建設(shè)項(xiàng)目評(píng)估第四章、第五章ppt課件

1、第四章 工程根底財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的測(cè)算與評(píng)價(jià) 第一節(jié) 工程根底財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)容 一、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算的概念 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算指在工程市場(chǎng)、資源、技術(shù)條件評(píng)價(jià)的根底之上，從工程企業(yè)的角度出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)法規(guī)和價(jià)錢政策，對(duì)一系列有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)展調(diào)查、搜集、整理和測(cè)算，并編制有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算表格的任務(wù)。 上節(jié)補(bǔ)充問題：利潤：收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失利潤分類：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用利潤分配：彌補(bǔ)以前年度損失：5年內(nèi)可用稅前補(bǔ)，

2、以后用凈利潤補(bǔ)提取企業(yè)公積金法定盈余公積金、法定公益金向投資者分配的利潤或股利優(yōu)先股股利、提取恣意盈余公積金、普通股股利未分配利潤營業(yè)稅金和附加：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、教育費(fèi)附加、投資房地產(chǎn)的相關(guān)房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅。請(qǐng)幾位同窗每節(jié)課給大家引見一個(gè)相關(guān)稅種最新規(guī)定。二、工程根底財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容一投資本錢費(fèi)用估算 工程建立期各年的投資支出和建立工程的總投資估算。 建立投資：固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資、興辦費(fèi)、建立期利息 建成后需求墊付的流動(dòng)資金二消費(fèi)本錢、費(fèi)用估算建成后對(duì)總本錢費(fèi)用及各年本錢費(fèi)用的估算工程的消費(fèi)運(yùn)營總本錢可變本錢固定本錢單位產(chǎn)品本錢運(yùn)營本錢 (留意建立期利息是最

3、為工程總投資的構(gòu)成，又稱為資本化利息，總投資=建立投資+流動(dòng)資金+建立期利息)三銷售收入與稅金的估算 銷售收入 ： 正年年份銷售收入和未達(dá)設(shè)計(jì)消費(fèi)才干年份的銷售收入稅金 ： 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅金四、利潤及其分配的結(jié)果銷售利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額三、根底財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算的原那么1、 合法性原那么2、 真實(shí)性原那么3、 準(zhǔn)確性原那么4、 可比性原那么四、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算的程序1、 熟習(xí)工程概略，制定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算的任務(wù)方案2、 搜集資料1同意的工程建議書和可行性研討報(bào)告2國家有關(guān)部門的法律法規(guī)3同類工程的有關(guān)根底資料3、 進(jìn)展財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算留意區(qū)別會(huì)計(jì)核算的十二大原那么：客觀性、可比性、相關(guān)性

4、、及時(shí)性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、謹(jǐn)慎性、歷史本錢、劃分收益性支出與資本性支出、重要性、本質(zhì)重于方式。回想會(huì)計(jì)六要素？ 第二節(jié) 工程投資本錢的測(cè)算一、工程總投資本錢的內(nèi)容 固定資產(chǎn)投資 建立投資 無形資產(chǎn)投資 興辦費(fèi)遞延資產(chǎn)工程總投資 建立期借款利息 流動(dòng)資金投資二、建立工程投資的構(gòu)成與估算一建立工程投資的構(gòu)成1、 固定資產(chǎn)投資的構(gòu)成 建筑工程費(fèi) 工程費(fèi)用 設(shè)備購置費(fèi) 安裝工程費(fèi) 建立單位管理費(fèi)固定資產(chǎn)投資 工程建立其他費(fèi)用 勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 負(fù)荷結(jié)合試車費(fèi) 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) 施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)等 預(yù)備費(fèi)用不可預(yù)見費(fèi) 根本預(yù)備費(fèi) 漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅工程建立其它費(fèi)工程較多：可研費(fèi)、研

5、討實(shí)驗(yàn)費(fèi)、環(huán)評(píng)費(fèi)、場(chǎng)地預(yù)備及暫時(shí)設(shè)備費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)平安衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)、市政公用設(shè)備建立及綠化補(bǔ)償費(fèi)、特殊設(shè)備平安監(jiān)視檢查費(fèi)。根本預(yù)備費(fèi)基數(shù)：工程費(fèi)用+工程建立其他費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)基數(shù)：工程費(fèi)用 2、 無形資產(chǎn)投資的構(gòu)成P- 定義：供企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營長期運(yùn)用，但沒有詳細(xì)實(shí)物形狀的特殊性資產(chǎn)。 特點(diǎn)：不存在實(shí)物形狀、提供較長時(shí)期的經(jīng)濟(jì)效益、與有形資產(chǎn)不可分別、有償獲得、 未來經(jīng)濟(jì)效益不穩(wěn)定。 1專利權(quán)：經(jīng)過規(guī)定的法律程序，由國家給予的對(duì)某一產(chǎn)品的外型、配方、構(gòu)造、制造工藝或程序擁有運(yùn)用和轉(zhuǎn)讓的權(quán)益。 特點(diǎn)：具有排他性的財(cái)富權(quán)2非專利技術(shù)：未公開、未懇求專利維護(hù)、在消費(fèi)和運(yùn)營過程中曾經(jīng)運(yùn)用了的可以帶來經(jīng)濟(jì)

