會計檔案管理辦法課件

1、會計檔案管理辦法2011年8月一、會計檔案的定義、特點及其價值作用二、會計檔案的歸檔時間和收集范圍三、會計檔案的歸檔要求四、會計檔案的整理方法五、電算化會計核算材料的歸檔要求六、會計檔案的鑒定銷毀七、會計檔案的保管利用一、會計檔案的定義、特點及其價值作用（一）會計檔案的定義 財政部、國家檔案局1998年聯(lián)合頒布的會計檔案管理辦法明確規(guī)定：會計檔案是指會計憑證、會計帳簿、財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。既有史料價值，也有證據(jù)作用，這種雙重特性，從根本上體現(xiàn)了會計檔案和其它檔案一樣所具有的共性特征。（二）會計檔案的特點和文書、科技檔案相比，會計檔案有其自身的特

2、點，主要表現(xiàn)在三個方面：一是會計檔案形成范圍廣泛。二是會計檔案類別比較穩(wěn)定。三是會計檔案外在形式多樣。（三）會計檔案的價值作用 由于會計檔案的特殊性，會計檔案的價值作用也表現(xiàn)在多個層面：一方面作為記錄單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，它客觀反映了各單位一切經(jīng)濟活動的發(fā)生、發(fā)展過程，不僅是經(jīng)濟決策和財務(wù)審計的重要依據(jù)，也是執(zhí)行財經(jīng)紀律、保護國家財產(chǎn)、保障經(jīng)濟健康發(fā)展的有力武器；另一方面，會計檔案也是研究經(jīng)濟發(fā)展歷史，從經(jīng)濟角度展現(xiàn)一個單位歷史面貌的珍貴史料。會計憑證的作用提供會計信息，會計人員可以根據(jù)會計憑證，對日常大量、分散的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行整理、分類、匯總、并經(jīng)過會計處理，為經(jīng)濟管理提供有用的

3、會計信息。 監(jiān)督、控制經(jīng)濟活動。通過會計憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符含有關(guān)的法律、制度，是否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營、帳務(wù)收支的方針和計劃及預(yù)算的規(guī)定，以確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理、合法和有效性。 提供記賬依據(jù)。會計憑證是記賬的依據(jù)，通過會計憑證的填制審核，按照一定方法對會計憑證的及時傳遞，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)適時地記錄。 加強經(jīng)濟責任制。經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，需取得或填制適當?shù)臅嫅{證，證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；同時要由有關(guān)的經(jīng)辦人員，在憑證上簽字、蓋章、明確業(yè)務(wù)責任人。通過會計憑證的填制和審核，使有關(guān)責任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各負其責，并利用憑證填制、審核的手續(xù)制度進一步完善經(jīng)濟責任制。 會計賬簿的作用1、賬簿可以為管理

4、部門提供系統(tǒng)、完整的會計信息。通過賬簿的設(shè)置和登記，可以把分散在會計憑證上的資料加以歸類整理，以全面、連續(xù)地提供有關(guān)企業(yè)成本費用、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括和明細的核算資料，以便正確計算企業(yè)在各會計期間的成本、費用和收入成果。2、為編制會計報表提供資料。會計報表所需要的數(shù)據(jù)資料，絕大部分來源于會計賬簿。賬簿的記錄是否及時、詳盡，數(shù)字是否真實、可靠，直接關(guān)系到會計報表的質(zhì)量。所以說，正確設(shè)置并登記賬簿，為會計報表的及時準確編制提供了依據(jù)和保障。3、有利于開展會計檢查和會計分析。會計賬簿既是匯集、加工會計信息的工具，也是積累、儲存經(jīng)濟活動情況的數(shù)據(jù)庫。機關(guān)企事業(yè)單位的一切財務(wù)收支、經(jīng)營過程和結(jié)果都體

