匯算清繳課件—新納稅申報表填報技巧

1、全裸式申報(shnbo) 新納稅申報表填報技巧中國財務(wù)管理培訓(xùn)第一品牌中國最大最專業(yè)財務(wù)管理培訓(xùn)機構(gòu)（貴州）客服中心8547209全國財務(wù)關(guān)注度最高的官方微信：DCFLNSRJLB共八十三頁2014年匯繳有八大特點(tdin)一是總局取消下戶執(zhí)法力度大，影響稅企關(guān)系生態(tài).二是稅總發(fā)【2014】107號簡政放權(quán).三是公司法實繳改認(rèn)繳企業(yè)信息公示制度四是模糊稅收政策仍問題困擾納稅人.五是新報表、新思路，新征程！填報41張企業(yè)所得稅申報表風(fēng)險管控.doc六是總局2014年29號公告與財稅【2014】75號七是企業(yè)內(nèi)部管理(gunl)不規(guī)范導(dǎo)致重大涉稅風(fēng)險。八是所得稅本土化

2、政策、國稅地稅政策特殊性。共八十三頁稅總發(fā)（2014）107號國家稅務(wù)總局關(guān)于(guny)稅務(wù)行政審批制度.doc實施備案管理的事項，納稅人等行政相對人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定(gudng)向稅務(wù)機關(guān)報送備案材料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將其作為加強后續(xù)管理的資料，但不得以納稅人等行政相對人沒有按照規(guī)定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權(quán)利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動。納稅人等行政相對人未按照規(guī)定履行備案手續(xù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進行處理。共八十三頁第一(dy)部分、 新申報表的結(jié)構(gòu)與邏輯 1新修訂本企業(yè)所得稅年度(nind)納稅申報表簡要說明.doc三層架構(gòu)的申報表：41張表單。1張基礎(chǔ)信息表，3張基礎(chǔ)

3、信息一級附表；1張主表，8張一級附表，29張二級附表。 （一）體系更合理，填報更便捷。 （二）減小會計與稅法差異。 （三）著眼于政策變化。 （四）增加信息采集量共八十三頁共八十三頁共八十三頁2,新申報表四大特點關(guān)于(guny)發(fā)布企業(yè)所得稅年度納稅申報表公告的解讀.docA.吸收(xshu)了新規(guī)的填報政策性搬遷、小企業(yè)準(zhǔn)則、匯總納稅等B.扣除調(diào)整細(xì)化期間費用、職工薪酬、資產(chǎn)損失、捐贈支出等。C.加強優(yōu)惠填報高新技術(shù)企業(yè)、軟件集成電路D.填報更加深入專項補貼調(diào)整、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、重組、視同銷售。共八十三頁3、企業(yè)年末匯算管理(gunl)安排匯算清繳管理辦法（國稅發(fā)200979號）A，需

4、要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項申報前及時辦理。B，可以委托中介機構(gòu)代理納稅申報；C、咋報企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表D、預(yù)繳多，退稅、抵繳下年應(yīng)繳操作。E、跨地區(qū)匯總(huzng)繳納分支機構(gòu)匯算清繳。共八十三頁4新報表(bobio)為企業(yè)自身稅收管理帶來的機遇與挑戰(zhàn)1、加強管理，合理編制。2、稅會差異，準(zhǔn)確調(diào)整。3、統(tǒng)一列報，協(xié)調(diào)合理。4、全員(qun yun)培訓(xùn)，管控風(fēng)險。共八十三頁企業(yè)匯算申報的日常(rchng)安排信息取得：俱樂部綜合、辦稅服務(wù)廳、QQ、微信、微信平臺等。匯算清繳權(quán)利和責(zé)任、流程。培訓(xùn)輔導(dǎo)：日常咨詢(zxn)、申報提醒、風(fēng)險提示、快速溝通和解決機制，解決匯算清繳個

5、性化問題，促進提高稅法遵從度。共八十三頁5，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(shnbo)處理.doc國家稅務(wù)總局公告2014年第28號預(yù)繳表企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表填表說明28號公告.doc國稅函200934號 一、稅款足額及時(jsh)入庫，各級稅務(wù)機關(guān)對納入當(dāng)?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。三、原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%.中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2014年版).xls共八十三頁第二部分、 新申報表的基礎(chǔ)(jch)報表填列與注意事項（一）申報表、附表與財務(wù)報表相符、邏輯（二）