6、效益的技術(shù)知識(shí)和閱歷。 特點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)性、性、動(dòng)態(tài)性。3商標(biāo)權(quán)：用于識(shí)別特定商品和勞務(wù)的標(biāo)志 特點(diǎn)：獨(dú)占運(yùn)用權(quán)、制止權(quán)。4商譽(yù)：企業(yè)的信譽(yù)、社會(huì)聲譽(yù)。5土地運(yùn)用權(quán)：土地運(yùn)用者以協(xié)議、目的、拍賣等方式從國家或集體手中獲得的在一定年限內(nèi)對(duì)土地的占有、運(yùn)用、收益和有限處分權(quán)。3、 興辦費(fèi)的構(gòu)成P 在籌集期間所發(fā)生的各種費(fèi)用。4、 建立期貸款利息P134-為估算方法為重點(diǎn) (二) 建立工程投資的估算方法1、 固定資產(chǎn)投資估算1擴(kuò)展目的估算法套用原有同類工程的固定資產(chǎn)投資額對(duì)擬建工程固定資產(chǎn)投資額估算的方法。 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單 缺陷：估算的準(zhǔn)確性差 A：?jiǎn)挝幌M(fèi)才干投資估算法 是指根據(jù)同類工程單位消費(fèi)才干所耗

7、費(fèi)的固定資產(chǎn)投資額來估算擬建工程固定資產(chǎn)投資額的一種方法。 其中-I2 :擬建工程所需固定資產(chǎn)投資額；I1：同類工程實(shí)踐固定資產(chǎn)投資額P2：擬建工程消費(fèi)規(guī)模 ；P1：同類工程消費(fèi)規(guī)模Cf：物價(jià)換算指數(shù)例 1：某擬建工程年產(chǎn)某種產(chǎn)品40萬件。調(diào)查研討闡明，本地域年產(chǎn)該種產(chǎn)品20萬件的同類工程的固定資產(chǎn)投資額為1000萬元，假定不思索物價(jià)要素的變動(dòng)，那么擬建工程的固定資產(chǎn)投資額為： I40 1000 / 202000萬元B：指數(shù)估算法消費(fèi)規(guī)模估算法 是指根據(jù)同類工程固定資產(chǎn)投資額來估算不同消費(fèi)規(guī)模擬建工程固定資產(chǎn)投資額的一種方法。n：消費(fèi)規(guī)模指數(shù)0n1.當(dāng)依賴加大設(shè)備規(guī)格來擴(kuò)展消費(fèi)規(guī)模：n 取值為

8、0.60.7當(dāng)依賴添加一樣數(shù)量來擴(kuò)展消費(fèi)規(guī)模：n 取值為0.81對(duì)高溫高壓工業(yè)工程 n 取值為0.30.5C：比例估算法 根據(jù)已有的同類工程主要設(shè)備投資占其總投資的比例，估算擬建工程固定資產(chǎn)投資額的一種估算方法。 其中，I：擬建工程的固定資產(chǎn)投資額；1/K：同類企業(yè)的設(shè)備占其固定資產(chǎn)投資的比例%) Qi: 擬建工程第i種設(shè)備的數(shù)量；Pi: 擬建工程第i種設(shè)備的單價(jià)；n:設(shè)備種類數(shù)。 例 2：某工程主要設(shè)備的種類、數(shù)量、到廠價(jià)錢見下表：假定同類工程主要設(shè)備占其總投資的比例為50。那么擬建工程的固定資產(chǎn)投資總額為： I51011156872050 806萬元甲設(shè)備 乙設(shè)備 丙設(shè)備 丁設(shè)備數(shù)量（臺(tái)）