5、現(xiàn)在賬簿中。因此，利用賬簿提供的資料，可以有效地開展會計檢查和會計分析，加強會計監(jiān)督，保護財產(chǎn)的安全和完整，提高管理水平。會計報表的作用會計報表主要包括主表、附表及會計報表附注。其中主表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表，附表包括資產(chǎn)減值準備明細表等。會計報表是外界各信息使用者了解機關(guān)團體企事業(yè)單位信息的最主要途徑，其主要作用表現(xiàn)在：1為加強和改善經(jīng)營管理提供信息，對經(jīng)營管理有著重要的作用。經(jīng)營管理者通過會計報表提供的信息，可以全面、系統(tǒng)的了解本單位在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的問題，采取有效措施，及時改善經(jīng)營管理，取得更大經(jīng)濟效益。

6、2為政府經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控提供依據(jù)。政府部門根據(jù)會計報表提供的信息，及時掌握各單位貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)和財經(jīng)紀律的情況，及時找出差距，保護企業(yè)間的有序競爭。還可以對信息進行匯總分析，為政府部門對國民經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控和管理提供依據(jù)。3為各方關(guān)系人的投資信貸決策提供依據(jù)。投資者、債權(quán)人等信息使用者可以通過會計報表提供的信息了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，以此作出決策。4為國家制定未來的經(jīng)營管理方針提供依據(jù)。國家可以利用會計報表信息，了解宏觀政策對企業(yè)的影響，促使國家的經(jīng)營管理方針更為科學(xué)、合理。二、會計檔案的歸檔時間和歸檔范圍（一）會計檔案歸檔時間，是指按照會計檔案歸檔要求，將會計

7、核算材料整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊后向本單位檔案部門移交的時間。（二）會計檔案的歸檔范圍明確會計核算材料的歸檔范圍，是做好會計檔案管理工作的前提條件和重要保證。一般來講會計檔案歸檔范圍主要包括以下四個方面：1、會計憑證類。會計憑證是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任、作為記帳依據(jù)的書面證明。會計憑證按填制的程序和用途可分為原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。2、會計賬簿類。會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，是編制財務(wù)報告的重要依據(jù)。主要包括總賬（也稱總分類帳）、明細賬（如銀行存款帳、經(jīng)費支出明細帳等）、日記賬，固定資產(chǎn)帳（卡片）、輔助賬簿（也稱

8、備查帳簿）等。會計帳簿在外形上一般有三種形式：訂本式帳、活頁式帳簿和卡片式帳簿。訂本式帳，就是在帳簿啟用之前，已經(jīng)將帳頁統(tǒng)一編號裝訂成冊的硬皮本帳簿，如總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款帳等；活頁式和卡片式帳簿，都是將帳頁放置于活頁夾或卡片盒內(nèi)的帳簿，活頁和卡片式帳簿有利于會計人員記帳，但由于帳頁不固定，容易散失或被抽換。3、財務(wù)報告類。財務(wù)報告是根據(jù)日常會計核算材料定期編制，綜合反映這個單位一定時期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的書面文件。財務(wù)報告種類很多，按編制時間可分為月度、季度和年度財務(wù)報告；按內(nèi)容和名稱劃分就更多了，如行政事業(yè)單位經(jīng)費執(zhí)行情況報表、企業(yè)

9、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等等；按服務(wù)對象還分內(nèi)部報告和外部報告等等。需要注意的是有關(guān)會計報表、附表、附注以及文字說明，其他財務(wù)報告，都應(yīng)視為財務(wù)報告的組成部分，一并歸檔而不要遺漏。4、其他會計核算材料。根據(jù)會計檔案管理辦法有關(guān)規(guī)定，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單等其他會計核算專業(yè)材料，也屬于歸檔之列。過去曾把銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為會計憑證歸檔，但由于它不具有憑證作用，只是補充性的說明材料，所以改為其他類。另外還有會計檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊三種清冊（或稱目錄），也要列入會計檔案歸檔范圍。 需要強調(diào)的是，在財務(wù)管理活動中形成的其他文件材料，如政策規(guī)章、計劃總結(jié)、請示批復(fù)、制度辦法等