6、彌補和結(jié)轉(zhuǎn)年度待彌補的虧損額。（三）稅收優(yōu)惠條件、確認(rèn)和申請程序?qū)嶓w（四）財產(chǎn)損失是否真實、符合規(guī)定程序。（五）有無預(yù)繳企業(yè)(qy)所得稅的完稅憑證。（六）各稅種之間的數(shù)據(jù)相符、邏輯。新企業(yè)所得稅年度納稅申報表（課件）.xls企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明（目錄）.doc共八十三頁1A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息(xnx)表稅務(wù)風(fēng)險.docA000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表填報說明.doc低注冊資本(zh c z bn)制給企業(yè)帶來的陷阱 . 企業(yè)信息公示制度改革對多套報表的影響 . 認(rèn)繳資本下對股東分紅的影響 . 認(rèn)繳資本下資金賬簿印花稅繳納的問題 . 隱名股東（代持股）法律認(rèn)定與稅收待遇上的博弈注

7、冊資本認(rèn)繳制的稅務(wù)機遇與風(fēng)險.doc共八十三頁2股權(quán)( qun)、資產(chǎn)等關(guān)鍵信息填報要求 A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表填報說明.doc（1）股東(gdng)變更產(chǎn)生的后繼管理 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征管工作的通知.doc（2）股東信息與個人所得稅12萬申報要求 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知.doc企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險管控專題.doc信息交換發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓線索.doc共八十三頁第三部分、新申報表的主表信息(xnx)與填列說明 主表的填列填報依據(jù)及內(nèi)容企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)

8、會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和民間(mnjin)非營利組織會計制度等）的規(guī)定，計算填報納稅人利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項目。共八十三頁1主表與相關(guān)(xinggun)附表之間的勾稽關(guān)系 A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）填報說明.doc主表根據(jù)稅法和會計制度、準(zhǔn)則填報?！皯?yīng)納稅所得額的計算”和“應(yīng)納稅額的計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計算出的指標(biāo)外，其余數(shù)據(jù)來自附表?！案搅匈Y料”包括用于稅源(shu yun)統(tǒng)計分析的上年度稅款在本年入庫金額共八十三頁2會計報表與主表之間的數(shù)據(jù)(shj)邏輯 “利潤總額的計算”中的項目 適用企業(yè)(q

9、y)會計準(zhǔn)則的企業(yè)(qy)，其數(shù)據(jù) 直接取自 利潤表； 實行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度等會計制度的企業(yè)，其利潤表中項目與本表不一致的部分，應(yīng)當(dāng)按照本表要求對利潤表中的項目進行調(diào)整后填報。共八十三頁第四部分、新申報表附表-收入與扣除(kuch)項目明細(xì)表填列方法 九大收入，成本、費用、稅金(shu jn)、損失扣除稅法優(yōu)先原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則真實性原則實質(zhì)重于形式原則配比原則獨立交易原則新企業(yè)所得稅年度納稅申報表（課件）.xls共八十三頁一一般企業(yè)(qy)收入明細(xì)表填列與技巧 A101010一般企業(yè)(qy)收入明細(xì)表填報說明.docA101020金融企業(yè)收入明細(xì)表填報說明.doc企業(yè)所得稅九大收

10、入政策運用.doc商業(yè)折扣折讓現(xiàn)金折扣銷售退回涉稅政策詳解.doc所得稅收入主要問題的界定及疑難事項處理國稅函【2008】875號.doc共八十三頁 二一般企業(yè)成本支出(zhch)明細(xì)表的填列與技巧 A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表填報說明.docA102020金融企業(yè)費用支出明細(xì)表填報說明.docA103000事業(yè)單位(sh y dn wi)民間非營利組織收入支出明細(xì)表填報說明.doc共八十三頁三期間費用明細(xì)表填列方法(fngf)與技巧 A104000期間費用明細(xì)表填報說明.doc按照(nzho)會計核算填報“銷售費用”、“管理費用”和“財務(wù)費用”等項目（賬載金額）職工薪酬，勞務(wù)費；咨詢