9、 10 15 8 20價(jià)格（萬元） 5 11 6 72詳細(xì)估算法 現(xiàn)將構(gòu)成固定資產(chǎn)投資的各個(gè)組成部分分別加以估算，然后匯總得到固定資產(chǎn)投資總額。工程費(fèi)用估算 A：建筑工程投資估算 建筑工程投資=工程建筑面積每平方米造價(jià) B：設(shè)備購置費(fèi)估算國內(nèi)規(guī)范設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)備出廠價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)國內(nèi)非規(guī)范設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)計(jì)費(fèi)+消費(fèi)本錢+方案稅金+方案利潤+運(yùn)雜費(fèi) 其中：方案利潤=設(shè)計(jì)費(fèi)+消費(fèi)本錢本錢利潤率 方案稅金=設(shè)計(jì)費(fèi)+消費(fèi)本錢+方案利潤/1-稅率 稅率 本錢利潤率、稅率均取同行業(yè)平均程度。國外進(jìn)口設(shè)備購置費(fèi)=到岸價(jià)錢+進(jìn)口關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅+進(jìn)口增值稅+銀行與外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)=抵岸價(jià)+國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)其中：到岸

10、價(jià)錢=離岸價(jià)錢(FOB)+海運(yùn)費(fèi)+海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi) 海運(yùn)費(fèi)=離岸價(jià)錢海運(yùn)費(fèi)費(fèi)率 海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)=離岸價(jià)錢海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率 海關(guān)關(guān)稅= CIF關(guān)稅稅率 消費(fèi)稅= CIF關(guān)稅消費(fèi)稅稅率1消費(fèi)稅稅率 增值稅= CIF關(guān)稅消費(fèi)稅增值稅稅率 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)= CIF1.5 銀行手續(xù)費(fèi)=合同價(jià)0.40.5 國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)= CIF國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)率 C：安裝工程投資估算安裝工程投資=設(shè)備購入價(jià)安裝費(fèi)率或者：安裝工程投資=設(shè)備分量每噸設(shè)備安裝費(fèi) 工程費(fèi)用AB C 工程建立其他費(fèi)用估算 預(yù)備費(fèi)用估算A：根本預(yù)備費(fèi)工程費(fèi)用工程建立其他費(fèi)用根本預(yù)備費(fèi)率B：漲價(jià)預(yù)備費(fèi) P C漲價(jià)預(yù)備費(fèi)； f建立期價(jià)錢上漲指數(shù)，即價(jià)錢年上漲率； n工程建立期

11、年數(shù)； It工程建立第t年的工程費(fèi)用； t工程建立期第t年留意：實(shí)踐計(jì)算中從第二年開場(chǎng)t計(jì)為1；即第一年不思索價(jià)錢上漲。例：某工程工程的靜態(tài)投資為22310萬元，按本工程實(shí)施進(jìn)度規(guī)劃，工程建立期為三年，三年的投資分年運(yùn)用比例為第一年20，第二年55，第三年25%,建立期內(nèi)年平均價(jià)錢變動(dòng)率預(yù)測(cè)為6%。求該工程建立期的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。第一年的年度投資運(yùn)用方案額： k=22310204462萬元第一年不思索價(jià)錢變動(dòng)要素。第二年的年度投資運(yùn)用方案額：K223105512270.5萬元第二年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)12270.510.06-1=736.2萬元第三年的年度投資運(yùn)用方案額：K22310255577.5萬元第

12、三年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)5577.510.062-1=689.4萬元建立期 的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)736.2689.41425.6萬元 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理費(fèi)估算P，已停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理費(fèi)計(jì)稅根據(jù)稅率2、建立期借款利息(P)建立期年應(yīng)計(jì)利息=年初借款累計(jì)+本年借款額 / 2 年利率例：某新建工程，建立期為三年，在建立期第一年貸款300萬元，第二年貸款600萬元，第三年貸款400萬元，年利率為12。計(jì)算建立期貸款利息。Q300 / 21218萬元Q318600 / 21274.16萬元Q31860074.16400 / 212143.06萬元建立期借款利息總和1874.16143.06235.22萬元3、