10、不屬于會計檔案，應(yīng)該按文書檔案管理辦法列入文書檔案歸檔范疇。三、會計檔案的歸檔要求（一）歸檔的會計核算材料真實、準確。會計憑證、會計帳簿（除訂本式帳）、財務(wù)報告等的裝訂須做密封處理。會計帳簿、財務(wù)報告需有經(jīng)手人員、主管會計或會計機構(gòu)負責人的簽字蓋章，以確保其準確性。（二）會計檔案屬于專門檔案，涉及法律和經(jīng)濟責任，因此移交的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。（三）歸檔移交會計核算材料時，會計機構(gòu)和檔案人員要逐卷認真清點，嚴格交接手續(xù)，雙方簽字后，存案備查。單位對會計檔案的歸檔和保管應(yīng)做到以下幾個方面： (1)

11、每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。 (2)當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。 (3)移交本單位檔案機構(gòu)接收保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。 (4)對會計檔案應(yīng)當科學(xué)管理，做到妥善保管.存放有序.查找方便。同時，嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損.散失和泄密。四、會計檔案的整理會計檔案整理，就是將財務(wù)管理活動中產(chǎn)生的各種零散會計文件

12、材料，通過分類、組卷、編目、排列，使之形成一個有機體系的過程。會計檔案整理既要“遵循會計檔案形成的自然規(guī)律，保持其相互間的有機聯(lián)系，分門別類，便于保管和利用的原則”，也要根據(jù)實際情況，原則性和靈活性相結(jié)合，創(chuàng)造性地開展工作。（一）會計檔案分類。從目前來看，主要有以下幾種分類方法：1、形式（類別）會計年度保管期限這種分類方法是把全部會計檔案先按財務(wù)報告、帳簿、憑證等類別分開，每類之下按會計年度排列，每一個年度內(nèi)的會計檔案再根據(jù)期限長短依次排列。每個類別分別編制流水案卷號，分別按年度順延，形成四本案卷目錄。這種方法使用于中小型單位，即會計檔案年形成量不大的單位。2、會計年度形式（類別）保管期限這種

13、方法是把全部會計檔案首先按會計年度分開，在一個會計年度內(nèi)，再按財務(wù)報告、帳簿、憑證等分為四類，每類根據(jù)期限長短依次排列（期限長的在前，短的在后）。一個年度產(chǎn)生的會計檔案排列之后，統(tǒng)一編案卷流水號，并形成一本案卷目錄。這種方法適用于會計檔案形成量比較大的單位，如大型企業(yè)、金融單位、總預(yù)算單位等，如果年度會計檔案不足百卷，不宜采用此方法。3、會計年度保管期限組織機構(gòu)分類法這種方法使用于各級總預(yù)算單位（財政部門）。4、會計年度會計類型類別（形式）保管期限分類法先分開會計年度，在按會計類型（稅務(wù)部門稅收計劃、稅收會計、經(jīng)費會計）分設(shè)屬類，然后按同一屬類內(nèi)的會計檔案財務(wù)報告、帳簿、憑證順序結(jié)合保管期限進

14、行排列。這種方法適用于各級稅務(wù)機關(guān)。（二）會計檔案的組卷會計材料的組卷首先要按分開類別，即會計憑證、會計帳簿、財務(wù)報告及其它類，每一類別的材料按照形成的會計年度或時間順序，結(jié)合數(shù)量多少，根據(jù)不同價值，組成若干個保管單位（卷冊）。1、會計憑證的組卷方法會計憑證在各個單位，形成數(shù)量有多有少。組卷時要按月分開，同一月份的憑證組合在一起。每月的憑證，按憑證編號和時間順序排列，可組一卷或數(shù)卷。憑證案卷質(zhì)量要求：（1）按憑證編號和時間順序排列，防止漏號、顛倒。（2）記帳憑證所附各種原始憑證，如收據(jù)、發(fā)票等，要折疊粘貼整齊、規(guī)范（基本上報銷時就整好了）。（3）拆除金屬物，線繩裝訂，厚度一般在12厘米。（4）