11、顧問費。業(yè)務(wù)招待費。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。傭金和手續(xù)費。資產(chǎn)折舊攤銷費。財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失。辦公費。董事會費。租賃費。訴訟費。差旅費。保險費。、運輸、倉儲費、修理費、包裝費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用、各項稅費、利息收支、匯兌差額、現(xiàn)金折扣、其他資本弱化咨詢.doc共八十三頁企業(yè)借款稅務(wù)風(fēng)險(fngxin)及最佳做賬方法.doc（1）利息支出扣除判斷的原則？實際支付（2）資本化與費用化的稽查要點（3）非金融企業(yè)間借款同期同類貸款利率(ll)（4）關(guān)聯(lián)方無償借款的處理（5）關(guān)聯(lián)方“債資比”的規(guī)定（6）借款利息支出的扣除票據(jù)憑據(jù)（7）統(tǒng)借統(tǒng)還及“資金池”的利息支出（8）關(guān)于小額貸款公司類金融企業(yè)（9

12、）匯兌損失準(zhǔn)則與稅法的比較。深圳公司無償借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)少繳稅被查處.doc共八十三頁第五部分、納稅(n shu)調(diào)整項目明細(xì)表及相關(guān)附表的填列方法 A105000納稅調(diào)整項目(xingm)明細(xì)表填報說明.doc適用于會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。共八十三頁一視同銷售納稅(n shu)調(diào)整明細(xì)表填列方法 A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)(yw)納稅調(diào)整明細(xì)表填報說明.doc關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知828.doc視同銷售收入涉稅政策詳解.doc共八十三頁企

13、業(yè)贈送禮品的視同銷售增值稅自查補救(bji)與稽查應(yīng)對.doc廣告公司通過(tnggu)現(xiàn)場品嘗方式推廣A公司產(chǎn)品。廣告公司從A公司購買產(chǎn)品（取得增值稅專用發(fā)票）用于現(xiàn)場使用，廣告公司根據(jù)合約，按照推廣進程開具增值稅專用發(fā)票收取廣告宣傳費。所以當(dāng)A公司自己承辦產(chǎn)品推廣中，也不應(yīng)該增值稅視同銷售。青島國稅買一贈一未視同銷售補稅案.doc共八十三頁企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品(chnpn)用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈的所得稅處理與報表填列.doc某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳(xunchun)、業(yè)務(wù)招待、捐贈，產(chǎn)品成本80萬元，公允價值100萬元。 企業(yè)會計處理:（增值稅略）借：銷售管理費用、營業(yè)外支出 80萬元

14、 貸：產(chǎn)成品（庫存商品）80萬元廣告和業(yè)務(wù)宣傳行為凈調(diào)整額為0。用于業(yè)務(wù)招待調(diào)整增加40萬元（20+20）用于捐贈調(diào)整增加100萬元（20+80）共八十三頁買一贈一的稅務(wù)會計處理(chl)問題.doc國稅函2008875：分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。國稅函2008828：按購入價格確定(qudng)收入買一贈一個人所得稅財稅【2011】50號.doc關(guān)鍵詞：隨機。是否人人有份買一贈一增值稅營業(yè)稅：營業(yè)稅強調(diào)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)。如免費餐飲招待送什么？怎么送？（送自己的，送外購相關(guān)的，送返劵，送積分）買一贈一政策詳解與稅會差異處理.doc共八十三頁二未按權(quán)責(zé)(qun z)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表填報

15、方法A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入(shur)納稅調(diào)整明細(xì)表填報說明.doc關(guān)于未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入的調(diào)整.doc填報納稅人會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，進行納稅調(diào)整的金額。共八十三頁 三投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表及長期(chngq)股權(quán)投資納稅調(diào)整明細(xì)表填報方法 A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表填報說明.doc（國稅函201079號）等相關(guān)(xinggun)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報投資收益的會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況發(fā)生持有期間投資收益減免稅收入的)，本表不作調(diào)整。處置投資項目按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整

16、共八十三頁權(quán)益性投資收益重點(zhngdin)關(guān)注的問題：1，留存收益轉(zhuǎn)增資本稅收問題2，約定的分配利潤超過占被投資企業(yè)股權(quán)比例3，利潤分配的基數(shù)是會計利潤還是應(yīng)納稅所得額4，代持股份的投資收益問題5，按權(quán)益法核算長投對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益6，利息、股息與紅利所得的營業(yè)稅政策延伸7，會計制度對買入價營業(yè)稅問題的公告50號.doc8，持有期間取得的股票、債券紅利收入9，對賭協(xié)議稅務(wù)(shuw)問題-股權(quán)收購中差額補償?shù)募{稅分析.doc共八十三頁不按照出資比例取得分紅(fn hng)的所得稅處理.doc股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足(bz)1

