現(xiàn) 金 預(yù) 算預(yù)計(jì)報(bào)表預(yù)算管理概述預(yù)算的特征與企業(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致數(shù) 量 化 和 可 執(zhí) 行 性預(yù)算的作用通過引導(dǎo)與控制,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)作為業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算的分類按預(yù)算內(nèi)
2、容業(yè)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用專門預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù) 算 體系按覆蓋時(shí)間長(zhǎng)期預(yù)算短期預(yù)算業(yè) 務(wù) 預(yù) 算專 門 預(yù) 算財(cái) 務(wù) 預(yù) 算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)報(bào)表預(yù)算編制方法與程序編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算彈性預(yù)算公式法列表法增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算編制程序上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總主要預(yù)算編制:銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材 料 預(yù) 算人 工 預(yù) 算制造費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)預(yù)算專門決策預(yù)算現(xiàn) 金 預(yù) 算利 潤(rùn)表預(yù) 算 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算第二部分詳細(xì)課件:第二章 預(yù)算管理第一節(jié)預(yù)算管理主要內(nèi)容 1、預(yù)算的概念、特
3、征 2、預(yù)算按內(nèi)容、按時(shí)間的分類 3、全面預(yù)算體系 業(yè)務(wù)預(yù)算 專門決策預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 4、預(yù)算工作組織 董事會(huì)總負(fù)責(zé) 預(yù)算委員會(huì)擬定、下達(dá)、協(xié)調(diào)、考核 財(cái)務(wù)部門管理、監(jiān)督分析、提建議 各職能部門分工負(fù)責(zé) 各基層單位負(fù)責(zé)本單位預(yù)算相關(guān)工作 、第一節(jié) 預(yù)算管理主要內(nèi)容 一、預(yù)算管理的特征與作用 1、預(yù)算的概念:預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策基礎(chǔ)上,以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃,是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。 預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃,是對(duì)目標(biāo)的具體化,是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。 2、預(yù)算特征 與企業(yè)戰(zhàn)略或
4、目標(biāo)一致 數(shù)量化和可執(zhí)行性(這是最主要特征)第一節(jié) 預(yù)算管理概述 一、預(yù)算管理的特征與作用 3、預(yù)算的作用 引導(dǎo)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),使之達(dá)到目標(biāo) 協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門 業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn) 二、預(yù)算的分類和預(yù)算體系 (一)預(yù)算分類 按內(nèi)容 業(yè)務(wù)預(yù)算(經(jīng)營(yíng)預(yù)算) 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算 專門決策預(yù)算:不經(jīng)常發(fā)生的一次性重要預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 現(xiàn)金收支預(yù)算 財(cái)務(wù)狀況預(yù)算 經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算 總預(yù)算第一節(jié) 預(yù)算管理概述 按時(shí)間 短期預(yù)算:一年以內(nèi) 業(yè)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 長(zhǎng)期預(yù)算:一年以上:專門決策預(yù)算 (二)全面預(yù)算體系二、預(yù)算的分類和預(yù)算體系 (一)預(yù)
5、算分類 與會(huì)計(jì)期間一致結(jié)合使用業(yè) 務(wù) 預(yù) 算專門決策預(yù)算財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 (總預(yù)算)現(xiàn) 金 預(yù) 算預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表利 潤(rùn) 表資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算體系 三、預(yù)算工作組織(略)(但2010年有考題) 【2010年單選】:下列各項(xiàng)中,綜合性較強(qiáng)的是( ) A、銷售預(yù)算 B、材料采購(gòu)預(yù)算 C、現(xiàn)金預(yù)算 D、資本支出預(yù)算 解析:A、B是日常業(yè)務(wù)預(yù)算 D是特種決策預(yù)算 只有C是綜合預(yù)算 【2010年判斷】:企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任( )。 解析:企業(yè)相關(guān)基層部門手財(cái)務(wù)管理部門指導(dǎo),負(fù)責(zé)本單位的各項(xiàng)預(yù)算的編制、控制分析等,而不是都由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé);對(duì)預(yù)算執(zhí)行
