第2章-會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)-課件

1、2008-1-141會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)第二章2主要內(nèi)容會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素1會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)23會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)循環(huán)與財(cái)務(wù)處理程序43一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象的兩個(gè)層次：會(huì)計(jì)對(duì)象一般 再生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的、能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)。 會(huì)計(jì)對(duì)象具體 將會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其經(jīng)濟(jì)特性所作的分類(lèi)，即會(huì)計(jì)要素。4一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素某公司某日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事件：1、其經(jīng)理被選為區(qū)人大代表2、用現(xiàn)金購(gòu)進(jìn)原材料3、向員工發(fā)放工資4、簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同5、接受投資者投資6、向銀行借入長(zhǎng)期借款7、與新進(jìn)員工簽訂勞務(wù)合同8、產(chǎn)品完工一批，辦理完入庫(kù)手續(xù)5一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素（一）會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)所

2、核算和監(jiān)督的內(nèi)容：企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) G貨幣資金 W儲(chǔ)備資金 P生產(chǎn)資金 W產(chǎn)品資金 G貨幣資金進(jìn)入退出6一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素資金循環(huán)示意圖 G貨幣資金 W儲(chǔ)備資金 P生產(chǎn)資金 W產(chǎn)品資金 G貨幣資金進(jìn)入退出 1000600-固定資產(chǎn) 600240- -材料240200- -料 20060-折舊 60股本800借款200100- 工 100完工280-280出售260-380第一等式第二等式40-40 (所得稅)7一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）：開(kāi)業(yè)投入股本800、借款200； 購(gòu)置固產(chǎn)600； 買(mǎi)進(jìn)材料240 ；領(lǐng)用材料200；支付人工費(fèi)用100； 折舊費(fèi)用60； 產(chǎn)品完工280；

3、出售產(chǎn)品260收回380；交納所得稅408一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素（二）會(huì)計(jì)要素對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)項(xiàng)目對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化是財(cái)務(wù)報(bào)表的基本構(gòu)成要素蘇寧電器2008年半年度報(bào)告要素歸類(lèi)靜態(tài)要素 對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)某一時(shí)點(diǎn)的呈現(xiàn)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目所作的歸類(lèi)，包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。動(dòng)態(tài)要素對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)呈現(xiàn)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目所作的歸類(lèi)，包括：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等六項(xiàng)9一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成由企業(yè)擁有或者控制的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源 確認(rèn)條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或價(jià)值

4、能夠可靠地計(jì)量 分類(lèi)10一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素負(fù)債由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出 確認(rèn)條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量 分類(lèi)11一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益所有者權(quán)益投入資本實(shí)收資本/股本資本公積（資本溢價(jià)/股本溢價(jià)）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失資本公積（其他資本公積）留存收益盈余公積未分配利潤(rùn)12一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素靜態(tài)要素間的關(guān)系： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金循環(huán)示意圖期初 1000 200 800期末 1080 200 880 都是企業(yè)生產(chǎn)資金的來(lái)源，怎樣區(qū)分負(fù)債與所有

5、者權(quán)益？13一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素收入 在日?；顒?dòng)中形成會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入14一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素費(fèi)用在日?；顒?dòng)中形成會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流出費(fèi)用 成本期間費(fèi)用直接材料直接人工計(jì)入產(chǎn)品成本制造費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本，從當(dāng)期損益中扣除一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素利潤(rùn)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果包括，收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失：應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增減變動(dòng)、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得和損失如營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出蘇寧電器2

6、008年半年度報(bào)告15一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素動(dòng)態(tài)要素間的關(guān)系：資金循環(huán)示意圖利潤(rùn)（未分配）=收入-費(fèi)用 80 380 260+40靜、動(dòng)態(tài)結(jié)合要素間的關(guān)系：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入1080 300 200 800 38016二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)基本前提 對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行所依存的客觀(guān)環(huán)境中與會(huì)計(jì)相關(guān)的因素進(jìn)行的抽象與概括。（二）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)處理的時(shí)間基礎(chǔ)17二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體 假設(shè)一個(gè)服裝店老板從商店的收銀機(jī)中取出100美元作為個(gè)人使用。盡管把現(xiàn)金從企業(yè)的“腰包”里取出來(lái)，裝入了老板個(gè)人的腰包，但不管放在哪個(gè)腰包，這些

7、現(xiàn)金都屬于老板。這個(gè)事件對(duì)老板個(gè)人的真實(shí)影響可以說(shuō)是微不足道的。 商店會(huì)計(jì)是否應(yīng)該做記錄？The boss18二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。規(guī)范了會(huì)計(jì)的空間范圍和立場(chǎng)要求嚴(yán)格區(qū)分：自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)主體與法律主體 大于 會(huì)計(jì)主體 等于 法律主體 小于19二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體 依據(jù)會(huì)計(jì)主體假設(shè)，答案為“是”。這個(gè)假設(shè)要求服裝店的會(huì)計(jì)賬簿反映出企業(yè)的現(xiàn)金比以前減少了。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本