17、2個月取得的投資收益。居民企業(yè)股息紅利所得優(yōu)惠.doc國發(fā)2013 6號關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見14.取消對外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅等稅收優(yōu)惠。湖北省地方稅務(wù)局公告2013年第1號2月3日征稅共八十三頁四專項用途財政性資金(zjn)納稅調(diào)整明細(xì)表填報方法及相關(guān)政策解析 A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表填報說明.doc準(zhǔn)確理解“支出”的含義財政性資金不征稅收入新規(guī) 財稅(ci shu)【2011】70.doc不征稅收入界定的條件對于不征稅收入的限制性規(guī)定不征稅收入取得時點的判定增值稅即征即退稅款不征稅收入的賬務(wù)處理 放棄不征稅收入的情形與研

18、發(fā)加計的可行性共八十三頁五A105050職工(zhgng)薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表填報說明.doc（1）臨時工臨時工工資怎樣扣除？（2）對實際發(fā)放的時間截止日的不同理解（3）稽查工資薪金與申報個稅基數(shù)的對比(dub)？（4）母公司派高管到子公司列支工資稽查（5）應(yīng)付職工薪酬未記錄完整的情形的調(diào)整（6）股份支付、非現(xiàn)金支付工資的稽查處理（7）工資薪金與職工福利費的區(qū)別（8）工資的社會保險成本巨大，如何防范風(fēng)險？共八十三頁企業(yè)工資薪金支出關(guān)注(gunzh)及風(fēng)險點.doc工資的社會保險成本(chngbn)巨大.doc勞務(wù)派遣是規(guī)避稅收和勞動合同法的主要通道.doc年終獎九種發(fā)放形式及不同的稅務(wù)處理.do

19、c企業(yè)職工福利費的稅務(wù)處理.doc工傷賠償可不可以稅前扣除.doc游費支出稅務(wù)稽查案例.doc月餅征稅人性化操作不申報不予深究.doc稅總辦函652.doc企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號-職工薪酬.doc共八十三頁企業(yè)職工教育經(jīng)費的稅務(wù)(shuw)爭議問題處理.doc（1）實際發(fā)生扣除，發(fā)生等于實際支付？（2）未支付的職工教育經(jīng)費是時間性差異（3）特殊行業(yè)允許扣除鼓勵政策如何確認(rèn)？（4）政治學(xué)習(xí)、拓展培訓(xùn)屬于職工教育費的范圍（5）培訓(xùn)學(xué)習(xí)的差旅費支出是否屬于職工教育經(jīng)費（6）職工教育經(jīng)費與會議費的區(qū)別(qbi)（7）員工參加EMBA教育的支出列支案例 （8）員工自我內(nèi)部培訓(xùn)的支出屬于職工教育經(jīng)費（9）購買

20、圖書是否屬于職工教育經(jīng)費 共八十三頁工會(gnghu)經(jīng)費（1）工會經(jīng)費與當(dāng)年稅前扣除工資薪金關(guān)聯(lián)（2）工會經(jīng)費收入專用收據(jù)帶來的基數(shù)理解（3）收到上級工會組織返還的工會經(jīng)費稅務(wù)處理（4）勞務(wù)派遣、合同工等的工資是否計提工會經(jīng)費 企業(yè)撥付的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予(zhny)扣除。 工會經(jīng)費收入專用收據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號 ）（國家稅務(wù)總局公告2011年30號 ）共八十三頁差旅費津貼(jnti)補助個人所得稅政策歸納.doc財政部中央國家機關(guān)出差(ch chi)人員應(yīng)交接待單位伙食費.doc1、差旅費津貼、誤餐補助免個稅，旅費憑證2，中央和國家機關(guān)差旅費管

