大型企業(yè)稅收風險管理分析.doc

1、大型企業(yè)稅收風險管理分析摘要：改革開放至今，我國的經(jīng)濟有了長足的發(fā)展，伴隨 著經(jīng)濟的增長，我國的企業(yè)也在不斷發(fā)展壯大。在這些企業(yè)中， 大型企業(yè)發(fā)展壯大的速度更是迅猛，從而使這些大企業(yè)成為我國 財政收入的支柱力量。由于大企業(yè)已經(jīng)成為了我國財政收入的骨 干，使其在我國的經(jīng)濟中成為不可或玦的力量。那么在稅收管理 中，對大企業(yè)進行專門管理，成立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，是符合 我國財政經(jīng)濟狀況的改革措施，也是同國際接軌的改革措施。關(guān)鍵字：大企業(yè)，稅收，風險管理目錄1緒論選題背景與意義選題背景選題意義國外對大企業(yè)稅收風險管理的研窕國內(nèi)對大企業(yè)稅收風險管理的研究本文的研究內(nèi)容和研究方法研究內(nèi)容132研究方法2大

2、企業(yè)稅收風險管理基本理論分析大企業(yè)的概念和特征大企業(yè)的標準和概念大企業(yè)的特征大企業(yè)稅收風險管理的內(nèi)涵風險的概念風險管理的內(nèi)涵大企業(yè)稅收風險的內(nèi)涵大企業(yè)稅收風險管理的內(nèi)涵開展大企業(yè)稅收風險管理的必要性稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)實行有效管理的必然要求232可以使稅務(wù)機關(guān)公平與平等對待納稅人可以提高大企業(yè)稅收管理的效率234可以降低征稅成本，減少不必要的損失235可以幫助企業(yè)完善內(nèi)控機制，提高稅收遵從度236可以提高稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)水平可以使稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的管理更為規(guī)范3我國大企業(yè)稅收風險管理的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題我國大企業(yè)稅收風險管理的現(xiàn)狀創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制形成了專業(yè)化的大企業(yè)風險管理模型開展

3、以風險為導(dǎo)向的納稅檢查工作大企業(yè)的稅收風險管理的信息化架構(gòu)基木成型簽訂遵從協(xié)議開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)與國際交流我國大企業(yè)稅收風險管理存在的問題大企業(yè)稅收風險管理偏離初始目標未形成全國統(tǒng)一的大企業(yè)稅收風險管理機構(gòu)體系大企業(yè)稅收風險評估體系及指標不完善324大企業(yè)稅收風險信息化管理水平有待提高征管部門內(nèi)部職責不清，稅收風險管理效率不高大企業(yè)稅收風險管理專業(yè)人才短缺4國外大企業(yè)稅收風險管理的經(jīng)驗借鑒DECD風險管理規(guī)范稅收風險管理的內(nèi)容稅收風險管理的流程澳大利亞以及荷蘭大企業(yè)稅收風險管理的做法兩國大企業(yè)的界定兩國大企業(yè)的管理模式和機構(gòu)設(shè)置兩國大企業(yè)管理機構(gòu)的風險管理內(nèi)容經(jīng)驗與啟示大企業(yè)稅收風險管理工作管理與服

4、務(wù)并重大企業(yè)稅收風險管理機構(gòu)獨立行使職責制定大企業(yè)稅收風險管理的流程和程序?qū){稅人采取差別化管理注重基礎(chǔ)信息的采集和應(yīng)用注重人才培養(yǎng)與儲備5完善我國大企業(yè)稅收風險管理的建議完善稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理機制，降低大企業(yè)稅收風險建立以納稅服務(wù)為前提的大企業(yè)稅收風險管理機制建立統(tǒng)一的大企業(yè)管理機構(gòu)提高大企業(yè)稅收風險管理人員的專業(yè)化程度加強部門間溝通，提高大企業(yè)稅收風險管理工作效率完善對大企業(yè)內(nèi)部風險評估機制，降低大企業(yè)稅收風險建立統(tǒng)一的風險評估程序和標準建立全國聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)信息采集和運用數(shù)據(jù)庫結(jié)論從2008年國家稅務(wù)總局組建大企業(yè)稅收管理司開始，從總 局到各地稅務(wù)機關(guān)都在不斷的探索應(yīng)該對大企業(yè)如何進行管理，

