基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第3、4章)

1、第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶內(nèi)容提示第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目第三節(jié) 賬 戶第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式及其內(nèi)涵資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益（求償權(quán)與收益）+所有者權(quán)益（所有權(quán)與收益）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（一）靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：用于反映某一會(huì)計(jì)主體某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)（資金占用）=權(quán)益（資金來源）資產(chǎn)（資金占用）：表明企業(yè)擁有什么經(jīng)濟(jì)資源和擁有多少經(jīng)濟(jì)資源；權(quán)益（資金來源）：表明是誰提供了這些經(jīng)濟(jì)資源，誰對(duì)這些資源擁有要求權(quán)含義：會(huì)計(jì)等式也稱會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)平衡公式，它是反映會(huì)計(jì)對(duì)象各要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式，也是運(yùn)用復(fù)式記賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的理論基礎(chǔ)。所有者權(quán)益 對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的理解： 資金負(fù)債所有者權(quán)益資

2、產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道資產(chǎn)負(fù)債=所有者權(quán)益 這一等式表明，負(fù)債的求償能力要高于所有者權(quán)益，或者說，所有者權(quán)益是企業(yè)全部資產(chǎn)抵減全部負(fù)債以后的剩余部分，因此，所有者權(quán)益也被稱為剩余權(quán)益。 （二）會(huì)計(jì)擴(kuò)展的等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）期末資產(chǎn)=期初資產(chǎn)+收入導(dǎo)致的資產(chǎn)的增加-費(fèi)用導(dǎo)致的資產(chǎn)的減少期末負(fù)債=起初負(fù)債+費(fèi)用導(dǎo)致的負(fù)債的增加-收入導(dǎo)致的負(fù)債的減少期末所有者權(quán)益=期初所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)+（收入導(dǎo)致資產(chǎn)的增加-費(fèi)用導(dǎo)致資產(chǎn)的減少）=負(fù)債+（費(fèi)用導(dǎo)致負(fù)債的增加收入導(dǎo)致負(fù)債的減少）+（所有者權(quán)益+利潤或虧損）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債

3、+所有者權(quán)益+收入動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入費(fèi)用=利潤 收入-費(fèi)用=利潤費(fèi)用利潤收入二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響例子：1000000=300000+700000某企業(yè)月初會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)中有銀行存款15萬，其中，5萬由銀行短期借款提供，10萬由投資者提供，庫存原材料25萬，從物資公司賒購取得，設(shè)備60萬由投資人提供。可見，100萬資產(chǎn)來自負(fù)債30萬和所有者權(quán)益70萬兩個(gè)方面。1、5號(hào)，以銀行存款購進(jìn)原材料50000元本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銀行存款15萬 短期借款5萬 實(shí)收資本70萬原材料25萬 應(yīng)付賬款25萬固定資產(chǎn)60萬資產(chǎn)100萬 = 負(fù)債 30萬 + 所有者權(quán)益 70萬銀行存款10萬 短期借款5萬

4、實(shí)收資本70萬原材料30萬 應(yīng)付賬款25萬固定資產(chǎn)60萬資產(chǎn)100萬 = 負(fù)債 30萬 + 所有者權(quán)益 70萬2、10號(hào)，向銀行借入短期借款15萬元償還以前欠的物資供銷公司的部分貨款銀行存款10萬 短期借款20萬 實(shí)收資本70萬原材料30萬 應(yīng)付賬款10萬固定資產(chǎn)60萬資產(chǎn)100萬 = 負(fù)債 30萬 + 所有者權(quán)益 70萬3、20號(hào)，投資人又向企業(yè)投資20萬，存入銀行。銀行存款30萬 短期借款20萬 實(shí)收資本90萬原材料30萬 應(yīng)付賬款10萬固定資產(chǎn)60萬資產(chǎn)120萬 = 負(fù)債 30萬 + 所有者權(quán)益 90萬4、25號(hào)，企業(yè)以銀行存款償還供銷公司的貨款余款10萬。銀行存款20萬 短期借款20萬