15、一冊為一卷，裝訂后要進行密封處理，并加蓋經(jīng)手人員章或財務(wù)專用章。（5）填寫憑證封面（單位名稱、憑證編號、起止時間、起止編號、保管期限）要項目齊全、規(guī)范清楚，并在空白處加蓋檔號章。（6）裝盒2、會計報表的組卷方法會計報表是按一定的表格形式和指標體系，總體反映單位經(jīng)濟活動和結(jié)果的一種階段性報告文件。會計報表一般分為月報、季報和年報，其中年度決算報表要單獨立卷，永久保存；季報和月報，可根據(jù)張數(shù)的多少，立成一卷或數(shù)卷，定期存放。在整理會計報表時，遇到會計報表的有關(guān)文字說明材料時，要將這些文字說明材料與會計報表放在一起，歸入會計檔案。報表采用“三孔一線”裝訂（說明和附件要同報表裝訂在一起），每卷從1開始

16、編流水頁號，填寫卷內(nèi)目錄，卷末放置備考表。同一保管期限的報表可跨年度流水編制案卷號，并分保管期限編制案卷目錄。報表封面應(yīng)寫明單位名稱、內(nèi)部機構(gòu)名稱、報表名稱、所屬年度、卷內(nèi)張數(shù)、保管期限、檔號，并由會計機構(gòu)負責人、立卷人分別簽名或蓋章。3會計賬簿的整理立卷會計賬簿種類很多，有現(xiàn)金帳、銀行帳、總帳、分類帳、日記帳等，每類帳按年度分別立卷，一本為一卷，按順序統(tǒng)一編制大流水號，可以編制一冊或若干冊案卷目錄。賬簿整理時需主意以下幾點：（1）帳薄歸檔前，扉頁要填寫清楚單位名稱、帳薄名稱及編號、啟用日期、起止頁數(shù)、經(jīng)管人員及日期、交接記錄等，同時加蓋單位負責人及會計主管人員私章。（2）對固定帳薄的整理，保

17、持會計帳薄原貌，不拆去空白頁，帳內(nèi)有連續(xù)頁碼，封面加貼不干膠標簽。記錄帳頁的最末一行上下分別劃一條紅線，以示此賬簿已結(jié)束使用，案卷備考表要詳細載明使用帳頁頁數(shù)和空白頁數(shù)。標簽格式單位名稱：河北省*局案卷題名：2010年總帳保管期限：15年檔號：全宗號1目錄號2案卷號12活頁賬簿整理，原則是保持原基礎(chǔ)，一本帳為一個保管單位（一本一卷）。如果一個會計科目（差旅費、會議費、交通費）的總頁數(shù)比較少，可以把幾個會計科目裝訂成一卷，總頁數(shù)在150頁左右，不要超過200頁，然后在每個科目的首頁右邊貼上“口取紙”，寫明科目，以便查閱。和會計報表一樣，會計賬簿封面應(yīng)注明單位名稱、內(nèi)部機構(gòu)名稱、賬簿名稱、所屬年度

18、、卷內(nèi)張數(shù)、保管期限、檔號，并由會計機構(gòu)負責人、立卷人簽名或蓋章。4、關(guān)于其他類會計檔案的整理。各單位會計機構(gòu)、會計人員對會計檔案保管清冊、移交清冊、銷毀清冊以及銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對帳單等其他類會計檔案也要按年度認真收集，分別整理，分別立卷。案卷封面應(yīng)注明單位名稱、材料名稱、所屬年度、卷內(nèi)張數(shù)、保管期限，并由會計機構(gòu)負責人、立卷人分別簽名或蓋章。（三）會計檔案的排列會計檔案的排列方式通常有四種：1、年度類別保管期限；2、年度保管期限機構(gòu)；3、年度會計類型；4、類別（形式）年度保管期限年度內(nèi)會計檔案的排列一個會計年度內(nèi)各類會計檔案排列方法：會計憑證：按112月份順序排列。會計賬簿：按總賬、

19、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細賬、輔助賬的順序排列。財務(wù)報告：按年報、季報、月報的順序排列。其他類：按會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案移交清冊、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)材料的順序排列。（四）會計檔案編號會計檔案編號由三部分組成：全宗號-目錄號-案卷號會計報表、賬簿、憑證、其它四種類型可分別用1、2、3、4代替。需要注意的是：會計憑證是一本一個卷號；會計帳薄是一本帳一個卷號；報表應(yīng)將年度與月份、季度報表分開立卷，年度報表一年一卷。（五）會計檔案編目編制會計檔案目錄，通常的做法是按會計憑證、會計帳薄、會計報表和會計其他四大類分別編制案卷目錄，主要項目