21、理辦法財行2013年531號.doc 全國的標(biāo)準(zhǔn)。3，企業(yè)外部人員的差旅費稅前扣除爭議處理4，國外實際發(fā)生的費用真實憑據(jù)允許扣除。企業(yè)差旅費及補助的帳務(wù)處理及稅務(wù)爭議協(xié)調(diào).doc共八十三頁 六A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅(n shu)調(diào)整明細(xì)表填報說明.doc企業(yè)廣告費業(yè)務(wù)宣傳費支出涉稅爭議問題處理.doc（1）對贊助支出的性質(zhì)判斷 （2）開辦過程中的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 （3）利用廣告費支出規(guī)避稅收的手段:（4）業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、行賄(xng hu)的區(qū)別待遇（5）銷售商品，廣告贈送行為的稅務(wù)處理財稅【2011】50號.doc共八十三頁 七捐贈支出納稅調(diào)整(tiozhng)明細(xì)

22、表填報方法 A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表填報(tinbo)說明.doc財稅2008160號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報捐贈支出會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈不在本表填報。共八十三頁企業(yè)捐贈(junzng)支出的應(yīng)注意哪些問題.doc1，允許扣除的基數(shù)是企業(yè)年度會計利潤總額2，公益性社會團體名單、捐贈時間扣除案例3，取得捐贈票據(jù)但沒有實施捐贈行為(xngwi) 4，直接向受益對象進行的捐贈不被認(rèn)可5，捐贈是發(fā)達國家第一避稅通道。6、捐贈支出的異化捐贈與廣告的博弈無錫首例個人捐贈稅務(wù)官司余成錫.doc愚蠢的南京法院與比利時偉大判決

23、對社會的影響.doc共八十三頁 八政策(zhngc)性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表填報方法及相關(guān)政策(zhngc)解析 A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表填報說明.doc11號公告：凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目可執(zhí)行國稅2009函118號。關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告.doc2012年第40號國家稅務(wù)總局企業(yè)政策性搬遷所得稅管理(gunl)辦法.doc政策性搬遷收入及成本扣除爭議處理.doc共八十三頁 九其他附表填列(tin li)注意事項與填報方法 A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表填報說明.doc財稅【201

24、2】5號.doc（1）準(zhǔn)備金對賬面價值與計稅基礎(chǔ)的影響 （2）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表邏輯關(guān)系 （3）以前年度計提的準(zhǔn)備金余額的使用 （4）關(guān)于(guny)貸款類資產(chǎn)準(zhǔn)備金的稅務(wù)處理 （5）安全生產(chǎn)費稅前扣除準(zhǔn)備金稅前扣除 注意涉稅風(fēng)險.doc2013年第67號.doc關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告共八十三頁第六部分、資產(chǎn)項目扣除(kuch)相關(guān)輔助報表填列方法及注意事項 （國稅發(fā)200981號）、（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號）、（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）、（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）、（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)

25、一企業(yè)會計制度，填報資產(chǎn)折舊、攤銷的會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅(n shu)調(diào)整情況。共八十三頁 一、資產(chǎn)(zchn)扣除項目主要稅收文件解析 企業(yè)資產(chǎn)(zchn)的稅務(wù)處理實戰(zhàn)大解析.doc企業(yè)固定資產(chǎn)與費用選擇問題.doc企業(yè)裝修費用稅務(wù)爭議處理.doc國家稅務(wù)總局29號公告固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理分析.doc加速折舊新政策實務(wù)操作.doc如何落實總理的加速折舊優(yōu)惠政策.doc共八十三頁固定資產(chǎn)(gdngzchn)稅務(wù)處理實戰(zhàn)大解析固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)(biozhn) 固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與會計計量的基礎(chǔ) 3. 固定資產(chǎn)的折舊適用與折舊年限 （1）折舊的計提 依據(jù)（2）折舊的起始時間 （

26、3）折舊年限的調(diào)整 、（4）凈殘值 （5）最低折舊年限是納稅人的一項調(diào)減權(quán)利共八十三頁新企業(yè)所得稅年度(nind)納稅申報表（課件）.xls（6）折舊方法 （7）固定資產(chǎn)加速折舊 （8）土地(td)使用權(quán)如何適用房屋類固定資產(chǎn)的折舊年限 4. 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 5. 建造固定資產(chǎn)未取得全額發(fā)票的折舊處理 6. 減值準(zhǔn)備的稅務(wù)處理7. 簡易房共八十三頁二、裝修費用財務(wù)(ciw)與稅務(wù)處理會計準(zhǔn)則稅法企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本；否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。且是同時符合下列條件的支

