經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)規(guī)范(修改后)

1、合同審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是指由審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是我公司內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容之一。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)應(yīng)當(dāng)分為合同草簽前的審計(jì)、合同執(zhí)行過(guò)程中的審計(jì)和合同執(zhí)行結(jié)束前的審計(jì)。一、經(jīng)濟(jì)合同草簽前的審計(jì)是指當(dāng)事人就相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)協(xié)商達(dá)成一致,合同條款也已基本確定,但雙方尚未簽字前所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)合同草簽前的審計(jì)是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵,因?yàn)榻?jīng)濟(jì)合同一經(jīng)雙方簽字即具有法律效力,合同簽訂過(guò)程中的任何失誤,在實(shí)質(zhì)上就已經(jīng)給企業(yè)造成了損失以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢。（一）應(yīng)索取的資料。內(nèi)容包括:、對(duì)方的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照和企業(yè)法人代

2、碼證的復(fù)印件;、對(duì)方相應(yīng)的資格證書(shū)或者等級(jí)證書(shū)的復(fù)印件;、對(duì)方單位介紹信、法人代表身分證,或者代理人的本人身份證和有效授權(quán)委托證書(shū);、對(duì)方當(dāng)事人開(kāi)戶銀行賬號(hào);5、對(duì)方提供的履行相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同能力的證明材料、選擇對(duì)方簽訂合同的理由的書(shū)面報(bào)告;、業(yè)務(wù)部門到對(duì)方實(shí)地考察的書(shū)面報(bào)告（對(duì)方地點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及管理情況、技術(shù)水平、履行經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的能力等）;8、經(jīng)濟(jì)合同草本。（二）審查的主要訂容。、審查簽訂經(jīng)濟(jì)合同的必要性。包括:明確經(jīng)濟(jì)合同項(xiàng)目的內(nèi)容,審查企業(yè)現(xiàn)有資源是否可以滿足該需要;（2）是否已列入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃或者其他計(jì)劃,且符合該計(jì)劃的要求;（3）是否已安排了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算。、對(duì)合同整

3、體進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：1）合法性：包括主體合法、內(nèi)容合法和形式合法。主體合法是指簽約各方具有簽約的權(quán)利能力和行力能力；內(nèi)容合法是指簽約各方意思表示真實(shí)、有效，無(wú)悖法律、法規(guī)、政策，無(wú)顯失公平的內(nèi)容。2）嚴(yán)密性：條款齊備、完整；文字表述準(zhǔn)確；樹(shù)德、義務(wù)具體明確；手續(xù)完備；附加條件適當(dāng)、合法。3）可行性：資信可靠，有履約能力；擔(dān)保方式切實(shí)、可靠。4）程序性：符合合同訂立的一般程序；相關(guān)合同審核部門審核意見(jiàn)齊全。、審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的合法性、合規(guī)性和合理性。其內(nèi)容為:審查經(jīng)濟(jì)合同是否符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定,是否有違反國(guó)家利益或 TOC o 1-5 h z 者公共利益;審查經(jīng)濟(jì)合同是否符合本企業(yè)

4、經(jīng)營(yíng)方針、政策、計(jì)劃的要求,履行該合同能否給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期利益;(3)對(duì)方的主體資格是否合法,簽訂合同的當(dāng)事人是否有簽訂該合同的權(quán)利;(4)對(duì)方是否有履行該經(jīng)濟(jì)合同的能力和誠(chéng)意;(5)選擇對(duì)方簽訂合同的理由是否充分,是否有其他更好的簽訂合同的對(duì)象。、審查經(jīng)濟(jì)合同條款和內(nèi)容是否完整正確,意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確。內(nèi)容為:審查標(biāo)的的名稱是否規(guī)范; TOC o 1-5 h z 審查數(shù)量和質(zhì)量表述是否正確;審查價(jià)款和酬金是否明確合理;審查合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確和合理;(5)違反合同的責(zé)任是否明確。不同的經(jīng)濟(jì)合同,其條款和內(nèi)容不完全相同。我們下面以購(gòu)銷合同為例,說(shuō)明經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)包括的條款。 TOC

5、o 1-5 h z 購(gòu)銷合同應(yīng)包括的主要條款:(1)產(chǎn)品的名稱(注明牌號(hào)和商標(biāo))、品種、型號(hào)、規(guī)格、等級(jí)、花色;(2)產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)(含質(zhì)量要求);(3)產(chǎn)品數(shù)量和計(jì)量單位;(4)產(chǎn)品包裝標(biāo)準(zhǔn)和包裝物的供應(yīng)和回收;(5)產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運(yùn)輸方式及運(yùn)費(fèi)的承擔(dān)方式、到貨地點(diǎn)(包括專用線、碼頭等);(6)接(提)貨單位或者接(提)貨人;(7)交(提)貨期限;(8)驗(yàn)收方法;(9)產(chǎn)品價(jià)格;結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間、開(kāi)戶銀行、賬戶名稱、賬號(hào)、結(jié)算單位;違約責(zé)任;當(dāng)事人協(xié)商同意的其他事項(xiàng)。在對(duì)購(gòu)銷合同進(jìn)行審查時(shí),應(yīng)注意:是否包括了上述這些條款?所缺的條款是否不必要?每一條款的表述是否完整、清楚、明了

