內(nèi)部控制師崗位認(rèn)證《資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制》精選

1、資產(chǎn)管理的內(nèi)部(nib)控制 課程講義 內(nèi)部控制師崗位(gng wi)證書(shū)系列課程主講人：張玉國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)中國(guó)總部資深專家財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家中國(guó)職協(xié)內(nèi)控師崗位培訓(xùn)項(xiàng)目資深專家中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專家咨詢委員會(huì)委員共二十七頁(yè)講師(jingsh)簡(jiǎn)介：張玉中國(guó)大陸首位高級(jí)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。曾任審計(jì)署外交外事審計(jì)局局長(zhǎng)助理、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)理事及國(guó)際關(guān)系委員會(huì)委員。先后在報(bào)刊雜志上發(fā)表文章90 多篇，代表著作有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師通用知識(shí)與技能指南、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范性操作實(shí)務(wù)、美加兩國(guó)查處(ch ch)舞弊技巧與案例、

2、如何遵循SOX404條款評(píng)估內(nèi)部控制的效果 ?，F(xiàn)任國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)中國(guó)總部資深專家、財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中國(guó)職協(xié)內(nèi)控師崗位培訓(xùn)項(xiàng)目資深專家、中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專家咨詢委員會(huì)委員。共二十七頁(yè)中國(guó)職協(xié).內(nèi)部控制(kngzh)師崗位認(rèn)證證書(shū)樣本共二十七頁(yè) 本書(shū)為人社部中國(guó)職協(xié)內(nèi)部控制師崗位認(rèn)證培訓(xùn)教材。由國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI中國(guó)總部專家主持編寫(xiě)，ICI中方首席代表、中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專家咨詢委員會(huì)委員張玉女士捉刀力作。這一著作直面企業(yè)內(nèi)部控制難點(diǎn)和重點(diǎn)，為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供(tgng)了各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制流程的全套示例，內(nèi)容上不但對(duì)企業(yè)內(nèi)控操作實(shí)務(wù)完全按國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和部門規(guī)章進(jìn)行

3、了規(guī)范，同時(shí)吸收和借鑒國(guó)際內(nèi)部控制相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指南精髓，較好地解決了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)務(wù)的可操作性問(wèn)題。中國(guó)(zhn u)職協(xié).內(nèi)部控制師崗位認(rèn)證培訓(xùn)教材共二十七頁(yè)資產(chǎn)(zchn)管理應(yīng)用指引解讀資產(chǎn)管理(gunl)的內(nèi)部控制一、資產(chǎn)管理控制概述（一）資產(chǎn)管理控制的意義（二）資產(chǎn)管理的總體要求1.全面梳理資產(chǎn)管理流程2.查找管理薄弱環(huán)節(jié)3.健全和落實(shí)資產(chǎn)管理控制措施4重視投保工作共二十七頁(yè)（三）資產(chǎn)管理(gunl)的主要風(fēng)險(xiǎn) 2007年4月，國(guó)家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)在一次會(huì)議(huy)上指出，國(guó)有資產(chǎn)流失主要分為五個(gè)方面： 一是國(guó)企改制過(guò)程中，有些企業(yè)的轉(zhuǎn)讓賣出沒(méi)有經(jīng)過(guò)法定程序，內(nèi)外勾結(jié)造成

4、國(guó)有資產(chǎn)流失。 二是改革過(guò)程當(dāng)中,有些企業(yè)逐步把一些優(yōu)質(zhì)的國(guó)有資產(chǎn)分離到副業(yè)中去，主業(yè)的管理人員在副業(yè)參股甚至控股。這不僅是資產(chǎn)流失問(wèn)題，更是一個(gè)腐敗問(wèn)題。 三是有些效益很好的國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)利用親朋好友成立民營(yíng)企業(yè)，將大量效益很好的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給民營(yíng)企業(yè)，自己從中獲利。 四是企業(yè)內(nèi)部分配不公，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。 五是非經(jīng)營(yíng)類國(guó)有資產(chǎn)，包括國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位辦公樓、培訓(xùn)基地，大量的財(cái)政補(bǔ)貼等的流失問(wèn)題。 共二十七頁(yè)二、存貨(cn hu)管理（一）存貨(cn hu)管理業(yè)務(wù)流程共二十七頁(yè)（二）存貨管理(gunl)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施1.存貨(cn hu)取得主要控制措施如下：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購(gòu)