5、 實(shí)收資本90萬原材料30萬 應(yīng)付賬款0萬固定資產(chǎn)60萬資產(chǎn)110萬 = 負(fù)債 20萬 + 所有者權(quán)益 90萬 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)引起資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，歸納起來有四大類型，九種具體類型：1 、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，增減金額相等。2、一項(xiàng)權(quán)益增加，另一項(xiàng)權(quán)益減少，增減金額相等。一種負(fù)債增加，另一種負(fù)債減少一種所有者權(quán)益增加，另一種所有者權(quán)益減少負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少3、資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加，雙方增加金額相等。資產(chǎn)增加，負(fù)債增加資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加4、資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少，雙方減少金額相等。資產(chǎn)減少，負(fù)債減少資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒

6、等式的雙重影響結(jié)論： 如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式雙方發(fā)生變動(dòng)，則必然是同增同減的變化；如果只引起等式一方變化，則必然是一增一減的變化。所以，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系，資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系是客觀存在的。實(shí)例見課本p37 三、會(huì)計(jì)恒等式的意義會(huì)計(jì)恒等式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目什么叫會(huì)計(jì)科目？按照信息使用者的需要，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類，并對(duì)每一類別賦予標(biāo)準(zhǔn)的名稱，稱為會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)對(duì)象初步分類會(huì)計(jì)要素再分類會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，為全面、系統(tǒng)、分類地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和提供財(cái)務(wù)信息提供了條件。會(huì)計(jì)科目是組織核算工作，統(tǒng)一

7、會(huì)計(jì)核算方法的依據(jù)會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加強(qiáng)管理的手段二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則要滿足信息使用者的需要要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來要遵循完整性和互斥性原則要力求簡明扼要，通俗易懂三 會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分: 側(cè)重于滿足外部信息使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)信息的需要資產(chǎn)類 負(fù)債類 共同類 所有者權(quán)益類成本類 損益類常用會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備待處理財(cái)產(chǎn)損溢材料采購庫存商品原材料長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用原材料其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收賬款銀行存款交易性金融資產(chǎn)在途物資常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）負(fù)債類科目應(yīng)付債券長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬

8、其他應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款短期借款常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）盈余公積資本公積實(shí)收資本或者股本所有者權(quán)益類科目常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）成本類科目制造費(fèi)用生產(chǎn)成本常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）管理費(fèi)用營業(yè)外支出銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收入投資收益其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入損益類科目2. 按層次分類:一級(jí)科目 二級(jí)科目 三級(jí)科目等一級(jí)科目即總分類科目，也稱總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的初次分類的結(jié)果。二級(jí)科目、三級(jí)科目：又稱明細(xì)科目，是對(duì)上一級(jí)科目的再分類。明細(xì)科目側(cè)重于滿足企業(yè)管理者經(jīng)營管理的需要會(huì)計(jì)科目的級(jí)次（續(xù)1） 總分類科目明細(xì)分類科目 （一級(jí)科目） （二級(jí)科目） 其他貨幣資金 外埠存款銀行匯票

9、存款銀行本票存款在途資金會(huì)計(jì)科目的級(jí)次（續(xù)2） 總分類科目 明細(xì)分類科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目 三級(jí)科目 庫存商品 白 酒 茅臺(tái)酒 五糧液 汾 酒 紅星二鍋頭 啤 酒 青島啤酒 燕山啤酒會(huì)計(jì)科目的編號(hào)科目表里的六大類劃分分別用1-6識(shí)別一級(jí)會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用4位制二級(jí)會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用6位制三級(jí)會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用8位制會(huì)計(jì)科目編號(hào)的作用反映會(huì)計(jì)科目之間的內(nèi)在聯(lián)系，明確每個(gè)科目的類別、順序和位置，使會(huì)計(jì)科目體系科學(xué)化。便于使用會(huì)計(jì)科目。為會(huì)計(jì)工作電算化創(chuàng)造條件。第三節(jié) 賬戶一、設(shè)置賬戶的概念和意義什么叫賬戶賬戶是根會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來對(duì)與該科目涉及的特定經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化進(jìn)行單獨(dú)記錄的工

10、具。之所以稱為賬戶，是因?yàn)樗鼈兪情_設(shè)在賬簿中。 二、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 （1）相互聯(lián)系 會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。賬戶名稱 反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會(huì)計(jì)賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。（2）相互區(qū)別 外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒有。 發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。三、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的一般結(jié)構(gòu)： 賬戶名稱 ：會(huì)計(jì)科目 日期 ：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證號(hào)數(shù)：摘要：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)扼要述明金額 ：借、貸、余設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）專

