《審計與鑒證業(yè)務(wù)》題庫教學(xué)內(nèi)容

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。審計與鑒證業(yè)務(wù)題庫-審計與鑒證業(yè)務(wù)考試題庫考試題型：單項選擇題20分多項選擇題20分判斷題10分簡答題和綜合分析題50分一、單項選擇題1審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（A）A、財產(chǎn)私有制度B、國家的出現(xiàn)C、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離D、管理體制復(fù)雜化2、審計產(chǎn)生的直接原因是什么？(B)A.人類的私有財產(chǎn)制度B.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離C.客戶對審計師的保險需求D.投資者對真實會計信息的需求3.我國國家審計最早出現(xiàn)于（A）A、西周B、秦漢C、唐朝D、宋朝4.我國是世界上最早產(chǎn)生審計的國家之一，早在西周時期就已經(jīng)設(shè)立負(fù)責(zé)

2、審計的官員，稱為（B）A司會B.宰夫C.小宰D.天官5中國歷史上首次使用“審計”一詞的是哪一朝代？（C）A.西周B.唐朝C.宋朝D.清朝6注冊會計師起源于（A）A、意大利合伙企業(yè)制度B、英國股份制企業(yè)制度C、美國發(fā)達(dá)的資本市場D、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展7.世界上第一個職業(yè)會計師團(tuán)體是（B）A、美國會計師協(xié)會B、愛丁堡會計師協(xié)會C、日本會計士協(xié)會D、中國注冊會計師協(xié)會8我國民間審計最早出現(xiàn)于（B）A、1914年B、1918年C、1925年D、1980年9.審計的特性是（B）A、權(quán)威性B、獨立性C、公正性D、客觀性10按照注冊會計師法，我國不允許設(shè)立（C）A、普通合伙制事務(wù)所B、有限責(zé)任制事務(wù)所C、個人獨

3、資事務(wù)所D、中外合作會計師事務(wù)所11中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則不包括（C）A、審計準(zhǔn)則B、審閱準(zhǔn)則C、驗資準(zhǔn)則D、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則12注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)中不包括（C）A歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)B歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)C歷史財務(wù)信息認(rèn)證業(yè)務(wù)D其他鑒證業(yè)務(wù)13注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的保證程度除了合理保證外，還有（C）A、特殊保證B、一般保證C、有限保證D、充分保證14、銀行家在審查需要大額貸款的公司的借款申請時可能要求其提供由獨立審計人員審計的財務(wù)報表，為什么?（D）A財務(wù)報表太復(fù)雜的使銀行家以至于不能自己分析B銀行家離公司總部太遠(yuǎn)而不能自己進(jìn)行審核C不希望做一筆不良貸款D銀行家看到和需要貸款的公司經(jīng)理之

4、間的潛在利益沖突，需要可靠的財務(wù)報表15、財務(wù)報表的審計能減少和控制什么?（B）A投資者面對的經(jīng)營風(fēng)險B信息風(fēng)險C財務(wù)報表的復(fù)雜性D其它主管部門執(zhí)行的質(zhì)量檢查16、不能提高信息可靠性（或提供保證）的業(yè)務(wù)是（D）A.審計B.審閱C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.代理記賬和代編財務(wù)報表17、依照職業(yè)道德規(guī)范，審計人員如果經(jīng)營鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品，則從（A）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨立性。A、經(jīng)濟(jì)利益B、自我評價C、關(guān)聯(lián)關(guān)系D、外界壓力18、在（A）情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。A、對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的會計報表重大不公允反映在審計報告中進(jìn)行說明B、發(fā)現(xiàn)

5、被審計單位中層管理人員舞弊后直接向監(jiān)察部門報告C、因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況D、被審計單位的職員因與管理當(dāng)局的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況19、我國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮“關(guān)聯(lián)關(guān)系”對獨立性的損害。按照這一規(guī)定，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工可以（A）。A、于審計業(yè)務(wù)完成后在會計師事務(wù)所工作B、是與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員C、向注冊會計師提供超過社會禮儀的款待D、是會計師事務(wù)所的前任高級管理人員20、出現(xiàn)以下（A）情況時，鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到“自我評價威脅”。A、鑒證人

