2022年貨幣資金管理--庫存現(xiàn)金

1、 第二章 貨幣資金第一節(jié)貨幣資金管理第二節(jié)庫存現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金 第一節(jié) 貨幣資金管理一、貨幣資金的內(nèi)容及其特點(diǎn)內(nèi)容：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金特點(diǎn)：1.流動性強(qiáng) 2.與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的聯(lián)系廣泛 3.國家的宏觀管理要求嚴(yán)格二、貨幣資金管理的意義三、貨幣資金的控制 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理與控制（一）庫存現(xiàn)金控制的基本原則目的：防止差錯和舞弊行為原則：1.庫存現(xiàn)金的收付應(yīng)該盡量通過銀行結(jié)算 （不準(zhǔn)坐支） 2.建立內(nèi)部監(jiān)督制度和稽核制度 3.貫徹“九不準(zhǔn)”的規(guī)定 （二） 現(xiàn)金收入的控制現(xiàn)金收入應(yīng)遵循的原則是：職能分開、責(zé)任明確、加強(qiáng)監(jiān)督。（三） 現(xiàn)金支出的控制（1）

2、職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；（6）出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1 000元人民幣）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。多選題：下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可以用現(xiàn)金結(jié)算的有（）。A、支付離退休人員工資B、企業(yè)職工出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元C、購買辦公用品280元D、向農(nóng)村合作社收購物資20000元ABC（四）庫存現(xiàn)金的控制1. 庫存現(xiàn)金的限額（一般不超過企業(yè)3天的日常零星開支，最多不超過15

3、天。）2.實(shí)行日清月結(jié)制度3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)二、庫存現(xiàn)金的會計(jì)處理（一）庫存現(xiàn)金1、帳戶設(shè)置：“庫存現(xiàn)金”，資產(chǎn)類帳戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，表示現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。2、 收入核算：從銀行提取現(xiàn)金、銷售收入小額現(xiàn)金、收回職工欠款或報(bào)銷差旅費(fèi)余款等。在收入現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記有關(guān)帳戶。 3、支出核算：預(yù)借職工差旅費(fèi)、支付工資、職工報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。在發(fā)生現(xiàn)金支出時，貸記“庫存現(xiàn)金”，借記有關(guān)帳戶。4、 現(xiàn)金日記帳：序時核算，做到日清日結(jié)，帳款相符。5、 庫存現(xiàn)金的清查：實(shí)地盤點(diǎn)法，填列“庫存現(xiàn)金清查報(bào)告表”。 帳戶設(shè)置：設(shè)立“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損溢”帳戶核算現(xiàn)金

4、溢缺。 帳務(wù)處理：發(fā)生現(xiàn)金長、短款時，借記或貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，對應(yīng)貸記或借記“庫存現(xiàn)金”帳戶。 庫存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款按實(shí)際短缺的金額由責(zé)任者賠償部分管理費(fèi)用按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~現(xiàn)金短缺賬務(wù)處理圖：其他應(yīng)付款待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分按實(shí)際漲余的金額營業(yè)外收入按實(shí)際漲余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額現(xiàn)金溢余賬務(wù)處理圖：（三）備用金1、定義（P23）2、帳戶設(shè)置：單獨(dú)設(shè)置“備用金”帳戶或作為“其他應(yīng)收款”的二級科目。 3、備用金核算：分為定額管理、非定額管理

5、兩種模式。 1）非定額管理 領(lǐng)用時：借：備用金 報(bào)銷時：借：管理費(fèi)用等 收回時：借：庫存現(xiàn)金 貸：庫存現(xiàn)金 貸：備用金 貸：備用金 2）定額管理領(lǐng)用時：借：備用金 報(bào)銷時：借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 貸：庫存現(xiàn)金例1：企業(yè)備用金實(shí)行定額管理，生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出3000元，行政部門報(bào)銷日常管理支出2000元。例2：企業(yè)備用金實(shí)行定額管理，出差人員江明報(bào)銷差旅費(fèi)3000元。例3：企業(yè)備用金實(shí)行非定額管理，出差人員江明報(bào)銷差旅費(fèi)3000元、企業(yè)補(bǔ)付現(xiàn)金500元。解：例1 借：制造費(fèi)用 3000 ( 生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出 )管理費(fèi)用 2000 ( 行政部門報(bào)銷日常管理支出 ) 貸：庫存現(xiàn)金

