2022年會(huì)計(jì)學(xué)原理培訓(xùn)教程(共86張PPT)課件

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理 第二章第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié) 資金平衡原理第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶第四節(jié) 復(fù)式記賬【本章學(xué)習(xí)目的和要求】掌握會(huì)計(jì)要素的內(nèi)涵、確認(rèn)條件和特點(diǎn)熟悉反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)在聯(lián)系的會(huì)計(jì)等式掌握會(huì)計(jì)科目的概念及其分類掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)理解復(fù)式記賬的原理掌握借貸記賬法的特點(diǎn)熟悉借貸記賬法下賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄的編制熟悉借貸記賬法下的試算平衡方法了解總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記第一節(jié) 資金平衡原理一、資金平衡關(guān)系 資金存在和分布形態(tài)（資金運(yùn)用）及資金取得和形成（資金來(lái)源）兩個(gè)方面是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，兩者金額始終相等，完整地反映資金的來(lái)龍去脈。案例：李云創(chuàng)辦美術(shù)培訓(xùn)

2、部李云是美術(shù)學(xué)院三年級(jí)學(xué)生，他手頭有500元錢，想用這筆錢創(chuàng)辦一個(gè)美術(shù)培訓(xùn)部。他支出了220元請(qǐng)朋友吃飯，幫他出主意，并向其中一個(gè)師哥借了3500元。他支付了1200元的房屋租金（半年），租了一間房屋并花費(fèi)1500元將其裝修成畫室，又用800元購(gòu)置了一些講課必備的書籍、靜物等，又用100元印制了500份廣告?zhèn)鲉?。做完以上?zhǔn)備工作之后李云還有現(xiàn)金180元。我們要思考的問(wèn)題是：1、美術(shù)培訓(xùn)部有多少財(cái)產(chǎn)（資金）？它們是怎么形成的（來(lái)源）？2、美術(shù)培訓(xùn)部產(chǎn)生了什么開支，其資金使用在哪些方面？3、其資金來(lái)源與資金使用是否相等？案例分析資金（財(cái)產(chǎn)）總額：4000元 資金來(lái)源:自己投入500元 向朋友借入3

3、500元發(fā)生的開支：3820元。其中：請(qǐng)朋友吃飯支出220元， 房屋租金支出1200元 裝修畫室支出1500元 購(gòu)置書籍、靜物支出800元 印制廣告?zhèn)鲉沃С?00元 還有現(xiàn)金180元資金總額4000元資金使用 資金來(lái)源 現(xiàn) 金 180元 費(fèi)用支出 3820元 借款 3500元 投入 500元 合計(jì) 4000元 合計(jì) 4000元 資金使用= 資金來(lái)源二、會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容將會(huì)計(jì)對(duì)象確定為以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（或資金運(yùn)動(dòng)），是一種理論抽象，資金在實(shí)際生活中具體表現(xiàn)為各種實(shí)物形態(tài)、貨幣形態(tài)、債權(quán)債務(wù)等。在會(huì)計(jì)上通常將會(huì)計(jì)的具體對(duì)象稱之為“會(huì)計(jì)要素”。會(huì)計(jì)要素是組成不同會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架。（

4、一）會(huì)計(jì)要素的概念及構(gòu)成概念會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步分類。它是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本組成部分。會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成: 六要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)對(duì)象分類會(huì)計(jì)要素資金運(yùn)動(dòng) 財(cái) 務(wù) 狀 況 ( 靜 態(tài) )資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益經(jīng) 營(yíng) 成 果 ( 動(dòng) 態(tài) ) 收入 費(fèi)用 利潤(rùn)（二）企業(yè)會(huì)計(jì)要素的基本內(nèi)容1資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。A本質(zhì)是一種資源B是由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的 D預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C必須為企業(yè)所擁有或者控制 資產(chǎn)負(fù)債 其他應(yīng)付款等3、柜臺(tái)內(nèi)的各式服裝等商品各賬戶期初借方余額合計(jì)=各賬戶期初貸方余額合計(jì)會(huì)計(jì)分錄中借貸