13、無形資產(chǎn)投資估算P 我國現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，無形資產(chǎn)按照獲得時(shí)的實(shí)踐本錢計(jì)價(jià)。1投資者作為資本金或協(xié)作條件投入的，按評(píng)價(jià)確認(rèn)或合同、協(xié)議商定的金額計(jì)價(jià)；2從企業(yè)外部購入的，按時(shí)及支付的金額計(jì)價(jià)3自行開發(fā)的， 按實(shí)踐支出計(jì)價(jià)4接受捐贈(zèng)的，按所附單據(jù)或同類資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)5商譽(yù)只需在合并、接受投資或購入時(shí)入賬4、 興辦費(fèi)估算P140 興辦費(fèi)的構(gòu)成 根據(jù)評(píng)價(jià)工程籌建期間的支出、工程特點(diǎn)及同類工程的閱歷數(shù)據(jù)估算三、流動(dòng)資金的構(gòu)成與估算一流動(dòng)資金的構(gòu)成 概念：指企業(yè)在消費(fèi)過程中處于消費(fèi)和流通領(lǐng)域，供周轉(zhuǎn)運(yùn)用的資金。 貨幣資金形狀 供應(yīng)過程 消費(fèi)過程 銷售過程 貨幣形狀 貯藏資金 定額流動(dòng)資金 消費(fèi)資金流動(dòng)

14、資金 廢品資金 發(fā)出商品占用的資金 非定額流動(dòng)資金 貨幣資金 結(jié)算資金留意各類流動(dòng)資金的含義。二流動(dòng)資金的估算方法1、 擴(kuò)展目的估算法P1411銷售收入資金率估算法流動(dòng)資金需求量=工程年銷售收入銷售收入資金率2總本錢運(yùn)營本錢資金率法流動(dòng)資金需求量=工程年總本錢運(yùn)營本錢總本錢運(yùn)營本錢資金率3固定資產(chǎn)價(jià)值資金率法流動(dòng)資金需求量=固定資產(chǎn)價(jià)值固定資產(chǎn)價(jià)值資金率4單位產(chǎn)量資金率法流動(dòng)資金需求量=達(dá)產(chǎn)年產(chǎn)量單位產(chǎn)量資金率2、 分項(xiàng)詳細(xì)估算法P142 流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨貨幣資金流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付帳款 流動(dòng)資金本年添加額本年流動(dòng)資金上年流動(dòng)資金 估算的詳細(xì)步驟：首先計(jì)算各類流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)

15、負(fù)債的年周轉(zhuǎn)次數(shù)，然后再分項(xiàng)估算占用資金額。1周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算周轉(zhuǎn)次數(shù)360最低周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，可參照同類企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合工程特點(diǎn)確定。2應(yīng)收帳款的估算應(yīng)收帳款年運(yùn)營本錢 / 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)3存貨的估算為簡(jiǎn)化計(jì)算，僅思索外購原資料、外購燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)廢品，并分項(xiàng)進(jìn)展計(jì)算；省略包裝物、低值易耗品。存貨外購原資料外購燃料在產(chǎn)品產(chǎn)廢品外購原資料年外購原資料 / 按種類分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)外購燃料年外購燃料 / 按種類分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)在產(chǎn)品年外購原資料年外購燃料年工資及福利費(fèi)年修繕費(fèi)年其他制造費(fèi)用/ 在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù) 產(chǎn)廢品年運(yùn)營本錢 / 產(chǎn)廢品周轉(zhuǎn)次數(shù)4現(xiàn)金需求量估

16、算現(xiàn)金需求量年工資及福利費(fèi)年其他費(fèi)用/ 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)年其他費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 以上三項(xiàng)費(fèi)用中所含的工資及福利費(fèi)、 折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、修繕費(fèi)5流動(dòng)負(fù)債估算應(yīng)付帳款年外購原資料、燃料、動(dòng)力費(fèi) / 應(yīng) 收 帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)例：某擬建工程建立期3年，其總本錢估算表如下表所示。最低周轉(zhuǎn)天數(shù)：應(yīng)收帳款40天；原資料50天；進(jìn)口零部件90天；燃料60天；在產(chǎn)品20天；產(chǎn)廢品10天；現(xiàn)金15天；應(yīng)付帳款40天。請(qǐng)估算流動(dòng)資金額，并編制“流動(dòng)資金估算表。 總本錢費(fèi)用估算表 單位：萬元序號(hào) 年份項(xiàng)目投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期456710123456789101112外構(gòu)原材料進(jìn)口零部件外構(gòu)燃料外構(gòu)動(dòng)力工資及福利費(fèi)修

17、理費(fèi)折舊費(fèi)攤消費(fèi)利息支出其他費(fèi)用總成本（110之和）經(jīng)營成本（11-7-8-9)2055108713292131522470234324426437363475120825482281522470196441593054404125725275822869224701515076184573941257252758228692247013050761635739首先，計(jì)算第四年流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金 第四年應(yīng)收帳款3736 / 360/40415 第四年存貨： 原資料2055/360/50285 進(jìn)口零部件1087 /360 /90272 外構(gòu)燃料13 /360/602 在產(chǎn)品2055108