6、結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任的,是企業(yè)負(fù)責(zé)人,而不是財(cái)務(wù)部門。 第二節(jié) 預(yù)算管理 第二節(jié)主要內(nèi)容 1、預(yù)算編制方法 固定預(yù)算與彈性預(yù)算 增量預(yù)算與零基預(yù)算 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 2、預(yù)算編制程序 上下結(jié)合 分級(jí)編制 逐級(jí)匯總 公式法列表法第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 一、預(yù)算編制方法 (一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算 1、固定預(yù)算(靜態(tài)預(yù)算): 依據(jù):是正常情況下的某一既定業(yè)務(wù)量。 適用范圍:固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。 缺點(diǎn) 過于呆板 可比性差 2、彈性預(yù)算: 依據(jù):根據(jù)量、本、利的依存關(guān)系,考慮多種可能的業(yè)務(wù)量。 優(yōu)點(diǎn) 預(yù)算范圍寬 可比性強(qiáng),便與評(píng)價(jià)與考核 適用范圍:與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目,比如利潤(rùn)等。成
7、本費(fèi)用預(yù)算彈性預(yù)算的編制方法 公式法 列表法 1、公式法:Y=a+bx 總成本=固定成本+單位變動(dòng)成本業(yè)務(wù)量成本Y 業(yè)務(wù)量x xa bx Ybx固定成本線變動(dòng)成本線總成本線。例31、2:見教材65頁(yè)優(yōu)點(diǎn):可比性適應(yīng)性強(qiáng),工作量小缺點(diǎn):成本分解麻煩注意相關(guān)范圍 【例31】某企業(yè)制造費(fèi)用中修理費(fèi)用與修理工時(shí)密切相關(guān)。經(jīng)測(cè)算,預(yù)算期固定修理費(fèi)用3000,單位公示變動(dòng)修理費(fèi)用2元,預(yù)計(jì)預(yù)算期修理工時(shí)為3500小時(shí)。 則:用公式法測(cè)算預(yù)算期總修理費(fèi)用為: 3000+35002=10000元 【例32】66頁(yè),自己看 在業(yè)務(wù)量在420600工時(shí)情況下(比如500): 總費(fèi)用預(yù)算=593+2.35500=1
8、768 在業(yè)務(wù)量在650工時(shí)情況下: 總費(fèi)用預(yù)算彈性預(yù)算的編制方法 2、列表法:通過列表,將各種業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)的預(yù)算金額列出。 【例33】見6667頁(yè)。 優(yōu)點(diǎn):直接在表中查得某業(yè)務(wù)量下對(duì)應(yīng)的成本預(yù)算,直接、簡(jiǎn)便。 缺點(diǎn):編制工作量大,彈性仍然不足。 一、預(yù)算編制方法 (二)增量預(yù)算與零基預(yù)算 1、增量預(yù)算:以基期成本費(fèi)用為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平和降低成本相關(guān)措施,適當(dāng)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目,從而形成的預(yù)算。 假定前提 現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的,不需調(diào)整 現(xiàn)有各業(yè)務(wù)開支水平是合理的,不需調(diào)整 以此為基礎(chǔ),確定預(yù)算期各業(yè)務(wù)的預(yù)算數(shù) 【補(bǔ)充例】上年制造費(fèi)用50000元,考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增大10%,則增量業(yè)務(wù)
9、預(yù)算制造費(fèi)用數(shù)額為: 50000(1+10%)=55000元 增量預(yù)算的缺點(diǎn):無效費(fèi)用可能得不到有效控制。一、預(yù)算編制方法 (二)增量預(yù)算與零基預(yù)算 2、零基預(yù)算:編制預(yù)算時(shí),不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用數(shù)額,一些以零為基礎(chǔ),按實(shí)際需要,逐項(xiàng)審議各費(fèi)用內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn),通過綜合平衡,編制費(fèi)用預(yù)算。 優(yōu)點(diǎn) 不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制 不受現(xiàn)行預(yù)算束縛 能調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性 有利于促進(jìn)各基層單位合理使用資金 缺點(diǎn):編制工作量大 【2011年單選】:運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算,需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是() A.可避免費(fèi)用 B.不可避免費(fèi)用 C.可延續(xù)費(fèi)用 D.不可延續(xù)費(fèi)用【答案】A【解析】零
10、基預(yù)算編制過程中要?jiǎng)澐植豢杀苊赓M(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目。在編制預(yù)算時(shí),對(duì)不可避免費(fèi)用項(xiàng)目必須保證資金供應(yīng);對(duì)可避免費(fèi)用項(xiàng)目,則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析,盡量控制不可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。(見教材24頁(yè)) 從理解的角度: BD不需分析,B分析也沒用,D不能再發(fā)生。A、C相比,C是可延續(xù),不符合題意,只有A,由于可避免,所以有進(jìn)行成本效益分析的必要。一、預(yù)算編制方法 (三)定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 1、定期預(yù)算:編制預(yù)算時(shí),以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期。 優(yōu)點(diǎn):能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng),便于對(duì)比、分析、考核。 缺點(diǎn):遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差,容易導(dǎo)致短期行為。 2、滾動(dòng)預(yù)算:即連續(xù)預(yù)算。預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間分離,
