稅法第七章課件

1、第七章 資源類稅法2022/7/25第七章 資源類稅法主要內(nèi)容包括：資源稅法城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅法土地增值稅法2022/7/25一、資源稅征免范圍和納稅人資源稅征稅范圍資源稅納稅人資源稅的扣繳義務(wù)人二、資源稅的稅目與稅率第一節(jié) 資源稅法2022/7/25三、資源稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額從價征收從量定額征收四、資源稅的稅收優(yōu)惠第一節(jié) 資源稅法2022/7/25五、征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品代扣代繳稅款納稅期限與納稅地點第一節(jié) 資源稅法2022/7/25 城鎮(zhèn)土地使用稅法是指國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，提高土地使用效益，加強土地管理，制定的用以調(diào)整城鎮(zhèn)

2、土地使用稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)范是2006年12月31日頒布的國務(wù)院關(guān)于修改并頒布的中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例。第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅2022/7/25一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人 土地使用權(quán)擁有者推定的納稅人二、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)稅范圍包括：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。其中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地，縣城的土地是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)的土地，建制鎮(zhèn)的土地是指鎮(zhèn)人民政府所在地的土地。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅202

3、2/7/25自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。自2009年12月1日起，對在城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅2022/7/25三、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免優(yōu)惠免稅單位自用土地免稅企業(yè)非生產(chǎn)經(jīng)營用地免稅企業(yè)特殊情況或特定項目用地免稅特殊企業(yè)的特定用途土地免稅其他免征城鎮(zhèn)土地使用稅的情形免稅單位與應(yīng)稅單位交叉用地的減免稅優(yōu)惠第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅2022/7/25四、應(yīng)納稅額計算與繳納稅率（幅度、地區(qū)差別稅率）應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額實際占用應(yīng)稅土地面積單位稅額納稅方法和納

4、稅地點繳納方法按年計稅，分期繳納（一般為季或半年）納稅地點為土地所在地第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅2022/7/25一、耕地占用稅納稅人 占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。第三節(jié) 耕地占用稅法2022/7/25二、耕地占用稅的征收范圍 耕地占用稅的征收范圍包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)征（占）用的國家和集體所有的耕地。三、耕地占用稅的稅率第三節(jié) 耕地占用稅法2022/7/25四、耕地占用稅

5、的減免按照耕地占用稅有關(guān)政策規(guī)定，下列經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅按照耕地占用稅的有關(guān)政策規(guī)定，下列納稅人可享受耕地占用稅減稅照顧五、耕地占用稅的減免 按照耕地占用稅有關(guān)政策規(guī)定 按照耕地占用稅的有關(guān)政策規(guī)定六、耕地占用稅的征收管理第三節(jié) 耕地占用稅法2022/7/25一、納稅義務(wù)人 土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、 地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。不論法人與自然人，不論經(jīng)濟性質(zhì)，不論內(nèi)資與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人，不論部門，只要有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，都是土地增值稅的納稅義務(wù)人。 第四節(jié) 土地增值稅法2022/7/25二、征收范圍 土地增值稅的征稅范圍常以三個標準來

6、判定：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有（必須是國有土地使用權(quán)，集體土地使用權(quán)不得轉(zhuǎn)讓）；土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。第四節(jié) 土地增值稅法2022/7/25三、稅率土地增值稅實行四級超額累進稅率。四、土地增值額的確定 土地增值額是計算土地增值稅的依據(jù)，在計算土地增值額時準予從轉(zhuǎn)讓收入中扣除一些項目，即：土地增值額轉(zhuǎn)讓收入扣除項目金額第四節(jié) 土地增值稅法2022/7/25應(yīng)稅收入 應(yīng)稅收入是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物時取得貨幣收入、實物收入和其他經(jīng)濟利益。確定增值額的扣除項目對于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓第四節(jié) 土地增值稅法2022/7/25五、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=增值額適用稅率-扣除項目金額速算扣除系數(shù)六、稅收優(yōu)惠 七、房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅的清算管理第四節(jié) 土地增值稅法2022/7/25本章小結(jié) 本章圍繞我國相關(guān)的資源類稅法和實施條例對資源類稅稅收的基本規(guī)范進行了介紹。綜觀全章，主要包括資源稅和與土地相關(guān)的一些稅種，