18、71329+21315/(360 / 20) 190 產(chǎn)廢品3736 / 360/10104 第四年存貨2852722190104853 第四年現(xiàn)金213324/ 360/1522 第四年流動(dòng)資產(chǎn)415853221290 再求出第四年的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付帳款 205510871315/360/40 354 第四年流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 1290354936 第5、6年及以后各年的流動(dòng)資金計(jì)算方法類似。 根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制“流動(dòng)資金估算表 流動(dòng)資金估算表 單位：萬元序號(hào)項(xiàng)目最低周轉(zhuǎn)天數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期45671011.11.21.2.11.2.21.2.31.2.41.2.51.322.134流動(dòng)

19、資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨原材料進(jìn)口零部件燃料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付帳款流動(dòng)資金(1-2)流動(dòng)資金本年增加額405090602010154097.2461836249129041585328527221901042235435493693618506041218483302227815128528528132238618776381208573181529015931548548132971877638120857318152901593154854813290第三節(jié) 工程消費(fèi)本錢與費(fèi)用的測(cè)算一、本錢與費(fèi)用 消費(fèi)本錢與費(fèi)用是指在一定時(shí)期內(nèi)如一年為消費(fèi)和銷售產(chǎn)品而發(fā)生的全部費(fèi)用。它構(gòu)成了產(chǎn)品價(jià)錢的重

20、要根底。二、總本錢費(fèi)用構(gòu)成一產(chǎn)品制造本錢加企業(yè)期間費(fèi)用估算法總本錢費(fèi)用制造本錢銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其中： 制造本錢直接資料費(fèi)直接燃料和動(dòng)力費(fèi)直接工資其他直接支出制造費(fèi)用二消費(fèi)要素估算法 是從估算各種消費(fèi)要素的費(fèi)用入手，匯總得到總本錢費(fèi)用。 總本錢費(fèi)用外構(gòu)原資料外構(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)人員工 資及福利費(fèi)修繕費(fèi)折舊費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi) 攤消費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用其他費(fèi)用維簡(jiǎn)費(fèi)又稱更新改造資金：從本錢中提取，專項(xiàng)用于維持簡(jiǎn)單再消費(fèi)的資金，是維持木材簡(jiǎn)單再消費(fèi)和開展林區(qū)消費(fèi)建立事業(yè)的資金。集體林區(qū)的場(chǎng)圃按木材銷售價(jià)的一定百分比提??；國有林區(qū)的場(chǎng)圃按規(guī)定規(guī)范控制，按實(shí)踐支出列入木材本錢。其主要用于運(yùn)材道路延伸、河道整治和有關(guān)的工程

21、設(shè)備、小型設(shè)備購置等支出。用其構(gòu)建完成的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 其詳細(xì)管理方法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳局規(guī)定。 三、總本錢費(fèi)用的估算 按消費(fèi)要素估算法估算 總本錢費(fèi)用=外購原資料+外購燃料動(dòng)力+工資及福利費(fèi) +修繕費(fèi)+折扣費(fèi)+維簡(jiǎn)費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出 +其他費(fèi)用一外購原資料本錢的估算原資料本錢=全年產(chǎn)量單位產(chǎn)品原資料本錢二外購燃料動(dòng)力本錢的估算燃料動(dòng)力本錢=全年產(chǎn)量單位產(chǎn)品燃料動(dòng)力本錢編制單位產(chǎn)品原資料、燃料動(dòng)力本錢估算表三工資及福利費(fèi)用的估算1、工資的估算方法1：年工資本錢=全廠職工定員數(shù) 人均年工資數(shù)方法2：工資分級(jí)別后再匯總2、 福利費(fèi)的估算可按職工工資總額的一定比例估算四折舊費(fèi)的估

22、算 由于每個(gè)工程擁有多項(xiàng)固定資產(chǎn)，折舊的方法普通為：個(gè)別折舊法、分類折舊法和綜合折舊法。 折舊費(fèi)的計(jì)算方法和折舊年限按財(cái)政部制定的分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。1、 平均年限法 年折舊額=固定資產(chǎn)原值(1-估計(jì)凈殘值率) / 折舊 年限其中：固定資產(chǎn)原值=固定資產(chǎn)投資額+建立期利息 估計(jì)凈殘值率=估計(jì)凈殘值 / 固定資產(chǎn)原值 估計(jì)凈殘值率普通為35。折舊年限最短：房屋、建筑物20年； 火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械等10年；電子設(shè)備、其他運(yùn)輸工具、與消費(fèi)運(yùn)營業(yè)務(wù)有 關(guān)的工具等5年2、 任務(wù)量法1客貨運(yùn)汽車，按行駛單程計(jì)算折舊費(fèi)單位里程折舊額=原值1-估計(jì)凈殘值率/ 總行駛里程年折舊額=單位里程折舊額年行駛

