建設(shè)項(xiàng)目全工程跟蹤審計(jì)淺議

1、建立工程全工程跟蹤審計(jì)淺議【摘要】本文通過與傳統(tǒng)事后結(jié)算審計(jì)比較，全面介紹建立工程跟蹤審計(jì)，對(duì)其內(nèi)容、意義進(jìn)展深化的說明，剖析存在的問題，提出應(yīng)對(duì)策略?！娟P(guān)鍵詞】建立工程跟蹤審計(jì)管理近年來，建立工程全過程跟蹤審計(jì)已成為我國(guó)建筑、審計(jì)及相關(guān)專業(yè)的熱門話題，通過理論人們對(duì)跟蹤審計(jì)已有初步的認(rèn)識(shí)。但是，由于建立工程施行跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向全過程審計(jì)延伸的，還有很多問題亟待進(jìn)一步探究。一、建立工程跟蹤審計(jì)的意義建立工程跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)以國(guó)家的法律、法規(guī)等為根據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建立工程決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、開工驗(yàn)收及結(jié)決算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性

2、、合法性和有效性進(jìn)展審計(jì)監(jiān)視和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建立，進(jìn)步投資效益。施行建立工程全過程跟蹤審計(jì)是建立工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，它表達(dá)出了現(xiàn)代審計(jì)開展的新思路和新方向。建立工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)從可行性研究一直到開工結(jié)算都可能發(fā)生，貫穿整個(gè)周期。因此，要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)針對(duì)建立工程審計(jì)現(xiàn)狀、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征，并從決策階段開始，對(duì)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程開工結(jié)決算施行全過程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)在于它可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)進(jìn)展審計(jì)分析，不斷與建立目的進(jìn)展比照，以此為根據(jù)，向決策層提出建議，便于業(yè)主汲取教訓(xùn)，進(jìn)步?jīng)Q策程度

3、。從控制論的角度講，跟蹤審計(jì)本錢較低，是一種有效的控制手段。二、建立工程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容1、招標(biāo)文件和施工合同審核跟蹤審計(jì)前期的重要工作是招標(biāo)文件和合同審核，通過在工程招標(biāo)之前確定跟蹤審計(jì)效勞單位，使跟蹤審計(jì)從招標(biāo)階段開始介入。建立單位通過嚴(yán)明的紀(jì)律、嚴(yán)格的程序、嚴(yán)格科學(xué)的標(biāo)書，選擇真正優(yōu)秀的隊(duì)伍進(jìn)入。同時(shí)對(duì)施工單位提供的施工合同文本進(jìn)展分析，及時(shí)識(shí)破施工單位在投標(biāo)過程中的技巧和所設(shè)置的陷阱，最大限度的減少招標(biāo)工作中的失誤和施工單位在投標(biāo)過程中的不確定因素并提出躲避風(fēng)險(xiǎn)的方法。2、工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證審核這是最容易出問題的環(huán)節(jié)，有的施工單位在招標(biāo)時(shí)以不可思議的最低價(jià)中標(biāo)了，就是看中了這個(gè)環(huán)節(jié)大

4、有文章可做。在工程進(jìn)展中但凡需要變更的部分，都必需要按照管理規(guī)定，及時(shí)進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位要及時(shí)拿出變更單和變更預(yù)算，監(jiān)理人員及建立單位管理人員要及時(shí)簽字認(rèn)可，跟蹤審計(jì)人員要及時(shí)審核，確認(rèn)工程變更造價(jià)，并及時(shí)調(diào)整工程總造價(jià)。3、設(shè)備、材料采購審核這個(gè)環(huán)節(jié)在合同中往往規(guī)定得比較籠統(tǒng)，在實(shí)際操作過程中，人為因素的影響較大，必須加以重視，要盡可能在合同中細(xì)化設(shè)備、材料采購事宜，明確所采購材料的數(shù)量及質(zhì)量要求、檢驗(yàn)的部門和費(fèi)用、交接的手續(xù)，標(biāo)準(zhǔn)操作過程。4、工程款進(jìn)度款審核這是容易被無視，其實(shí)也是容易出問題的環(huán)節(jié)。施工單位為了早拿錢，多拿錢，往往會(huì)想盡各種方法，甚至給有關(guān)人員好處。因此在合同中就要明

5、確工程的付款方法，嚴(yán)格按進(jìn)度付款，并及時(shí)扣回建立單位所供材料款；要留足足夠的尾款；要建立資金管理內(nèi)部控制制度，堵塞破綻，杜絕隱患，確保資金平安。5、工程開工結(jié)算審核和財(cái)務(wù)決算審計(jì)開展基建工程全過程審計(jì)，施行全過程監(jiān)視，最重要的就是控制工程造價(jià)。通過工程開工結(jié)算，在閱讀和分析完所搜集到的資料后，對(duì)施工單位編制的結(jié)算書進(jìn)展審核，以確定工程造價(jià)，而工程開工決算審計(jì)就是各施工環(huán)節(jié)審計(jì)的匯總。因此審計(jì)人員要匯總各有關(guān)資料，并和建立單位材料管理人員、財(cái)務(wù)人員、各施工單位、材料供應(yīng)單位諸項(xiàng)進(jìn)展復(fù)核，確定工程造價(jià)和所用材料數(shù)量、價(jià)格；對(duì)施工單位所領(lǐng)用的材料增減進(jìn)展造價(jià)調(diào)整；對(duì)往來款項(xiàng)要定期清理和檢查，并及時(shí)做