11、隨找預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充,逐期滾動(dòng),使預(yù)算其始終保持一個(gè)固定長(zhǎng)度(比如12個(gè)月)。 優(yōu)點(diǎn):使各級(jí)管理者始終面向未來有完整的12個(gè)月考慮和規(guī)劃,具有連續(xù)指導(dǎo)性。 例:見教材68頁(yè)圖32;70頁(yè)圖33。 二、預(yù)算編制程序: “上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總” 【2010年單選】:下列各項(xiàng)中,可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是( ) A、增量預(yù)算法 B、彈性預(yù)算法 C、滾動(dòng)預(yù)算法 D、零基預(yù)算法 解析:滾動(dòng)預(yù)算法不考慮會(huì)計(jì)期間,連續(xù)向后滾動(dòng),保持固定長(zhǎng)度,這就經(jīng)常是這個(gè)年度的某個(gè)月到下個(gè)年度的某個(gè)月。 【2011年單選】:下列預(yù)算編制方法中,可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制的是() A
12、.增量預(yù)算 B.彈性預(yù)算 C.滾動(dòng)預(yù)算 D.零基預(yù)算【答案】A【解析】增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制,因?yàn)椴患臃治龅乇A艋蚪邮茉械某杀举M(fèi)用項(xiàng)目,可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制,形成不必要開支合理化,造成預(yù)算上的浪費(fèi)。(見教材23頁(yè)) 這是增量預(yù)算的缺點(diǎn),屬于基本知識(shí)。講課時(shí)要求“彈性預(yù)算與固定預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算”都應(yīng)當(dāng)掌握優(yōu)缺點(diǎn)。第三節(jié) 預(yù)算編制 第三節(jié)主要內(nèi)容 業(yè)務(wù)預(yù)算的編制:銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材 料 預(yù) 算人 工 預(yù) 算制造費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)預(yù)算專門決策預(yù)算現(xiàn) 金 預(yù) 算預(yù) 計(jì) 利 潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 第
13、三節(jié) 預(yù)算編制 一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 以銷售預(yù)算為起點(diǎn)。 (一)銷售預(yù)算(全面預(yù)算的起點(diǎn)) 根據(jù)銷售預(yù)測(cè) 銷量 單價(jià) 銷售預(yù)算兩個(gè)核心問題 銷售預(yù)算中要注意:現(xiàn)金流量 【表35】:見教材72頁(yè) (二)生產(chǎn)預(yù)算 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制,依據(jù)是 預(yù)計(jì)銷量 產(chǎn)成品期初期末資料 要點(diǎn)是確定預(yù)算期產(chǎn)量和期末產(chǎn)成品數(shù)量 【表36】72頁(yè) 是唯一一個(gè)不調(diào)整為現(xiàn)金的預(yù)算(只用實(shí)物量) 銷售收入 (三)直接材料預(yù)算 依據(jù) 生產(chǎn)預(yù)算的產(chǎn)量 單位消耗定額 期初期末庫(kù)存 采購(gòu)付款情況 要點(diǎn):反映預(yù)算期 消耗量 采購(gòu)量 期末結(jié)存 現(xiàn)金支出 【表37】教材74頁(yè) (四)直接人工預(yù)算 依據(jù) 生產(chǎn)預(yù)算的產(chǎn)量 工時(shí)定額 小時(shí)工資率
14、 要點(diǎn):確定直接人工總成本 【表38】教材74頁(yè)都用現(xiàn)金支付,不必調(diào)整 (五)制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用要?jiǎng)澐譃楣潭ㄙM(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用,分別編預(yù)算。 依據(jù):以生產(chǎn)預(yù)算的預(yù)算期預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ) 要調(diào)整為現(xiàn)金:除折舊費(fèi)用外,當(dāng)期都支出現(xiàn)金。 要點(diǎn):確定各變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算金額,并調(diào)整為現(xiàn)金支出。 【39】見教材75頁(yè) (六)生產(chǎn)成本預(yù)算 依據(jù) 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 要點(diǎn):確定產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)成本。 【表310】見教材76頁(yè) (七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 應(yīng)劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用。 要調(diào)整為現(xiàn)金支出。 要點(diǎn):確定各變動(dòng)及固定費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算
15、數(shù),并確定預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。 【表311】見教材76頁(yè)。 二、專門決策預(yù)算(長(zhǎng)期投資預(yù)算、資本支出預(yù)算) 依據(jù) 財(cái)務(wù)可行性分析資料 企業(yè)籌資決策資料 要點(diǎn):準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金支出與籌資計(jì)劃。 也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 【表312】見教材77頁(yè) 【2011年單選】:下列各項(xiàng)中,不會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額產(chǎn)生影響的是( ). A.生產(chǎn)預(yù)算 B.材料采購(gòu)預(yù)算 C.銷售費(fèi)用預(yù)算 D.單位產(chǎn)品成本預(yù)算【答案】C【解析】銷售及管理費(fèi)用預(yù)算只是影響利潤(rùn)表中數(shù)額,對(duì)存貨項(xiàng)目沒有影響。(見教材34頁(yè)) 生產(chǎn)成本、材料成本、產(chǎn)品成本都影響存貨金額,只有銷售費(fèi)用不影響成本,這是與存貨相關(guān)的基本知識(shí)。