20、有：順序號、案卷號、原憑證號、案卷標題、起止年月日、頁數(shù)、保管期限、存放位置、備注等。格式如下：順序號案卷號原憑證號案卷標題起止 年月 日頁數(shù)保管期限存放位置備注會計檔案目錄案卷目錄填寫方法：順序號：會計檔案在該目錄中順次排列的序號。案卷號：每個案卷在該目錄內(nèi)的流水號。一本目錄內(nèi)不能有重復(fù)的案卷號。原憑證號：記帳時按科目賦予的憑證編號。無原始憑證編號，可填寫該憑證冊上的編號。案卷標題：案卷封面上的標題。案卷標題不要過于簡單，應(yīng)寫成xx單位xx年度報表，xx單位xx年度經(jīng)費總帳。起止年月日：指會計核算材料最早形成年、月、日至最后年、月、日。頁數(shù)：案卷內(nèi)會計核算材料的總頁數(shù)。保管期限：會計檔案保存

21、時間，永久、25年、15年、10年、5年、3年。存放位置：會計檔案存放庫房號以及架、格、盒的位置（選擇項，可不填）。備注：需要說明的未盡事宜。編制會計檔案目錄時三點注意事項：一是目錄的編制首先要在確定和實施了檔案的實體分類、排列、編號的前提下完成，由會計人員負責編制；二是可采用手工編制，也可使用會計檔案管理軟件自動生成和打印。無論那種形式，案卷目錄都要著錄項目齊全，字跡清晰；三是案卷目錄應(yīng)一式兩套。會計機構(gòu)保存一套，隨檔案實體移交檔案部門一套。會計檔案標題的擬寫案卷題名揭示了會計檔案的內(nèi)容和成分。會計檔案與其他門類的檔案要求一致，每本案卷都要有案卷題名。會計檔案案卷題名的結(jié)構(gòu)是三部分，即單位名

22、稱、會計年度或時間、會計核算材料的名稱。擬寫要求是結(jié)構(gòu)完整，文字簡明。會計檔案標題例例1： 局 2008年2月記賬憑證（1）在會計憑證的案卷題名的時間結(jié)構(gòu)中，除了表示出會計年度外，還要標明具體月份。另外，如憑證的數(shù)量較多，每月出現(xiàn)若干卷時，要按時間順序標明本卷是該月的第幾卷，目的是避免題名的重復(fù)，便于檢索和利用。例2： 局 2008年現(xiàn)金日記賬例3： 局 2008年年度財務(wù)報告例4： 局 2008年第1-4季度財務(wù)報告例5： 局 2008年2月記賬憑證（1）說明 立卷人： 立卷時間： 年 月 日 檢查人： 檢查時間： 年 月 日卷內(nèi)備考表五、電算化會計核算材料的歸檔要求（一）1996年財政部制

23、定的會計電算化工作規(guī)范和會計檔案管理辦法，都對電算化會計核算材料的管理辦法作出了明確規(guī)定。1、電算化會計核算材料的歸檔范圍。主要有三部分：一是磁性介質(zhì)或光盤上的會計核算數(shù)據(jù)；二是計算機打印的紙制載體會計核算材料；三是會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序（系統(tǒng)資料）。2、關(guān)于電算化會計核算材料歸檔的基本要求（1）磁性介質(zhì)或光盤等電子文件，應(yīng)做防寫處理。（2）為了保證檔案的完整性和安全性，歸檔的會計核算數(shù)據(jù)要進行備份，即移交檔案部門的磁盤或光盤應(yīng)是兩套，一套封存保管，一套日常利用。（3）打印的紙制載體的會計核算材料，必須有經(jīng)手人員和會計主管人員簽章，以保證其真實性、準確性。（4）打印出紙制載體的