27、出：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。差異分析：如果會計處理時已經(jīng)資本化，而稅務(wù)處理時可以費用化，企業(yè)也可以先申請納稅調(diào)減，同時記載固定資產(chǎn)會計成本與計稅成本之間的差異，然后在會計提取折舊時相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。共八十三頁三、購買的已使用過的固定資產(chǎn)折舊(zhji)年限 參考：津國稅函【2010】15號規(guī)定：企業(yè)購買的已使用過的固定資產(chǎn)，可憑合法憑證，按以下年限計算折舊在所得稅前扣除。以下方法一經(jīng)確定，不得變更。1.凡出售方能夠提供固定資產(chǎn)原始資料。2.出售方有評估報告的。3.出售方不能提供固定資產(chǎn)原始資料復(fù)印件的，應(yīng)按照稅法規(guī)定的

28、折舊年限計算折舊接受(jishu)投資的固定資產(chǎn)按上述規(guī)定執(zhí)行。共八十三頁四資產(chǎn)折舊、攤銷納稅(n shu)調(diào)整明細(xì)表填列方法 A105080資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表填報說明.docA105081固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表填報說明.doc國家稅務(wù)總局公告(gnggo)2014年第64號.doc國家稅總加速折舊所得稅答記者問.doc共八十三頁如何(rh)落實總理的加速折舊優(yōu)惠政策.doc(財稅201475號)（1）選擇應(yīng)用，(2)六大行業(yè)的確認(rèn)，(3)小型微利標(biāo)準(zhǔn)，(4)何謂(hwi)新購進，(5)自建固定資產(chǎn)算不算新購，(6)會計處理決定優(yōu)惠享受的前提，(7)是否備案，(8)關(guān)于追溯調(diào)

29、整，(9)關(guān)于國稅發(fā)200881號加速折舊的融合，(10)存量資產(chǎn)的處理，(11)何為專用、共用，(12)研發(fā)費用加計扣除共八十三頁五資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表及相關(guān)補充報表(bobio)填列技巧 A105090資產(chǎn)損失稅前扣除(kuch)及納稅調(diào)整明細(xì)表填報說明.docA105091資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表填報說明.doc企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除報送資料一覽表xls.xls共八十三頁企業(yè)(qy)財產(chǎn)損失2011年25號公告.doc資產(chǎn)損失申報條件：第一，會計上已處理；第二，依法申報。1、資產(chǎn)損失的類型、確認(rèn)的年度；2、資產(chǎn)損失的稅務(wù)與會計差異1計稅基礎(chǔ)還是

30、賬面(zhn min)凈值2計提減值準(zhǔn)備后相應(yīng)資產(chǎn)損失的處理3稅法與會計采取不同的會計政策的處理共八十三頁3、損失追溯調(diào)整(tiozhng)的期限4、債務(wù)重組損失5、逾期三年或一年應(yīng)收款項的理解6、對單筆數(shù)據(jù)不超過企業(yè)年度收入(shur)總額萬分之一的理解7、銀行卡透支壞賬損失核銷8、境外損失稅前扣除9、出版、發(fā)行企業(yè)呆滯出版物10、關(guān)于搬遷損失的處理共八十三頁新企業(yè)(qy)所得稅年度納稅申報表（課件）.xls11、關(guān)于變賣收入與發(fā)生的清理(qngl)費用的處理12、計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨領(lǐng)用納稅處理13、納稅申報表的填寫14、關(guān)于不同分支機構(gòu)損失金額合并的問題15、關(guān)于資產(chǎn)報廢暫估變賣收入的

31、問題16、進項稅額轉(zhuǎn)出作為損失金額的認(rèn)定17、正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失共八十三頁六企業(yè)重組納稅(n shu)調(diào)整明表 A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表填報說明.doc財稅200959號、稅總公告2010年第4號、關(guān)于中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為有關(guān)企業(yè)所得稅政策(zhngc)問題的通知（財稅201391號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報企業(yè)重組的會計核算及稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。共八十三頁企業(yè)重組稅務(wù)處理一般性稅務(wù)（應(yīng)稅）特殊性稅務(wù)處理（遞延或免稅）法人變?yōu)閭€人融資企業(yè)、合伙企業(yè)（要清算）注冊地