16、三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制 (一)現(xiàn)金預(yù)算 依據(jù) 業(yè)務(wù)預(yù)算 專門決策預(yù)算 組成部分 現(xiàn)金期初余額 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金籌措與運(yùn)用 現(xiàn)金余缺=期初余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出 【表313】見教材77頁(yè)??晒┦褂矛F(xiàn)金 (二)利潤(rùn)表預(yù)算 依據(jù) 各業(yè)務(wù)預(yù)算 專門決策預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 【表314】見教材80頁(yè) (三)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算(全面預(yù)算的終點(diǎn)) 依據(jù) 計(jì)劃期初資產(chǎn)負(fù)債表 計(jì)劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù) 專門決策預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 例217:見教材37頁(yè)。第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核 一、預(yù)算的執(zhí)行 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況,及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理辦公室提供財(cái)務(wù)
17、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息,促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 二、預(yù)算的調(diào)整 1、一般不調(diào)整。 2、調(diào)整的情況:市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)、經(jīng)營(yíng)條件等重大變化。 3、調(diào)整原則 不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 經(jīng)濟(jì)上應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化 突出重點(diǎn)、例外、關(guān)鍵差異 三、預(yù)算的分析與考核 預(yù)算審計(jì)可以采用全面審計(jì)、抽樣審計(jì)或?qū)n}審計(jì)。 預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核,與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人對(duì)獎(jiǎng)懲掛鉤,并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。第三部分 歷年試題解析2010年試題解析(6分): 一、單選1:某產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位售價(jià)12元,單位變動(dòng)成本8元,固定成本總額120萬,企
18、業(yè)所得稅率25%。要實(shí)現(xiàn)750萬凈利潤(rùn),銷售量至少應(yīng)為多少( )。 A、105 B、157.5 C、217.5 D、280 解析: 【銷量(12-8)-1200000】(1-25%)=7500000銷量=(750000075%+1200000)4=280萬 選D 本例不要靠背,要明白利潤(rùn)的計(jì)算: 凈利潤(rùn)=【銷量(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本】 (1-所得稅率) D 單選2:下列各項(xiàng)中,綜合性較強(qiáng)的是( ) A、銷售預(yù)算 B、材料采購(gòu)預(yù)算 C、現(xiàn)金預(yù)算 D、資本支出預(yù)算 解析:A、B是日常業(yè)務(wù)預(yù)算 D是特種決策預(yù)算 只有C是綜合預(yù)算 單選3:下列各項(xiàng)中,可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方
19、法是( ) A、增量預(yù)算法 B、彈性預(yù)算法 C、滾動(dòng)預(yù)算法 D、零基預(yù)算法 解析:滾動(dòng)預(yù)算法不考慮會(huì)計(jì)期間,連續(xù)向后滾動(dòng),保持固定長(zhǎng)度,這就經(jīng)常是這個(gè)年度的某個(gè)月到下個(gè)年度的某個(gè)月。 C C 二、多選1、采用比例預(yù)算法測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)時(shí),常用的方法有( ) A、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法 B、銷售收入利潤(rùn)率法 C、成本利潤(rùn)率法 D、投資資本回報(bào)率法 解析:B是利潤(rùn)占銷售收入的比例 C、是利潤(rùn)占成本的比例 D、是利潤(rùn)占投資資本的比例 這都是比例預(yù)算法; 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=收入平均資產(chǎn)占用 這不表現(xiàn)比例關(guān)系。 BCD 三、判斷1:企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任(
20、)。 解析:企業(yè)相關(guān)基層部門手財(cái)務(wù)管理部門指導(dǎo),負(fù)責(zé)本單位的各項(xiàng)預(yù)算的編制、控制分析等,而不是都由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé);對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任的,是企業(yè)負(fù)責(zé)人,而不是財(cái)務(wù)部門。 四、計(jì)算分析題(2009年) 見2012年?yáng)|奧資料51頁(yè)2011年試題解析(16分): 1單選:下列預(yù)算編制方法中,可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制的是()A.增量預(yù)算 B.彈性預(yù)算C.滾動(dòng)預(yù)算 D.零基預(yù)算【答案】A【解析】增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制,因?yàn)椴患臃治龅乇A艋蚪邮茉械某杀举M(fèi)用項(xiàng)目,可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制,形成不必要開支合理化,造成預(yù)算上的浪費(fèi)