8、身發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 20二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提持續(xù)經(jīng)營(yíng) 一家生意興隆的牛仔褲生產(chǎn)公司擁有處于生產(chǎn)過(guò)程各個(gè)階段的牛仔褲。 如果今天是12月31日，一年的最后一天，牛仔褲是否應(yīng)該以清算價(jià)值列示呢？ 如果公司現(xiàn)在被清算，這些未完工牛仔褲幾乎沒(méi)有價(jià)值。21二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，公司將不會(huì)以目前價(jià)值清算價(jià)值來(lái)衡量這些未完工牛仔褲。 22二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)分期 小紅和小強(qiáng)利用暑期制作一部分手工玩具出售。這筆生意的

9、損益表如下： 收入 950 減費(fèi)用： 食物 100 原材料及工具 500 租賃費(fèi) 200 總費(fèi)用 800 凈收益 150 企業(yè)不是像小紅和小強(qiáng)一樣，經(jīng)營(yíng)只持續(xù)幾天或是幾個(gè)月，大多數(shù)企業(yè)都要運(yùn)營(yíng)很多年。管理者和其他相關(guān)利益者什么時(shí)候才能了解企業(yè)獲得了多少收益？會(huì)不會(huì)要等到企業(yè)終結(jié)？23二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)分期企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。要求企業(yè)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告(年/季/月報(bào))，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，采用特殊程序，以分清各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)責(zé)任。 起訖日期一定是公歷日期嗎？24二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)貨

10、幣計(jì)量 某企業(yè)擁有30 000元現(xiàn)金；6 000公斤原材料；6輛卡車(chē)；50 000平方米的建筑等等。 怎樣提供關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的信息？怎樣衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)的收益與消耗？ 將這些項(xiàng)目用貨幣形式表示30 000元現(xiàn)金；9 000元的原材料；150 000元的卡車(chē)；4 000 000元的建筑這樣就可以進(jìn)行加總。 25二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提貨幣計(jì)量企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。基本前提所受到的沖擊會(huì)計(jì)主體（現(xiàn)實(shí)主體與虛擬主體同時(shí)并存）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)與非持續(xù)經(jīng)營(yíng)并存）會(huì)計(jì)分期（分期提供與實(shí)時(shí)發(fā)布）貨幣計(jì)量（貨幣與非貨幣度量并用，以貨幣度量為主） 如何選擇記賬本位幣？26二、會(huì)計(jì)核

11、算的基本前提與基礎(chǔ)（二）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ)。什么是會(huì)計(jì)確認(rèn)？為什么會(huì)有確認(rèn)的時(shí)間問(wèn)題？ 收付實(shí)現(xiàn)制（cash basis） 權(quán)責(zé)發(fā)生制（accrual basis）27二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)（二）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定本期收入和費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生制以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用應(yīng)計(jì)預(yù)收預(yù)付攤銷(xiāo)28二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)比較例：A公司在某一會(huì)計(jì)期間開(kāi)始營(yíng)業(yè)，為一學(xué)校建造價(jià)款為700萬(wàn)元的教學(xué)樓。 第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，A發(fā)生成本630萬(wàn)元，均系用銀行借款支付，并將已竣工大樓交付給學(xué)校。 第二個(gè)會(huì)計(jì)期間，A從學(xué)校收到工程價(jià)款700萬(wàn)元。

12、 第三個(gè)會(huì)計(jì)期間，A向銀行償還到期的630萬(wàn)元。不考慮任何稅金。29二、會(huì)計(jì)核算的基本前提與基礎(chǔ)30三、會(huì)計(jì)核算方法（一）會(huì)計(jì)核算方法概述會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行具體核算時(shí)所采用的各種專(zhuān)門(mén)方法。31三、會(huì)計(jì)核算方法（二）會(huì)計(jì)科目資 產(chǎn)項(xiàng) 目 規(guī)范的稱(chēng)呼現(xiàn)鈔 庫(kù)存現(xiàn)金存款 銀行存款木材 原材料完工的桌子 庫(kù)存商品廠(chǎng)房、機(jī)器 固定資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán) 無(wú)形資產(chǎn)負(fù) 債 項(xiàng) 目 規(guī)范的稱(chēng)呼 向銀行借 短期借款欠供貨商 應(yīng)付賬款發(fā)行債券 應(yīng)付債券所 有 者 權(quán) 益投入的本金 實(shí)收資本當(dāng)期盈利 本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目32三、會(huì)計(jì)核算方法（二）會(huì)計(jì)科目 P61會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類(lèi)，給每類(lèi)所取

13、的名字。分類(lèi)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄：會(huì)計(jì)科目表33三、會(huì)計(jì)核算方法（三）會(huì)計(jì)賬戶(hù)賬戶(hù)是按照會(huì)計(jì)科目所設(shè)置，具有一定形式、內(nèi)容與結(jié)構(gòu)，用以歸類(lèi)、連續(xù)記錄會(huì)計(jì)對(duì)象的專(zhuān)門(mén)方法。賬戶(hù)的格式與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系？34三、會(huì)計(jì)核算方法分類(lèi)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其作用分： 資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)共同類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)成本類(lèi)損益類(lèi) 收入類(lèi)（益） 費(fèi)用類(lèi)（損）按所提供信息詳略程度分：總分類(lèi)科目（賬戶(hù)） 一級(jí)科目（賬戶(hù)） 明細(xì)分類(lèi)科目（賬戶(hù)） 二級(jí)科目（賬戶(hù)） 三級(jí)科目（賬戶(hù)）按期末是否存在余額分：永久性/實(shí)科目（賬戶(hù)）暫時(shí)性/虛科目（賬戶(hù)）35三、會(huì)計(jì)核算方法賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu) 年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額 月 日左方（借方） 賬