32、轉(zhuǎn)移到境外（要清算）低稅率移到高稅率地區(qū)（不用清算）高稅率地區(qū)遷移低稅率地區(qū)（是否清算？）免稅債轉(zhuǎn)股稅轉(zhuǎn)股（移動、聯(lián)通、人壽）不確定優(yōu)惠合并資產(chǎn)收購股權(quán)收購法律形式改變所有權(quán)轉(zhuǎn)移工商更變實際交割法律程序轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效完成變更確定性優(yōu)惠資產(chǎn)股份、境外投資10年債務(wù)重組5年 結(jié)論：遞延納稅就是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方不確認(rèn)所得，但是(dnsh)接受資產(chǎn)方應(yīng)按照資產(chǎn)原計稅基礎(chǔ)確定，將隱含值繼續(xù)保留。而免稅，則是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方不確認(rèn)所得，資產(chǎn)接收方按照公允價值確認(rèn)折舊或攤銷的計稅基礎(chǔ)。共八十三頁第七部分、A106000企業(yè)所得稅彌補(mb)虧損明細(xì)表填報說明.doc彌補以前年度虧損的財稅處理.doc1，可以(ky)彌補的

33、以前年度虧損必須已經(jīng)申報。2，提供注冊稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告。3，企業(yè)虛報虧損，如果已用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補，應(yīng)屬于偷稅行為，如果沒有彌補，要調(diào)減虧損額，并按征管法的規(guī)定進行處罰。4，每年虧損的認(rèn)定。錄入軟件。共八十三頁稅前彌補虧損明細(xì)表表格填寫(tinxi)實例.doc企業(yè)申報所得稅時，由于對稅收政策的理解爭議或由于計算錯誤，稅務(wù)稽查時，將企業(yè)所得稅虧損額調(diào)整，調(diào)整后同樣是虧損。請問，對此稽查結(jié)果，是否需要征收企業(yè)所得稅？是否需要對企業(yè)進行處罰？處罰的依據(jù)是什么？ 所得稅司副司長繆慧頻：企業(yè)虛報虧損，如果已用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補，應(yīng)屬于偷稅行為(xngwi)，如果沒有彌補，要

34、調(diào)減虧損額，并按征管法的規(guī)定進行處罰。64條第一款共八十三頁第八部分、稅收優(yōu)惠類報表的填列(tin li)方法 A107020所得減免優(yōu)惠(yuhu)明細(xì)表填報說明.doc稅收優(yōu)惠政策稽查典型案例與應(yīng)對（十大風(fēng)險）.ppt小微企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠政策嗎（課件）.doc共八十三頁 一、所得稅優(yōu)惠政策的新規(guī)定(gudng) 國稅發(fā)【2014】98號全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范1.0.doc對納稅服務(wù)所有前臺業(yè)務(wù)進行了統(tǒng)一規(guī)范，囊括9類72項212個事項1120種規(guī)范的服務(wù)體系，將稅務(wù)部門踐行群眾路線(qnzhnglxin)的便民辦稅春風(fēng)行動推向常態(tài)化。增值稅優(yōu)惠辦理包括批準(zhǔn)類、核準(zhǔn)類、事后備案類

35、共3 項。營業(yè)稅兩項。企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類4項。核準(zhǔn)16項。事后備案12項；共八十三頁 二、收入(shur)、所得減免及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表與相關(guān)附表填列方法A107010免稅減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表填報(tinbo)說明.docA107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表填報說明.docA107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表填報說明.docA107013金融保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息保費收入優(yōu)惠明細(xì)表填報說明.doc共八十三頁 三、抵扣應(yīng)納稅(n shu)所得額明細(xì)表填列方法 A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表填報說明.docA107030抵扣應(yīng)

36、納稅所得額明細(xì)表填報說明.doc研究開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠.doc殘疾人涉稅政策不一致易造成執(zhí)法(zhf)風(fēng)險.doc新企業(yè)所得稅年度納稅申報表（課件）.xls共八十三頁 四減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表及相關(guān)附表填列(tin li)方法 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表填報說明.docA107041高新技術(shù)企業(yè)(qy)優(yōu)惠情況及明細(xì)表填報說明.docA107042軟件集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表填報說明.doc高新技術(shù)企業(yè)所得稅匯算熱點難點問題解析（稅法直通車0312）.ppt共八十三頁 五稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表填報(tinbo)方法 A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表填報(tinbo)說明.docA1080