6、員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理B、鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工C、在訴訟中作為鑒證客戶的辯護(hù)人D、從鑒證客戶處接受禮品或招待21、下列各項中，屬于職業(yè)道德中的“對同行的責(zé)任”的是（C）。A、不以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)B、不允許他人借用本人、本所的名承接業(yè)務(wù)C、注冊會計師不以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)D、不承接不能按時完成的業(yè)務(wù)22會計師事務(wù)所在與客戶簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定，如審計后出具無保留意見審計報告，收費為5萬元；如出具保留意見審計報告，則收費4萬元；出具否定意見審計報告，收費3萬元；而出具拒絕表示意見審計報告，免費。對此，你不

7、認(rèn)可的觀點是（C）。A這種做法屬于或有收費，是職業(yè)道德所明確禁止的B這種做法將極大地影響注冊會計師的獨立性C這屬于按照服務(wù)成果的大小決定收費的高低，違反了職業(yè)道德D這將誘導(dǎo)注冊會計師欺詐，影響注冊會計師的客觀性23對財務(wù)報表過程承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任的是（A）A、治理層B、管理層C、注冊會計師D、監(jiān)事會24.注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任是(B)。A保證會計資料的真實、完整、合法B對會計報表整體發(fā)表意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)C合理保證所審會計報表的可信程度D保證按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)25注冊會計師在對ABC股份有限公司2006年度會計報表進(jìn)行審計時，按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實施了其他必要

8、的審計程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的中重大錯報未能查出。你認(rèn)為注冊會計師的行為是屬于（A）。A沒有過失B.普通過失C.重大過失D欺詐26如果會計師事務(wù)所在驗資業(yè)務(wù)中提供虛假材料的，則應(yīng)由（C）沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上、五倍以下罰款。A省級以上人民政府的財政部門B證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)C企業(yè)登記機(jī)關(guān)D中國注冊會計師協(xié)會27、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（D）。A、注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B、注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C、除有關(guān)法規(guī)允許的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D

9、、注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳28注冊會計師法律責(zé)任的成因中不包括（C）A、違約B、過失C、審計失敗D、欺詐29對特定日期各項資產(chǎn)是否確屬企業(yè)的權(quán)利，各項負(fù)債是否確屬企業(yè)的義務(wù)的確認(rèn)，是（A）認(rèn)定。A、權(quán)利與義務(wù)B、估價與分?jǐn)侰、完整性D、存在或發(fā)生30、財務(wù)報表審計的目標(biāo)是（A）A是對財務(wù)報表是否按照會計準(zhǔn)則公允地反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果結(jié)果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見B是對財務(wù)報表是否按照審計準(zhǔn)則公允地反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果結(jié)果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見C是對財務(wù)報表是否按照財務(wù)報表審閱準(zhǔn)則公允地反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果結(jié)果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見D是否獲得會計報表認(rèn)定地系統(tǒng)和客觀的證據(jù)，并把結(jié)果報告給給利益相

10、關(guān)者31甲公司將2008年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2007年度的會計報表，則其2007年度會計報表存在錯誤的認(rèn)定是(C)。A、總體合理性B、估價或分?jǐn)侰、存在或發(fā)生D、完整性32對各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在進(jìn)行確認(rèn)，是（A）認(rèn)定。A、存在或發(fā)生B、完整性C、權(quán)利與義務(wù)D、估價與分?jǐn)?3對利潤表所列各項收入與費用是否在會計期間發(fā)生的確認(rèn)，是（A）認(rèn)定。A、存在或發(fā)生B、完整性C、權(quán)利與義務(wù)D、估價與分?jǐn)?4審計證據(jù)的特征有充分性和（D）A、重要性B、合法性C、客觀性D、適當(dāng)性35注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是(D)。A、購物發(fā)票B、銷貨發(fā)票C

11、、采購訂貨單副本D、應(yīng)收賬款函證回函36.審計證據(jù)有不同的形式，具有不同程度的說服力。下列哪個證據(jù)是最不具有說服力的證據(jù)類型？(D)A.購買發(fā)票B.從客戶獲得的銀行對賬單C.審計師進(jìn)行的計算。D.事先編號的銷售發(fā)票。37下列項目中不屬于審計取證程序的是（C）A、風(fēng)險評估程序B、控制測試C、分析性復(fù)核D、實質(zhì)性程序38在會計報表審計中，分析性復(fù)核在（B）階段可由審計人員自行決定是否使用。A、風(fēng)險評估程序B、控制測試C、實質(zhì)性程序D、審計報告39會計師事務(wù)所與被審計單位于2008年1月20日簽訂的2007年度會計報表審計業(yè)務(wù)約定書，作為審計檔案應(yīng)當(dāng)至少保存至（C）A、2010年B、2012年C、2