5、雙方全部漏記3所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。7一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少各賬戶期末借方余額合計(jì)=各賬戶期末貸方余額合計(jì)會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成: 六要素1資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是：A負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)根據(jù)試算平衡公式，對(duì)本期各總分類賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行試算平衡。資產(chǎn)分為兩類: 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 應(yīng)收票據(jù) 資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款等 長(zhǎng)期股權(quán)投資 非流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)等2負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 A負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) B預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) c企業(yè)過(guò)去的交易

6、或者事項(xiàng)形成的負(fù)債負(fù)債分為以下兩類: 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 負(fù)債 其他應(yīng)付款等 非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款等什么時(shí)間還債啊？3所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括： 所有者權(quán)益的來(lái)源 所有者投入的資本（或股本）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益等我是老板啦！4收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括： 經(jīng)濟(jì)利益總流入（只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng) ）由日?；顒?dòng)形成收入確認(rèn)的條件5費(fèi)用是指企業(yè)在日?；?/p>

7、動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括：直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接計(jì)入產(chǎn)品成本分配計(jì)入產(chǎn)品成本不能計(jì)入產(chǎn)品成本銷售費(fèi)用 6利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。是一定時(shí)期內(nèi)的收入總額減去成本費(fèi)用總額后的余數(shù)。包括： 我賺錢了嗎？會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目分 類 ：P37所有者權(quán)益課堂練習(xí)：一、目的：了解和熟悉企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的劃分。二、資料：大華集團(tuán)下屬百貨商場(chǎng)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的部分資料如下：（見附表）三、要求：根據(jù)以上資料，分清資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，用標(biāo)記“ ”填入相關(guān)的空格內(nèi)。資料內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1、商店的營(yíng)業(yè)用房2、存放貴重物品的

8、保險(xiǎn)柜3、柜臺(tái)內(nèi)的各式服裝等商品4、管理用的電腦5、出納處的現(xiàn)金6、自建的小倉(cāng)庫(kù)7、商店的銀行存款8、向銀行借入的貸款9、欠供貨商的貨款10、顧客的預(yù)付款11、大華集團(tuán)投入的資本資料內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1、商店的營(yíng)業(yè)用房2、存放貴重物品的保險(xiǎn)柜3、柜臺(tái)內(nèi)的各式服裝等商品4、管理用的電腦5、出納處的現(xiàn)金6、自建的小倉(cāng)庫(kù)7、商店的銀行存款8、向銀行借入的貸款9、欠供貨商的貨款10、顧客的預(yù)付款11、大華集團(tuán)投入的資本三、基本會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式也稱會(huì)計(jì)平衡式、會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)方程式。它是一切會(huì)計(jì)方法的出發(fā)點(diǎn)和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，具體表現(xiàn)為會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)等式就是用數(shù)學(xué)的等式形式表示六

9、個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系。（二）基本會(huì)計(jì)等式基本會(huì)計(jì)等式由會(huì)計(jì)要素組成，反映了會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系。1資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益2資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)情況下會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系是：收入費(fèi)用利潤(rùn)3在會(huì)計(jì)期間任一時(shí)刻，上列兩個(gè)平衡公式可以合并為：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）利潤(rùn)4期末結(jié)算時(shí)，利潤(rùn)經(jīng)過(guò)分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 由于此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，又是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本理論依據(jù)，故稱之基本會(huì)計(jì)等式。四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不斷發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，例如購(gòu)買材料、支

10、付工資、銷售產(chǎn)品等，這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)引起會(huì)計(jì)要素的數(shù)量變動(dòng)。但是，無(wú)論發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)影響上述資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系。注意實(shí)例見教材P40例1-13（一） 會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的四種類型1資產(chǎn)方與負(fù)債及所有者權(quán)益方同時(shí)等額增加，雙方總額相等。2資產(chǎn)方與負(fù)債及所有者權(quán)益方同時(shí)等額減少，雙方總額相等。3資產(chǎn)方內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。4 負(fù)債及所有者權(quán)益方內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。 對(duì)上述增減變動(dòng)的四種類型舉例說(shuō)明如下： 假設(shè)某企業(yè)某日的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的簡(jiǎn)要情況如下表所示：資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 短期借款8

