項目六商業(yè)銀行典型業(yè)務的會計核算

1、項目六 商業(yè)銀行典型業(yè)務的會計核算商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 01商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算02商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算03目錄CONTENTS商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 任務一任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款商業(yè)銀行任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款 商業(yè)銀行是指依照中華人民共和國商業(yè)銀行法和中華人民共和國公司法設立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結算等業(yè)務的金融企業(yè)法人。商業(yè)銀行包括中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中

2、國建設銀行及交通銀行等。任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款任務6.1 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 銀行存款業(yè)務，不外乎存入和支取兩個方面，存入和支取，又分現金和轉賬兩種方式。由于商品生產、流通和管理的多樣化，銀行必須制定相應的支付結算方式，以適應國民經濟各部門、各單位收支存款的需要。 6.1.1單位商業(yè)銀行活期存款的會計核算1.賬戶設置 商業(yè)銀行應當設置“活期存款”賬戶進行核算?！盎钇诖婵睢辟~戶是負債類賬戶，用以核算銀行吸收企事業(yè)單位的活期存款，該賬戶應按照存款單位進行明細核算。同時設置“利息支出”賬戶進行核

3、算。“利息支出”賬戶是損益類賬戶，用以核算銀行在進行存款、貸款業(yè)務中發(fā)生的的利息支出，該賬戶應按支出項目進行明細核算。2.“商業(yè)銀行單位活期存款”的具體核算方法（1）支取現金，單位應簽發(fā)現金支票，注明款項的用途并加蓋預留在銀行的印鑒。 銀行會計部門應認真審查支票的內容，核對印鑒，確定支票的真?zhèn)?，審核無誤后，以支票作為記賬憑證，登記單位存款分戶賬。 借：活期存款單位 貸：現金（2）單位活期存款利息的核算 計息時間的規(guī)定：單位活期存款按季度計算利息，每季末月20日為結息日，如3月20日。計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計息天數“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 利

4、息計算的基本公式： 利息=本金存期利率其中，利率分年利率，月利率和日利率三者之間可以換算，換算公式為： 月利率=年利率12 日利率=年利率360或日利率= 月利率30由于單位活期存款存取次數頻繁，其余額經常發(fā)生變動，可以采用積數法計算利息，公式為： 利息=日利率計息積數計息積數：是存款戶從上期結息日起至結息日止每日存款余額的加總數，又叫累計積數，（存款余額日數）（3）當發(fā)生利息支出時，計入“利息支出”賬戶?！袄⒅С觥辟~戶是損益類賬戶，用以核算銀行在進行存款、貸款業(yè)務中發(fā)生的的利息支出。該賬戶應按支出項目進行明細核算。任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)

5、銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款單位商業(yè)銀行活期存款 案例6-1 湖南中煙集團于9月1日到華融湘江銀行新開立賬戶，當日存入現金150 000元，2015年9月5日轉賬匯出60 000元， 9月7日存入營業(yè)款70 000元，9月12日轉賬支付50 000元，9月16日向外地某單位匯款40 000元，銀行活期存款利率0.72%，計息日為9月20日要求：根據上述資料計算湖南中煙集團當期的存款利息并編制會計分錄。任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款【案例解析】1）計算湖南中煙集團當季的存款利息=（1

6、500004+ 90 0002+ 160 0005 + 110 0004 + 70 0004 ）（0.72%/360）=2 300 000 （0.72%/360）=46（元）2）編制會計分錄如下： 借：利息支出 46 貸：活期存款湖南中煙集團 46練習：湖南湘鋼集團于2016年8月1日到工商銀行新開立賬戶，當日存入現金250 000元，2016年8月6日轉賬匯出90 000元， 8月15日存入營業(yè)款80 000元，8月21日轉賬支付70 000元，8月26日向外地某單位匯款18 000元，銀行活期存款利率0.69%，計息日為8月30日要求：根據上述資料計算湖南湘鋼集團當期的存款利息并編制會計分

