企業(yè)特別納稅自行調(diào)整補(bǔ)稅的困惑

1、企業(yè)特別納稅自行調(diào)整補(bǔ)稅的困惑自行調(diào)整補(bǔ)稅是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)稅法遵從而采取的主動(dòng)行為，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人營(yíng)造便利納稅環(huán)境、優(yōu)化服務(wù)的一種方式。自行調(diào)整可以幫助企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免調(diào)查期間產(chǎn)生利息，節(jié)省相應(yīng)資金成本。隨著特殊納稅調(diào)查工作力度的加大，越來(lái)越多的企業(yè)面臨是否需要自行調(diào)整補(bǔ)稅和如何進(jìn)行自行調(diào)整補(bǔ)稅的困惑。特殊納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理方法（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱6號(hào)公告）規(guī)定，企業(yè)收到特殊納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)提示或者發(fā)覺自身存在特殊納稅調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)的，可以自行調(diào)整補(bǔ)稅。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，無(wú)論是曾經(jīng)被調(diào)查調(diào)整過的企業(yè)還是從未被調(diào)查過的企業(yè)，幾乎都會(huì)認(rèn)為本公司利潤(rùn)水平與可比公司

2、利潤(rùn)水平相比在合理范圍之內(nèi)，符合獨(dú)立交易原則。企業(yè)之所以會(huì)收到特殊納稅風(fēng)險(xiǎn)提示或已經(jīng)被調(diào)查調(diào)整過的企業(yè)再次成為被調(diào)查對(duì)象，很大程度上是因?yàn)闆]有隨著時(shí)間的變化和行業(yè)的發(fā)展更新可比公司。雖然在同行業(yè)內(nèi)，有些可比企業(yè)在過去年度具有可比性，但是由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化和競(jìng)爭(zhēng)力的不同，部分可比企業(yè)的利潤(rùn)水平日漸下降或變更生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍甚至停業(yè)。這類可比企業(yè)利潤(rùn)率水平下降導(dǎo)致整體可比企業(yè)利潤(rùn)水平偏低，使得被測(cè)試對(duì)象的利潤(rùn)水平看似高出同行業(yè)利潤(rùn)水平，即企業(yè)所謂的在合理利潤(rùn)區(qū)間范圍內(nèi)。那么企業(yè)該如何確定自身利潤(rùn)水平的合理區(qū)間呢？首先，企業(yè)一定要對(duì)自身在行業(yè)內(nèi)的定位有清楚熟悉，明確公司的利潤(rùn)水平，切忌盲目追求較低的中位值而選擇經(jīng)營(yíng)不景氣利潤(rùn)率水平偏低的公司作為測(cè)試對(duì)象。其次，企業(yè)在考察可比公司時(shí)，每年要依據(jù)詳細(xì)狀況對(duì)可比公司進(jìn)行更新，選擇當(dāng)年度同行業(yè)利潤(rùn)水平合理的可比公司。最終，假如不確定自身的評(píng)價(jià)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。6號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)自行調(diào)整補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)特殊納稅調(diào)整自行繳納稅款表。在實(shí)務(wù)操作中，企業(yè)還應(yīng)提交一份相關(guān)的狀況說(shuō)明，內(nèi)容包括企業(yè)基本信息、調(diào)整年度關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)水平狀況、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比企業(yè)的選擇、調(diào)整方法和稅款計(jì)算方法，列出需要自行調(diào)整補(bǔ)稅的年度。假如前期調(diào)整過的，要同時(shí)