21、。(見教材23頁(yè)) 這是增量預(yù)算的缺點(diǎn),屬于基本知識(shí)。講課時(shí)要求“彈性預(yù)算與固定預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算”都應(yīng)當(dāng)掌握優(yōu)缺點(diǎn)。 2單選:運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算,需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是() A.可避免費(fèi)用 B.不可避免費(fèi)用 C.可延續(xù)費(fèi)用 D.不可延續(xù)費(fèi)用【答案】A【解析】零基預(yù)算編制過程中要?jiǎng)澐植豢杀苊赓M(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目。在編制預(yù)算時(shí),對(duì)不可避免費(fèi)用項(xiàng)目必須保證資金供應(yīng);對(duì)可避免費(fèi)用項(xiàng)目,則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析,盡量控制不可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。(見教材24頁(yè)) 從理解的角度: BD不需分析,B分析也沒用,D不能再發(fā)生。A、C相比,C是可延續(xù),不符合
22、題意,只有A,由于可避免,所以有進(jìn)行成本效益分析的必要。 3單選:某公司預(yù)算年度計(jì)劃新增留存收益為150萬元,目標(biāo)股利分配額為600萬元,適用的所得稅率為25%,則目標(biāo)利潤(rùn)總額是( )萬元 萬元 萬元 萬元【答案】D【解析】目標(biāo)利潤(rùn)總額= (150+600)/(1-25%)=1000(萬元) (見教材27頁(yè)) 設(shè)利潤(rùn)總額x,x(1-所得稅率)-600=150,就可以求x了。 4、單選:下列各項(xiàng)中,不會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額產(chǎn)生影響的是( ). A.生產(chǎn)預(yù)算 B.材料采購(gòu)預(yù)算 C.銷售費(fèi)用預(yù)算 D.單位產(chǎn)品成本預(yù)算【答案】C【解析】銷售及管理費(fèi)用預(yù)算只是影響利潤(rùn)表中數(shù)額,對(duì)存貨項(xiàng)目沒有影響。
23、(見教材34頁(yè)) 生產(chǎn)成本、材料成本、產(chǎn)品成本都影響存貨金額,只有銷售費(fèi)用不影響成本,這是與存貨相關(guān)的基本知識(shí)。 多選1、運(yùn)用公式“y=a+bx”編制彈性預(yù)算,字母x所代表的業(yè)務(wù)量可能有( )。 A.生產(chǎn)量 B.銷售量 C.庫(kù)存量 D.材料消耗量【答案】ABD【解析】編制彈性預(yù)算依據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工時(shí)等。(見教材21頁(yè)) X代表業(yè)務(wù)量,而ABD都是業(yè)務(wù)量,C卻不是。這需要理解。 判斷1、財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門決策預(yù)算,因此稱為總預(yù)算。( )【答案】【解析】見教材P19。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié),它是從價(jià)值方面總括地反映
24、企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果,這樣一來,財(cái)務(wù)預(yù)算就成為了各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計(jì)劃,故亦稱為總預(yù)算,其他預(yù)算則相應(yīng)成為輔助預(yù)算和分預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算具有綜合性,也叫總預(yù)算。 綜合題:E 公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品,甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算,部分預(yù)算資料如下: 資料一:乙材料2011年年初的預(yù)計(jì)結(jié)存量為2000千克,各季度末乙材料的預(yù)計(jì)結(jié)存量數(shù)據(jù)如表4所示: 表4:2011年各季度末乙材料預(yù)計(jì)結(jié)存量季度 1 2 3 4乙材料(千克)1000 1200 1200 1300 每季度乙材料的購(gòu)貨款于當(dāng)季支付40%,剩余60%于下一個(gè)季度支付;20
25、11年年初的預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款余額為 80 000 元。該公司2011年度乙材料的采購(gòu)預(yù)算如表5 所示: 表5見下頁(yè):表5 項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品量(件) 3200 3200 3600 4000 14000材料定額單耗(千克/件) 5 * * * *預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量(千克) * 16 000 * * 70 000加:期末結(jié)存量(千克) * * * * *預(yù)計(jì)需要量合計(jì)(千克) 17 000 (A) 19 200 21 300 (B)減:期初結(jié)存量(千克) * 1 000 (C) * *預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量(千克) (D) * * 20 100 (E)材料計(jì)劃單價(jià)(元/千
26、克) 10 * * * *預(yù)計(jì)采購(gòu)金額(元) 150000 162000 180000 201000 693000 注:表內(nèi)材料定額單耗是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下,生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量;全年乙材料計(jì)劃單價(jià)不變;表內(nèi)的 * 為省略的數(shù)值。 資料二:E公司2011年第一季度實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3 400件,耗用乙材料 20 400千克,乙材料的實(shí)際單價(jià)為9元/千克。要求:(1)確定E公司乙材料采購(gòu)預(yù)算表中用字母表示的項(xiàng)目數(shù)值(不需要列示計(jì)算過程)(2)計(jì)算E公司第一季度預(yù)計(jì)采購(gòu)現(xiàn)金支出和第4季度末預(yù)計(jì)應(yīng)付款金額。(3)計(jì)算乙材料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。(4)計(jì)算E公司第一季度甲產(chǎn)品消耗乙材料的成本差異,價(jià)
27、格差異與用量差異。(5)根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,指出E公司進(jìn)一步降低甲產(chǎn)品消耗乙材料成本的主要措施。 【答案】(1)A=16000+1200=17200 B=各個(gè)季度需要量合計(jì) =17000+17200+19200+21300=74700(錯(cuò))或:B=預(yù)計(jì)年生產(chǎn)需用量+年末庫(kù)存量=70000+1300=71300C=1200D=17000-2000=15000E=年需用量-年期初結(jié)存量=74700-2000=72700(錯(cuò))或=71300-2000=69300或:E=693000/10=69300(2)第1季度采購(gòu)支出=15000040%+80000=140000第4季度末應(yīng)付賬款=20100060