7、錄。任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款6.1.2商業(yè)銀行單位定期存款的內容1.賬戶設置 商業(yè)銀行應當設置“定期存款”、“利息支出”賬戶進行核算。 “定期存款”賬戶：負債類賬戶，用以核算銀行吸收企事業(yè)單位的定期存款，該賬戶應按照存款單位和種類進行明細核算。 “利息支出”賬戶是損益類賬戶，用以核算銀行在進行存款、貸款業(yè)務中發(fā)生的的利息支出，該賬戶應按支出項目進行明細核算。2.“商業(yè)銀行單位定期存款”的具體核算方法 單位辦理定期存款，按其金額填制轉賬支票及進賬單交銀行會計部門。 （1）活期存入定期存款的核算。銀

8、行會計部門接到轉賬支票審核無誤后，據以填制一式三聯的單位定期存單，將第二聯加蓋公章后作為存單交給存款單位；第三聯作為卡片賬留存，以轉賬支票作為代替轉賬借方傳票，存單第一聯作為貸方傳票入賬。 借：活期存款單位 貸：定期存款單位戶（2）支取定期存款的核算。定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現金，只能轉存到活期存款賬戶。銀行經審核后，計算存款利息， 借：定期存款年期存款單位戶 應付利息某期限定期存款利息 貸：活期存款單位戶任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款 案例6-2 華融湘江銀行芙蓉路支行收到

9、湖南中煙集團交來當日到期的存單一張，填明金額80 000元，存期1年，年利率為3%，要求將支取的本息轉入活期存款戶。要求：根據上述資料編制會計分錄。任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 【案例解析】（1）根據存單利息編制會計分錄如下： 借：利息支出 2 400 貸：應付利息1年期定期存款利息 2 400（2）將支取的本息轉入活期存款戶編制會計分錄： 借：定期存款1年期存款湖南中煙集團 80 000 應付利息1年期定期存款利息 2 400 貸：活期存款 湖南中煙集團 82 400任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款

10、6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款的內容1.賬戶設置 商業(yè)銀行應當設置“活期儲蓄存款”賬戶進行核算?！盎钇趦π畲婵睢辟~戶：負債類賬戶，用以核算銀行吸收個人存入活期儲蓄款項，該賬戶應按照存款個人進行明細核算。2.“個人商業(yè)銀行活期存款”的具體核算方法 （1）開戶時的核算 借：現金 貸：活期儲蓄存款戶 （2）續(xù)存時的核算 由儲戶填寫存款憑條，連同存折和現金一并交給銀行， 借：現金 貸：活期儲蓄存款戶 （3）取款時的核算 借：活期儲蓄存款戶 貸：現金（4）利息的核算 借：利息支出活期儲蓄利息 貸：活期儲蓄存款戶任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容

11、6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款個人商業(yè)銀行活期存款 案例6-3 華融湘江銀行芙蓉路支行 2015年 12月 20日儲戶張仁、曹洪、周玫活期儲蓄存款一個季度的積數分別為2 700 000元、2 400 000元和1 800 000元，年利率為0.72%。要求：根據上述資料編制會計分錄。任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款【案例解析】 提取應付儲戶活期儲蓄存款利息轉賬時編制會計分錄如下： 借：利息支出 138.00 貸：活期儲蓄存款張仁 54 00 活期儲蓄存款曹洪 48 00 活期儲蓄存款周玫 36 00任務

12、一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款案例6-4 華融湘江銀行芙蓉路支行 2015年 12月 27日儲戶張杏銷戶，計息積數分別為 700 000元，存款余額為65 000元，年利率0.72%。要求：根據上述資料編制提取應付儲戶活期儲蓄存款利息時編制會計分錄。任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款【案例解析】 借：利息支出 14.00（700000*0.72%/360） 活期儲蓄存款張杏 65 00000 貸：現金 65 014.