5、間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。（2）存貨取得的風(fēng)險(xiǎn)管控措施主要體現(xiàn)在預(yù)算編制和采購(gòu)環(huán)節(jié)，將由相關(guān)的預(yù)算和采購(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)用指引加以規(guī)范。 2.驗(yàn)收入庫(kù)主要控制措施如下：（1）外購(gòu)存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收。（2）自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。（3）其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)

6、重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。 共二十七頁(yè)（二）存貨(cn hu)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施3.倉(cāng)儲(chǔ)(cngch)保管主要控制措施如下：（1）存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。（2）存貨倉(cāng)儲(chǔ)期間要按照倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件妥善貯存，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲(chóng)害、防變質(zhì)等保管工作，不同批次、型號(hào)和用途的產(chǎn)品要分類存放。生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失。（3）對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。 （4）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投

7、保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)。（5）倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)對(duì)庫(kù)存物料和產(chǎn)品進(jìn)行每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄庫(kù)存情況；發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價(jià)跡象的存貨，應(yīng)及時(shí)與生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門溝通。對(duì)于進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。 共二十七頁(yè)4.領(lǐng)用發(fā)出(fch)主要控制措施：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定適用(shyng)的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度和領(lǐng)用流程，健全存貨出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，對(duì)于大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出，均應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。（3）倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫(kù)）通知單發(fā)出

8、貨物。（4）倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相符，并定期與財(cái)會(huì)等部門進(jìn)行核對(duì)。 5.盤點(diǎn)清查主要控制措施如下：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。（2）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面的存貨盤點(diǎn)清查，存貨盤點(diǎn)前要擬訂詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，確定盤點(diǎn)方法、時(shí)間、人員等，保持盤點(diǎn)記錄的完整，以保證盤點(diǎn)的真實(shí)性、有效性。（3）嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃進(jìn)行盤點(diǎn)清查，核查存貨數(shù)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告。盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨，應(yīng)

9、當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。（4）全面清查時(shí)，須多部門人員共同盤點(diǎn)，充分體現(xiàn)相互制衡，嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃，認(rèn)真記錄盤點(diǎn)情況，防止盤點(diǎn)工作走過(guò)場(chǎng)。 共二十七頁(yè)6.存貨(cn hu)處置 主要控制措施如下： 企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查(jinch)，及時(shí)了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)，對(duì)于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因，編制存貨處置單，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處置。 7會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 主要控制措施如下：（1）財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)原始憑證對(duì)各環(huán)節(jié)存貨數(shù)量和金額進(jìn)行及時(shí)登記；（2）定期與倉(cāng)儲(chǔ)部門等其他相關(guān)部門核對(duì)，確保賬實(shí)相符；（3）對(duì)于賬實(shí)不符和減值現(xiàn)象，及時(shí)作出賬務(wù)處理。 共二十七頁(yè)三

10、、固定資產(chǎn)(gdngzchn)管理控制（一）固定資產(chǎn)(gdngzchn)業(yè)務(wù)流程共二十七頁(yè)（二）固定資產(chǎn)管理的主要(zhyo)風(fēng)險(xiǎn)和控制措施1.固定資產(chǎn)(gdngzchn)取得主要控制措施如下：（1）企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算制度，在增加固定資產(chǎn)之前進(jìn)行科學(xué)的決策，固定資產(chǎn)的購(gòu)建應(yīng)符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和投資計(jì)劃。（2）對(duì)于固定資產(chǎn)建造項(xiàng)目應(yīng)開(kāi)展可行性研究，提出項(xiàng)目方案，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后確定工程立項(xiàng)。具體控制措施參照工程項(xiàng)目控制。 2固定資產(chǎn)驗(yàn)收主要控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付驗(yàn)收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及建造部門