23、里程2大型公用設(shè)備，根據(jù)任務(wù)小時(shí)計(jì)算折舊費(fèi)每任務(wù)小時(shí)折舊額=原值1-估計(jì)凈殘值率/總?cè)蝿?wù)小時(shí)年折舊額=每任務(wù)小時(shí)折舊額年任務(wù)小時(shí)3、加速折舊法1 雙倍余額遞減法 年折舊率=2 / 折舊年限100% 年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面原值年折舊率2年數(shù)總和法 年折舊率=折舊年限已運(yùn)用年數(shù) / 折舊年限 折舊年限+1/ 2100% 年折舊額=固定資產(chǎn)原值-估計(jì)凈殘值年折舊 率例：某機(jī)械廠新工程中，一批通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值包括購買、安裝、調(diào)試、建立期利息為2500萬元，折舊年限為10年，估計(jì)凈殘值率為5，請(qǐng)分別用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算其折舊費(fèi)。1按平均年限法計(jì)算： 年折舊率15/ 10

24、9.5 年折舊額25009.5237.5萬元2按雙倍余額遞減法計(jì)算： 年折舊率 2 / 1010020 折舊額逐年遞減，如下表所示。按規(guī)定，在固定資產(chǎn)折舊年限到期的最后2年，將第9年固定資產(chǎn)凈值扣除估計(jì)凈殘值后，平均推銷。即： 419250052147萬元 年份項(xiàng)目12345678910資產(chǎn)凈值25002000160012801024819655524419272殘值 125年折舊額500400320256205164131105147147折舊合計(jì)23753按年數(shù)總和法計(jì)算這種方法的折舊率和折舊額每年不同。如第一年：年折舊率=100/ 10110210 / 55年折舊額250025005 1

25、0 / 55=432以此類推，各年數(shù)據(jù)如下表所示。 年數(shù)總和法折舊 年份項(xiàng)目 12345678910合計(jì)資產(chǎn)凈值10/559/558/557/556/555/554/553/552/551/55年折舊額（萬元）43238934530225921617313086432375五修繕費(fèi)的估算 按實(shí)踐發(fā)生額計(jì)入本錢費(fèi)用中，發(fā)生額較大，那么計(jì)入攤消費(fèi)用。六維簡(jiǎn)費(fèi)的估算 維簡(jiǎn)費(fèi)指采掘、采伐工業(yè)按消費(fèi)產(chǎn)品的數(shù)量提取固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造資金，即維持簡(jiǎn)單再消費(fèi)的資金。 計(jì)算方法與折舊費(fèi)一樣七攤銷費(fèi)的估算 對(duì)無形資產(chǎn)原始價(jià)值和興辦費(fèi)的攤銷：采用直線法，不留殘值。無形資產(chǎn)按不少于10年確定攤銷年限；興辦費(fèi)按不少

26、于5年確定攤銷年限。八、利息支出的估算籌措資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用建立投資借款在消費(fèi)期發(fā)生的利息支出： 每年支付利息=年初累計(jì)借款余額年利率流動(dòng)資金借款利息支出： 流動(dòng)資金利息=流動(dòng)資金累計(jì)借款額年利率九、其他費(fèi)用的估算 前面幾種費(fèi)用中不能包括的費(fèi)用。即在制造費(fèi)、管理費(fèi)和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、攤消費(fèi)、修繕費(fèi)、利息支出等后的費(fèi)用。 按總本錢費(fèi)用中前7項(xiàng)之和的一定比率計(jì)算十 運(yùn)營本錢的估算 運(yùn)營本錢屬工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的概念，反映企業(yè)消費(fèi)和管理程度。 運(yùn)營本錢=總本錢費(fèi)用-折舊費(fèi)-維簡(jiǎn)費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出剔除折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息支出緣由：1、 現(xiàn)金流量表反映工程在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流