13、00任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款 6.1.4商業(yè)銀行個人定期存款的會計核算1.賬戶設置 商業(yè)銀行應當設置“定期儲蓄存款”賬戶進行核算。定期儲蓄存款：是負債類賬戶，用以核算銀行吸收居民個人定期儲蓄存款。該賬戶應按其存取方式進行兩級明細分類核算，再按個人進行三級明細分類。任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款2.“個人商業(yè)銀行定期存款”的具體核算方法（1）開戶時的核算 借：現金 貸:定期儲蓄存款整存整取儲蓄 戶（2）到

14、期支取時的核算 借：定期儲蓄存款整存整取儲蓄戶 應付利息定期儲蓄利息支出戶 利息支出 貸：現金任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 6.1.1商業(yè)銀行活期存款6.1.2單位商業(yè)銀行定期存款的內容6.1.3個人商業(yè)銀行活期存款商業(yè)銀行個人定期存款 案例6-5 華融湘江銀行芙蓉路支行2015年3月20日收到陳飛先生交來當日到期的整存整取定期儲蓄存單一張，金額 20 000元，存期一年，年利率為 3.87，要求支取本息，經審查無誤支付其本息。要求：根據上述資料編制會計分錄。任務一 商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算 【案例解析】 根據支付本息的相關單據編制會計分錄如下： 借：定期儲蓄存款-整存整取儲蓄-陳飛 20 0

15、00 應付利息-1年期整存整取儲蓄存款利息 774 貸：庫存現金 20 774練習：工商銀行芙蓉路支行2016年5月21日收到陳羽先生交來當日到期的整存整取定期儲蓄存單一張，金額 50 000元，存期一年，年利率為 3.17，要求支取本息，經審查無誤支付其本息。要求：根據上述資料編制會計分錄。商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算任務二任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸款損失準備的核算6.2.4 票據貼現的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 貸款是銀行資金運用的主要形式，在我國社會主義市場經濟條件下，銀行按照客觀經濟規(guī)律，根據國家的產業(yè)政策和國民

16、經濟發(fā)展的需要，開展貸款業(yè)務，有針對性地靈活分配和供應資金。 從宏觀上從微觀上任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸款損失準備的核算6.2.2貸款的種類1按貸款的期限劃分，可分為：短期貸款（1年以下）、中期貸款（1年以上5年以下）和長期貸款（5年以上）。2按貸款的發(fā)放條件劃分，分為：信用貸款、擔保貸款（包括抵押擔保貸款、質押擔保貸款和保證擔保貸款等）和票據貼現。6.2.2貸款的種類1按貸款的期限劃分為： 短期貸款（1年以下） 中期貸款（1年以上5年以下） 長期貸款（5年以上）。2按貸款的發(fā)放條件劃分為： 信用貸款 票據貼現 擔保貸款

17、（包括抵押擔保貸款、質押擔保貸款和保證擔保貸款等） 3按貸款的對象劃分為： 單位貸款 個人消費貸款。6.2.4 票據貼現的核算6.2.3信用貸款業(yè)務的核算1.賬戶設置商業(yè)銀行應當設置“短期貸款”、“利息收入” 、“逾期貸款”賬戶進行核算。“短期貸款”賬戶：是資產類賬戶，用以核算銀行發(fā)放的期限在一年（含一年）以內的各種短期貸款。該賬戶應按貸款單位進行明細核算?！袄⑹杖搿辟~戶：該賬戶是損益類賬戶，用以核算銀行各類貸款和存款的利息收入?！坝馄谫J款”賬戶：是資產類賬戶，用以核算銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還的貸款。該賬戶應按貸款單位進行明細核算。任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸

18、款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸款損失準備的核算2.“信用貸款業(yè)務”的具體核算方法（1）發(fā)放貸款時 借：短期貸款（中長期貸款）單位貸款戶 貸：活期存款單位存款戶（2）收回貸款時 借：活期存款單位存款戶 短期貸款（中長期貸款）單位貸款戶 貸：利息收入6.2.4 票據貼現的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸款損失準備的核算（3）貸款展期時 每筆貸款只允許展期一次，短期貸款不得超過原貸款期限，中、長期貸款不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過3年收回貸款時 借：逾期貸款單位逾期貸款戶 貸：短期貸款（中長期貸款）單