11、共同實(shí)施。（1）外購(gòu)固定資產(chǎn)驗(yàn)收時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等是否與合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單一致，并出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。（2）自行建造固定資產(chǎn)應(yīng)由建造部門、固定資產(chǎn)管理部門和使用部門聯(lián)合驗(yàn)收，編制書(shū)面驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并在驗(yàn)收合格后填制固定資產(chǎn)移交使用單，移交使用部門投入使用。（3）對(duì)于需要安裝的固定資產(chǎn)，收到固定資產(chǎn)經(jīng)進(jìn)行初步驗(yàn)收后要進(jìn)行安裝調(diào)試，安裝完成后須進(jìn)行第二次驗(yàn)收，合格的才可交付使用。（4）對(duì)于未通過(guò)驗(yàn)收的固定資產(chǎn)，不得接收，必須按照合同等有關(guān)規(guī)定辦理退貨等彌補(bǔ)措施。驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。（5）對(duì)于具有權(quán)屬證明的固定資產(chǎn)，取得時(shí)必須有合法的

12、權(quán)屬證書(shū)，必須妥善保管權(quán)屬證明，并設(shè)立登記簿記錄備查。 共二十七頁(yè)3.固定資產(chǎn)(gdngzchn)登記造冊(cè)主要控制措施如下：（1）根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄(ml)，列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容，有利于企業(yè)了解固定資產(chǎn)使用情況的全貌。（2）按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號(hào)上與固定資產(chǎn)目錄保持對(duì)應(yīng)關(guān)系，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容,便于固定資產(chǎn)的有效識(shí)別。（3）固定資產(chǎn)目錄和卡片應(yīng)定期或不定期復(fù)核，保證信

13、息真實(shí)和完整。 4固定資產(chǎn)投保主要控制措施如下：（1）企業(yè)應(yīng)健全固定資產(chǎn)投保制度，根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。投保范圍和政策應(yīng)足以應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。（2）嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策和投保范圍，對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，及時(shí)辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為。（3）對(duì)重大投保項(xiàng)目，應(yīng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)人，防范投保舞弊。（4）已投保資產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)及時(shí)調(diào)查原因，向保險(xiǎn)公司辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。 共二十七頁(yè)5. 固定資產(chǎn)(gdngzchn)運(yùn)行維護(hù)主要控制措施如下：（1）企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理和分級(jí)管理，堅(jiān)持“誰(shuí)使用、誰(shuí)管理、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的

14、原則。固定資產(chǎn)使用部門會(huì)同(hutng)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修和保養(yǎng)，將固定資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率，切實(shí)消除安全隱患。（2） 固定資產(chǎn)使用部門及管理部門建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案，并據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計(jì)劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)。規(guī)定資產(chǎn)大修理結(jié)束后，經(jīng)驗(yàn)收合格的才能投入運(yùn)行。（3）固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門審核施工單位資質(zhì)和資信，并建立管理檔案；修理項(xiàng)目應(yīng)分類，明確需要招投標(biāo)項(xiàng)目。修理完成，由施工單位出具交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，經(jīng)資產(chǎn)使用和實(shí)物管理部門核對(duì)工程質(zhì)量并審批。重大項(xiàng)目應(yīng)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。（4）企

15、業(yè)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備的運(yùn)行效率與效果將直接影響企業(yè)的安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量，操作人員上崗前應(yīng)由具有資質(zhì)的技術(shù)人員對(duì)其進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn)，特殊設(shè)備實(shí)行崗位許可制度，需持證上崗，必須對(duì)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，確保安全運(yùn)行，提高使用效率。 共二十七頁(yè)6固定資產(chǎn)(gdngzchn)更新改造主要控制措施如下：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合盈利能力和企業(yè)發(fā)展的需要，資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案，與財(cái)務(wù)部門一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析，并經(jīng)過(guò)管理部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。（2）企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用國(guó)家有關(guān)自主創(chuàng)新政策，加大技改投入，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級(jí)

16、，淘汰落后設(shè)備，切實(shí)做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。（3）固定資產(chǎn)更新有部分更新與整體更新兩種情形(qng xing)，部分更新的目的通常包括局部技術(shù)改造、更換高性能部件、增加新功能等方面，需權(quán)衡更新活動(dòng)的成本與效益綜合決策；整體更新主要指對(duì)陳舊設(shè)備的淘汰與全面升級(jí)，更側(cè)重于資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性，符合企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。（4）管理部門需對(duì)技改方案實(shí)施過(guò)程適時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)管理，有條件的企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金，并定期或不定期開(kāi)展審計(jì)。 共二十七頁(yè)7固定資產(chǎn)(gdngzchn)清查盤點(diǎn)主要控制措施如下：（1）財(cái)務(wù)部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與