27、入和流出。2、 全部投資現(xiàn)金流量表以全部投資作為計(jì)算根底，不分投資資金來源。 十一、固定本錢和可變本錢的估算 進(jìn)展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的盈虧平衡分析時(shí)，需求將總本錢費(fèi)用按其與產(chǎn)量的關(guān)系分解為固定本錢、半固定本錢和可變本錢。1、固定本錢：在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變化而變化的本錢費(fèi)用。2、變動(dòng)本錢：隨產(chǎn)量變化而變化的本錢費(fèi)用3、混合本錢：介于固定本錢和變動(dòng)本錢之間，隨產(chǎn)量變動(dòng)，單非正比例變動(dòng)。 長期借款利息應(yīng)視為固定本錢。 第四節(jié) 工程收益與利潤的測(cè)算一、工程銷售收入的估算 是工程建成投產(chǎn)后，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)獲取的收入，是工程消費(fèi)運(yùn)營成果的貨幣表現(xiàn)。銷售收入=產(chǎn)品銷售單價(jià)產(chǎn)品年銷售量二、工程銷售稅金及附加的

28、估算一增值稅 是以商品消費(fèi)、流通和效力各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。 根本特點(diǎn)：以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額為計(jì)稅根據(jù)，同時(shí)又準(zhǔn)許從稅額中扣除上一個(gè)環(huán)節(jié)已納稅部分的稅額，以其他額為應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1、應(yīng)以不含增值稅稅額的價(jià)錢為計(jì)稅根據(jù)。銷項(xiàng)稅額銷售額稅率進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已交納的增值稅2、當(dāng)銷售收入為含稅銷售額，或購入貨物的費(fèi)用為含稅費(fèi)用時(shí)：銷項(xiàng)稅額銷售額 / 1稅率稅率進(jìn)項(xiàng)稅額外構(gòu)原資料、燃料、動(dòng)力等 / 1稅率 稅率 增值稅稅率(1) 納稅人出口稅率為零(2) 納稅人銷售或進(jìn)口糧食、自來水、煤氣等貨物， 稅率為13%(3) 納稅人進(jìn)口其他貨物或者應(yīng)稅

29、勞務(wù)的稅率為17%(4) 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)的稅 率為6%小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)：應(yīng)納稅額=銷售額征收率 納稅人進(jìn)口貨物：組成計(jì)稅價(jià)錢=關(guān)稅完稅價(jià)錢到岸價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)錢稅率二營業(yè)稅 對(duì)在我國境內(nèi)從事提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人按其營業(yè)額或銷售收入征收的稅種。1、 營業(yè)稅的稅目和稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)：3%金融保險(xiǎn)業(yè)：8%文娛業(yè) ：5%20%效力業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%2、 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率三消費(fèi)稅 對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算

30、的應(yīng)納稅額=銷售額稅率 從量定額方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額四城市建立維護(hù)稅 為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建立、擴(kuò)展和穩(wěn)定城市維護(hù)建立資金來源，而對(duì)交納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的單位或個(gè)人征收的一種附加稅。應(yīng)納城市維護(hù)建立稅納稅人實(shí)踐交納的增值稅、消 費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額適用稅率征收對(duì)象：有消費(fèi)運(yùn)營收入的單位和個(gè)人。稅率：市區(qū)7；縣、鎮(zhèn)5；縣 鎮(zhèn)以外1。五教育費(fèi)附加 對(duì)交納銷售稅金的消費(fèi)運(yùn)營單位和個(gè)人征收的費(fèi)用，以增值稅或營業(yè)稅為計(jì)征根底，稅率為3。六資源稅 國家對(duì)從事資源開采的單位和個(gè)人，因資源差別而構(gòu)成的級(jí)差 收入征收的稅收。 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額三、工程銷售利潤的估算銷售利潤=銷售收入-銷

31、售稅金及附加-總本錢費(fèi)用四、工程稅后利潤及其分配 應(yīng)納稅所得額=銷售利潤-必要的扣除項(xiàng)所得稅稅率 稅后利潤分配：提取法定盈余公積金、提取公益金、向投資者分配、留存收益第五節(jié) 融資方案評(píng)價(jià)一、融資組織方式選擇 研討融資方案，首先應(yīng)明確融資主體，由融資主體進(jìn)展融資活動(dòng)，并承當(dāng)融資責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。工程融資主體的組織方式主要有既有工程法人融資和新設(shè)工程法人融資兩種方式。 一既有工程法人融資方式 這是指依托現(xiàn)有法人進(jìn)展的融資活動(dòng)，其特點(diǎn)：1、擬建工程不組建新的工程法人，由既有法人一致組織融資活動(dòng)并承當(dāng)融資責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)；2、擬建工程普通是在既有法人資產(chǎn)和信譽(yù)的根底上進(jìn)展的，并構(gòu)成增量資產(chǎn)；3、是從既有法人的財(cái)務(wù)

