管理會(huì)計(jì),企業(yè)管理,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),,考試重點(diǎn)06本量利分析

1、本量利分析管理會(huì)計(jì)的基本方法編輯ppt引例A股份有限公司本年度計(jì)劃產(chǎn)銷某產(chǎn)品10萬件，固定成本總額為30萬元，計(jì)劃利潤為10萬元。實(shí)際執(zhí)行結(jié)果是，產(chǎn)銷該產(chǎn)品12萬件，固定成本與售價(jià)均無變動(dòng)，實(shí)現(xiàn)利潤12萬元。要求：試對該公司本年度的利潤計(jì)劃完成情況作出評價(jià)。編輯ppt具體內(nèi)容“成本業(yè)務(wù)量利潤”之間的關(guān)系利潤=銷售收入-成本=銷售單價(jià)銷售量-（變動(dòng)成本+固定成本）=銷售單價(jià)銷售量-單位變動(dòng)成本銷售量-固定成本=（銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）銷售量-固定成本P=(p-b)x-a編輯ppt一、基本模式保本點(diǎn)分析計(jì)算產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)和邊際貢獻(xiàn)率確定產(chǎn)品的保本點(diǎn)銷售量、銷售額計(jì)算產(chǎn)品的安全邊際和安全邊際率利潤

2、的計(jì)算保本點(diǎn)的前提條件保本點(diǎn)（盈虧平衡）圖解法多品種產(chǎn)品的保本點(diǎn)分析編輯ppt基本假定P=(p-b)x-a變動(dòng)成本法Y= a+bx 在相關(guān)范圍內(nèi)，呈線性關(guān)系px、bx在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本不變a產(chǎn)銷平衡(p-b)x品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定（多品種）編輯ppt1、邊際貢獻(xiàn)（CM）單位邊際貢獻(xiàn)（PCM）=p-b邊際貢獻(xiàn)=（p-b）x利潤=邊際貢獻(xiàn)-固定成本邊際貢獻(xiàn)率（CMR） =邊際貢獻(xiàn)/銷售收入 =單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷售收入邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率=1編輯ppt設(shè)b=42元，p=70元，a=20 000元，x=1500。求：邊際貢獻(xiàn)、變動(dòng)成本率、利潤。例1單位邊際貢獻(xiàn)=p-b=70-42

3、=28（元）邊際貢獻(xiàn)=（p-b）x=281500=42000 （元）邊際貢獻(xiàn)率=（p-b）/p=28/70=0.4變動(dòng)成本率=1-0.4=0.6利潤=邊際貢獻(xiàn)-固定成本=42000-20000=22000 （元）編輯ppt2、盈虧平衡分析保本點(diǎn)分析概念：盈虧平衡點(diǎn)（BEP）基本等式P =(p-b)x-a =0盈虧平衡點(diǎn)（保本點(diǎn)）的核心是銷售量也可以表現(xiàn)為銷售額編輯ppt例2盈虧平衡分析設(shè)b=42元，p=70元，a=20 000元，計(jì)劃銷售量1500件。 P=(p-b)x0-a=0X0=a/(p-b)=20000/(70-42)=715編輯ppt盈虧平衡點(diǎn)與邊際貢獻(xiàn)盈虧平衡時(shí)：邊際貢獻(xiàn)=固定成本

4、保本點(diǎn)銷售量=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)保本點(diǎn)銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率編輯ppt例3已知單價(jià)為40，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本為8萬，求盈虧平衡點(diǎn)銷售額及銷售量為8000件時(shí)的利潤。盈虧平衡點(diǎn)銷售額=80 00040%=200 000單位邊際貢獻(xiàn)= 4040%=16利潤=800016-80 000=48 000編輯ppt3、安全邊際（MS）安全邊際量=計(jì)劃銷售量-保本銷售量安全邊際額=計(jì)劃銷售額-保本銷售額安全邊際率=安全邊際/計(jì)劃銷售量（額）企業(yè)在虧損發(fā)生之前銷售量可以下降的最大幅度P86編輯ppt續(xù)例2盈虧平衡分析設(shè)b=42元，p=70元，a=20 000元，計(jì)劃銷售量1500件。P=(

