銀行收入講座課件

1、 銀行收入管理第1頁，共20頁。收入管理的相關(guān)規(guī)定一、收入的概述二、會計制度關(guān)于收入的確認三、稅收關(guān)于收入確認的條件四、貸款利息收入的管理五、國庫券利息收入六、手續(xù)費收入七、營業(yè)收入管理的基本要求第2頁，共20頁。 一、收入概述（一）概念收入，是指金融企業(yè)在銷售商品（金融產(chǎn)品）、提供勞務(wù)（金融服務(wù)）及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項，如金融企業(yè)代墊的工本費、代郵電部門收取的郵電費等。第3頁，共20頁。 收入的分類 （一）分類按照日常經(jīng)營活動在金融企業(yè)所處的地位分類： 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入第4頁，共20頁。 收入的分類（二）分類按照收

2、入所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類利息收入、金融機構(gòu)往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、保費收入、證券發(fā)行差價收入、證券自營差價收入、買入返售證券收入、匯兌收益和其他收入等第5頁，共20頁。 二、會計制度關(guān)于收入的確認與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)收入的金額能夠可靠的計量上述二個條件同時具備，才能確認為收入。第6頁，共20頁。 三、稅收關(guān)于收入的確認形式重于實質(zhì)的原則只要在法律形式上完成了銷售，即與實際收訖價款或取得了索取價款的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)。不考慮經(jīng)濟利益是否能流入企業(yè)問題。當(dāng)經(jīng)濟利益不能流入企業(yè)時，可以作為壞帳進行核銷。稅收與會計核算不同將帶來的差異，需納稅調(diào)整。第7頁，共20頁。 四、貸款

3、利息收入管理（一）金融企業(yè)會計制度規(guī)定 金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計提利息并確認收入。但對利息收入的確認要全面遵循謹慎性原則。第8頁，共20頁。 四、貸款利息收入管理（一）金融企業(yè)會計制度規(guī)定具體規(guī)定：發(fā)放的貸款到期(含展期，下同)90天后尚未收回的，其應(yīng)計利息停止計入當(dāng)期利息收入，納人表外核算；已計提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。第9頁，共20頁。 四、貸款利息收入管理（一）金融企業(yè)會計制度規(guī)定采取上述方法后，不僅解決了貸款未到期但實際已經(jīng)無法收到利息的虛收問題，而且比國際會計準(zhǔn)則更謹慎。第10頁，

4、共20頁。 四、貸款利息收入管理（一）金融企業(yè)會計制度規(guī)定國際會計準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)放的貸款到期90天及以上未收回的，其應(yīng)計利息停止計入當(dāng)期利息收入，納入表外核算。第11頁，共20頁。 四、貸款利息收入管理（二）稅收規(guī)定根據(jù)國稅發(fā)2002960號的規(guī)定，金融的利息收入也按90天確認，但稅收與會計之間有差異：稅收上，只要貸款逾期未滿90天，始終有90天的應(yīng)收未收利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認為收入。第12頁，共20頁。 四、貸款利息收入管理 （二）稅收規(guī)定 會計上，貸款逾期雖然未滿90天，但只要某期應(yīng)收未收利息收入逾期90天未收到，本期及以后各期均按收付實現(xiàn)制確認收入。第13頁，共20頁。 四、貸款利息收

5、入管理（二）稅收規(guī)定 1本息應(yīng)分別核算 2政策性貸款和商業(yè)貸款應(yīng)分別核算 _政策性貸款的風(fēng)險由國家承擔(dān)，商業(yè)貸款的風(fēng)險由金融企業(yè)自行承擔(dān)。 _貼息應(yīng)計入利息收入征收企業(yè)所得稅.第14頁，共20頁。 四、貸款利息收入管理（二）稅收規(guī)定 3自營貸款與委托貸款應(yīng)分別核算 金融不墊付資金，只收取手續(xù)費風(fēng)險由委托方承擔(dān) 4應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款應(yīng)分別核算 會計上先收本金后收利息,稅收上貸款逾期未到90天前,先收利息后收本金，此后再先收本金后收利息 第15頁，共20頁。 五、國債利息收入根據(jù)規(guī)定，從2001年7月1日起，國家決定在全國銀行間債券市場、上交所和深交所實行國行國債凈價交易。實行凈價交易后，國債的

6、結(jié)算價格將由兩部分組成，一部分是國債價格，另一部分為應(yīng)計利息。國債利息可免企業(yè)所得稅，國債的資本利得應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。第16頁，共20頁。 六、國債利息收入相關(guān)費用不得在稅前扣除問題：交易、購買時發(fā)生的相關(guān)稅費不得稅前扣除。購買國債資金的負債成本可以在稅前扣除。第17頁，共20頁。 七、手續(xù)費收入應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時確認收入的實現(xiàn)。第18頁，共20頁。 八、營業(yè)收入管理的基本要求（一）金融企業(yè)的營業(yè)收入要嚴(yán)格按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計算，認真核實，正確反映，加強監(jiān)督檢查，以保證保險公司損益的真實性。（二）金融企業(yè)在日常會計核算中，首應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)會計制度的規(guī)定進行會計核算，在納稅申報時，如遇會計制度與稅法規(guī)定不一致，再按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。第19頁，共20頁。 八、營業(yè)收入管理的基本要求（一）金融企業(yè)的營業(yè)收入要嚴(yán)格按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計算，認真核實，正確反映，加強監(jiān)