項(xiàng)目六商業(yè)銀行典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

1、項(xiàng)目六 商業(yè)銀行典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 01商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算02商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算03目錄CONTENTS商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 任務(wù)一任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款商業(yè)銀行任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款 商業(yè)銀行是指依照中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法和中華人民共和國(guó)公司法設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的金融企業(yè)法人。商業(yè)銀行包括中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中

2、國(guó)建設(shè)銀行及交通銀行等。任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款任務(wù)6.1 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 銀行存款業(yè)務(wù)，不外乎存入和支取兩個(gè)方面，存入和支取，又分現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬兩種方式。由于商品生產(chǎn)、流通和管理的多樣化，銀行必須制定相應(yīng)的支付結(jié)算方式，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、各單位收支存款的需要。 6.1.1單位商業(yè)銀行活期存款的會(huì)計(jì)核算1.賬戶設(shè)置 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)置“活期存款”賬戶進(jìn)行核算?！盎钇诖婵睢辟~戶是負(fù)債類(lèi)賬戶，用以核算銀行吸收企事業(yè)單位的活期存款，該賬戶應(yīng)按照存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)設(shè)置“利息支出”賬戶進(jìn)行核

3、算?！袄⒅С觥辟~戶是損益類(lèi)賬戶，用以核算銀行在進(jìn)行存款、貸款業(yè)務(wù)中發(fā)生的的利息支出，該賬戶應(yīng)按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2.“商業(yè)銀行單位活期存款”的具體核算方法（1）支取現(xiàn)金，單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項(xiàng)的用途并加蓋預(yù)留在銀行的印鑒。 銀行會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真審查支票的內(nèi)容，核對(duì)印鑒，確定支票的真?zhèn)危瑢徍藷o(wú)誤后，以支票作為記賬憑證，登記單位存款分戶賬。 借：活期存款單位 貸：現(xiàn)金（2）單位活期存款利息的核算 計(jì)息時(shí)間的規(guī)定：?jiǎn)挝换钇诖婵畎醇径扔?jì)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，如3月20日。計(jì)息時(shí)間從上季末月21日開(kāi)始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 利

4、息計(jì)算的基本公式： 利息=本金存期利率其中，利率分年利率，月利率和日利率三者之間可以換算，換算公式為： 月利率=年利率12 日利率=年利率360或日利率= 月利率30由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，可以采用積數(shù)法計(jì)算利息，公式為： 利息=日利率計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)：是存款戶從上期結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計(jì)積數(shù)，（存款余額日數(shù)）（3）當(dāng)發(fā)生利息支出時(shí)，計(jì)入“利息支出”賬戶。“利息支出”賬戶是損益類(lèi)賬戶，用以核算銀行在進(jìn)行存款、貸款業(yè)務(wù)中發(fā)生的的利息支出。該賬戶應(yīng)按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)

5、銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款單位商業(yè)銀行活期存款 案例6-1 湖南中煙集團(tuán)于9月1日到華融湘江銀行新開(kāi)立賬戶，當(dāng)日存入現(xiàn)金150 000元，2015年9月5日轉(zhuǎn)賬匯出60 000元， 9月7日存入營(yíng)業(yè)款70 000元，9月12日轉(zhuǎn)賬支付50 000元，9月16日向外地某單位匯款40 000元，銀行活期存款利率0.72%，計(jì)息日為9月20日要求：根據(jù)上述資料計(jì)算湖南中煙集團(tuán)當(dāng)期的存款利息并編制會(huì)計(jì)分錄。任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款【案例解析】1）計(jì)算湖南中煙集團(tuán)當(dāng)季的存款利息=（1