24、會計核算材料，必須字跡清晰，方便查閱和利用。六、會計檔案的鑒定與銷毀第一個問題 會計檔案保管期限根據(jù)會計檔案管理辦法第八條規(guī)定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管又分為3年、5年、10年、15年、25年。1、永久保管的會計檔案主要包括：年度財務(wù)報告（企業(yè)決算、財政總決算、行政、事業(yè)單位決算，稅收年度決算），會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。2、定期保管會計檔案：15年：會計憑證、會計帳?。値ぁ⑷沼泿?、明細帳）、會計移交清冊。25年：現(xiàn)金出納帳、銀行存款帳（企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款日記帳）。另外還有3年、5年、10年的保管期限，具體可查看會計檔案管理辦法附表。憑 證帳 簿報 表其 他

25、：總帳、明細帳現(xiàn)金、銀行帳月、季報年報15年永久保管、銷毀清冊移交清冊25年15年永久3年15年會計檔案歸檔范圍原始、記帳、匯總等第二個問題 會計檔案的鑒定會計檔案鑒定的方法步驟會計檔案鑒定工作分三步進行：第一步，歸檔前，會計人員在整理過程中根據(jù)會計檔案管理辦法確定各門類檔案的保管期限。第二步，歸檔后，檔案人員要定期會同會計人員對到期檔案進行復(fù)查鑒定，或延長保管期限，或確定銷毀。第三步，對確定銷毀的檔案，由檔案部提出意見，再由會計部門和檔案部門共同鑒定，以決定存毀。 第三個問題 會計檔案的銷毀根據(jù)會計檔案管理辦法有關(guān)規(guī)定，保管期滿會計檔案在履行以下程序后，即可進行銷毀。（1）檔案部門會同會計機

26、構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、檔號、冊數(shù)、起止年度、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。并由單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。會計檔案銷毀清冊封面 會計檔案銷毀目錄檔案部門監(jiān)銷人簽字蓋章 年 月 日財務(wù)部門監(jiān)銷人簽字蓋章 年 月 日有關(guān)部門監(jiān)銷人簽字蓋章 年 月 日 會計檔案銷毀目錄順序號案卷標題起止日期目錄號案卷號原憑證號張數(shù)備注（2）鑒定銷毀檔案注意事項定期對會計檔案進行鑒定、銷毀，是會計檔案管理的一項基本任務(wù)，會計人員和檔案人員對此應(yīng)有正確的法律意識和政策水平，該銷毀的銷毀，不該銷毀的決不能隨意銷毀，因此在銷毀到期會計檔案時，需要注意以下兩點：一

27、是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出的案卷，應(yīng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。二是在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接收單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。七、會計檔案的保管利用一是健全會計檔案借閱制度，嚴格執(zhí)行借閱手續(xù)。本單位人員查閱會計檔案，需經(jīng)會計機構(gòu)負責人同意。外單位人員（如審計、司法部門）查閱會計檔案，需持單位介紹信或有關(guān)證明，經(jīng)本單位負責人批準，辦理登記手續(xù)后，方可提供查閱或復(fù)制。二是編制以會計檔案案

28、卷目錄為主的檢索工具，必要的話也要有專題目錄。三是嚴格執(zhí)行會計檔案安全保管制度，配置防火、防盜、防潮、防蟲、防鼠等設(shè)備設(shè)施。四是關(guān)于撤銷、解散、破產(chǎn)會計檔案，由其業(yè)務(wù)主管部門代管或移交檔案館代管；單位分立后原單位存續(xù)的（保險公司），其會計檔案可由存續(xù)方統(tǒng)一保管，或移交檔案館代管。原單位解散的，其會計檔案應(yīng)當經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管；合并單位（勞動廳和人事廳）會計檔案由合并后的單位統(tǒng)一保管，如原單位仍存續(xù)的，也可以仍應(yīng)由原各單位保管。五是積極開展會計檔案編研工作。利用會計檔案編寫基礎(chǔ)數(shù)字匯編、重要數(shù)據(jù)匯集、階段性資金分析表等編研資料，為單位領(lǐng)導(dǎo)全面系統(tǒng)地掌握單位財務(wù)狀況，推進財