11、門格式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間記賬依據(jù)增減變動(dòng)余額賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的一般結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)?？?賬（三欄式） 會(huì)計(jì)科目：原材料 20年 憑證 種類 摘 要 增加 減少 余 額 月 日 號(hào)數(shù) 3 1 月初余額 30000 1 轉(zhuǎn)1 甲材料入庫 10000 40000 2 轉(zhuǎn)2 發(fā)出甲材料 5000 35000 （以下略） 3 31 本月合計(jì) 50000 35000 45000賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T形賬戶增加 會(huì)計(jì)科目 減少賬戶能夠提供的金額指標(biāo)賬戶應(yīng)用舉例例1 企業(yè)用銀行存款60 000元購買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)增 減（1）60 000銀行存款增 減（

12、1）60 000賬戶應(yīng)用舉例例例2 從銀行借入短期借款50 000元，存入銀行。銀行存款增 減(2)50 000短期借款增 減（2)50 000賬戶應(yīng)用舉例例例3 將資本公積20 000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。(3)20 000資本公積增 減實(shí)收資本增 減(3)20 0003 復(fù)習(xí)思考題1.名詞解釋會(huì)計(jì)恒等式 會(huì)計(jì)科目 賬戶2.簡答與論述(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)不會(huì)影響會(huì)計(jì)恒等式的成立?(2)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)有什么作用?(3)什么是賬戶的一般結(jié)構(gòu)和基本結(jié)構(gòu)?第四章 復(fù)式記賬法借貸第四章 復(fù)式記賬法內(nèi)容提示第一節(jié) 復(fù)式記賬原理第二節(jié) 借貸記賬法第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記一、記賬方法的概念所謂

13、記賬方法，就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法按照記賬方式的不同分為：單式記賬：對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記的方法。通常復(fù)式記賬：只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付以及應(yīng)收和應(yīng)付等往來賬款業(yè)務(wù)，對(duì)于實(shí)物收發(fā)業(yè)務(wù)以及費(fèi)用的發(fā)生情況則一般不做記錄。比如用現(xiàn)金支付某項(xiàng)費(fèi)用，只登記現(xiàn)金減少，不登記費(fèi)用增加。如購買材料，只記錄應(yīng)付款增加，不計(jì)材料增加。第一節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬的基本含義 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。我國目前企事業(yè)單位均采用借貸記賬法。我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)曾采

14、用過的復(fù)式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。 資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記錄下來，即復(fù)式記賬。 規(guī)律1影響會(huì)計(jì)等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。規(guī)律2影響會(huì)計(jì)等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律 資產(chǎn)類賬戶增加額合計(jì)權(quán)益類賬戶增加額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶減少額合計(jì)權(quán)益類賬戶減少額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶期末余額合計(jì)權(quán)益類賬戶期末余額合計(jì)余額平衡發(fā)生額平衡第二節(jié) 借

15、貸復(fù)式記賬法一、記賬符號(hào) 借貸記賬法的記帳符號(hào)為“借”和“貸”。在借貸記賬法下，將每一個(gè)賬戶分為左右兩方，左方為“借方”，右方為“貸方。“借”、“貸”二字已經(jīng)失去它原來的意義，成為單純的記賬符號(hào)，用以表示賬戶中兩個(gè)對(duì)立的記賬部位和記賬方向。借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記賬法。區(qū)別賬戶當(dāng)中不同部位的標(biāo)志區(qū)別賬戶當(dāng)中不同部位的標(biāo)志借方貸方賬戶名稱登記增加或減少登記增加或減少二、賬戶結(jié)構(gòu)期初余額借貸登記增加額登記減少額期末余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶借貸登記增加額登記減少額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初余額期末余額所有者權(quán)益

16、類賬戶借貸登記增加額登記減少額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初余額期末余額收入類賬戶借貸登記增加額登記減少額或轉(zhuǎn)銷額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤時(shí)，如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。費(fèi)用、成本和支出類賬戶借貸登記增加額登記減少額或轉(zhuǎn)銷額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額關(guān)于費(fèi)用、成本和支出類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤時(shí)，如果將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用=+ + + + + 費(fèi)用在本身未得到補(bǔ)償前