17、卡、財(cái)務(wù)賬表相符，在清查作業(yè)實(shí)施之前編制清查方案，經(jīng)過(guò)(jnggu)管理部門審核后進(jìn)行相關(guān)的清查作業(yè)。（2）在清查結(jié)束后，清查人員需要編制清查報(bào)告，管理部門需就清查報(bào)告進(jìn)行審核，確保真實(shí)性、可靠性。（3）清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），應(yīng)分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，報(bào)告審核通過(guò)后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符，并上報(bào)備案。 8.固定資產(chǎn)抵押質(zhì)押主要控制措施如下：（1）加強(qiáng)固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等，確保資產(chǎn)抵押、質(zhì)押經(jīng)過(guò)授權(quán)審批及適當(dāng)程序。同時(shí)，應(yīng)做好相應(yīng)記錄，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。（2）財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)抵押時(shí)，如需要委托

18、專業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評(píng)估固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)當(dāng)會(huì)同金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)抵押品，對(duì)抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。（3）對(duì)于抵押資產(chǎn)，應(yīng)編制專門的抵押資產(chǎn)目錄。 共二十七頁(yè)（3）對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請(qǐng)，對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，并出具固定資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)。（4）固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的相關(guān)授權(quán)人員辦理，固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。對(duì)于重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)

19、構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，采取集體審議或聯(lián)簽制度。涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。（5）對(duì)出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門提出出租或出借的申請(qǐng)，寫(xiě)明申請(qǐng)的理由(lyu)和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門就申請(qǐng)進(jìn)行審核。審核通過(guò)后應(yīng)簽訂出租或出借合同，包括合同雙方的具體情況，出租的原因和期限等內(nèi)容。 10會(huì)計(jì)(kui j)系統(tǒng)控制主要控制措施：財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)增加、處置等變動(dòng)情況進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和處理，根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況合理地確定計(jì)提折舊、減值準(zhǔn)備的方法，并定期對(duì)折舊和減值進(jìn)行復(fù)核。 9固定資產(chǎn)淘汰處置主要控制措施如下：企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制，按規(guī)定程序

20、對(duì)處置申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格審批，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)，防范資產(chǎn)流失。（1）對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)本單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。（2）對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用以及可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。 共二十七頁(yè)四、無(wú)形資產(chǎn)(w xn z chn)管理控制（一）無(wú)形資產(chǎn)(w xn z chn)管理的業(yè)務(wù)流程無(wú)形資產(chǎn)管理的基本流程包括無(wú)形資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、資產(chǎn)的使用與保全、技術(shù)升級(jí)

21、與更新?lián)Q代、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)。無(wú)形資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖。共二十七頁(yè)（二）無(wú)形資產(chǎn)管理(gunl)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施1.無(wú)形資產(chǎn)取得(qd)與驗(yàn)收主要控制措施：（1）無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建應(yīng)符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并進(jìn)行可行性研究。（2）建立嚴(yán)格的無(wú)形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，全面梳理外購(gòu)、自行開(kāi)發(fā)以及其他方式取得的各類無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)。（3）企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。 2.無(wú)形資產(chǎn)的使用與保全主要控制措施：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的

22、管理，分類制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，落實(shí)無(wú)形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)對(duì)提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用。（2）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的保護(hù)，防范技術(shù)泄露防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。（3）無(wú)形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格的保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員直接接觸技術(shù)資料，對(duì)技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄，實(shí)行責(zé)任追究。（4）對(duì)侵害本企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的，要積極取證并形成書(shū)面調(diào)查記錄，提出維權(quán)對(duì)策，按規(guī)定程序?qū)徍瞬⑸蠄?bào)。 共二十七頁(yè)4.無(wú)形資產(chǎn)(w xn z chn)的處置主要控制措施:（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無(wú)形資產(chǎn)處置的相關(guān)管理制度，明確無(wú)形資產(chǎn)處置的范圍