28、%=120600 (3)用量標(biāo)準(zhǔn)=5千克/件 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)=10元/千克 所以乙材料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本=510=50元/件 (4)實(shí)際單價(jià)=9元/千克 實(shí)際產(chǎn)量材料實(shí)際耗用量=20400千克 標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)=10元/千克 實(shí)際產(chǎn)量材料標(biāo)準(zhǔn)耗用量=34005=17000 材料成本差異=204009-1700010=13600 材料價(jià)格差異=(9-10)20400=-20400 材料用量差異=10(20400-17000)=34000 (5)材料差異的主要原因是材料耗用量超支所致,所以企業(yè)應(yīng)該主要是降低材料的耗用量。 本題既考核了材料預(yù)算的編制,又考核了用差額法分析材料成本差異。 實(shí)際材料費(fèi)用=204009=1
29、83600 +13600 計(jì)劃材料費(fèi)用=1700010=170000 用量差異=(20400-17000)10=34000 價(jià)格差異=20400(9-10)=-20400 材料預(yù)算的編制中只有一個(gè)問題要注意:全年材料需要量不是4個(gè)季度需要量的簡(jiǎn)單相加,而是預(yù)計(jì)全年生產(chǎn)需要量+預(yù)計(jì)期末庫(kù)存。這在前邊網(wǎng)上給出的答案就有一個(gè)74700的錯(cuò)誤。 至于差額法分析材料成本差異,這已經(jīng)是本次考試第二次涉及差額法了,學(xué)員如果上課時(shí)注意到我反復(fù)強(qiáng)調(diào)的連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化方法“差額法”,就不應(yīng)該有問題。上課還記錄了差額法的運(yùn)用基本規(guī)律。 總復(fù)習(xí)的練習(xí)21就是材料成本差異的差額法分析。 總復(fù)習(xí)的練習(xí)1是現(xiàn)金預(yù)算的編制,
30、填列未知數(shù)據(jù),與本考題道理是一樣的。 實(shí)際材料費(fèi)用=204009=183600 +13600 計(jì)劃材料費(fèi)用=1700010=170000 用量差異=(20400-17000)10=34000 價(jià)格差異=20400(9-10)=-20400 第四部分 章節(jié)練習(xí)題 (做東奧練習(xí)題之前的基礎(chǔ)練習(xí)) (本套題共 88分) 一、單項(xiàng)選擇(每小題1分,共10分) 1、關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理,以下表述不正確的是( ) A、預(yù)算的基礎(chǔ)是企業(yè)的預(yù)測(cè)和決策 B、預(yù)算的形式是數(shù)量和金額 C、預(yù)算的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo) D、預(yù)算的最主要特征是與企業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)保持一致 2、預(yù)算的最主要特征是( ) A、預(yù)算必須與企業(yè)戰(zhàn)略
31、或目標(biāo)保持一致 B、數(shù)量化和可執(zhí)行性 C、預(yù)算是對(duì)目標(biāo)的具體化 D、是對(duì)未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排 3、以下不屬于預(yù)算作用的是( ) A、預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)和控制,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo) B、預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào) C、預(yù)算是企業(yè)各部門的計(jì)劃都達(dá)到最優(yōu) D、預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn) 4、預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算是按預(yù)算( )劃分的 A、涵蓋內(nèi)容 B、預(yù)算作用 C、覆蓋時(shí)間 D、預(yù)算特征 5、以下在全面預(yù)算體系中戰(zhàn)友舉足輕重地位的是 ( ) A、經(jīng)營(yíng)預(yù)算 B、專門決策預(yù)算 C、財(cái)務(wù)預(yù)算 D、長(zhǎng)期預(yù)算 6、以下對(duì)企業(yè)所屬基層各部門、單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的是( ) A
32、、企業(yè)董事會(huì) B、企業(yè)預(yù)算委員會(huì) C、企業(yè)財(cái)務(wù)部門 D、本單位主要負(fù)責(zé)人 7、關(guān)于預(yù)算編制方法,以下表述不正確的是 ( ) A、彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目 B、彈性預(yù)算的特點(diǎn)是預(yù)算范圍寬,但可比行差 C、彈性預(yù)算有公式法、列表法兩種編制方法 D、彈性預(yù)算的公式法可比性和適應(yīng)性強(qiáng),列表法的彈性仍然不足 8、以下不屬于增量預(yù)算所遵循的假定的是( ) A、企業(yè)現(xiàn)有的活動(dòng)屬合理的 B、企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)開支水平是合理的 C、企業(yè)以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平,確定各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù) D、企業(yè)以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平為基礎(chǔ),充分考慮預(yù)算期情況變化,確定各