6、500004+ 90 0002+ 160 0005 + 110 0004 + 70 0004 ）（0.72%/360）=2 300 000 （0.72%/360）=46（元）2）編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息支出 46 貸：活期存款湖南中煙集團(tuán) 46練習(xí)：湖南湘鋼集團(tuán)于2016年8月1日到工商銀行新開(kāi)立賬戶，當(dāng)日存入現(xiàn)金250 000元，2016年8月6日轉(zhuǎn)賬匯出90 000元， 8月15日存入營(yíng)業(yè)款80 000元，8月21日轉(zhuǎn)賬支付70 000元，8月26日向外地某單位匯款18 000元，銀行活期存款利率0.69%，計(jì)息日為8月30日要求：根據(jù)上述資料計(jì)算湖南湘鋼集團(tuán)當(dāng)期的存款利息并編制會(huì)計(jì)分

7、錄。任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款6.1.2商業(yè)銀行單位定期存款的內(nèi)容1.賬戶設(shè)置 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)置“定期存款”、“利息支出”賬戶進(jìn)行核算。 “定期存款”賬戶：負(fù)債類(lèi)賬戶，用以核算銀行吸收企事業(yè)單位的定期存款，該賬戶應(yīng)按照存款單位和種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 “利息支出”賬戶是損益類(lèi)賬戶，用以核算銀行在進(jìn)行存款、貸款業(yè)務(wù)中發(fā)生的的利息支出，該賬戶應(yīng)按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2.“商業(yè)銀行單位定期存款”的具體核算方法 單位辦理定期存款，按其金額填制轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會(huì)計(jì)部門(mén)。 （1）活期存入定期存款的核算。銀

8、行會(huì)計(jì)部門(mén)接到轉(zhuǎn)賬支票審核無(wú)誤后，據(jù)以填制一式三聯(lián)的單位定期存單，將第二聯(lián)加蓋公章后作為存單交給存款單位；第三聯(lián)作為卡片賬留存，以轉(zhuǎn)賬支票作為代替轉(zhuǎn)賬借方傳票，存單第一聯(lián)作為貸方傳票入賬。 借：活期存款單位 貸：定期存款單位戶（2）支取定期存款的核算。定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到活期存款賬戶。銀行經(jīng)審核后，計(jì)算存款利息， 借：定期存款年期存款單位戶 應(yīng)付利息某期限定期存款利息 貸：活期存款單位戶任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款 案例6-2 華融湘江銀行芙蓉路支行收到

9、湖南中煙集團(tuán)交來(lái)當(dāng)日到期的存單一張，填明金額80 000元，存期1年，年利率為3%，要求將支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款戶。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 【案例解析】（1）根據(jù)存單利息編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息支出 2 400 貸：應(yīng)付利息1年期定期存款利息 2 400（2）將支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款戶編制會(huì)計(jì)分錄： 借：定期存款1年期存款湖南中煙集團(tuán) 80 000 應(yīng)付利息1年期定期存款利息 2 400 貸：活期存款 湖南中煙集團(tuán) 82 400任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款

10、6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款的內(nèi)容1.賬戶設(shè)置 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)置“活期儲(chǔ)蓄存款”賬戶進(jìn)行核算。“活期儲(chǔ)蓄存款”賬戶：負(fù)債類(lèi)賬戶，用以核算銀行吸收個(gè)人存入活期儲(chǔ)蓄款項(xiàng)，該賬戶應(yīng)按照存款個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。2.“個(gè)人商業(yè)銀行活期存款”的具體核算方法 （1）開(kāi)戶時(shí)的核算 借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款戶 （2）續(xù)存時(shí)的核算 由儲(chǔ)戶填寫(xiě)存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交給銀行， 借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款戶 （3）取款時(shí)的核算 借：活期儲(chǔ)蓄存款戶 貸：現(xiàn)金（4）利息的核算 借：利息支出活期儲(chǔ)蓄利息 貸：活期儲(chǔ)蓄存款戶任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容