29、務(wù)管理改革和科學(xué)決策提供服務(wù)。最后提一點要求，就是實際工作中，無論是財務(wù)人員，還是檔案人員，在收集、整理、保管和利用會計檔案過程中，必須站在法律的高度，以執(zhí)行國家法律、堅持實事求是為原則，以促進經(jīng)濟發(fā)展、維護財經(jīng)紀律和社會主義市場經(jīng)濟秩序為己任，切實做好本單位的會計檔案工作。習(xí)題一、單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案將你所選定的備選答案的符號填入各小題括號內(nèi)。）1、根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定，企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的保管期限為（ ）A、1年B、5年C、10年D、15年2、根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定，企業(yè)原始憑證的保管期限是（ ）。A、3年B、5年C、15年

30、D、永久3、（ ）是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。A、會計檔案B、會計報表C、會計報告D、會計文件4、按照會計法規(guī)定，各級人民政府財政部門和（ ）共同負責會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。A、工商行政管理部門B、檔案行政管理部門C、統(tǒng)計行政管理部門D、執(zhí)法行政管理部門5、各單位當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管（ ）。A、3年B、5年C、1年D、10年6、單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應(yīng)由（ ）統(tǒng)一保管。A、主管單位B、原單位C、合并后的單位D、上級單位7、我國境內(nèi)所有

31、單位的會計檔案（ ）攜帶出境。A、不得B、可以C、允許D、有一些允許，有一些不允許8、（ ）在會計檔銷毀清冊上簽署意見。A、單位負責人B、會計部門負責人C、檔案部門負責人D、業(yè)務(wù)部門負責人9、正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案（ ）銷毀。A、可以B、能夠C、全部D、不得10、財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當由（ ）部門派員參加監(jiān)銷。A、上級監(jiān)察B、同級監(jiān)察C、上級審級D、同級審計二、多項選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。將你所選定的備選答案的符號填入各小題的括號內(nèi)。）1、檔案部門接收保管的會計檔案需要拆封重新整理時，不正確的做法是（ ）。A、由原封裝人

32、員拆封整理B、由原財料會計部門拆封整理C、由檔案部門拆封整理D、由檔案部門會同原財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理2、會計檔案的具體內(nèi)容包括（ ）。A、會計憑證B、會計賬簿C、財務(wù)會計報告D、其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)材料3、下列各項屬于其他會計資料的是（ ）。A、銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、會計檔案移交清理C、會計檔案保管清冊D、銀行對賬單4、下列各項屬于保管期限為25年的會計檔案有（ ）。A、企業(yè)現(xiàn)金日記賬B、企業(yè)銀行存款日記賬C、行政單位和事業(yè)單位會計以及稅收會計的現(xiàn)金出納賬D、行政單位和事業(yè)單位會計以及稅收會計的銀行存款賬5、下列各項屬于保管期限為15年的會計檔案有（ ）。A、企業(yè)和其他組織

33、的各類會計憑證B、財政總預(yù)算會計的撥款憑證以及其他會計憑證C、稅收會計的各種完稅憑證和繳、退庫憑證D、各單位的總賬、明細賬和會計移交清冊6、下列各項屬于管期限為10年的會計檔案有（ ）。A、基本建設(shè)撥款年報B、稅收會計單位編送的稅收年報C、國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證D、各收入機關(guān)編送的報表7、下列各項屬于保管期限為5年的會計檔案有（ ）A、企業(yè)的固定資產(chǎn)卡片賬B、銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、企業(yè)的月、季度財務(wù)報告D、財政總預(yù)算會計的旬報8、單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當由（ ）等代管。A、終止單位的業(yè)務(wù)主管部門B、財產(chǎn)所有者代管

34、C、移交有關(guān)檔案館D、工商管理部門9、會計檔案銷毀清冊是銷毀會計檔案的書面記錄和報批文件，其內(nèi)容一般應(yīng)包括（ ）。A、銷毀會計檔案的名稱B、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號C、應(yīng)保管期限和已保管期限D(zhuǎn)、銷毀時間三、判斷題（將你認為正確的在括號內(nèi)劃“”號，錯誤的劃“”號。）1、各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。（ ）2、當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管2年。（ ）3、會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第1天算起。各類會計檔案的具體保管期限按照會計檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。（ ）4、會計檔案保管期限滿需要銷毀的，由本單位會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（ ）5、對于保管期滿