33、項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù) 9、關(guān)于零基預(yù)算,以下表述正確的是( ) A、編制費(fèi)用預(yù)算時(shí),不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額 B、按實(shí)際需要審議預(yù)算期費(fèi)用內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn) C、編制費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)是對(duì)費(fèi)用內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)的綜合平衡 D、只保留基期的合理費(fèi)用項(xiàng)目,排除不合理的 10、以下不屬于零基預(yù)算優(yōu)點(diǎn)的是( ) A、不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目影響 B、不受現(xiàn)行預(yù)算束縛 C、能調(diào)動(dòng)各方面積極性 D、由于不考慮現(xiàn)有的費(fèi)用項(xiàng)目和水平,編制的工作量小 二、多選題(每小題2分,共16分) 1、以下屬于定期預(yù)算缺點(diǎn)的是( ) A、不利于實(shí)際與預(yù)算的對(duì)比 B、不利于預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評(píng)價(jià) C、預(yù)算涵蓋期固定,執(zhí)行一段時(shí)間
34、后,管理人員只考慮剩下來的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量,缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算 D、預(yù)算缺乏市場(chǎng)適應(yīng)性,應(yīng)變性差 2、以下屬于滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)點(diǎn)的是( ) A、使未來始終保持整整12個(gè)月的考慮和規(guī)劃,保證經(jīng)營(yíng)管理工作穩(wěn)定有序進(jìn)行 B、目光長(zhǎng)遠(yuǎn),遠(yuǎn)期指導(dǎo)性強(qiáng) C、每次滾動(dòng)時(shí)都可以做適當(dāng)調(diào)整,應(yīng)活性強(qiáng) D、預(yù)算誰是保持12個(gè)月的區(qū)間,與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng) 3、高質(zhì)量的年度預(yù)算目標(biāo)的重要作用是( ) A、是預(yù)算工作的起點(diǎn) B、是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵 C、有利于預(yù)算管理工作順利推進(jìn) D、有利于日常管理的協(xié)調(diào)開展和有序運(yùn)行 4、以下屬于目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法的是( ) A、量本利分析法 B、比例預(yù)算法 C、上加法 D、百分比法 5、關(guān)于目標(biāo)
35、利潤(rùn),以下表述正確的是( ) A、預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn) B、量本利分析法考慮了產(chǎn)銷量、銷售價(jià)格、變動(dòng)成本和固定成本等因素與利潤(rùn)之間的關(guān)系,特別是考慮了變動(dòng)成本、固定成本與產(chǎn)銷量之間的不同聯(lián)系 C、上加法實(shí)際是一種倒算,以自身發(fā)展、不斷積累、股東分紅等需要為前提 D、上加法與本量利分析法、比例預(yù)算法相比,更強(qiáng)調(diào)未來的需要,具有主動(dòng)性 6、某企業(yè)計(jì)劃期預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量100,單價(jià)50,單位變動(dòng)成本30,固定成本費(fèi)用1200;測(cè)算銷售利潤(rùn)率15%;核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率20%; 要求:分別用量本利分析法、銷售收入利潤(rùn)率法、成本利潤(rùn)率法計(jì)算的目標(biāo)利潤(rùn)分別為( ) A、800 B、 840 C
36、、 750 D、900 7、上年實(shí)際投資平均總額4000,計(jì)劃年初追加300,預(yù)計(jì)投資資本回報(bào)率15%。所得稅率25%,股息分配率60%.則留存利不是( ) A、193.5 B、64.5 C、290.25 D、 8、某企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計(jì)新增留存收益800000,股利分配率為凈利潤(rùn)的60%,所得稅率25%,則目標(biāo)利潤(rùn)總額不是( ) A、2666666.67 B、 C、800000 D、 三、判斷題(每小題1分,共20分) 1、目標(biāo)利潤(rùn)的確定,是編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)。 () 2、銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)。( ) 3、編制銷售預(yù)算的兩個(gè)核心問題是:根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定的銷量和單價(jià)確定各期銷售收入;根據(jù)各期銷
37、售收入和企業(yè)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出確定現(xiàn)金流量( ) 4、生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)( ) 5、生產(chǎn)預(yù)算的要點(diǎn)是確定預(yù)算期的產(chǎn)品需求量和期初庫(kù)存量( ) 6、生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算體系中唯一不需要調(diào)整為現(xiàn)金流量的預(yù)算。( ) 7、編制直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、材料預(yù)算等,其現(xiàn)金支出都要做專門調(diào)整。( ) 8、直接人工預(yù)算的要點(diǎn)是確定所需總工時(shí)( ) 9、制造費(fèi)用預(yù)算必須按變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用分別編制,這就要按成本習(xí)性區(qū)別變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用 ( ) 10、制造費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算金額是需要調(diào)整為現(xiàn)金支出的。( ) 11、單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的要點(diǎn)是確定單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本和期初結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計(jì)成本。( ) 12、