11、6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款個(gè)人商業(yè)銀行活期存款 案例6-3 華融湘江銀行芙蓉路支行 2015年 12月 20日儲(chǔ)戶張仁、曹洪、周玫活期儲(chǔ)蓄存款一個(gè)季度的積數(shù)分別為2 700 000元、2 400 000元和1 800 000元，年利率為0.72%。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款【案例解析】 提取應(yīng)付儲(chǔ)戶活期儲(chǔ)蓄存款利息轉(zhuǎn)賬時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息支出 138.00 貸：活期儲(chǔ)蓄存款張仁 54 00 活期儲(chǔ)蓄存款曹洪 48 00 活期儲(chǔ)蓄存款周玫 36 00任務(wù)

12、一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款案例6-4 華融湘江銀行芙蓉路支行 2015年 12月 27日儲(chǔ)戶張杏銷(xiāo)戶，計(jì)息積數(shù)分別為 700 000元，存款余額為65 000元，年利率0.72%。要求：根據(jù)上述資料編制提取應(yīng)付儲(chǔ)戶活期儲(chǔ)蓄存款利息時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄。任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款【案例解析】 借：利息支出 14.00（700000*0.72%/360） 活期儲(chǔ)蓄存款張杏 65 00000 貸：現(xiàn)金 65 014.

13、00任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款 6.1.4商業(yè)銀行個(gè)人定期存款的會(huì)計(jì)核算1.賬戶設(shè)置 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)置“定期儲(chǔ)蓄存款”賬戶進(jìn)行核算。定期儲(chǔ)蓄存款：是負(fù)債類(lèi)賬戶，用以核算銀行吸收居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款。該賬戶應(yīng)按其存取方式進(jìn)行兩級(jí)明細(xì)分類(lèi)核算，再按個(gè)人進(jìn)行三級(jí)明細(xì)分類(lèi)。任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款2.“個(gè)人商業(yè)銀行定期存款”的具體核算方法（1）開(kāi)戶時(shí)的核算 借：現(xiàn)金 貸:定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄 戶（2）到

14、期支取時(shí)的核算 借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄戶 應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 利息支出 貸：現(xiàn)金任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內(nèi)容6.1.3個(gè)人商業(yè)銀行活期存款商業(yè)銀行個(gè)人定期存款 案例6-5 華融湘江銀行芙蓉路支行2015年3月20日收到陳飛先生交來(lái)當(dāng)日到期的整存整取定期儲(chǔ)蓄存單一張，金額 20 000元，存期一年，年利率為 3.87，要求支取本息，經(jīng)審查無(wú)誤支付其本息。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。任務(wù)一 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 【案例解析】 根據(jù)支付本息的相關(guān)單據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：定期儲(chǔ)蓄存款-整存整取儲(chǔ)蓄-陳飛 20 0

15、00 應(yīng)付利息-1年期整存整取儲(chǔ)蓄存款利息 774 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20 774練習(xí)：工商銀行芙蓉路支行2016年5月21日收到陳羽先生交來(lái)當(dāng)日到期的整存整取定期儲(chǔ)蓄存單一張，金額 50 000元，存期一年，年利率為 3.17，要求支取本息，經(jīng)審查無(wú)誤支付其本息。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 貸款是銀行資金運(yùn)用的主要形式，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，銀行按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)民

16、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，開(kāi)展貸款業(yè)務(wù)，有針對(duì)性地靈活分配和供應(yīng)資金。 從宏觀上從微觀上任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算6.2.2貸款的種類(lèi)1按貸款的期限劃分，可分為：短期貸款（1年以下）、中期貸款（1年以上5年以下）和長(zhǎng)期貸款（5年以上）。2按貸款的發(fā)放條件劃分，分為：信用貸款、擔(dān)保貸款（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款等）和票據(jù)貼現(xiàn)。6.2.2貸款的種類(lèi)1按貸款的期限劃分為： 短期貸款（1年以下） 中期貸款（1年以上5年以下） 長(zhǎng)期貸款（5年以上）。2按貸款的發(fā)放條件劃分為： 信用貸款 票據(jù)貼現(xiàn) 擔(dān)保貸款