12、018年D、永久保存40關(guān)于審計計劃的下列說法中，你不認(rèn)可的是(B)。A、審計計劃僅僅是對審計工作的一種預(yù)先規(guī)劃B、在完成外勤工作之后，不應(yīng)再對審計計劃作修改C、執(zhí)業(yè)過程中可隨時根據(jù)情況對審計計劃作必要的修正、補(bǔ)充D、注冊會計師在整個審計過程中，必須按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務(wù)41確定重要性水平是在審計（A）中進(jìn)行。A、計劃階段B、實施階段C、終結(jié)階段D、后續(xù)階段42在對會計報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為（A）A、100萬元B、150萬元C、200萬元D、300萬元43、在接受審計業(yè)務(wù)前，后任注

13、冊會計師應(yīng)詳細(xì)詢問前任注冊會計師以下問題（B）。A、對現(xiàn)有審計報告公布后期后事項的意見B、了解變更事務(wù)所的原因C、會計政策不同時間的采用是否遵循一貫性原則D、所有持續(xù)會計重要性事項的評估44鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險除重大錯報風(fēng)險外，還包括（A）A、檢查風(fēng)險B、固有風(fēng)險C、控制風(fēng)險D、差異風(fēng)險45CPA對審計風(fēng)險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（B）。A、不存在關(guān)系B、正向變動關(guān)系C、反向變動關(guān)系D、呈比例變動關(guān)系46風(fēng)險評估程序不包括（D）A、詢問有關(guān)人員B、分析程序C、觀察和檢查D、穿行測試47注冊會計師在對被審計單位報表審計時，進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性測試過程中，審計抽樣可在(A)程序中采用。A、函證B、詢

14、問C、觀察D、分析性復(fù)核48影響審計效率的抽樣風(fēng)險是（C）A、信賴過度風(fēng)險B、誤受風(fēng)險C、誤拒風(fēng)險D、非抽樣風(fēng)險49在樣本的設(shè)計過程中，同樣本量成反向關(guān)系的因素是(D)。A、審計對象總體B、總體變異性C、預(yù)期總體誤差D、可容忍誤差50一般用于進(jìn)行控制測試的抽樣方法是（B）A、變量抽樣B、屬性抽樣C、統(tǒng)計抽樣D、判斷抽樣一般用于實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試的抽樣方法是（B）A、屬性抽樣B、變量抽樣C、判斷抽樣D、統(tǒng)計抽樣51應(yīng)收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4.5萬元，而賬戶的實際錯報為8萬元，這時，注冊會計師承擔(dān)了(B)。A、誤拒風(fēng)險B、誤受風(fēng)險C、可信賴程度D、可容

15、忍誤差52為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，A注冊會計師應(yīng)選擇的最有效的具體審計程序是（A）A、抽查出庫單B、抽查銷售明細(xì)賬C、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D、抽查銀行對賬單53在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是(B)。A、函證很可能無效的應(yīng)收款項B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項C、執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項D、應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項54注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司應(yīng)收賬款賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是(C)。A應(yīng)收甲公司賬款自2007年起發(fā)生，2008年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的2007年度發(fā)生的債權(quán)。K公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡確定為l2年（錯。應(yīng)為1年之內(nèi)）

16、B應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生于2007年度，并于當(dāng)年貼現(xiàn)，2008年度到期后乙公司未能如期償還。K公司將該筆應(yīng)收乙公司賬款賬齡確定為1年以內(nèi)（錯。很明顯，應(yīng)當(dāng)是12年，賬齡并不因為貼現(xiàn)而改變（依據(jù)賬齡的基本定義，賬齡開始計算的時間）C應(yīng)收丙公司賬款系K公司2008年度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2007年度。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為12年D應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于2007年度，于2008年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)由戊公司承擔(dān)。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)55在對壞賬損失進(jìn)行審計時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司存在以下處理情況，其中不正確的是(B)。A某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予