11、72 000銀行存款 400 000應(yīng)付票據(jù)30 000應(yīng)收賬款 100 000應(yīng)付賬款50 000原材料 200 000實(shí)收資本500 000庫(kù)存商品 250 000固定資產(chǎn) 500 000總計(jì) 1 452 000總計(jì)1 452 000上表中資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益各為1 452 000元，雙方金額相等。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)計(jì)要素的有關(guān)項(xiàng)目會(huì)相應(yīng)發(fā)生變化，但無(wú)論怎樣變化，雙方的總額總是相等的。例如：1、美術(shù)培訓(xùn)部有多少財(cái)產(chǎn)（資金）？它們是怎么形成的（來(lái)源）？各類材料收入、發(fā)出、結(jié)存的明細(xì)核算指標(biāo)。采用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有關(guān)賬戶之間就存在著一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相

12、互依存的關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。費(fèi)用、支出 費(fèi)用、支出7經(jīng)批準(zhǔn)，用銀行存款歸還所有者股金：一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。上述四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益的變動(dòng)情況如下表所示。所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方方向顛倒一級(jí)賬戶 二級(jí)賬戶 三級(jí)賬戶根據(jù)試算平衡公式，對(duì)本期各總分類賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行試算平衡。應(yīng)交稅費(fèi)二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則貸：科目 金額每筆交易或事項(xiàng)都必須按其內(nèi)容一方面記入借方，另一方面記入貸方，借貸雙方數(shù)額必須相等。（1）發(fā)生額試算平衡法。上述四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益的變動(dòng)情況如下表所示。 （二）會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的九種情況：1一項(xiàng)資產(chǎn)

13、增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少2一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少 3一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 4一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加 5一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加 6一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少 7一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 8一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加 9一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 1向銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資：一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少。2將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款：一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少。3用盈余公積金轉(zhuǎn)作資本：一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。4向銀行借入長(zhǎng)期借款，存入銀行：一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加。5收到所有者投入固定資產(chǎn)：一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增

14、加。6用銀行存款支付前欠A單位貨款：一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少。7經(jīng)批準(zhǔn)，用銀行存款歸還所有者股金：一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。8將長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)為投入資本：一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加。9用盈余公積金彌補(bǔ)職工福利費(fèi)：一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。 結(jié)論：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，但對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響概括起來(lái)無(wú)非是四種類型九種情況，任何一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。所以基本會(huì)計(jì)等式又稱為會(huì)計(jì)恒等式。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是在會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其性質(zhì)不同，

15、劃分各種類別，每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用一個(gè)名稱來(lái)規(guī)范（或命名），這個(gè)名稱就叫會(huì)計(jì)科目。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（一）保持會(huì)計(jì)指標(biāo)的完整和統(tǒng)一。（二）適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理要求及滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。（三）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)涵要確切、講究實(shí)用，統(tǒng)一編號(hào)。一個(gè)科目只能反映一項(xiàng)內(nèi)容。三、會(huì)計(jì)科目的分類 資產(chǎn)類科目庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備待處理財(cái)產(chǎn)損溢材料采購(gòu)庫(kù)存商品原材料長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用原材料其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款其他貨幣資金發(fā)出商品(一)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類負(fù)債類科目應(yīng)付債券長(zhǎng)期借款預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付股利應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款短期借款盈余公積資本

16、公積實(shí)收資本或者股本所有者權(quán)益類科目本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配收入類科目其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本費(fèi)用（成本）類科目(二)按隸屬關(guān)系分類總分類科目（總賬科目） 明細(xì)分類科目（明細(xì)科目） A公司 應(yīng)收賬款 B公司 C公司總賬科目(一級(jí)科目) 二級(jí)明細(xì)科目（子目）三級(jí)明細(xì)科目（細(xì)目） 主要材料 甲材料 原材料 乙材料 A材料 輔助材料 B材料 四、會(huì)計(jì)科目的名稱 2000年12月29日財(cái)政部公布的企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定是在原已經(jīng)發(fā)布的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和股份有限公司會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上制定的。共設(shè)置會(huì)計(jì)科目85個(gè)