17、（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款等） 3按貸款的對(duì)象劃分為： 單位貸款 個(gè)人消費(fèi)貸款。6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算6.2.3信用貸款業(yè)務(wù)的核算1.賬戶設(shè)置商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)置“短期貸款”、“利息收入” 、“逾期貸款”賬戶進(jìn)行核算?！岸唐谫J款”賬戶：是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用以核算銀行發(fā)放的期限在一年（含一年）以?xún)?nèi)的各種短期貸款。該賬戶應(yīng)按貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算?！袄⑹杖搿辟~戶：該賬戶是損益類(lèi)賬戶，用以核算銀行各類(lèi)貸款和存款的利息收入?！坝馄谫J款”賬戶：是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用以核算銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還的貸款。該賬戶應(yīng)按貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸

18、款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算2.“信用貸款業(yè)務(wù)”的具體核算方法（1）發(fā)放貸款時(shí) 借：短期貸款（中長(zhǎng)期貸款）單位貸款戶 貸：活期存款單位存款戶（2）收回貸款時(shí) 借：活期存款單位存款戶 短期貸款（中長(zhǎng)期貸款）單位貸款戶 貸：利息收入6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算（3）貸款展期時(shí) 每筆貸款只允許展期一次，短期貸款不得超過(guò)原貸款期限，中、長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過(guò)3年收回貸款時(shí) 借：逾期貸款單位逾期貸款戶 貸：短期貸款（中長(zhǎng)期貸款）單

19、位貸款戶6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算（4）逾期貸款 借款單位借款到期不申請(qǐng)展期或申請(qǐng)后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。對(duì)于逾期貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款”賬戶。 借：逾期貸款單位逾期貸款戶 貸：短期貸款（中長(zhǎng)期貸款）單位貸款戶 （5）非應(yīng)計(jì)貸款（貸款或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款） 借：非應(yīng)計(jì)貸款單位逾期貸款戶 貸：逾期貸款單位逾期貸款戶任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算（6）貸款利息的核算 貸款利息的核算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。 定期結(jié)息 定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率定期（每季末月20日

20、）計(jì)算應(yīng)收利息，計(jì)息公式如下： 利息=積數(shù)日利率 或（貸款金額貸款天數(shù)）利息計(jì)算出來(lái)后，編制“貸款利息憑證”，并辦理轉(zhuǎn)賬，計(jì)提利息收入借記“活期存款存款戶”，貸記“利息收入”。 6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算利隨本清 利隨本清，又叫逐筆結(jié)息法。指銀行在貸款單位還款時(shí)一次性計(jì)收貸款利息。貸款的起訖時(shí)間，算頭不算尾，采用對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日的方法計(jì)算。 采用利隨本清法時(shí)，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算利息，應(yīng)按季預(yù)計(jì)利息入賬 借：應(yīng)收利息貸款利息收入 貸：利息收入 計(jì)算公式如：利息=本金時(shí)期利率 貸款到期實(shí)際收到本息時(shí)， 借：活期存款存款戶 貸：短期貸款（中長(zhǎng)期貸款）貸款戶 應(yīng)收利息 利息收入任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款

21、業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算 信用貸款業(yè)務(wù)的核算 案例6-7 華融湘江銀行芙蓉路支行2015年1月20日給農(nóng)戶王福根貸款50 000元，期限一年，年利率6.06%，利隨本清。請(qǐng)編制2015年3月20日、6月20日、9月20日及12月20日以及2016年1月20日的會(huì)計(jì)分錄。6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算【案例解析】1）2015年3月20日，計(jì)提利息，計(jì)算如下： 5000026.06%/12=505（元）編制如下會(huì)計(jì)分

22、錄： 借：應(yīng)收利息王福根 505 貸：利息收入 5056.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算2）2015年6月20日，計(jì)提利息，計(jì)算如下： 5000036.06%/12=757.50（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收利息王福根 757.50 貸：利息收入 757.503）2015年9月20日，2015年12月20日，會(huì)計(jì)分錄如上。6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算 4）2016年1月2