23、、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等要求。（2）無(wú)形資產(chǎn)的處置應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于無(wú)形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他(qt)部門或人員按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理（3）選擇合理的方式確定處置價(jià)格，并報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門和人員審批。（4）重大無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 5會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要控制措施：（1）財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)增加、攤銷、處置等及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)減值情況并進(jìn)行處理。（2）利用好會(huì)計(jì)核算對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的影響，調(diào)整差異。 主要控制措施：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更

24、新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力與技術(shù)升級(jí)，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè)，加強(qiáng)商譽(yù)管理，通過(guò)提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實(shí)維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會(huì)認(rèn)可度。 3. 無(wú)形資產(chǎn)技術(shù)升級(jí)與更新?lián)Q代共二十七頁(yè)固定資產(chǎn)管理控制流程(lichng)示例一、固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制流程(lichng)設(shè)計(jì)示例 ICI中國(guó)總部采用COSO內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合框架的六要素原理，結(jié)合國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)內(nèi)部控制評(píng)估方案框架的流程，分別列示設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制流程時(shí)，在目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控六要素方面的具體內(nèi)容，旨在為企業(yè)提

25、供固定資產(chǎn)管理人的內(nèi)部控制流程可參考借鑒的框架。共二十七頁(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)(shj)要素及具體內(nèi)容 （一）目標(biāo)設(shè)定1.1加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，防范資產(chǎn)被偷被盜、非法占用，保證固定資產(chǎn)安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效能。1.2 確保所有固定資產(chǎn)賬實(shí)一致，完全完整入賬，以及確保折舊和攤銷正確以及資產(chǎn)賬面價(jià)值公允。 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.1 固定資產(chǎn)預(yù)算不科學(xué)、審批不嚴(yán)，造成固定資產(chǎn)購(gòu)建不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、利用率不高等問(wèn)題。2.2固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)質(zhì)量不合要求，影響資產(chǎn)正常運(yùn)行。2.3固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。2.4固定資產(chǎn)投保制度不健全，

26、造成應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、投保舞弊、索賠不力等問(wèn)題。2.5固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)保養(yǎng)不當(dāng)，可能造成固定資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，甚至出現(xiàn)生產(chǎn)事故，生產(chǎn)停頓。2.6固定資產(chǎn)更新改造不及時(shí)、技術(shù)落后，造成設(shè)備落后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降。2.7清查制度不完善，造成固定資產(chǎn)流失、毀損等賬實(shí)不符與資產(chǎn)貶值等問(wèn)題。2.8固定資產(chǎn)抵押制度不完善，可能導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價(jià)值低估和資產(chǎn)流失。2.9處置制度不完善、處置方式不合理、處置定價(jià)不恰當(dāng)，可能給企業(yè)造成損失。2.10會(huì)計(jì)記錄和處理不及時(shí)、不準(zhǔn)確，不能反映固定資產(chǎn)實(shí)際情況。共二十七頁(yè) （三）控制環(huán)境3.1加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，全面梳理固定資產(chǎn)管理流程，規(guī)范“從進(jìn)入到

27、退出”的各個(gè)環(huán)節(jié)，如固定資產(chǎn)可以從取得、驗(yàn)收、登記造冊(cè)、投保、運(yùn)行維護(hù)、更新改造、盤點(diǎn)、抵押、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，確保管理流程科學(xué)合理、管理要求有效落實(shí)。3.2重視和加強(qiáng)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投保制度，采用招標(biāo)等方式確定保險(xiǎn)人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要防范資產(chǎn)投保舞弊行為。3.3采取物理保護(hù)和邏輯保護(hù)措施切實(shí)保護(hù)資產(chǎn)安全。3.4開(kāi)發(fā)災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃，包括在資產(chǎn)損失發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的程序。 （四）控制活動(dòng)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制活動(dòng)如下：4.1建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)和嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；4.2編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理；4.3嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算，對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任部門提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)；4.4固定資產(chǎn)購(gòu)建的申請(qǐng)、審批、實(shí)施、付款過(guò)程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明；4.5固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、安裝與調(diào)試程序規(guī)范，設(shè)備部門出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；4.6財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)確定固定資產(chǎn)入賬成本，并計(jì)提折舊；4.7建立固定資產(chǎn)的維修與保養(yǎng)制度，固定資產(chǎn)使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符；4.8建立固定資產(chǎn)處置的相