6、好整個(gè)工程的財(cái)務(wù)決算。三、跟蹤審計(jì)中存在的問題及對(duì)策1、存在的問題1實(shí)際施工經(jīng)歷有待豐富。以往審計(jì)人員精力都放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，很少深化現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)新工藝、新材料不熟悉，對(duì)施工程序和工藝也不理解。如某深基坑開挖后，邊壁有滑移產(chǎn)生，在選擇錨固方案時(shí)，因方案不同，造價(jià)相差較大，故要求審計(jì)人員參與討論，由于不太懂施工，其所提建議要么耗用人工、機(jī)械、材料過多，費(fèi)用過大；要么施工方法過于簡(jiǎn)單，護(hù)壁效果不可靠，未能起到咨詢效勞的作用。2實(shí)地取證、記錄不夠積極主動(dòng)。一些審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)往往不及時(shí)，更談不上主動(dòng)，經(jīng)常要建立方屢次通知，或者晚到后只記錄到不全的內(nèi)容，有的甚至需要重新開挖觀察；當(dāng)施工中采用

7、定額以外的新工藝時(shí)，不能詳細(xì)清楚地理解其中人工、機(jī)械、材料的消耗量，這既不利于自身做補(bǔ)充定額分析，又不能在審核該工序費(fèi)用時(shí)拿出相關(guān)準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。3過于壓價(jià)，影響質(zhì)量和使用。遇到投標(biāo)書中沒有單價(jià)的材料時(shí)，一般由建立、監(jiān)理、審計(jì)和施工四方共同去市場(chǎng)詢價(jià)，有些實(shí)際用量并不大，但審計(jì)人員卻夸大購置數(shù)量，以獲得供貨方的優(yōu)惠價(jià)，并將其確定為合同價(jià)位。當(dāng)正式簽訂合同時(shí)，因?qū)嶋H需求量不大，無利可賺，供貨方拒簽合同，造成矛盾，甚至重新詢價(jià)，耽誤了工期。供貨方為了在建立單位站住腳，只好同意，但卻以次充優(yōu)，外觀雖一樣且短期內(nèi)使用正常，但交付使用近一年后出缺點(diǎn)檢修時(shí)才發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，影響使用。4定額使用有失靈敏。現(xiàn)行定額對(duì)

8、材料損耗的處理是給定一個(gè)平均損耗量或損耗系數(shù)。審計(jì)人員本著降低造價(jià)堅(jiān)持按定額計(jì)算的出發(fā)點(diǎn)固然不錯(cuò)，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，有些特殊情況在精裝飾中較常見應(yīng)區(qū)別對(duì)待。類似這樣的爭(zhēng)議即使到當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門裁決，也有不少是當(dāng)事雙方協(xié)商解決的。5現(xiàn)有建立工程審計(jì)人員幾乎都是造價(jià)審核類的工程師，假設(shè)要拓展業(yè)務(wù)范圍，還缺乏建筑、構(gòu)造、設(shè)備及投資咨詢等方面的專業(yè)知識(shí)和技能，因此，隊(duì)伍建立有待加強(qiáng)。2、應(yīng)對(duì)策略1加強(qiáng)思想觀念的認(rèn)識(shí)和提升。讓審計(jì)人員充分理解建立工程全壽命的構(gòu)成及其管理，強(qiáng)化依法審計(jì)的法律意識(shí)和政策程度以及工作的主觀能動(dòng)性和責(zé)任心，拓寬思路，不囿于傳統(tǒng)固定思維，勇于面對(duì)新的領(lǐng)域和新的要求，無條件服從建

9、立工程的需要，在建立方審計(jì)部門的指導(dǎo)協(xié)調(diào)下，以建立工程造價(jià)控制為主線，對(duì)建立工程全壽命過程實(shí)時(shí)跟蹤，在事前、事中為建立方提供專業(yè)化的咨詢效勞。2堅(jiān)持專業(yè)理論及技能的學(xué)習(xí)和充實(shí)。事物總是不斷開展和變化的，一個(gè)人的專業(yè)程度無論有多高，假設(shè)是停滯不前，懈于補(bǔ)充、完善，那么他原有專業(yè)知識(shí)和技能就會(huì)漸漸落后和老化。因此，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)在理論和實(shí)際兩方面的學(xué)習(xí)和進(jìn)步。特別是在我國(guó)參加t后要盡快與國(guó)際慣例接軌，盡量多地理解和熟悉本行業(yè)最新動(dòng)態(tài)、最先進(jìn)的知識(shí)點(diǎn)。與此同時(shí)，還要多多參與技術(shù)難度大、不同性質(zhì)、不同行業(yè)、不同規(guī)格、不同地域、各具特色、涉及層面廣的工程工程，努力成為復(fù)合型、實(shí)用型人材。3改進(jìn)工作方法和