23、0日，農(nóng)戶王福根以現(xiàn)金53 030元?dú)w還本息，查已預(yù)提利息2777.5元。計(jì)算如下： 已計(jì)提利息=505+757.503=2777.50（元）未計(jì)提利息=35000016.06%/12 =252.50（元）應(yīng)收取利息=505+757.503+252.50 =3030（元）會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 53 030.00 貸：短期貸款王福根 50 000.00 應(yīng)收利息王福根 2 777.50 利息收入 252.506.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算6.2.4貸款損失準(zhǔn)備的核算金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期

24、末分析各項(xiàng)貸款的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。期末計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款損失準(zhǔn)備發(fā)生貸款損失時(shí) 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：短期貸款（中長(zhǎng)期貸款等）6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算已核銷(xiāo)的貸款又收回時(shí) 借：短期貸款（其他貸款賬戶） 活期存款 貸：貸款損失準(zhǔn)備 短期貸款（中長(zhǎng)期貸款等）6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸

25、款損失準(zhǔn)備的核算貸款損失準(zhǔn)備的核算 案例6-8 華融湘江銀行芙蓉路支行2015年1月1日貸款損失準(zhǔn)備余額為2億元。2014年1-6月，該行核銷(xiāo)呆賬5000萬(wàn)元。6月30日，該行應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款余額為220億元。若計(jì)提比例為1%，試作有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算【案例解析】應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為： 220 1% -（2-0.5）=0.7（億元） 借：資產(chǎn)減值損失 0.7 億 貸：貸款損失準(zhǔn)備 0.7億6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1

26、商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算案例 接上題，712月收回已核銷(xiāo)呆賬1000萬(wàn)元，2015年12月31日該行的應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款余額為200億元。若計(jì)提比例為1%，試作有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。12月30日，應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為： 200 1% -（2.2+0.1）=-0.3（億元） 借：貸款損失準(zhǔn)備 0.3 億 貸：資產(chǎn)減值損失 0.3億6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算6.2.5票據(jù)貼現(xiàn)的核算 票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在票據(jù)到期前為獲得資金向銀行貼

27、付一定的利息轉(zhuǎn)讓未到期的商業(yè)匯票的行為。 1.科目設(shè)置 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)置“貼現(xiàn)”、“聯(lián)行來(lái)賬”、“聯(lián)行往賬”賬戶進(jìn)行核算。6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算2.“票據(jù)貼現(xiàn)”的具體核算方法（1）票據(jù)貼現(xiàn)的處理 貼現(xiàn)利息=匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率/30） 實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額 - 貼現(xiàn)利息 借：貼現(xiàn)- 商業(yè)承兌匯票（XX單位 貸：活期存款單位戶 利息收入-貼現(xiàn)利息收入6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2

28、.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算（2）匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶銀行劃回票款時(shí)： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票（XX企業(yè)）如果貼現(xiàn)銀行遭到退票時(shí)： 借：活期存款單位戶 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票戶（單位）6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算如果貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶無(wú)足夠資金： 借：活期存款- 單位戶 逾期貸款 - 單位戶 貸：貼現(xiàn)-商業(yè)承兌匯票戶（單位）6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)

29、的核算6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回不存在退票貼現(xiàn)銀行收到劃回的款項(xiàng)時(shí)： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：貼現(xiàn)-商業(yè)承兌匯票戶（單位）6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算【典型案例】 華融湘江銀行芙蓉路支行2015年10月1日收到太興公司交來(lái)貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，商業(yè)承兌匯票由在華融湘江銀行古曲路支行開(kāi)戶的廣興工廠簽發(fā)承兌，金額為90 000元，到期日為11月30日，月貼現(xiàn)率為3 。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額并編制會(huì)計(jì)分錄。6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算任務(wù)二

30、 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算【案例解析】1）計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額如下： 貼現(xiàn)利息=90 00060 3 /30=540元 實(shí)付貼現(xiàn)金額=90 000-540=89 460元2）根據(jù)相關(guān)單據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票 (太興公司) 90 000 貸：活期存款太興公司 89 460 利息收入貼現(xiàn)利息收入 5406.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算【典型案例】 華融湘江銀行芙蓉路支行2015年11