17、以證實后，確認(rèn)壞賬損失B某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失C對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失D某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認(rèn)壞賬損失56購貨單位對于取得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（C）A、沖減購貨成本B、沖減營業(yè)費用C、沖減財務(wù)費用D、增加營業(yè)外收入57固定資產(chǎn)借款利息停止資本化的界限是（B）A、交付使用B、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)C、辦理竣工決算D、購建活動結(jié)束58一般情況下，CPA監(jiān)盤被審計單位實物不能確定（B）。A、存貨的數(shù)量B、存貨金額C、現(xiàn)金金額D、有價證券數(shù)量59對于庫存現(xiàn)金的審計，一

18、般應(yīng)采用（D）A、預(yù)告審計B、強(qiáng)制審計C、任意審計D、突擊審計602008年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2008年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2007年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為(B)元。A1300B2300C700D27001000+（165500+4000）-（165200+3000）=23003.51.13.5支出1.13.5收入61對于銀行存款的函證，以下表述錯誤的

19、是(B)。A通過銀行存款函證，不僅可以了解資產(chǎn)的存在，也可以了解銀行的債務(wù)B銀行存款函證應(yīng)當(dāng)向在本年存過款的所有銀行發(fā)函，企業(yè)存款已結(jié)清的銀行除外C銀行詢證函上應(yīng)當(dāng)由被審計單位簽章D如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，可以認(rèn)定全部銀行存款整體是正確的62因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗?，無法按準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)，應(yīng)出具的審計報告類型為（B）A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見63被審單位個別會計處理方法選用不符合會計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)出具（B）報告。A、無保留意見B、帶說明段無保留意見C、保留意見D、否定意見64被審單位存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項，應(yīng)出具（D）A、

20、保留意見報告B、否定意見報告C、無法表示意見報告D、帶強(qiáng)調(diào)事項段的報告65、當(dāng)財務(wù)報表中存在重大錯報，但不影響報表整體公允反映時，注冊會計師應(yīng)出具（B）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見66、當(dāng)注冊會計師對財務(wù)報表中某一重要項目無法獲得證據(jù)，并且該項目的影響十分重大和廣泛時，注冊會計師應(yīng)出具（D）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見二、多項選擇題1一般認(rèn)為，審計的作用是（AB）A、防護(hù)性作用B、建設(shè)性作用C、監(jiān)督性作用D、公證性作用2審計按其目的和內(nèi)容分類，可以分為（ABC）A、財務(wù)報表審B、經(jīng)營審計C、合規(guī)性審計D、合法性審計3注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括（

21、ABCD）A、審計業(yè)務(wù)B、審閱業(yè)務(wù)C、其他鑒證業(yè)務(wù)D、相關(guān)服務(wù)4我國目前規(guī)定會計師事務(wù)所可以采用的組織形式包括（BC）A、獨資事務(wù)所B、普通合伙事務(wù)所C、有限公司制事務(wù)所D、有限責(zé)任合伙制事務(wù)所5鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系包括（ABC）A、注冊會計師B、責(zé)任方C、預(yù)期使用者D、委托人6下列項目中屬于質(zhì)量控制制度的要素包括（ABCD）A、職業(yè)道德規(guī)范B、人力資源C、業(yè)務(wù)執(zhí)行D、監(jiān)控7對CPA職業(yè)道德的基本要求包括（ABC）。A、獨立B、客觀C、公正D、守法8在注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中可能威脅獨立性的情形包括（ABCD）。A、經(jīng)濟(jì)利益B、自我評價C、關(guān)聯(lián)關(guān)系D、外界壓力9若注冊會計師與委托單位之間存在下列關(guān)系

22、時，可能會影響會計師事務(wù)所或注冊會計師獨立性的有（AC）。A、注冊會計師的兒子持有委托單位極少量的股票B、注冊會計師的姐姐是委托單位的產(chǎn)品檢驗員C、會計師事務(wù)所曾給委托單位提供一筆貸款，目前尚未收回D、注冊會計師的妹妹持有委托單位少量的債券10會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，違反了職業(yè)道德的有（ABCD）A、注冊會計師擔(dān)任被審計單位的獨立董事B、會計師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務(wù)C、事務(wù)所的收費標(biāo)準(zhǔn)明顯低于其他會計師事務(wù)所，但其并未降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量D、會計師事務(wù)所向幫助取得委托業(yè)務(wù)的單位支付了傭金11、按照職業(yè)道德的要求，注冊會計師對被審計單位負(fù)有保守商業(yè)秘密的責(zé)任，但這不能