17、，也可視為資產(chǎn)（資金）的占用形態(tài)。因此，該類帳戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)基本相同：借方記錄增加數(shù)，貸方記錄減少數(shù)。期末，該類帳戶均無余額。收入也是資金的來源渠道，所以收入類帳戶的基本結(jié)構(gòu)和 權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)基本相同： 貸方記錄增加、借方記錄轉(zhuǎn)出數(shù)，該類帳戶期末均無余額。計(jì)算賬戶期末余額的方法：期末余額=期初余額+本期增加額本期減少額例如：資產(chǎn)賬戶期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額三、記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指記賬方法的規(guī)律性借貸記帳法的記帳規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。1、資產(chǎn)

18、內(nèi)部有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益不變；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的雙重影響；歸納起來有四種類型例如：收回某單位前欠貨款20000元，存入銀行存款戶。應(yīng)收賬款銀行存款期初余額 50000期初余額 20000020000200002、權(quán)益內(nèi)部有增有減，資產(chǎn)不變；短期借款應(yīng)付賬款期初余額 80000期初余額 1000005000050000例如，向銀行借入短期借款50000元，償還前欠外單位貨款。3 、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加例如，企業(yè)收到投資者投入的機(jī)器設(shè)備一套價(jià)值100000元。實(shí)收資本固定資產(chǎn)期初余額 400000期初余額 2000001000001000004、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少；例如，以銀行存款 500

19、00元償還銀行短期借款。銀行存款短期借款期初余額 200000期初余額 800005000050000資產(chǎn)賬戶權(quán)益賬戶權(quán)益賬戶資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，權(quán)益不變權(quán)益內(nèi)部有增有減，資產(chǎn)不變總結(jié)：以上四種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)生以后，總能表現(xiàn)為：對(duì)一個(gè)賬戶的借方影響和對(duì)另一個(gè)賬戶的貸方影響（雙重影響），而且影響的金額相等。 所以，借貸記帳法的記帳規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。共同規(guī)律：有借同時(shí)有貸，借貸相等。四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，每當(dāng)?shù)怯洏I(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間就會(huì)發(fā)生應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬

20、戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。借：固定資產(chǎn) 200000 貸： 實(shí)收資本 200000會(huì)計(jì)分錄的概念： 在登記賬簿前，根據(jù)記賬規(guī)則，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析而確定的應(yīng)計(jì)入賬戶的名稱、方向及其金額的一個(gè)簡明的記賬公式 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙重影響，并確定所具體影響的賬戶名稱。2、根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，將雙重影響（增加或減少）用“借”、“貸”記賬符號(hào)表示出來 。3、依次列出記賬符號(hào)、賬戶名稱和金額。4、根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所編制的會(huì)計(jì)分錄借貸金額是否平衡，有無差錯(cuò)。例如：所有者投入機(jī)器一臺(tái)，估價(jià)200000元借：

21、固定資產(chǎn) 200000 貸： 實(shí)收資本 200000會(huì)計(jì)分錄的分類：簡單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：多借一貸、一借多貸、多借多貸借：固定資產(chǎn) 200000 貸： 實(shí)收資本 200000固定資產(chǎn)實(shí)收資本200000200000 例如：所有者投入機(jī)器一臺(tái)，估價(jià)200000元五、過帳和試算平衡過帳： 將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)從會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）中轉(zhuǎn)移到帳戶（賬簿）中去的過程。發(fā)生額平衡 各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) = 各賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡 各賬戶借方余額合計(jì) = 各賬戶貸方余額合計(jì) 概念： 期末對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行加總以確定借貸是否相等，從而檢查記賬、過賬過程中是否存在差錯(cuò)的方法。公式： 各賬戶借方發(fā)生額= 各賬戶貸方發(fā)生額 各賬戶借方余額= 各賬戶貸方余額試算平衡：試算平衡結(jié)果的分析：重復(fù)過賬、漏編會(huì)計(jì)分錄、反向過賬、過入錯(cuò)誤賬戶、金額與實(shí)際發(fā)生的不符，試算平衡不能檢查出來。會(huì)計(jì)分錄借貸雙方金額不等；過賬過程中，只過入一方等錯(cuò)誤試算平衡可檢查出來。六、對(duì)借貸記賬法的評(píng)價(jià)借貸記帳法的特點(diǎn)：1、以會(huì)計(jì)恒等式