14、戶(hù)名稱(chēng) 右邊（貸方）期初余額期初余額發(fā)生額發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額簡(jiǎn)化T（?。┬钨~戶(hù)賬薄？賬本？36三、會(huì)計(jì)核算方法（三）會(huì)計(jì)賬戶(hù)例：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 已知，9月1日公司的銀行存款余額100萬(wàn)元，9月發(fā)生下列4筆業(yè)務(wù)：1、用銀行存款20萬(wàn)元交稅；2、銷(xiāo)貨50萬(wàn)元，存銀行；3、用銀行存款10萬(wàn)元，購(gòu)原材料；4、收回應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，存銀行。要求：登記“銀行存款”賬戶(hù)。37三、會(huì)計(jì)核算方法（三）會(huì)計(jì)賬戶(hù)例：權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 已知，9月1日企業(yè)實(shí)收資本余額1 000萬(wàn)元，9月發(fā)生如下3筆業(yè)務(wù)：1、用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本200萬(wàn)元；2、投資者追加投資300萬(wàn)元；3、投資者抽走投

15、資400萬(wàn)元。要求：登記“實(shí)收資本”賬戶(hù)。38三、會(huì)計(jì)核算方法各類(lèi)賬戶(hù)借貸的含義 借方 賬戶(hù)名 貸方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 成本、損增加 成本、損減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加 益減少 益增加借貸含義不同：資產(chǎn)、成本和損益中的損類(lèi)賬戶(hù)相同，借方記錄增加，貸方記錄減少； 負(fù)債、所有者權(quán)益損益中的益類(lèi)賬戶(hù)記錄規(guī)則一致，借方記錄減少，貸方記錄增加。資產(chǎn)類(lèi)權(quán)益類(lèi)39三、會(huì)計(jì)核算方法作業(yè)：9月1日外單位欠本公司貨款500萬(wàn)元，本公司欠外單位貨款300萬(wàn)。9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、用存款100萬(wàn)歸還所欠貨款；2、收回應(yīng)收賬款200萬(wàn)，存銀行；3、銷(xiāo)貨400萬(wàn)，款未收；4、購(gòu)貨600萬(wàn)，

16、款未付；5、用現(xiàn)金300萬(wàn)，支付所欠貨款；6、收回外單位貨款350萬(wàn)，存銀行；7、一筆應(yīng)收票據(jù)450萬(wàn)到期，無(wú)法收回，轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款；8、用存款50萬(wàn)還應(yīng)付賬款。要求：分別登記“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)和“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)。40三、會(huì)計(jì)核算方法資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)投資收益資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)賬戶(hù)第一層次第二層次第三層次動(dòng)態(tài)靜態(tài) 會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)賬戶(hù)的關(guān)系存貨 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本41三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法記賬方法：在賬戶(hù)中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。由“記賬符號(hào)”、“記賬規(guī)則”、“記賬原理”及“平衡方法”等要素構(gòu)成。單式記賬法復(fù)式記賬法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法42三、

17、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較（某酒廝）單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬現(xiàn)金賬記 +1 000營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金1 000文現(xiàn)金賬記+1 000銷(xiāo)售收入記+1 000現(xiàn)金賬記 -500現(xiàn)金500文購(gòu)入茴香豆現(xiàn)金賬記 -500庫(kù)存物料賬記+500備忘簿記(擦去水牌原記錄)現(xiàn)金賬記+120收到阿Q前欠120文現(xiàn)金賬記 +120應(yīng)收賬款記 -120只作備忘登記(水牌上作出記錄)孔乙已新欠30文（喝酒賒賬）營(yíng)業(yè)收入賬記+30應(yīng)收賬款賬記+3043三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法借貸記賬法：以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金變化的雙方

18、，使用兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)，進(jìn)行方向相反，金額相等記錄的方法。記賬符號(hào)、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡1、記賬符號(hào) 以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，反映資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)量變化?！敖琛?、“貸”反映資金數(shù)量變化的增減性質(zhì)是不固定的，隨會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)而不同。44三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法2、賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 借（方） 銀行存款 貸（方） 借debit 、 貸credit 期初余額 B/S賬戶(hù)為實(shí)賬戶(hù)（永久性賬戶(hù)） 本期增加 本期減少 I/S賬戶(hù)為虛賬戶(hù)（暫記性賬戶(hù)） *實(shí)賬戶(hù)有余額，虛賬戶(hù)無(wú)余額 期末余額 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 借（方） 應(yīng)付賬款 貸（方） 借（方） 實(shí)收資本 貸（方） 期初余

19、額 期初余額 本期減少 本期增加 本期減少 本期增加 期末余額 期末余額45三、會(huì)計(jì)核算方法收入類(lèi)賬戶(hù)借方貸方增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借方貸方增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的本期收入結(jié)轉(zhuǎn)的本期費(fèi)用凈利虧損 損益類(lèi)賬戶(hù)46三、會(huì)計(jì)核算方法借方成本類(lèi)賬戶(hù)貸方期初余額增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額制造費(fèi)用本期發(fā)生的制造費(fèi)用按比例結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期發(fā)生的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的實(shí)際成本期末在產(chǎn)品的實(shí)際成本無(wú)余額47三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法3、記賬規(guī)則第一會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)基本等式、靜態(tài)等式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益第二會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（動(dòng)態(tài)等式）第三