37、00境外所得稅收抵免明細(xì)表填報說明.docA108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表填報說明.docA108020境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表填報說明.docA108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表填報說明.doc共八十三頁第九部分、跨地區(qū)經(jīng)營(jngyng)匯總納稅企業(yè)所得稅申報 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算(j sun)、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法總局2012年57號公告跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法.doc關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知.doc財預(yù)201040號：跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法.doc共八十三頁

38、一企業(yè)(qy)年度分?jǐn)偹枚愑嬎惚硖盍蟹椒?A109000跨地區(qū)經(jīng)營(jngyng)企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表填報說明.doc本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的納稅人填報。根據(jù)稅法規(guī)定、（財預(yù)201240號）、（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定計算總分機構(gòu)每一納稅年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅、總分機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅。共八十三頁二分支機構(gòu)所得稅分配表填列(tin li)方法 A109010分支機構(gòu)所得稅分配表填報說明(shumng).doc企業(yè)所得稅匯總分支機構(gòu)分配表2014版.xls企業(yè)所得稅匯總分支機構(gòu)分配表填報說明.doc共八十三頁三、匯總納稅(n shu)風(fēng)險管理與籌劃總局2012年5

39、7號公告跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法.doc 佛山大眾為啥是分公司.doc全聚德節(jié)稅400萬中國式的征稅飲食業(yè)非現(xiàn)場(xinchng)消費的三方兩稅斗爭史.doc企業(yè)借用資質(zhì)，所得稅匯算清繳時納稅義務(wù)人如何認(rèn)定？國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺應(yīng)用總分機構(gòu)專題.doc共八十三頁總局公告(gnggo)2012年第57號原則 “統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫” 第二十四條 以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立(dl)納稅人計算并

40、就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。 其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。共八十三頁第十部分(b fen)、匯算清繳中應(yīng)注意的問題 1、關(guān)注已發(fā)生成本費用、支出的發(fā)票問題；2、本年度應(yīng)確認(rèn)的收入、收益問題；3、應(yīng)計提、應(yīng)攤銷的成本費用問題；4、會計利潤與應(yīng)納稅所得額差異的備查記錄問題；5、會計人員及企業(yè)發(fā)生的相關(guān)變動會計及相關(guān)資料移交的完整(wnzhng)問題；6、相關(guān)稅務(wù)審批或備案、核準(zhǔn)手續(xù)的辦理共八十三頁一、年終(ninzhng)結(jié)賬稅務(wù)安排、各往來賬項應(yīng)與對方核對清楚、關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款，余額過大調(diào)整(tiozhng)？、注意個人借款年底前資金處理、大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)引起注意、預(yù)

41、提、待攤會計處理要當(dāng)心、對未能及時取得發(fā)票的費用、對待攤費用的處理、防止公司已發(fā)生的成本費用跨年列支共八十三頁二、結(jié)賬前所得稅扣除項目限額(xin )應(yīng)注意 1、職工福利費按實際發(fā)生工資的的14%扣除2、職工教育經(jīng)費 為工資薪金總額25%； 3、業(yè)務(wù)(yw)招待費按實際發(fā)生額60%，不得超54、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 ：收入的15%，向后延 5、公益捐贈 ：年度會計利潤總額12%。 所得稅收入確認(rèn)的原則：必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式的原則； 共八十三頁三、核定征收(zhngshu)企業(yè)所得稅專題.doc案例：焦作市地稅局首例行政訴訟案勝訴巨額偷逃稅款追繳依然困難重重法第三十五條納稅人有下列

42、情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(一)可不設(shè)賬的；(二)應(yīng)設(shè)未設(shè)的；(三)銷毀賬或拒不提供納稅資料的；(四)混亂或不全難以(nny)查賬的；(五)不申報的；(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。文件：國稅發(fā)200830號共八十三頁目前核定(hdng)征收問題：1、何謂“賬目混亂”何種程度才算？2、名義查賬，實際核定問題3、征納雙方的合法權(quán)益保障問題4、核定依據(jù)，部分資料不全是否可以核定？5，如何(rh)確定“納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由”浙江嘉善案調(diào)整2.36億，案例：杭州樓盤每平降數(shù)千元 老業(yè)主怒砸售樓處正當(dāng)理由？共八十三頁四多繳稅款(shu kun)的申請退還或抵頂 根據(jù)稅收征管法第51條規(guī)定:納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實(ch sh)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管