32、整體情況調(diào)查融資后的償債才干。二新設(shè)工程法人融資方式 是指新組建工程法人進(jìn)展的融資活動(dòng)，其特點(diǎn)：1、工程投資由新設(shè)工程法人籌集的資本金和債務(wù)資金構(gòu)成；2、由新設(shè)工程法人承當(dāng)融資責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)；3、從工程投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益情況調(diào)查償債才干。二、資金來源選擇在估算出工程所需求的資金量后，應(yīng)根據(jù)資金的可得性、供應(yīng)的 充足性、融資本錢的高低，選擇資金渠道。 1、工程法人自有資金。2、政府財(cái)政性資金。3、國內(nèi)外銀行等金融機(jī)構(gòu)的信貸資金。4、國內(nèi)外證券市場(chǎng)資金。5、國內(nèi)外非銀行金融機(jī)構(gòu)的資金。6、外國政府、企業(yè)、團(tuán)體、個(gè)人等的資金。7、國內(nèi)企業(yè)、團(tuán)體、個(gè)人的資金。 資金來源，普通分為直接融資和間接融資兩種方式。

33、直接融資方式是指投資者對(duì)擬建工程的直接投資，以及工程法人經(jīng)過發(fā)行(增發(fā))股票、債券等直接籌集的資金。間接融資是指從銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的資金。 三、資本金籌措 資本金是指工程投資中由投資者提供的資金，對(duì)工程來說是非債務(wù)資金，也是獲得債務(wù)資金的根底。國家對(duì)運(yùn)營性工程試行資本金制度，規(guī)定了運(yùn)營性工程的建立都要有一定數(shù)額的資本金，并提出了各行業(yè)工程資本金的最低比例要求。 一新設(shè)工程法人工程資本金籌措 新設(shè)工程法人的資本金，是工程發(fā)起人和投資者為擬建工程所投入的資金。 1、政府財(cái)政性資金； 2、國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)入股的資金 3、國內(nèi)外企業(yè)入股的資金； 4、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人入股的資金； 5、受贈(zèng)予資金。

34、 資本金出資形狀可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地運(yùn)用權(quán)、資源開采權(quán)作價(jià)出資 除現(xiàn)金外，資本金，必需經(jīng)過有資歷的資產(chǎn)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)作價(jià)，并只能在資本金中占有一定比例。二既有工程法人工程資本金籌措 1、工程法人可用于工程的現(xiàn)金。 2、資產(chǎn)變現(xiàn)的資金，即變賣現(xiàn)有資產(chǎn)獲得的資金； 3、發(fā)行股票籌集的資金，原有股東增資擴(kuò)股資金，吸收新股東的資金； 4、政府財(cái)政性資金； 5、國內(nèi)外企業(yè)法人人股資金； 6、受贈(zèng)予資金。 應(yīng)闡明資本金的各種來源和數(shù)量，調(diào)查各投資方的出資才干。四、債務(wù)資金籌措 債務(wù)資金是工程投資中除資本金外，需求從金融市場(chǎng)借入的資金。一信貸融資 國內(nèi)信貸資金主要有政策性銀行和

35、商業(yè)銀行等提供的貸款；國外信貸資金主要有商業(yè)銀行的貸款，以及世界銀行、亞洲開發(fā)銀行等國際金融機(jī)構(gòu)貸款；外國政府貸款；出口信貸以及信托投資公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)提供的貸款；機(jī)構(gòu)提供的貸款。 信貸融資方案應(yīng)闡明擬提供貸款的機(jī)構(gòu)及其貸款條件，包括支付方式、貸款期限、貸款利率、還本付息方式及其他附加條件等。 二債券融資 債券融資是指工程法人以本身的財(cái)務(wù)情況和信譽(yù)條件為根底，經(jīng)過發(fā)行企業(yè)債券籌集資金，用于工程建立的融資方式。 除了普通債券融資外，還有可轉(zhuǎn)換債券融資。三融資租賃 融資租賃是資產(chǎn)擁有者將資產(chǎn)租給承租人，在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)用，由承租人支付租賃費(fèi)的融資方式。 這種方式，普通是由承租人選定設(shè)備，由出租人購置后租給承租人運(yùn)用，承租人按期交付租金。租賃期滿后，出租人可以將設(shè)備作價(jià)售讓給承租人。五、融資方案分析 在初步確定工程的資金籌措方式和資金來源后，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)融資方案進(jìn)展分析，比選并引薦資金來源可靠、資金構(gòu)造合理、融資本錢低，融資風(fēng)險(xiǎn)小的方案。 一資金來源可靠性分析 主要是分析工程建立所需總投資和分年所需投資能