5、p-b)x0-a=0X0=a/(p-b)=20000/(70-42)=715 安全邊際率=(1500-715)/1500=52.33%編輯ppt作用1:經(jīng)營安全性檢驗(yàn)10%危險(xiǎn)10%20%不安全20%30%較安全30%40%安全40%很安全編輯ppt作用2:揭示利潤的來源營業(yè)利潤是由安全邊際提供的營業(yè)利潤 =安全邊際量*單位邊際貢獻(xiàn) = 安全邊際額*邊際貢獻(xiàn)率銷售利潤率=安全邊際率*邊際貢獻(xiàn)率編輯ppt4、本量利分析圖標(biāo)準(zhǔn)本量利圖邊際貢獻(xiàn)式本量利圖利潤業(yè)務(wù)量式本量利圖編輯ppt本量利分析圖標(biāo)準(zhǔn)本量利圖0 5000 800027200020000080000編輯ppt本量利分析圖標(biāo)準(zhǔn)本量利圖0

6、5000 800027200020000080000利潤盈利區(qū)虧損區(qū)編輯ppt圖示規(guī)律銷售量、盈虧平衡點(diǎn)與利潤總額的關(guān)系。銷售量不變時(shí)，盈虧平衡點(diǎn)越低，盈利區(qū)面積擴(kuò)大，而虧損區(qū)面積縮小。在銷售收入既定的情況下，盈虧平衡點(diǎn)的高低取決于總成本線，即取決于單位變動(dòng)成本和固定成本。編輯ppt本量利分析圖邊際貢獻(xiàn)式圖0 5000 800027200020000080000變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)固定成本利潤編輯ppt圖示規(guī)律只要售價(jià)大于單位變動(dòng)成本，就必然存在邊際貢獻(xiàn)。銷售收入首先補(bǔ)償變動(dòng)成本，才能形成邊際貢獻(xiàn)，然后再補(bǔ)償固定成本。邊際貢獻(xiàn)小于固定成本，則虧損。邊際貢獻(xiàn)大于固定成本，則盈利。編輯ppt本量利圖利

7、潤-業(yè)務(wù)量式見教材P82頁特點(diǎn)：橫坐標(biāo)表示業(yè)務(wù)量，縱坐標(biāo)表示利潤直觀反映利潤與業(yè)務(wù)量的關(guān)系編輯ppt5多品種下的保本點(diǎn)問題提出例：某公司生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，單價(jià)分別為10元、15元、20元；預(yù)計(jì)銷售量分別為15000、10000、5000件；預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本分別為6、10、14元；預(yù)計(jì)固定成本總額80000元。編輯ppt5多品種下的保本點(diǎn)分算法固定成本分配法加權(quán)平均法銷售額的比重維持不變聯(lián)合單位法銷售量的比重維持不變邊際貢獻(xiàn)保本率法銷售量的比重維持不變X=aP-b方法一：將固定成本分配給各類產(chǎn)品方法二：合并各類產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)編輯ppt5多品種下的保本點(diǎn)加權(quán)平均法銷售額的比重維持不變聯(lián)合單位

8、法銷售量的比重維持不變X=ap-bapX=p-bp編輯ppt聯(lián)合單位法 x= =400 172 800802+48 4+ 165皮包皮帶皮夾產(chǎn)銷量2 0004 0005 000單價(jià)p40012064單位變動(dòng)成本b3207248固定成本172 800銷售量組合245單位邊際貢獻(xiàn)p-b804816編輯ppt加權(quán)平均法皮包皮帶皮夾產(chǎn)銷量2 0004 0005 000單價(jià)p40012064單位變動(dòng)成本b3207248固定成本172 800銷售量組合245銷售額的比重50%30%20%邊際貢獻(xiàn)率(p-b)/p0.20.40.25編輯ppt加權(quán)平均法皮包盈虧平衡點(diǎn)銷售額=640 00050%=320 00