20、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+ （所有者權(quán)益+利潤(rùn)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 +（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+ 所有者權(quán)益 +收入（所有者權(quán)益為期初余額）48三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法3、記賬規(guī)則1、企業(yè)從銀行借款50,000元，期限為1個(gè)月。銀行存款短期借款50,00050,000 2、外單位以投資形式向企業(yè)投入材料150,000元。原材料實(shí)收資本150,000150,0001 資產(chǎn)增加，同時(shí)負(fù)債或所有者權(quán)益也同時(shí)增加。49三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法3、記賬規(guī)則3、企業(yè)用銀行存款歸還到期的長(zhǎng)期銀行借款70,000元。銀行存款長(zhǎng)期借款70,00070,0004、企業(yè)用現(xiàn)金85,000元支付按

21、面值回購(gòu)?fù)獍l(fā)普通股。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存股85,00085,0002 資產(chǎn)減少，同時(shí)負(fù)債或所有者權(quán)益減少。50三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法3、記賬規(guī)則5、用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料2,000元。原材料銀行存款2,0002,0006、用銀行存款購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)15,500元。固定資產(chǎn)銀行存款15,50015,5003 一種資產(chǎn)增加，同時(shí)另一種資產(chǎn)減少。51三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法3、記賬規(guī)則7、企業(yè)從銀行借款20,000元，歸還應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款短期借款20,00020,0008、企業(yè)用資本公積金40,000元轉(zhuǎn)增資本。資本公積實(shí)收資本40,00040,0004 一種負(fù)債或所有者權(quán)益增加，同時(shí)另一種

22、負(fù)債或所有者權(quán)益減少。52三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法3、記賬規(guī)則P65借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債或所有者權(quán)益減少負(fù)債或所有者權(quán)益增加1234 有借必有貸，借貸必相等。53三、會(huì)計(jì)核算方法（四）借貸記賬法4、試算平衡P105 根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則。檢查所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。發(fā)生額試算平衡法：所有賬戶(hù)借方本期發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶(hù)貸方本期發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡法：所有賬戶(hù)借方期初余額合計(jì)=所有賬戶(hù)貸方期初余額合計(jì) 所有賬戶(hù)借方期初余額合計(jì)=所有賬戶(hù)貸方期初余額合計(jì)（以“發(fā)生額試算平衡”為基礎(chǔ)）54三、會(huì)計(jì)核算方法

23、（五）借貸記賬法的應(yīng)用1、會(huì)計(jì)分錄及其編制記賬工作的第一步指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶(hù)的名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）、記賬方向（借或貸）、記入金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄的格式（簡(jiǎn)單分錄：一借一貸）：借：(賬戶(hù)名) (金額) 貸: (賬戶(hù)名) (金額)排列要求：先借后貸、借貸錯(cuò)開(kāi)、借貸平衡如：借：固定資產(chǎn) 2 000 000 貸：實(shí)收資本 2 000 000復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借或多借多貸 借：生產(chǎn)成本 9 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 800 管理費(fèi)用 200 貸：原材料 10 00055三、會(huì)計(jì)核算方法編制思路：五點(diǎn)1、找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及到的所有賬戶(hù)名稱(chēng)；2、確定每一賬戶(hù)屬兩大類(lèi)的哪一類(lèi)；3、相關(guān)賬戶(hù)內(nèi)容是增還是減；4、確

24、定借貸方向；5、調(diào)整順序，填入金額。例1：收到投資者投入價(jià)值10萬(wàn)元設(shè)備1臺(tái)，銀行存款20萬(wàn)元。例2：用銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料5000元。56三、會(huì)計(jì)核算方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目/要素賬戶(hù)方向會(huì)計(jì)分錄投資者10 000元投資，存入銀行存款/資產(chǎn)投資/權(quán)益銀行存款實(shí)收資本借貸借：銀行存款10 000貸：實(shí)收資本10 000銀行存款20 000元償還短期借款存款/資產(chǎn)借款/負(fù)債銀行存款短期借款貸借借：短期借款20 000貸：銀行存款20 000銀行存款3 000元購(gòu)買(mǎi)材料存款/資產(chǎn)材料/資產(chǎn)銀行存款原材料貸借借：原材料3 000貸：銀行存款3 000從銀行借入短期借款30 000元存款/資產(chǎn)借款/負(fù)債 銀行存

25、款短期借款借貸借：銀行存款30 000貸：短期借款30 00057三、會(huì)計(jì)核算方法練習(xí)：1、用存款30萬(wàn)元?dú)w還前欠貨款。2、將資本公積10萬(wàn)元，盈余公積20萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。3、購(gòu)進(jìn)材料5000元，其中500元付現(xiàn)，2000元開(kāi)出商業(yè)票據(jù)，余款未付。4、用銀行存款40萬(wàn)元?dú)w還銀行短期借款。58三、會(huì)計(jì)核算方法（五）借貸記賬法的應(yīng)用2、賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶(hù)根據(jù)借貸記賬法原理記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)在有關(guān)賬戶(hù)之間發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系 - 對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。但賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系一般說(shuō)來(lái)不是固定的，它由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容所決定。借：原材料 3 000 貸：銀行存款 3 000借：銀行存款 1 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1

