固定資產(chǎn)重點(diǎn)記憶點(diǎn)

1、Ui、固定資產(chǎn)后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。一）更新改造支出1.會(huì)計(jì)處理原則固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián)，如有被替換的局部，國(guó) 時(shí)將被替換局部的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除。賬面價(jià)值50萬(wàn)舊發(fā)動(dòng)機(jī)順枷。萬(wàn)新發(fā)成本30萬(wàn)更新改造后的汽車(chē)本錢(qián)二50-10+30二70萬(wàn)元）2.會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建 借：在建工程賬面價(jià)值）累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值打算貸：固定資產(chǎn)SEMI程原固定就賬面價(jià)值發(fā)生資本化后續(xù)支出 借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等借：在建工程貸：工程物資復(fù)習(xí)重

2、點(diǎn)扣除被替換局部的賬面價(jià)值借：營(yíng)業(yè)外支出銀行存款/原材料殘值，如有）貸：在建工程被替換局部的賬面價(jià)值）改擴(kuò)建工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（提示）更新改造完成后固定資產(chǎn)的本錢(qián)=改造前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值+資本化的更新改造支出一被替換局部的 賬面價(jià)值更新改造完成后，要重新確認(rèn)使用壽命、估計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。（例題計(jì)算題）甲航空公司為增值稅一般納稅人，2022年12月購(gòu)入一架飛機(jī)總計(jì)花費(fèi)8000萬(wàn)元含發(fā)動(dòng) 機(jī)），發(fā)動(dòng)機(jī)當(dāng)時(shí)的購(gòu)置價(jià)為500萬(wàn)元。公司未將發(fā)動(dòng)機(jī)作為一項(xiàng)單獨(dú)的固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。2022年6月末， 公司決定更換發(fā)動(dòng)機(jī)。新發(fā)動(dòng)機(jī)采購(gòu)價(jià)700萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增

3、值稅額為91萬(wàn)元，另支付安裝費(fèi)并 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明安裝費(fèi)用10萬(wàn)元，增值稅額0.9萬(wàn)元，假定飛機(jī)的年折舊率為3 %,不考慮估計(jì)凈 殘值的影響且替換下的老發(fā)動(dòng)機(jī)報(bào)廢無(wú)殘值收入。舊飛機(jī)舊發(fā)動(dòng)機(jī)舊賬面原值舊賬面原值舊累計(jì)折舊舊累計(jì)折舊舊飛機(jī)舊發(fā)動(dòng)機(jī)X新發(fā)動(dòng)機(jī)新發(fā)動(dòng)機(jī) 新飛機(jī)（1）計(jì)算舊飛機(jī)的賬面價(jià)值自2022年1月至2022年6月累計(jì)折舊8. 5年 截止到2022年6月末飛機(jī)的累計(jì)折舊額為: 8000X3 X8. 5=2040萬(wàn)元），舊飛機(jī)賬面價(jià)值二8000-2040=5960萬(wàn)元）借：在建工程累計(jì)折舊（1）計(jì)算舊飛機(jī)的賬面價(jià)值自2022年1月至2022年6月累計(jì)折舊8. 5年 截止到202

4、2年6月末飛機(jī)的累計(jì)折舊額為: 8000X3 X8. 5=2040萬(wàn)元），舊飛機(jī)賬面價(jià)值二8000-2040=5960萬(wàn)元）借：在建工程累計(jì)折舊59602040復(fù)習(xí)重點(diǎn)貸：固定資產(chǎn)800059602）計(jì)算舊發(fā)動(dòng)機(jī)的賬面價(jià)值公司將飛機(jī)作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)核算，故發(fā)動(dòng)機(jī)的折舊率與折舊年限與飛機(jī)相同。 截止2022年6月舊發(fā)動(dòng)機(jī)累計(jì)折舊額二500X3% X8. 5=127.5萬(wàn)元）2022年6月末舊發(fā)動(dòng)機(jī)的賬面價(jià)值=500-127. 5=372. 5萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)外支出372.5貸：在建工程372. 5SEMI程5960 37253）安裝新發(fā)動(dòng)機(jī)購(gòu)置新發(fā)動(dòng)機(jī) TOC o 1-5 h z 借：工程物資70

5、0應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）91貸：銀行存款791安裝新發(fā)動(dòng)機(jī)借：在建工程700貸：工程物資7004）支付其他安裝費(fèi)用借：在建工程10應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9貸：銀彳丁存款10.95）發(fā)動(dòng)機(jī)安裝完畢，投入使用新飛機(jī)的入賬價(jià)值=5960+700-372. 5+10=6297. 5萬(wàn)元）:復(fù)習(xí)重點(diǎn)6297. 56297. 5借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（二）一般維修費(fèi)支出不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)在發(fā)Th時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或相矣資產(chǎn)本錢(qián)。借：制造費(fèi)用車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)）治理費(fèi)用行政治理部門(mén)設(shè)備修理費(fèi)）銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)備修理費(fèi)）其他業(yè)務(wù)本錢(qián)經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)的維修費(fèi)）

6、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（例題計(jì)算題）2022年6月1日，甲公司對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)使用的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行一般修理，修理過(guò)程用銀行存款支 付的維修費(fèi)用為20220元，增值稅率為13探 TOC o 1-5 h z 借：銷(xiāo)售費(fèi)用20220應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600（例題單項(xiàng)選擇題）企業(yè)對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價(jià)為120萬(wàn)元，己提折舊為60萬(wàn)元。改造 過(guò)程中發(fā)生符合資本化條件是支出30萬(wàn)元，被替換局部的賬面原值15萬(wàn)元。該生產(chǎn)線更新改造后的本錢(qián)為）萬(wàn)元。6582. 5135150（答案）B（解析）改造后本錢(qián)%=82. 5 （萬(wàn)元）。（例題單項(xiàng)選擇題）某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改進(jìn)，發(fā)生資本化支出共計(jì)45萬(wàn)元，被替換舊部件的賬面價(jià)值 為 TOC o 1-5 h z 10萬(wàn)元，該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，不考慮其他因素。該設(shè)備改進(jìn)后的入賬價(jià)值為）萬(wàn)元。245235200190（答案）B（解析）改進(jìn)后入賬價(jià)值=45-10+500-300=235萬(wàn)元）。本講課后練習(xí)題（練習(xí)題20推斷題）符合資本化確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)更新改造支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)通過(guò)“在建工程科目核 算。）。30000339003000033900（練習(xí)題21 單項(xiàng)選擇題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)