17、。2007年1月1日財(cái)政部公布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南設(shè)置會(huì)計(jì)科目156個(gè)涵蓋了我國(guó)所有企業(yè)的交易或者事項(xiàng).（本書舉例所用科目參照“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南”）第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶 一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的概念會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶可以對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行日常歸類。分門別類地進(jìn)行核算和監(jiān)督。二、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和格式1會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是分為左右兩個(gè)部分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。2會(huì)計(jì)賬戶的基本格式是T字式，又稱丁字式，任何格式都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，目前T字式

18、賬戶為教學(xué)所用，實(shí)務(wù)中常用的是三欄式。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)左方 賬戶名稱右方會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)（1） 左方 賬戶名稱 右方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期增加發(fā)生額 期末余額 本期減少發(fā)生額期末余額= 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)（2） 左方 賬戶名稱 右方 本期減少額 期初余額 本期增加額本期發(fā)生減少額 本期增加發(fā)生額 期末余額期末余額 = 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額（二）會(huì)計(jì)賬戶的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是相同的，一般應(yīng)包括：1賬戶的名稱即會(huì)計(jì)科目。2日期和憑證號(hào)數(shù)賬戶記錄的時(shí)間及來(lái)源。3摘要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簡(jiǎn)要內(nèi)容。4

19、增加和減少的金額。5余額。 （三）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別 (有了會(huì)計(jì)科目為什么還要設(shè)置賬戶？）（四）賬戶的分類為了正確地設(shè)置和運(yùn)用賬戶，需要對(duì)賬戶進(jìn)行分類。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目的分類決定了賬戶的分類。 與會(huì)計(jì)科目的分類相適應(yīng)，賬戶也可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，賬戶也有總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶之分。 1、賬戶的基本分類按其反映經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為：（1）資產(chǎn)類賬戶：如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等；（2）負(fù)債類賬戶：如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；（3）所有者權(quán)益類

20、賬戶：如實(shí)收資本、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等；（4）成本類賬戶：如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等；（5）損益類賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。2、賬戶按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度（賬戶級(jí)次）可分為：（1）總分類賬戶（2）明細(xì)分類賬戶 是依據(jù)總分類科目設(shè)置的 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶。它能提供某一類具體業(yè)務(wù)的總括核算指標(biāo)。是依據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶 ，它能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。賬戶的級(jí)次取決于分類的詳細(xì)程度：三級(jí)賬戶（明細(xì)分類賬戶）a2三級(jí)賬戶（明細(xì)分類賬戶）a1二級(jí)賬戶B二級(jí)賬戶A一級(jí)賬戶總分類賬戶

21、 一級(jí)賬戶 二級(jí)賬戶 三級(jí)賬戶（總分類賬戶） （ 明細(xì)分類賬戶） （ 明細(xì)賬戶）原材料 原料及主要材料 鋼材 鉛材 輔助材料 潤(rùn)滑油 燃料 油漆 賬戶的分級(jí) 二級(jí)會(huì)計(jì)科目 （明細(xì)科目、子目） 二級(jí)賬戶 （明細(xì)分類賬戶） 三級(jí)會(huì)計(jì)科目 （明細(xì)科目、細(xì)目） 三級(jí)賬戶 （明細(xì)分類賬戶）一級(jí)會(huì)計(jì)科目 （總分類科目） 一級(jí)賬戶 （總分類賬戶） 例如: 總分類 明細(xì) 明細(xì) 賬 戶 分類賬戶 賬戶原材料 原料及 圓鋼 主要材料 碳鋼全部材料收入、發(fā)出、結(jié)存的總括核算指標(biāo)。各類材料收入、發(fā)出、結(jié)存的明細(xì)核算指標(biāo)。各種材料收入、發(fā)出、結(jié)存的明細(xì)核算指標(biāo)。課后練習(xí):65-70習(xí)題一習(xí)題二習(xí)題三習(xí)題四習(xí)題五第四節(jié)

22、復(fù)式記賬 一、記賬方法的概念和種類 （一）記賬方法的概念 記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。 （二）記賬方法種類 單式記賬對(duì)每筆交易、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費(fèi)用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費(fèi)用增加。 復(fù)式記賬對(duì)每筆交易、事項(xiàng)用相同的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。二、復(fù)式記賬的種類三、借貸記賬法（一）什么是借貸記賬法 借貸記賬法是以“借” 和“貸” 作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。 按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。 借貸（二） 借貸記賬法的基本內(nèi)容