6、、準(zhǔn)確相關(guān)的內(nèi)容是否合理、合法?4、對(duì)于一些重大經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì),還應(yīng)咨詢法律顧問(wèn)和相關(guān)方面的專家的意見(jiàn),以便充分完善合同條款,防止在合同中存在任何法律方面或者技術(shù)方面的問(wèn)題。一般說(shuō)來(lái),在合同中比較容易忽視的問(wèn)題有(1)與執(zhí)行該合同相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅金的代扣代繳的問(wèn)題特別是與個(gè)人或者外方簽訂的經(jīng)濟(jì)合同;(2)與執(zhí)行該合同相關(guān)的服務(wù)及后續(xù)服務(wù)的要求及相關(guān)費(fèi)用的承擔(dān)問(wèn)題;(3)合同執(zhí)行過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)問(wèn)題,特別是技術(shù)服務(wù)或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。二、經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行過(guò)程中的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)。包括:、檢查合同執(zhí)行情況,維護(hù)經(jīng)濟(jì)合同的嚴(yán)肅性;、檢查合同變更或者解除是否符合條件,手續(xù)是否完備。審計(jì)的主

7、要內(nèi)容和方法。、以重要合同為基礎(chǔ),深入到合同執(zhí)行部門,檢查合同的執(zhí)行情況及存在的問(wèn)題,對(duì)于未執(zhí)行或者未完全執(zhí)行的合同,查明未能執(zhí)行的原因,以及是否明確通知對(duì)方。例如,分批銷售合同,查明對(duì)號(hào)是否按合同條款執(zhí)行,貨款是否按照合同規(guī)定條款及時(shí)足額支付。若對(duì)方?jīng)]有及時(shí)足額支付貨款,企業(yè)是否采取相應(yīng)催收措施,是否在前欠未清之前,暫停供貨,或者簽訂其他補(bǔ)充協(xié)議等。2、審查合同的變更或者解除是否符合法定條件,相關(guān)手續(xù)是否完備。首先,應(yīng)審查經(jīng)濟(jì)合同的變更或者解除是否合規(guī)。按照經(jīng)濟(jì)合同法的規(guī)定,只有滿足下列條件之一,經(jīng)濟(jì)合同的變更或者解除才合法:當(dāng)事人雙方協(xié)商同意,且不因此損害國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益由于不可抗力

8、致使經(jīng)濟(jì)合同的全部或者部分義務(wù)不能履行;由于另一方在合同約定的期限內(nèi)沒(méi)有履行合同。其次,應(yīng)審查經(jīng)濟(jì)合同的變更或者解除的形式是否合法。按規(guī)定,應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式,如文書(shū)、電報(bào)、傳真等形式。3、審查合同糾紛的處理是否及時(shí)、合法、合理。4、審查經(jīng)濟(jì)合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定進(jìn)行及時(shí)、合理、合法的處理。三、經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行結(jié)束前的審計(jì)即在經(jīng)濟(jì)合同已經(jīng)履行,即將清算,以解除雙方的合同經(jīng)濟(jì)責(zé)任前所進(jìn)行的審計(jì)。在正常情況下,千般的經(jīng)濟(jì)合同沒(méi)有必要進(jìn)行此類審計(jì)。但一些非常重要的經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)當(dāng)進(jìn)行此類審計(jì),如投資合同的清算審計(jì)、建筑安裝工程合同的竣工決算審計(jì)等。因?yàn)檫@類審計(jì)涉及的問(wèn)題比較復(fù)雜,需要專門研究,

9、在此不述。四、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的相關(guān)條件、必須建立企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理制度,明確各部門的經(jīng)濟(jì)合同責(zé)任和企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同必須經(jīng)過(guò)審計(jì)。該管理制度應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定審計(jì)部門、其他業(yè)務(wù)部門在簽訂和執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同過(guò)程中的責(zé)任和權(quán)限;哪些經(jīng)濟(jì)合同屬于重大經(jīng)濟(jì)合同,必須經(jīng)過(guò)審計(jì);合同審計(jì)的主要程序和辦理辦法;合同的審計(jì)要點(diǎn)。同時(shí)必須明確規(guī)定未經(jīng)審計(jì)的重要合同,財(cái)務(wù)部門不得支付任何相關(guān)款項(xiàng)。這是開(kāi)展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的制度保證,沒(méi)有該制度,合同審計(jì)就不可能形成制度化、規(guī)范化,合同審計(jì)也就沒(méi)有制度依據(jù),可有可無(wú),或者流于形式。、審計(jì)部門相應(yīng)制訂較為詳細(xì)具體的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)實(shí)施辦法,以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)。這是搞好經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的必要條件。、設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,專司經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)之職。規(guī)模比較大的企業(yè)可以下設(shè)專職合同審計(jì)部門,或者設(shè)專人負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)。在人手不夠時(shí),再聘請(qǐng)兼職審計(jì)人員,實(shí)施交叉審計(jì)。所聘請(qǐng)的兼職審計(jì)人員必須品質(zhì)好、素質(zhì)高、能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富,并應(yīng)對(duì)他們的工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。、領(lǐng)導(dǎo)支持和重視經(jīng)濟(jì)合同審計(jì),是搞好經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的必要條件。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在這些方面給予足夠的支持人力上給予支持;在出現(xiàn)不同意見(jiàn)時(shí),能旗幟鮮明地支持審計(jì)部門的正確意見(jiàn);經(jīng)常聽(tīng)取審計(jì)部門對(duì)