26、 500借：原材料 3 000 貸：銀行存款 1 500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 50059三、會(huì)計(jì)核算方法借貸記賬法運(yùn)用舉例企業(yè)期初余額如下：銀行存款100 000元，現(xiàn)金3 500元，固定資產(chǎn)37 000元，生產(chǎn)成本25 000元，應(yīng)付賬款40 500元，實(shí)收資本125 000元。本期發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）企業(yè)將現(xiàn)金2 300元存入銀行。 庫(kù)存現(xiàn)金（2 300） 銀行存款（2 300） 資產(chǎn)類(lèi)，減少，貸方 資產(chǎn)類(lèi)，增加，借方會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 2 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 30060三、會(huì)計(jì)核算方法借貸記賬法運(yùn)用舉例（2）接受甲公司投資100 000元，其中銀行存款40 000元，新機(jī)器35

27、 000元，專(zhuān)利權(quán)作價(jià)25 000元。 借：銀行存款 40 000 固定資產(chǎn) 35 000 無(wú)形資產(chǎn) 25 000 貸：實(shí)收資本 100 000實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)35 00040 00025 00061三、會(huì)計(jì)核算方法借貸記賬法運(yùn)用舉例（3）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)新機(jī)器一臺(tái)，已用存款支付 80 000元，余款20 000元尚未支付。 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 80 000 應(yīng)付賬款 20 000銀行存款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)20 00080 00062三、會(huì)計(jì)核算方法借貸記賬法運(yùn)用舉例（4）企業(yè)用存款43 000元購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利技術(shù)一項(xiàng)。 借：無(wú)形資產(chǎn) 43 000 貸：銀行存款 43

28、000（5）廠(chǎng)部李四預(yù)借差旅費(fèi)300元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300銀行存款無(wú)形資產(chǎn)43 000庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款30063三、會(huì)計(jì)核算方法借貸記賬法運(yùn)用舉例（6）企業(yè)價(jià)值19 000元的產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。 借：庫(kù)存商品 19 000 貸：生產(chǎn)成本 19 000（7）企業(yè)以存款10 000元支付以前的賒購(gòu)款。 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000生產(chǎn)成本庫(kù)存商品19 000銀行存款應(yīng)付賬款10 00064三、會(huì)計(jì)核算方法登記會(huì)計(jì)賬戶(hù) 庫(kù)存現(xiàn)金期初余額3 500 2 300 300本期發(fā)生額0 本期發(fā)生額2 600期末余額900 銀行存

29、款期初余額100 000 80 000 2 300 43 000 40 000 10 000本期發(fā)生額42300 本期發(fā)生額133 000期末余額9 30065三、會(huì)計(jì)核算方法 固定資產(chǎn)期初余額37 000 35 000 100 000 發(fā)生額合計(jì)135 000 發(fā)生額合計(jì)0期末余額172 0002022/7/1966 固定資產(chǎn)期初余額37 000 35 000 100 000 發(fā)生額合計(jì)135 000 發(fā)生額合計(jì)0期末余額172 000 無(wú)形資產(chǎn)期初余額0 25 000 43 000 發(fā)生額合計(jì)68 000 發(fā)生額合計(jì)0期末余額68 000 生產(chǎn)成本期初余額25 000 19 000 發(fā)生額

30、合計(jì)0 發(fā)生額合計(jì)19 000期末余額6 000 庫(kù)存商品期初余額 0 19 000 發(fā)生額合計(jì)19 000 發(fā)生額合計(jì) 0期末余額19 000三、會(huì)計(jì)核算方法67 其他應(yīng)收款期初余額0 300 發(fā)生額合計(jì)300 發(fā)生額合計(jì)0期末余額300 應(yīng)付賬款 10 000 期初余額40 500 20 000發(fā)生額合計(jì)10 000 發(fā)生額合計(jì)20 000 期末余額50 500 實(shí)收資本 期初余額125 000 100 000 發(fā)生額合計(jì)0 發(fā)生額合計(jì)100 000 期末余額225 000三、會(huì)計(jì)核算方法編制賬戶(hù)發(fā)生額和余額試算平衡表（元）68三、會(huì)計(jì)核算方法（五）借貸記賬法的應(yīng)用3、總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)

31、賬戶(hù)的平行登記總賬（Control Account / General Ledgers）提供某類(lèi)會(huì)計(jì)對(duì)象總括資料的賬戶(hù)。根據(jù)一級(jí)科目開(kāi)設(shè)，只涉及貨幣計(jì)量明細(xì)賬（ Controlled Account / Individual Ledgers ）提供某類(lèi)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)資料的賬戶(hù)。根據(jù)明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，除貨幣計(jì)量外，可能還涉及實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量平行登記：同時(shí)、同向、同金額檢驗(yàn)方法：總分類(lèi)賬戶(hù)的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、期末余額分別與其所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字之和相等69三、會(huì)計(jì)核算方法（五）借貸記賬法的應(yīng)用例：某企業(yè)2003年1月初“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的明細(xì)賬戶(hù)余額為： 紅星工廠(chǎng) 2