6、5000例2、 借： 管理費(fèi)用 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000例3、 借： 管理費(fèi)用 3000 貸：現(xiàn)金 500 備用金 2500 第三節(jié) 銀行存款一、銀行存款管理與控制 1、概念：企業(yè)存放與銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金； 2、企業(yè)應(yīng)開設(shè)賬戶：基本存款戶-企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款戶-轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。臨時存款戶-因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，可轉(zhuǎn)賬及辦理現(xiàn)金收付。專用存款戶-因特殊用途而開立的賬戶，企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入。二、銀行存款的會計(jì)處理1.賬戶設(shè)置通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算。2.賬務(wù)處理收款時：借：銀行存款 貸：相關(guān)科目付款

7、時：借：相關(guān)科目 貸：銀行存款3.日記賬（p28）根據(jù)收付憑證及其他有關(guān)原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)結(jié)出賬面余額。三、企業(yè)與銀行賬戶的核對企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。1.未達(dá)賬項(xiàng)的類型 “未達(dá)賬項(xiàng)”是指收付款結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間傳遞時，由于時間上的不一致導(dǎo)致一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。 發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一、是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二、是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三、是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四、是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。2.調(diào)節(jié)方法

8、有余額調(diào)節(jié)法和差額調(diào)節(jié)法兩種，常用的是補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對賬單額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 在清查銀行存款時，如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后，雙方余額如相等 ， 一般說明雙方記賬沒有錯誤；雙方余額如不相等 記賬有差錯，需進(jìn)一步查對，找出原因，更正錯誤記錄。 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金 額企業(yè)賬面余額銀行對賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后賬面余額調(diào)節(jié)后賬面余額注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”主

9、要用來核對企業(yè)與銀行雙方的記賬有無差錯，不能作為記賬的依據(jù)。對于因未達(dá)賬項(xiàng)而使雙方賬面余額出現(xiàn)的差異，無須作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。四、銀行支付結(jié)算方式目前可以采用的支付結(jié)算方式主要有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款（一）銀行匯票適用范圍：同城、異地結(jié)算；適用于現(xiàn)款交易。種類：一般用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可用于支取現(xiàn)金付款期限：自出票日起1個月規(guī)定：無金額起點(diǎn)限制、一律記名、允許背書轉(zhuǎn)讓特點(diǎn)：票隨人到，兌現(xiàn)性強(qiáng)，余款自動退回。（二）銀行本票適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域種類：定額和不定額。定額分為：1000元、5000元、10

10、000元和50000元。付款期限：自出票日起最長不超過2個月規(guī)定：可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可用于支取現(xiàn)金一律記名、允許背書轉(zhuǎn)讓特點(diǎn)：見票即付款，信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)（三）商業(yè)匯票適用范圍：適用于同城、異地結(jié)算；具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系種類：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票使用商業(yè)匯票方式進(jìn)行結(jié)算時，必須通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算付款期限：最長不超過6個月規(guī)定：記名、允許背書轉(zhuǎn)讓、符合條件可以向銀行申請貼現(xiàn)特點(diǎn)：融資與結(jié)算相結(jié)合（四）支票適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三者的區(qū)別：現(xiàn)金支票可以取現(xiàn)也可以辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票既可以取現(xiàn)也可以轉(zhuǎn)

11、賬，但劃線支票只能轉(zhuǎn)賬不能取現(xiàn)付款期限：自出票日起10天規(guī)定：記名、允許背書轉(zhuǎn)讓、無金額起點(diǎn)限制特點(diǎn)：手續(xù)簡便、靈活、銀行見票即付（五）信用卡 種類 (按使用對象分)單位卡個人卡 種類(按信譽(yù)等級分)金卡普通卡(六) 匯兌 適用范圍：異地 種類：信匯和電匯 特點(diǎn)：無金額起點(diǎn)限制，手續(xù)簡便，劃款迅速(七)托收承付 適用范圍：異地 適用的企業(yè)：國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。適用的業(yè)務(wù)：必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。 注：代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得托收承付結(jié)算。(八)委托收款適用范圍：同城、異地結(jié)算種類： 郵寄和電報(bào)多選：下列屬于貨幣資金的有（ ）A.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.商業(yè)匯票答案:ABC 第四節(jié) 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的內(nèi)容及其管理內(nèi)容：除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存