19、位貸款戶6.2.4 票據貼現的核算（4）逾期貸款 借款單位借款到期不申請展期或申請后未經批準，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。對于逾期貸款，銀行應將其轉入借款單位的“逾期貸款”賬戶。 借：逾期貸款單位逾期貸款戶 貸：短期貸款（中長期貸款）單位貸款戶 （5）非應計貸款（貸款或利息逾期90天沒有收回的貸款） 借：非應計貸款單位逾期貸款戶 貸：逾期貸款單位逾期貸款戶任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸款損失準備的核算（6）貸款利息的核算 貸款利息的核算有利隨本清和定期結息兩種方法。 定期結息 定期結息指銀行按規(guī)定的利率定期（每季末月20日

20、）計算應收利息，計息公式如下： 利息=積數日利率 或（貸款金額貸款天數）利息計算出來后，編制“貸款利息憑證”，并辦理轉賬，計提利息收入借記“活期存款存款戶”，貸記“利息收入”。 6.2.4 票據貼現的核算利隨本清 利隨本清，又叫逐筆結息法。指銀行在貸款單位還款時一次性計收貸款利息。貸款的起訖時間，算頭不算尾，采用對年、對月、對日的方法計算。 采用利隨本清法時，要按權責發(fā)生制原則計算利息，應按季預計利息入賬 借：應收利息貸款利息收入 貸：利息收入 計算公式如：利息=本金時期利率 貸款到期實際收到本息時， 借：活期存款存款戶 貸：短期貸款（中長期貸款）貸款戶 應收利息 利息收入任務二 商業(yè)銀行貸款

21、業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸款損失準備的核算 信用貸款業(yè)務的核算 案例6-7 華融湘江銀行芙蓉路支行2015年1月20日給農戶王福根貸款50 000元，期限一年，年利率6.06%，利隨本清。請編制2015年3月20日、6月20日、9月20日及12月20日以及2016年1月20日的會計分錄。6.2.4 票據貼現的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸款損失準備的核算【案例解析】1）2015年3月20日，計提利息，計算如下： 5000026.06%/12=505（元）編制如下會計分

22、錄： 借：應收利息王福根 505 貸：利息收入 5056.2.4 票據貼現的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸款損失準備的核算2）2015年6月20日，計提利息，計算如下： 5000036.06%/12=757.50（元）編制如下會計分錄： 借：應收利息王福根 757.50 貸：利息收入 757.503）2015年9月20日，2015年12月20日，會計分錄如上。6.2.4 票據貼現的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸款損失準備的核算 4）2016年1月2

23、0日，農戶王福根以現金53 030元歸還本息，查已預提利息2777.5元。計算如下： 已計提利息=505+757.503=2777.50（元）未計提利息=35000016.06%/12 =252.50（元）應收取利息=505+757.503+252.50 =3030（元）會計分錄如下： 借：現金 53 030.00 貸：短期貸款王福根 50 000.00 應收利息王福根 2 777.50 利息收入 252.506.2.4 票據貼現的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸款損失準備的核算6.2.4貸款損失準備的核算金融企業(yè)應當在期

24、末分析各項貸款的可收回性，并預計可能產生的貸款損失。對預計可能產生的貸款損失，計提貸款損失準備。期末計提貸款損失準備時 借：資產減值損失貸款損失準備 貸：貸款損失準備發(fā)生貸款損失時 借：貸款損失準備 貸：短期貸款（中長期貸款等）6.2.4 票據貼現的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸款損失準備的核算已核銷的貸款又收回時 借：短期貸款（其他貸款賬戶） 活期存款 貸：貸款損失準備 短期貸款（中長期貸款等）6.2.4 票據貼現的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸

25、款損失準備的核算貸款損失準備的核算 案例6-8 華融湘江銀行芙蓉路支行2015年1月1日貸款損失準備余額為2億元。2014年1-6月，該行核銷呆賬5000萬元。6月30日，該行應計提損失準備的貸款余額為220億元。若計提比例為1%，試作有關會計分錄。6.2.4 票據貼現的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸款損失準備的核算【案例解析】應計提的貸款損失準備為： 220 1% -（2-0.5）=0.7（億元） 借：資產減值損失 0.7 億 貸：貸款損失準備 0.7億6.2.4 票據貼現的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1

26、商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.3貸款損失準備的核算案例 接上題，712月收回已核銷呆賬1000萬元，2015年12月31日該行的應計提損失準備的貸款余額為200億元。若計提比例為1%，試作有關會計分錄。12月30日，應計提的貸款損失準備為： 200 1% -（2.2+0.1）=-0.3（億元） 借：貸款損失準備 0.3 億 貸：資產減值損失 0.3億6.2.4 票據貼現的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.4 票據貼現的核算6.2.5票據貼現的核算 票據貼現是商業(yè)匯票的持票人在票據到期前為獲得資金向銀行貼

27、付一定的利息轉讓未到期的商業(yè)匯票的行為。 1.科目設置 商業(yè)銀行應當設置“貼現”、“聯行來賬”、“聯行往賬”賬戶進行核算。6.2.3貸款損失準備的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.4 票據貼現的核算2.“票據貼現”的具體核算方法（1）票據貼現的處理 貼現利息=匯票金額貼現天數（月貼現率/30） 實付貼現金額=匯票金額 - 貼現利息 借：貼現- 商業(yè)承兌匯票（XX單位 貸：活期存款單位戶 利息收入-貼現利息收入6.2.3貸款損失準備的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2

28、.4 票據貼現的核算（2）匯票到期收回貼現款的核算商業(yè)承兌匯票貼現到期收回當貼現銀行收到付款人開戶銀行劃回票款時： 借：聯行來賬 貸：貼現商業(yè)承兌匯票（XX企業(yè)）如果貼現銀行遭到退票時： 借：活期存款單位戶 貸：貼現商業(yè)承兌匯票戶（單位）6.2.3貸款損失準備的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.4 票據貼現的核算如果貼現申請人賬戶無足夠資金： 借：活期存款- 單位戶 逾期貸款 - 單位戶 貸：貼現-商業(yè)承兌匯票戶（單位）6.2.3貸款損失準備的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務

29、的核算6.2.4 票據貼現的核算銀行承兌匯票貼現到期收回不存在退票貼現銀行收到劃回的款項時： 借：聯行來賬 貸：貼現-商業(yè)承兌匯票戶（單位）6.2.3貸款損失準備的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.4 票據貼現的核算【典型案例】 華融湘江銀行芙蓉路支行2015年10月1日收到太興公司交來貼現憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，商業(yè)承兌匯票由在華融湘江銀行古曲路支行開戶的廣興工廠簽發(fā)承兌，金額為90 000元，到期日為11月30日，月貼現率為3 。要求：根據上述資料計算貼現利息和實付貼現金額并編制會計分錄。6.2.3貸款損失準備的核算任務二

30、 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.4 票據貼現的核算【案例解析】1）計算貼現利息和實付貼現金額如下： 貼現利息=90 00060 3 /30=540元 實付貼現金額=90 000-540=89 460元2）根據相關單據編制會計分錄如下： 借：貼現商業(yè)承兌匯票 (太興公司) 90 000 貸：活期存款太興公司 89 460 利息收入貼現利息收入 5406.2.3貸款損失準備的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.4 票據貼現的核算【典型案例】 華融湘江銀行芙蓉路支行2015年11