32、5 000元 新華工廠(chǎng) 14 000元2003年1月初“原材料”賬戶(hù)的明細(xì)賬戶(hù)余額為： 甲材料 20 000公斤 0.50元/公斤 10 000元 乙材料 10 000公斤 0.30元/公斤 3 000元70三、會(huì)計(jì)核算方法（五）借貸記賬法的應(yīng)用1月份發(fā)生與供貨單位的業(yè)務(wù)：（1）向紅星工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)甲材料14 200公斤，單價(jià)0.50元，共計(jì)7 100元（2）向新華工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)乙材料30 000公斤，單價(jià)0.30元，共計(jì)9 000元（3）生產(chǎn)耗用下列材料： 甲 7 600公斤 單價(jià)0.50元，共計(jì)3 800元 乙 4 000公斤 單價(jià)0.30元，共計(jì)1 200元（4）以銀行存款償還供貨單位賬款 紅星工廠(chǎng)

33、 15 000元 新華工廠(chǎng) 12 000元71三、會(huì)計(jì)核算方法期初余額 39 000（1） 7 100（2） 9 000應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬（4） 27 000發(fā)生額 27 000 發(fā)生額 16 100期末余額 28 100期初余額 25 000（1） 7 100應(yīng)付賬款-紅星工廠(chǎng)（4） 15 000發(fā)生額 15 000 發(fā)生額 7 100期末余額 17 100期初余額 14 000（2） 9 000應(yīng)付賬款-新華工廠(chǎng) （4） 12 000期末余額 11 00072三、會(huì)計(jì)核算方法2022/7/1973（3）5 000原材料總分類(lèi)賬期初余額 13 000（1）7 100（2）9 000發(fā)生額 7

34、100 發(fā)生額 3 800期末余額24 100（3）1 200原材料-乙材料期初余額 3 000（2）9 000期末余額 10 800（3）3 800原材料-甲材料期初余額 10 000（1）7 100 期末余額 13 000發(fā)生額16 100 發(fā)生額5 000三、會(huì)計(jì)核算方法賬戶(hù)金額賬戶(hù)金額庫(kù)存現(xiàn)金500應(yīng)付賬款7 000銀行存款9 500應(yīng)付票據(jù)2 000應(yīng)收賬款40 000應(yīng)付債券70 000原材料12 000負(fù)債合計(jì)79 000庫(kù)存商品78 000股本140 000固定資產(chǎn)150 000資本公積4 000盈余公積60 000未分配利潤(rùn)7 000資產(chǎn)總計(jì)290 000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)

35、290 00074三、會(huì)計(jì)核算方法75練習(xí)：10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄，登記賬戶(hù)，并進(jìn)行試算平衡。1、10月2日，向首義公司賒購(gòu)原材料一批共計(jì)5 000元。2、10月5日，建南集團(tuán)投入貨幣資金100 000元。3、10月8日，用銀行存款償還欠南強(qiáng)集團(tuán)的貨款共計(jì)4 000元。4、10月12日，以銀行存款50 000元按照面值回購(gòu)?fù)獍l(fā)普通股。5、10月15日，從銀行提取現(xiàn)金4 000元備發(fā)工資。6、10月18日，簽發(fā)商業(yè)票據(jù)一張償還10月2日的欠款。7、根據(jù)股東大會(huì)決議，利用盈余公積3 000元轉(zhuǎn)增股本。8、芙蓉公司同意將其擁有的本企業(yè)的可轉(zhuǎn)換債券20 000元轉(zhuǎn)化為普通股。9、凌云公

36、司董事會(huì)同意用盈余公積支付中期現(xiàn)金股利6 000元。10、銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款30 000元，已經(jīng)收到并存入銀行。三、會(huì)計(jì)核算方法（六）會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。1、分類(lèi)原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況并具有法律效力的最初書(shū)面證明。記賬憑證根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬法，加以歸類(lèi)整理編制的直接作為記賬依據(jù)的憑證。76三、會(huì)計(jì)核算方法（六）會(huì)計(jì)憑證2、原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。填制單位接受單位填制時(shí)間定性:憑證名稱(chēng)摘要定量:數(shù)量單價(jià)

37、金額經(jīng)手人何單位或個(gè)人何 時(shí)發(fā)生了何業(yè)務(wù)何人經(jīng)手77三、會(huì)計(jì)核算方法2、原始憑證原始憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證來(lái)源不同反映業(yè)務(wù)方法不同一次憑證記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容收款、付款、轉(zhuǎn)賬、記賬憑證78三、會(huì)計(jì)核算方法 自制原始憑證79三、會(huì)計(jì)核算方法自制原始憑證實(shí)例（一）80三、會(huì)計(jì)核算方法自制原始憑證實(shí)例（二）81三、會(huì)計(jì)核算方法自制原始憑證實(shí)例（三）82三、會(huì)計(jì)核算方法自制原始憑證實(shí)例（四）83三、會(huì)計(jì)核算方法 外來(lái)原始憑證84三、會(huì)計(jì)核算方法外來(lái)原始憑證實(shí)例（一）85三、會(huì)計(jì)核算方法外來(lái)原始憑證實(shí)例（二）86三、會(huì)計(jì)核算方法外來(lái)原始憑證實(shí)例（三）87三、會(huì)計(jì)核算方法一