31、月3日，收到華融湘江銀行古曲路劃來(lái)的廣興工廠的商業(yè)承兌匯票的票款90 000元。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。6.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算任務(wù)二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內(nèi)容 6.2.2信用貸款業(yè)務(wù)的核算6.2.4 票據(jù)貼現(xiàn)的核算【解析】根據(jù)相關(guān)單據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行來(lái)賬 90 000 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票戶(太興公司) 90 0006.2.3貸款損失準(zhǔn)備的核算商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行支付結(jié)算的主要類(lèi)型6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)

32、三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算收付款人在同一銀行開(kāi)戶時(shí) 借：活期存款付款人戶 貸：活期存款收款人戶收款人和付款人不在同一銀行開(kāi)戶時(shí)付款人開(kāi)戶行 借：活期存款付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算收款人開(kāi)戶行 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款收款人戶6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算

33、案例6-12 華融湘江銀行古曲路支行從常德市支行交換提入的進(jìn)賬單一張，金額為 25 000元，系滬南工廠委托劃轉(zhuǎn)給前衛(wèi)公司的賬款。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算【案例解析】 借：存放中央銀行款項(xiàng) 25 000 貸：活期存款前衛(wèi)公司 25 0006.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支

34、票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算出票行出票的處理6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算【典型案例】 華融湘江銀行古曲路支行2015年12月6日收到秦豐公司交來(lái)銀行本票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票 90 000元。審查無(wú)誤后，款項(xiàng)從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)本票 90 000元，交付該公司。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算【解析】

35、借：活期存款秦豐公司 90 000 貸：開(kāi)出本票 90 0006.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算銀行本票付款的處理6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算銀行本票結(jié)清的處理 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3

36、.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算【典型業(yè)務(wù)案例】 長(zhǎng)興公司2015年5月2日到建設(shè)銀行古曲路支行申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)賬銀行本票，金額為 10 000元，收款人為紅星家具公司，其開(kāi)戶行為華融湘江銀行古曲路支行。5月6日，紅星家具公司向開(kāi)戶行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)賬，并將本票提出交換。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算【案例解析】1）5月2日建設(shè)銀行古曲路支行簽發(fā)本票時(shí)： 借：活期存款-長(zhǎng)興公司 10 000 貸：開(kāi)出本票 10 0002）5月6日華融湘江銀行古

37、曲路支行兌付本票時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：活期存款紅星家具公司戶 10 0006.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算3）建設(shè)銀行古曲路支行辦理結(jié)清時(shí)： 借：開(kāi)出本票 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10 0006.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算賬戶設(shè)置：“匯出匯款”具體核算內(nèi)容 簽發(fā)銀行匯票 兌付行解付匯票 簽發(fā)行結(jié)清匯票6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行

38、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算銀行匯票的簽發(fā)時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：匯出匯款兌付行解付匯票的處理 借：聯(lián)行往賬 貸：活期存款收款人戶（現(xiàn)金）6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算簽發(fā)行結(jié)清匯票的處理匯票金額全部解付 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來(lái)賬 同時(shí)，銷(xiāo)記“匯出匯款登記簿”6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算匯票金額有剩余 借：匯

39、出匯款 貸：聯(lián)行來(lái)賬 活期存款匯款人戶6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算【典型業(yè)務(wù)案例】 新南藥店2015年8月7日向開(kāi)戶銀行華融湘江銀行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額20,000元，收款人為在華融湘江銀行長(zhǎng)沙市支行開(kāi)戶的三星制藥廠，款項(xiàng)從其存款賬戶中付出。6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三 商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6.3.1支票業(yè)務(wù)的核算 6.3.2本票業(yè)務(wù)的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 8月13日，三星制藥廠持匯票到開(kāi)戶行兌付，實(shí)際用款18,000元，經(jīng)審核收入三星廠賬戶，長(zhǎng)沙市支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。6.3.4匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)