9、0皮帶盈虧平衡點(diǎn)銷售額=640 00030%=192 000皮夾盈虧平衡點(diǎn)銷售額=640 00020%=128 000px= =640 000 172 8000.250%+0.4 30%+ 0.2520%注意：在實(shí)際工作中，產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)會(huì)有變化，有時(shí)即使總的銷售額已達(dá)到企業(yè)總的保本點(diǎn)銷售額，但是否保本，需要進(jìn)一步分析。編輯ppt品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對盈虧平衡點(diǎn)的影響皮包皮帶皮夾產(chǎn)銷量2 0004 0005 000單價(jià)p40012064單位變動(dòng)成本b3207248固定成本172 800銷售量組合345銷售額的比重60%24%16%邊際貢獻(xiàn)率(p-b)/p0.20.40.25編輯ppt品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對盈虧平

10、衡點(diǎn)的影響px= =675 000 172 8000.260%+0.4 24%+ 0.2516%編輯ppt結(jié)論當(dāng)銷售產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)變化時(shí)，企業(yè)即使達(dá)到原有的銷售收入，也會(huì)得到不同的利潤。 在其他因素不變的前提下，企業(yè)應(yīng)積極采取措施，努力提高邊際貢獻(xiàn)率水平較高的產(chǎn)品。編輯ppt二、本量利分析的擴(kuò)展保利分析本量利分析用于目標(biāo)控制相關(guān)因素變動(dòng)影響經(jīng)營杠桿與利潤預(yù)測成本無差別點(diǎn)分析編輯ppt1、保利分析目標(biāo)利潤的確定目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)資金平均占用額投資報(bào)酬率 =1 500 00020% =300 000目標(biāo)控制編輯ppt保利分析目標(biāo)銷售量= 固定成本+目標(biāo)利潤 = 固定成本+目標(biāo)利潤 單位邊際貢獻(xiàn) 單價(jià)-

11、單位變動(dòng)成本目標(biāo)銷售額= 固定成本+目標(biāo)利潤 邊際貢獻(xiàn)率目標(biāo)固定成本=銷售量*單位邊際貢獻(xiàn)目標(biāo)利潤 =銷售量*（單價(jià)-單位變動(dòng)成本 ）-目標(biāo)利潤目標(biāo)單位變動(dòng)成本=單價(jià)-（固定成本+目標(biāo)利潤）/銷售量編輯ppt習(xí)題某公司經(jīng)營一個(gè)度假村，營業(yè)旺季歷時(shí)20周，其中高峰期為8周?？头坎繐碛?0個(gè)單人房和40個(gè)雙人房，雙人房的收費(fèi)為單人房的1.5倍。客房部單人房的每日變動(dòng)成本為26元，雙人房為35元?？头坎抗潭ǔ杀緸?13 000元。預(yù)定情況：高峰期所有房間客滿。其余12周，雙人房客滿率60%，單人房客滿率70%。如果客房部的目標(biāo)利潤為30萬，那么每間房間的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是多少？編輯ppt2相關(guān)因素變動(dòng)影響分

12、析興華公司產(chǎn)銷一種密封保鮮盒。具體資料如下：單價(jià)40單位變動(dòng)成本24固定成本80 000預(yù)計(jì)銷售量9 000盈虧平衡點(diǎn)銷售量=80 000/（40-24）=5 000個(gè)盈虧平衡點(diǎn)銷售額=405000=200 000元營業(yè)利潤=（40-24）（9000-5000）=64 000元編輯ppt相關(guān)因素變動(dòng)影響分析現(xiàn)保鮮盒售價(jià)從原來的40元提高到42元，因此預(yù)計(jì)銷售量減少到8000個(gè)。同時(shí)，公司增加固定支出10 000元進(jìn)行改造和培訓(xùn)，從而使單位變動(dòng)成本降到22。求變動(dòng)后的盈虧平衡點(diǎn)和營業(yè)利潤。盈虧平衡點(diǎn)銷售量=90000/（42-22）=4500個(gè)盈虧平衡點(diǎn)銷售額= 450042=189 000元營

13、業(yè)利潤=3500（42-22）=70 000元編輯ppt多因素變動(dòng)的影響（二）租用舊設(shè)備租用新設(shè)備營業(yè)收入720 000720 000變動(dòng)成本24100001210000固定成本400 000520 000營業(yè)利潤80 00080 000例4-18，P95編輯ppt租用舊設(shè)備租用新設(shè)備營業(yè)收入720 000720 000變動(dòng)成本24100001210000固定成本400 000520 000營業(yè)利潤80 00080 000盈虧平衡點(diǎn)（件）8 3338 667安全邊際（件）16671333多因素變動(dòng)的影響（二）編輯ppt補(bǔ)充：相關(guān)因素變動(dòng)的敏感性分析敏感系數(shù)= 利潤變動(dòng)百分比 因素變動(dòng)百分比1.