38、次 憑 證882022/7/1989三、會(huì)計(jì)核算方法一次憑證實(shí)例領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門(mén)：甲車(chē)間 2003年9月20日 倉(cāng)庫(kù)發(fā)料第18號(hào)核算：李剛 主管：王呈 發(fā)料：劉信 主管：章正 領(lǐng)料：戈輝用途生產(chǎn)用產(chǎn)品批量定單號(hào)材料類(lèi)別材料編號(hào)材料名稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)金屬68鐵絲6kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：合計(jì)1840二財(cái)務(wù)留存89三、會(huì)計(jì)核算方法累計(jì)憑證902022/7/1991限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：三車(chē)間 2003年8月 編號(hào)2440用 途：A產(chǎn)品 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：第二倉(cāng)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱(chēng)及規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用計(jì)劃產(chǎn)量單位定額數(shù)量單價(jià)金額0

39、38甲材料千克200020008.00160005004日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)退回限額節(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量收料人退料人8.51000李金1000孫明王文10008.191000李金1000孫明王文0合計(jì)2000四、財(cái)務(wù)部門(mén)記賬2022/7/1992匯總原始憑證2022/7/1993發(fā)料憑證匯總表 2003年8月31日 單位：元 會(huì)計(jì)主管：張小雷 審核：屠剛 材料：慶欣 保管：吳青領(lǐng)料單位材料名稱(chēng)用途單位數(shù)量單價(jià)總成本計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際一車(chē)間甲材料A產(chǎn)品千克5 0001050 000二車(chē)間乙材料B產(chǎn)品千克3 0001236 000銷(xiāo)售科配件銷(xiāo)售千克 3008 2 400合計(jì)88 400

40、三、會(huì)計(jì)核算方法93三、會(huì)計(jì)核算方法2、原始憑證原始憑證的填制要求：事實(shí)真實(shí)內(nèi)容完整書(shū)寫(xiě)規(guī)范：摘要文字精煉、字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、大小寫(xiě)金額無(wú)誤、有關(guān)簽章填具清楚，并按原始憑證序號(hào)順序簽發(fā)填列填制及時(shí)責(zé)任清楚：各種簽章手續(xù)完備原始憑證的審核要求：真實(shí)、合法、完整、正確94三、會(huì)計(jì)核算方法（六）會(huì)計(jì)憑證3、記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的、直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證?；緝?nèi)容：憑證的名稱(chēng)及編號(hào)填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要會(huì)計(jì)科目(一級(jí)、二級(jí)和明細(xì)科目)名稱(chēng)、記賬方向和金額所附原始憑證的張數(shù)簽名或蓋章952022/

41、7/1996 記 賬 憑 證 2003年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷 記帳：章占 出納：劉程 復(fù)核：葛元 制單：芮華摘要總賬科目明細(xì)科目借 方貸 方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)文具管理費(fèi)用辦公費(fèi)100000銀行存款100000 合 計(jì)100000100000總號(hào)108分號(hào)付25記賬憑證格式（通用）附件 壹 張內(nèi)容要點(diǎn)三、會(huì)計(jì)核算方法3、記賬憑證收款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)97三、會(huì)計(jì)核算方法3、記賬憑證付款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)98三、會(huì)計(jì)核算方法3、記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證：記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)99三、會(huì)計(jì)核算方法3、記賬憑證記賬憑證（通用記賬憑證）：不區(qū)分

42、收款、付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一編號(hào)，在同一格式的憑證中進(jìn)行記錄格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同100三、會(huì)計(jì)核算方法3、記賬憑證填制要求 ：依原始憑證為依據(jù)（經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證）內(nèi)容完整（七項(xiàng)內(nèi)容）分類(lèi)正確（原始憑證分類(lèi)、會(huì)計(jì)科目使用、賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系）連續(xù)編號(hào)（順序編號(hào)法、分類(lèi)編號(hào)法）審核要求：正確性完整性1012022/7/19102記賬憑證的填制（實(shí)例一）業(yè)務(wù)：2002年4月8日收到供應(yīng)單位A開(kāi)具的發(fā)票1張，開(kāi)列：甲材料500，15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)50元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。 轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字第 號(hào)摘 要賬 戶(hù) 名 稱(chēng)記 賬借 方金 額貸 方 金

43、 額附件 張一級(jí)賬戶(hù)明 細(xì) 賬 戶(hù)合 計(jì)會(huì)計(jì)主管： 記賬 ： 審核 ： 填制：20024 8 轉(zhuǎn)125購(gòu)進(jìn)甲材料，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠材料采購(gòu) 甲材料采購(gòu)7550應(yīng)付賬款A(yù)公司755027550 7550張康李利王飛張震審核點(diǎn)2022/7/19103付款憑證 年 月 日貸方賬戶(hù)： 字第 號(hào)合計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 填制 摘 要賬戶(hù)名稱(chēng) 金 額記賬一級(jí)賬戶(hù)明細(xì)賬戶(hù)萬(wàn) 千 百 十 元 角分業(yè)務(wù)：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開(kāi)具的發(fā)票1張，開(kāi)列：甲材料500，15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)50元。價(jià)款及運(yùn)費(fèi)以存款付訖。記賬憑證的填制（實(shí)例二）2001 4 8銀行存款銀付 27存款