31、月3日，收到華融湘江銀行古曲路劃來的廣興工廠的商業(yè)承兌匯票的票款90 000元。要求：根據上述資料編制會計分錄。6.2.3貸款損失準備的核算任務二 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算6.2.1商業(yè)銀行貸款的內容 6.2.2信用貸款業(yè)務的核算6.2.4 票據貼現的核算【解析】根據相關單據編制會計分錄如下： 借：聯行來賬 90 000 貸：貼現商業(yè)承兌匯票戶(太興公司) 90 0006.2.3貸款損失準備的核算商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算任務三任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算商業(yè)銀行支付結算的主要類型6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務

32、三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算收付款人在同一銀行開戶時 借：活期存款付款人戶 貸：活期存款收款人戶收款人和付款人不在同一銀行開戶時付款人開戶行 借：活期存款付款人戶 貸：存放中央銀行款項6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算收款人開戶行 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款收款人戶6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算

33、案例6-12 華融湘江銀行古曲路支行從常德市支行交換提入的進賬單一張，金額為 25 000元，系滬南工廠委托劃轉給前衛(wèi)公司的賬款。要求：根據上述資料編制會計分錄。6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算【案例解析】 借：存放中央銀行款項 25 000 貸：活期存款前衛(wèi)公司 25 0006.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支

34、票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算出票行出票的處理6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算【典型案例】 華融湘江銀行古曲路支行2015年12月6日收到秦豐公司交來銀行本票申請書，申請簽發(fā)銀行本票 90 000元。審查無誤后，款項從其存款戶收取，當即簽發(fā)本票 90 000元，交付該公司。要求：根據上述資料編制會計分錄。6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算【解析】

35、借：活期存款秦豐公司 90 000 貸：開出本票 90 0006.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算銀行本票付款的處理6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算銀行本票結清的處理 出票行收到票據交換提回的本票，經核對無誤后，辦理轉賬，會計分錄為： 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3

36、.3銀行匯票業(yè)務的核算【典型業(yè)務案例】 長興公司2015年5月2日到建設銀行古曲路支行申請辦理轉賬銀行本票，金額為 10 000元，收款人為紅星家具公司，其開戶行為華融湘江銀行古曲路支行。5月6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經審核工行城中支行辦理了轉賬，并將本票提出交換。要求：根據上述資料編制會計分錄。6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算【案例解析】1）5月2日建設銀行古曲路支行簽發(fā)本票時： 借：活期存款-長興公司 10 000 貸：開出本票 10 0002）5月6日華融湘江銀行古

37、曲路支行兌付本票時： 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：活期存款紅星家具公司戶 10 0006.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算3）建設銀行古曲路支行辦理結清時： 借：開出本票 10 000 貸：存放中央銀行款項 10 0006.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算賬戶設置：“匯出匯款”具體核算內容 簽發(fā)銀行匯票 兌付行解付匯票 簽發(fā)行結清匯票6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行

38、支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算銀行匯票的簽發(fā)時 借：庫存現金 貸：匯出匯款兌付行解付匯票的處理 借：聯行往賬 貸：活期存款收款人戶（現金）6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算簽發(fā)行結清匯票的處理匯票金額全部解付 借：匯出匯款 貸：聯行來賬 同時，銷記“匯出匯款登記簿”6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算匯票金額有剩余 借：匯

39、出匯款 貸：聯行來賬 活期存款匯款人戶6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算【典型業(yè)務案例】 新南藥店2015年8月7日向開戶銀行華融湘江銀行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額20,000元，收款人為在華融湘江銀行長沙市支行開戶的三星制藥廠，款項從其存款賬戶中付出。6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務三 商業(yè)銀行支付結算業(yè)務的核算6.3.1支票業(yè)務的核算 6.3.2本票業(yè)務的核算6.3.3銀行匯票業(yè)務的核算 8月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實際用款18,000元，經審核收入三星廠賬戶，長沙市支行付款后編借方報單向簽發(fā)行結清匯票。請編該匯票業(yè)務中簽發(fā)、兌付、結清各環(huán)節(jié)的會計分錄。6.3.4匯兌結算業(yè)務的核算任務