10、作風(fēng)。在具備敬業(yè)精神、工作責(zé)任感和職業(yè)道德的前提下，要注重工作的方式方法；對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的新工藝流程要像施工方的工程師一樣了然于心；實(shí)地測(cè)量、觀察、取證要像監(jiān)理方的工程師一樣跟班旁站；定額套用時(shí)，要在堅(jiān)持原那么的前提下，適當(dāng)協(xié)商，靈敏機(jī)動(dòng)。跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)中，最好由具有注冊(cè)監(jiān)理工程師或注冊(cè)咨詢工程師資格者擔(dān)任主審，這樣工作起來既能游刃有余，又能有理、有利、有節(jié)。總之，要努力構(gòu)筑起建立工程工程業(yè)主、監(jiān)理、跟蹤審計(jì)立體式穿插管理控制的新形式。4跟蹤審計(jì)必須始終緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這個(gè)主題，緊緊圍繞審計(jì)工作的職責(zé)范圍開展工作。開展基建工程跟蹤審計(jì)，首先要制定跟蹤審計(jì)的工作職責(zé)、規(guī)章制度并告知有關(guān)部門，讓大家

11、知道審計(jì)部門參與基建工程跟蹤審計(jì)干什么，有那些事情是審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)做的，在其中應(yīng)負(fù)什么責(zé)任。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)開展工作，在跟蹤審計(jì)過程中審計(jì)人員不能包羅萬象，什么都要插一手，什么都要管。審計(jì)人員應(yīng)以工程造價(jià)為主線開展工作，工程質(zhì)量那么應(yīng)以監(jiān)理部門為主，審計(jì)人員不應(yīng)過多的參與。四、對(duì)建立工程全過程跟蹤審計(jì)的新要求1、統(tǒng)一思想跟蹤審計(jì)的前提就是要整個(gè)參與部門統(tǒng)一思想，自覺支持審計(jì)工作。首先建立單位基建管理相關(guān)指導(dǎo)和基建管理人員必須在跟蹤審計(jì)問題上達(dá)成一致意見，假設(shè)不能統(tǒng)一思想，不能主動(dòng)配合和支持審計(jì)工作，跟蹤審計(jì)的作用就不能充分發(fā)揮，審計(jì)就會(huì)成為一個(gè)幌子，甚至成為建立單位決策失誤、管理混亂和個(gè)

12、別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。2、源頭抓起建立工程跟蹤審計(jì)應(yīng)盡快從“決策階段開始。尤其要重點(diǎn)關(guān)注其后的“設(shè)計(jì)階段，主要從兩方面入手：一是工程構(gòu)造的合理性。假設(shè)工程構(gòu)造不合理，那么造成的代價(jià)和犧牲將是宏大的，既有經(jīng)濟(jì)的，更有社會(huì)的。二是工程材料的合理性。有些材料的用途和效果是近似的，但價(jià)格差異較大，所以選材就成為工程造價(jià)控制的大問題。尤為可怕的是，對(duì)于一些材料商與設(shè)計(jì)人員的聯(lián)手“合作，假設(shè)不能形成有效的監(jiān)控機(jī)制并對(duì)其嚴(yán)格監(jiān)視，建立方的損失會(huì)更大。3、完善制度及時(shí)、全面地總結(jié)跟蹤審計(jì)的既有經(jīng)歷，盡快制定出工程工程全壽命過程跟蹤審計(jì)方法和施行細(xì)那么，完善工程管理制度、跟蹤審計(jì)制度，使各制度間互相銜接，保證

13、跟蹤審計(jì)有效施行。4、明確職責(zé)在基建實(shí)際中，由于監(jiān)理側(cè)重于質(zhì)量，審計(jì)側(cè)重于造價(jià)，設(shè)計(jì)側(cè)重于平安保障，施工單位側(cè)重于盈利，而業(yè)主往往強(qiáng)調(diào)工期，因此意見不統(tǒng)一是正常的，必須由甲方進(jìn)展決策和協(xié)調(diào)。假設(shè)有關(guān)委托單位的正確意見得不到支持，必然會(huì)挫傷其工作積極性，從而放棄委托責(zé)任，最終損害建立單位利益。因此建立單位必須在參照和統(tǒng)籌各種專家意見的根底上進(jìn)展決策，審計(jì)人員跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)明確職責(zé)和權(quán)限，把握好工作尺度。五、結(jié)語通過對(duì)建立工程全過程跟蹤審計(jì)的分析，可以發(fā)現(xiàn)其對(duì)建立工程技術(shù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的合理控制起著不可無視的重要作用。它有助于隊(duì)伍素質(zhì)建立，促進(jìn)工作環(huán)節(jié)的陽光操作，既可以有效地控制投資規(guī)模，降低本錢，又可以進(jìn)步工程質(zhì)量，增強(qiáng)技術(shù)措施的可靠性、實(shí)用性及工程造價(jià)管理的科學(xué)性。同