44、支付甲村價(jià)款及運(yùn)費(fèi)材料采購(gòu) 甲材料7 5 5 0 0 07 5 5 0 0 0王婷103三、會(huì)計(jì)核算方法（六）會(huì)計(jì)憑證4、會(huì)計(jì)憑證的保管定期裝訂成冊(cè)，防止散失封面應(yīng)注明單位、憑證張數(shù)、起止號(hào)碼、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人等有關(guān)事項(xiàng)加貼封條，防止抽換憑證原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明每年裝訂完成的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位財(cái)務(wù)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后原則上應(yīng)移交檔案機(jī)構(gòu)保管保管期限要求如原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行付款單保管5年等。保管期滿(mǎn)后的會(huì)計(jì)檔案可按規(guī)定程序銷(xiāo)毀。104三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿1、定義賬簿是由若干具有一定格式

45、、互有聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來(lái)序時(shí)地、分類(lèi)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。2、種類(lèi)用途序時(shí)賬（日記賬）、分類(lèi)賬和備查賬外表形式訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬賬頁(yè)格式三欄式、數(shù)量金額式和多欄式105三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿2、種類(lèi)序時(shí)賬：日記賬現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬分類(lèi)賬：按照總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記總分類(lèi)賬簿：總賬明細(xì)分類(lèi)賬簿：明細(xì)賬備查賬：補(bǔ)充登記訂本賬：總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬活頁(yè)賬：明細(xì)分類(lèi)賬卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬106三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿2、種類(lèi)三欄式：借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目只能提供金額指標(biāo)，不能反映實(shí)物數(shù)量等信息總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款

46、日記賬和部分明細(xì)賬（如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等只需要提供金額指標(biāo)的明細(xì)賬）年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日107三、會(huì)計(jì)核算方法108三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿2、種類(lèi)多欄式：一個(gè)借方欄目、多個(gè)貸方欄目或一個(gè)貸方欄目、多個(gè)借方欄目一般也只能提供金額指標(biāo)成本計(jì)算賬戶(hù)、收入賬戶(hù)、費(fèi)用賬戶(hù)年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸方余額月日工資及福利費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)合計(jì)109三、會(huì)計(jì)核算方法110三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿2、種類(lèi)數(shù)量金額式：既提供金額指標(biāo)，又要求提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)的明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬、產(chǎn)成品明細(xì)賬 原材料明細(xì)賬類(lèi)別： 編號(hào)：品名或規(guī)格： 儲(chǔ)備定額：存放地點(diǎn)： 計(jì)量單位：年憑

47、證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額111三、會(huì)計(jì)核算方法1122022/7/19113各類(lèi)賬戶(hù)間關(guān)系 格式 用途 外形 三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿訂本賬日記賬、總分類(lèi)賬活頁(yè)賬只進(jìn)行金額核算不進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)分類(lèi)賬既進(jìn)行金額核算又進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)分類(lèi)賬有關(guān)費(fèi)用、成本、收入等明細(xì)分類(lèi)賬卡片賬備查賬三、會(huì)計(jì)核算方法三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿3、賬簿登記封面單位名稱(chēng)、會(huì)計(jì)賬簿名稱(chēng)（如總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類(lèi)賬）及會(huì)計(jì)年度扉頁(yè)啟用日期、截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會(huì)計(jì)主管人員簽章、賬戶(hù)目錄等內(nèi)容114三、會(huì)

48、計(jì)核算方法賬 簿 啟 用 表 用戶(hù)名稱(chēng)負(fù)責(zé)人職別蓋章賬簿名稱(chēng) 賬簿 冊(cè)姓名賬簿號(hào)碼第 號(hào)主辦會(huì)計(jì)人員職別賬簿頁(yè)碼姓名啟用日期年 月 日蓋章經(jīng)管本賬簿人員一覽表經(jīng)管人員蓋章接管移交附注職務(wù)姓名年月日年月日115三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿3、賬簿登記登記規(guī)則根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證記賬藍(lán)黑墨水、紅墨水所有欄目登記完整順序連續(xù)登記，不隔頁(yè)跳行數(shù)字書(shū)寫(xiě)要力求美觀(guān)規(guī)范保證賬簿記錄的連續(xù)性：轉(zhuǎn)次頁(yè)、承上頁(yè)、結(jié)轉(zhuǎn)下年、上年結(jié)轉(zhuǎn)116三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿3、賬簿登記差錯(cuò)更正規(guī)則劃線(xiàn)更正法在結(jié)賬前如果發(fā)現(xiàn)賬簿中所記文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證正確時(shí)，可采用劃線(xiàn)更正法更正。只動(dòng)賬簿，不動(dòng)憑證 123456 鄧哲 345678117三、會(huì)計(jì)核算方法（七）會(huì)計(jì)賬簿3、賬簿登記差錯(cuò)更正規(guī)則紅字更正法記賬以后發(fā)現(xiàn)由于記賬憑證錯(cuò)誤（賬戶(hù)名稱(chēng)、方向、金額任何一項(xiàng)錯(cuò)誤）而導(dǎo)致賬簿記錄