23、1用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)?！敖琛焙汀百J”是一對(duì)單純的符號(hào)，其含義因賬戶性質(zhì)而異。借貸記賬法是以“借”“貸”二字作為記賬符號(hào)，將賬戶劃分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方，以此來(lái)反映會(huì)計(jì)要素的增減變化情況。究竟哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，期末余額又在哪方，需要根據(jù)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶的基本性質(zhì)來(lái)決定。借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu):資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)共同類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 資產(chǎn)增加額 資產(chǎn)減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)債類賬戶 借方 賬戶名

24、稱 貸方 期初余額 負(fù)債減少額 負(fù)債增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額共同類賬戶的結(jié)構(gòu) 共同類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 期初余額 資產(chǎn)增加額 資產(chǎn)減少額 負(fù)債減少額 負(fù)債增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 期末余額所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 所有者權(quán)益減少額 所有者權(quán)益增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 成本類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 成本增加額 成本減少額 或轉(zhuǎn)銷額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額損益類賬戶的結(jié)構(gòu) 收入類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方收入減少額 收入增加額或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額

25、本期發(fā)生額 費(fèi)用類賬戶 借方 賬戶名稱 貸方費(fèi)用、支出 費(fèi)用、支出增加額 減少額或轉(zhuǎn) 銷額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額六類賬戶的結(jié)構(gòu) （綜合） 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 資產(chǎn)增加額 成本、費(fèi)用增加額負(fù)債、所有者權(quán)益減少額 收入減少額或轉(zhuǎn)銷額 期初余額資產(chǎn)減少額成本、費(fèi)用減少額或轉(zhuǎn)銷額負(fù)債、所有者權(quán)益增加額收入增加額 本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額期末余額 各類賬戶的余額計(jì)算可總結(jié)為下列兩個(gè)公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額2、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等“有借必有貸，借貸必相等”，作為記賬

26、規(guī)則。每筆交易或事項(xiàng)都必須按其內(nèi)容一方面記入借方，另一方面記入貸方，借貸雙方數(shù)額必須相等。 3、借貸記賬法下賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（1）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 采用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有關(guān)賬戶之間就存在著一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互依存的關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 （2）對(duì)應(yīng)賬戶 存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。 （3）會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶、方向（借方或貸方）和金額的記錄。(例14P60) 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目的分類決定了賬戶的分類。是依據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶 ，它能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)

27、核算指標(biāo)。為編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等提供了基本的會(huì)計(jì)資料。5一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加第二章4一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益共同類賬戶按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。成本、費(fèi)用減少額或轉(zhuǎn)銷額3資產(chǎn)方內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。燃料 油漆基本會(huì)計(jì)等式由會(huì)計(jì)要素組成，反映了會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系。簡(jiǎn)單分錄的格式： 復(fù)合分錄的格式：會(huì)計(jì)分錄的格式：借：科目 金額 貸：科目 金額借：科目 金額 貸：科目 金額 科目 金額借：科目 金額 科目 金額 貸：科目 金額4、借貸記賬法下的試算平衡所謂試算平衡，就是根據(jù)資金平衡關(guān)系來(lái)檢查各類賬戶的記錄是否正確。在借貸記賬法下，借方和貸方必然相等的這種平衡關(guān)系，不僅體現(xiàn)在每一筆會(huì)計(jì)分錄中，而且也體現(xiàn)在全部賬戶的記錄中。在全部賬戶的記錄中，這種平衡關(guān)系主要包括以下兩個(gè)方面：（3）在一定時(shí)期必須對(duì)全部賬戶進(jìn)行試算平衡。借方的期初余額數(shù)，本期發(fā)生數(shù)和期末余額數(shù)必須與貸方的期初余額數(shù)、本期發(fā)生數(shù)和期末余額數(shù)相等。如教材中表2-25所示。期初借方余額合計(jì)163 000期初貸方余額163 000本期借方發(fā)生額合計(jì)36 000本期貸方發(fā)生額合計(jì)36 00