38、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算與制造費(fèi)用不同,一般不需要?jiǎng)澐肿儎?dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用,都視同變動(dòng)費(fèi)用( ) 13、由于專門決策預(yù)算經(jīng)常跨多個(gè)年度,所以它不是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。( ) 14、現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)是:業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。( ) 15、現(xiàn)金預(yù)算包括期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措五個(gè)部分。( ) 16、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制依據(jù)是業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算( ) 17、企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算,就不應(yīng)當(dāng)調(diào)整( ) 18、預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上和技術(shù)上實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化 ( ) 19、預(yù)算調(diào)整也應(yīng)當(dāng)遵循例外原則( ) 20、預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告為準(zhǔn)( )
39、四、業(yè)務(wù)題(共42分) (一) 某公司經(jīng)營(yíng)A產(chǎn)品,目前預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)銷量100,預(yù)計(jì)單價(jià)20,預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本14,含固定成本的期間費(fèi)用400. 現(xiàn)有投資資本總額4800,行業(yè)平均投資資本回報(bào)率6%.(8分) 要求:1、目前的預(yù)期利潤(rùn) 2、如果在單價(jià)、變動(dòng)成本率不變的情況下,將預(yù)計(jì)銷量提高20%,期間費(fèi)用提高10%,則目標(biāo)利潤(rùn)為: 3、如果按投資回報(bào)率設(shè)定目標(biāo)利潤(rùn),則目標(biāo)利潤(rùn)為 4、如果銷售量只能提高20%,期間費(fèi)用提高10%,單價(jià)無法降低,則實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn),則只能降低單位變動(dòng)成本,那么,單位變動(dòng)成本應(yīng)當(dāng)降低為多少? (二)某公司生產(chǎn)A產(chǎn)品每季銷售貨款有70%收現(xiàn),另外30%下季收回,上年末應(yīng)收賬款
40、余額100.其他已知資料都在下面的銷售預(yù)算表中。請(qǐng)將銷售預(yù)算表填列完整。 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年預(yù)計(jì)銷量(件) 100 120 130 120 470單價(jià)(元) 10 10 10 10 A預(yù)計(jì)收入 1000 1200 1300 1200 4700應(yīng)收賬款期初 100 B1季度收現(xiàn) 700 C D2季度收現(xiàn) 840 360 12003季度收現(xiàn) 910 390 E4季度收現(xiàn) 840 840現(xiàn)金收入合計(jì) 800 F 1270 1230 4440 要求:1、填列表中字母所代表的數(shù)字: 2、期末應(yīng)收賬款余額=(8分) (三)甲材料年初結(jié)存100千克,每季材料采購(gòu)款付現(xiàn)60%,另40%
41、下季付現(xiàn)。應(yīng)付賬款年初余額500。其余有關(guān)已知資料和預(yù)算資料在如下材料采購(gòu)預(yù)算表中。定額單耗5千克,單價(jià)8元。期末結(jié)存應(yīng)為下季度需用量的10%,第四季度期末結(jié)存應(yīng)為100。 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年預(yù)計(jì)產(chǎn)量(件) 110 100 120 130 460 預(yù)計(jì)需要量(千克) 880 800 960 1040 3680 加:期末結(jié)存 80 A 104 100 B 減:期初結(jié)存 100 80 C 104 D預(yù)計(jì)采購(gòu)量 860 816 F 1036 3680 預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 6880 6528 7747 8288 E應(yīng)付賬款年初 500 G1季度付現(xiàn) 4128 2752 68802季度
42、付現(xiàn) H 2611.2 65283季度付現(xiàn) 4648.2 I 7747 4季度付現(xiàn) 現(xiàn)金支出合計(jì) 4628 6668.8 J 8395.6 26951.8 (10分) 要求:1、填列表中字母代表的數(shù)字: 2、應(yīng)付賬款期末余額: (四)某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品,直接人工預(yù)算表明預(yù)算年度直接人工總工時(shí)800000小時(shí)。變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目為:每小時(shí)間接人工元,間接材料元,維護(hù)費(fèi)用元,動(dòng)力費(fèi)元,其他間接消耗元;固定費(fèi)用項(xiàng)目為:維護(hù)費(fèi)10000元,折舊費(fèi)80000元,管理費(fèi)用20000元,其他40000元。(6分) 要求:計(jì)算制造費(fèi)用預(yù)算中的下列數(shù)據(jù): 1、變動(dòng)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出合計(jì): 2、固定制造費(fèi)用現(xiàn)金支出合計(jì): 3、制造費(fèi)用全年現(xiàn)金支出合計(jì): 4、變動(dòng)制造費(fèi)用分配率: 5、每季固定制造費(fèi)用現(xiàn)金支出: 6、如果四個(gè)季度生產(chǎn)工時(shí)分別為150000、200000、250000、200000,則四個(gè)季度制造費(fèi)用現(xiàn)金支出分別為: (五)某企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金預(yù)算的已知資料見下面的現(xiàn)金預(yù)算表。并已知:現(xiàn)金不足時(shí),舉借短期借款解決,借款以
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