5、至2009年國家稅務(wù)總局頒布了大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試 行），明確了稅務(wù)機關(guān)的大企業(yè)管理機構(gòu)對大企業(yè)的管理主要是 對這些大企業(yè)開展稅收風險管理工作。從2009年至今，我國的 大企業(yè)稅收風險管理工作取得了突飛猛進的成績。使我國的大企 業(yè)稅收風險管理工作不僅從無到有，而且在工作的諸多方面都能 與國際接軌，使稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的管理有的放矢。但是我國開 展大企業(yè)稅收風險管理工作必竟只有短短的幾年時間，還有很多 不完善的地方，還有很多需要改進和加強的地方。因此構(gòu)建一套全國統(tǒng)一的完整的大企業(yè)稅收風險管理規(guī) 范，成為我國大企業(yè)稅收風險管理急需解決的問題。國外有很多對大企業(yè)稅收風險管理的摸索和研窕，其中比

6、較有代表性的是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（簡稱OECD）下屬財政事 務(wù)委員會（簡稱CFA）的研究，它們在對OECD各成員國風險 管理的經(jīng)驗進行總結(jié)的基礎(chǔ)上，形成了稅收風險管理應(yīng)用指引。 這個指引現(xiàn)在已經(jīng)成為各成員國進行稅收風險管理的范本。世界 上很多國家在大企業(yè)的稅收風險管理這一領(lǐng)域都有多年的實踐 經(jīng)驗，積累了非常多非常好的方法和經(jīng)驗。澳大利亞是較早對大 企業(yè)進行稅收風險管理的國家。1994年該國就成立了大企業(yè)與 國際管理局，開始嘗試對大企業(yè)進行稅收風險管理。荷蘭稅務(wù)局 大企業(yè)稅收風險管理的方式是通過對企業(yè)內(nèi)控機制的判定來實 現(xiàn)的。這些都為完善我國的大企業(yè)稅收風險管理工作提供了思路 與借鑒。本文從實際

7、工作出發(fā)，通過對現(xiàn)行大企業(yè)稅收風險管理工 作情況的分析，指出現(xiàn)階段大企業(yè)稅收風險管理存在的問題，借鑒國外先進的做法，對發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，并提出完善大企業(yè) 稅收風險管理的建議。本文共分為六個部分：第一部分為引言。主要介紹本文的研究背景、研究意義及 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀。簡要指出當前國內(nèi)對大企業(yè)稅收風險管理研究中存在的不 足之處，從而引出木文的研究內(nèi)容。第二部分為大企業(yè)稅收風險管理基本理論分析。主要介紹 大企業(yè)的概念和特征，大企業(yè)稅收風險管理的概念及內(nèi)容，并指 出我國完善大企業(yè)稅收風險管理的必要性。第三部分為我國目前大企業(yè)稅收風險管理的發(fā)展現(xiàn)狀及存 在問題。主要分析大企業(yè)稅收風險管理在我國大企業(yè)稅收管

8、理實 踐中取得的實際成效，以及目前我國大企業(yè)稅收風險管理工作仍 存在的一些問題。例如大企業(yè)稅收風險管理偏離初始目標、未形 成全國統(tǒng)一的大企業(yè)稅收風險管理機構(gòu)體系、大企業(yè)稅收風險評 估體系及指標不完善、大企業(yè)稅收風險信息化管理水平有待提 高、稅收征管部門內(nèi)部職責不清，大企業(yè)稅收風險管理效率不高 以及大企業(yè)稅收風險管理專業(yè)人才短缺等。第四部分為國外大企業(yè)稅收風險管理的經(jīng)驗借鑒。結(jié)合澳 大利亞、荷蘭等國的大企業(yè)風險管理經(jīng)驗以及OECD的大企業(yè) 稅收風險管理應(yīng)用指引范本，闡述外國的大企業(yè)稅收風險管理的 經(jīng)驗對我國的啟示。第五部分為完善我國大企業(yè)稅收風險管理的具體的建議。 本文從建立以納稅服務(wù)為前提的大企業(yè)稅收風險管