14、比較利潤對各因素的敏感性（假設(shè)因素變動(dòng)1%）2.利潤變動(dòng)百分比=因素變動(dòng)百分比敏感系數(shù)編輯ppt例題1甲公司只生產(chǎn)1種產(chǎn)品A，經(jīng)營資料如下：銷售單價(jià) 200生產(chǎn)并銷售 11 250件銷售收入 2250 000元單位變動(dòng)成本 120固定成本 600 000實(shí)現(xiàn)利潤 300 000元編輯ppt例題1單價(jià)敏感系數(shù)=利潤變動(dòng)百分比 單價(jià)變動(dòng)百分比單價(jià)變動(dòng)1%前的利潤=（200-120）11 250 600 000=300 000單價(jià)變動(dòng)1%后的利潤=（202-120）11 250 600 000=322 500利潤變動(dòng)百分比= 2001%11250=7.5% 300 000編輯ppt例題1分析單價(jià)的敏

15、感系數(shù)=7.5=銷售收入/利潤編輯ppt單位變動(dòng)成本敏感系數(shù)=利潤變動(dòng)百分比 因素變動(dòng)百分比變動(dòng)前=(200-120)11 250 600 000=300 000變動(dòng)后=(200-121.2)11 250 600 000利潤變動(dòng)百分比= 1201%11250 300 000單位變動(dòng)成本敏感系數(shù)=12011250 300 000 =變動(dòng)成本總額 利潤編輯ppt銷量敏感系數(shù)=利潤變動(dòng)百分比 銷量變動(dòng)百分比變動(dòng)前=(200-120)11 250 600 000=300 000變動(dòng)后=(200-120)11 250(1+1%) 600 000利潤變動(dòng)百分比= (200-120) 11 250 1% 3

16、00 000銷量敏感系數(shù)=(200-120) 11250 300 000 = 邊際貢獻(xiàn) 利潤編輯ppt固定成本敏感系數(shù)=利潤變動(dòng)百分比 固定成本變動(dòng)百分比變動(dòng)前=(200-120)11 250 600 000=300 000變動(dòng)后=(200-120)11 250600 000 (1+1%) 利潤變動(dòng)百分比= 600 000 1% 300 000固定成本敏感系數(shù)= 600 000 300 000 = 固定成本 利潤編輯ppt比較單價(jià)的敏感系數(shù)=銷售收入/利潤單位變動(dòng)成本敏感系數(shù) =變動(dòng)成本總額 /利潤銷量敏感系數(shù) = 邊際貢獻(xiàn) /利潤固定成本敏感系數(shù) = 固定成本/ 利潤編輯ppt結(jié)論企業(yè)在正常盈利的條件下銷售單價(jià)的敏感系數(shù)最高銷售單價(jià)敏感系數(shù)單位變動(dòng)成本敏感系數(shù)=銷量敏感系數(shù)銷量敏感系數(shù)固定成本敏感系數(shù)=1銷量敏感系數(shù)不可能最低編輯ppt3經(jīng)營杠桿（DOL）經(jīng)營杠桿產(chǎn)銷量較小的變動(dòng)幅度可以引起利潤較大的變動(dòng)幅度經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL） =利潤變動(dòng)百分比/銷量變動(dòng)百分比 =邊際貢獻(xiàn)/利潤 =（固定成本+利潤）/利潤1經(jīng)營杠桿系數(shù)的影響因素編輯ppt經(jīng)營杠桿與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)甲企業(yè)乙企業(yè)單價(jià)1515銷量80 00080 000單位變動(dòng)成本1013.25固定成本350 00090 000利潤50 00050 000自動(dòng)化生產(chǎn)手工生產(chǎn)DOL82.8