23、成為（ABCD）的理由。A、拒絕按專業(yè)準(zhǔn)則的要求揭示有關(guān)信息B、拒絕為法律訴訟準(zhǔn)備文件C、拒絕注冊會計師協(xié)會對其進(jìn)行調(diào)查D、拒絕主管財政機(jī)關(guān)對其進(jìn)行調(diào)查12、按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的下列（BCD）行為與審計業(yè)務(wù)不相容，都可能影響審計的獨立性，注冊會計師應(yīng)謹(jǐn)慎行事。A、為客戶提供內(nèi)部控制審計B、代編會計報表C、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)D、內(nèi)審業(yè)務(wù)13、“自我評價”是可能影響鑒證業(yè)務(wù)獨立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于“自我評價”因素的是（CD）。A、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待B、

24、會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往C、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)D、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄14、會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮“關(guān)聯(lián)關(guān)系”對獨立性的損害。以下情形中，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系因素的是（ABC）。A、鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工B、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工C、鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是事務(wù)所的前高級管理人員D、為鑒證客戶提供

25、直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)或為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄15、接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通，主要包括（BCD）內(nèi)容。A、查閱前任編制的審計工作底稿B、是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題C、前任注冊會計師與客戶管理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧D、前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因16、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（ABC）。A、注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事B、注冊會計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益C、注冊會計師擔(dān)任委托單位的公司秘書D、商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購買辦公樓，未提供優(yōu)惠，該金額對事物所并不重

26、大17、如果會計師事務(wù)所與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系，且對于會計師事務(wù)所及鑒證客戶明顯重要，應(yīng)當(dāng)考慮的措施有（ABC）。A、終止經(jīng)營關(guān)系B、降低關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟(jì)利益不重大，經(jīng)營關(guān)系不重要C、拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)D、告知客戶審計委員會18、中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師李某曾經(jīng)擔(dān)任Y公司的秘書。在確定Y公司2006年度財務(wù)報表的審計小組成員時，中天恒信事務(wù)所的業(yè)務(wù)主管需要根據(jù)李某任職的具體情況決定是否能派李某參加審計小組。以下情形中，影響李某審計獨立性的是（ABC）。A、李某曾于2003年擔(dān)任Y公司的L總經(jīng)理秘書，該總經(jīng)理現(xiàn)任Y公司的副董事長B、李某曾于2005年擔(dān)任Y公司的M董事長秘書，該

27、董事長已于2006年定居國外C、李某曾于2006年上半年擔(dān)任Y公司N主管財務(wù)的副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2006年8月離職D、李某曾于2004年擔(dān)任Y公司主管生產(chǎn)的P副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2005年辦理了離休手續(xù)19、王某是中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師，其姐夫是S公司的財務(wù)人員，專門登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。中天恒信事務(wù)所承接了S公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，由于事務(wù)所人員嚴(yán)重短缺，決定派王某加入S公司審計小組，并要求項目經(jīng)理對王某的工作做適當(dāng)安排，以維護(hù)審計的獨立性。項目經(jīng)理對王某安排了如下的工作，其中你認(rèn)為不影響?yīng)毩⑿缘墓ぷ魇牵ˋD）。A、審查累計折舊的計提項目B、函證銀行

28、存款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、審查當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失D、審查實收資本、盈余公積、資本公積項目20、2006年2月，中天恒信會計師事務(wù)所收到海通科技股份有限公司（2003年在上交所上市）對其2006年增發(fā)新股籌資方案進(jìn)行財務(wù)報表審計的聘請。在下列情況下（各選項獨立），中天恒信會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該審計業(yè)務(wù)的有（ABD）。A、由于中天恒信會計師事務(wù)所常年為海通科技公司提供年度報表審計服務(wù)，對海通科技公司的內(nèi)部控制以及有關(guān)報表情況都非常清楚，并且增發(fā)新股時間有限，海通科技公司要求中天恒信事務(wù)所縮短審計時間，并建議簡化審計程序，以配合海通科技公司的增發(fā)方案的實施進(jìn)度B、由于海通科技公司是當(dāng)?shù)刎斦?/p>

29、收入的支柱企業(yè)，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擴(kuò)大財政收入，有關(guān)主管部門對其增發(fā)新股方案特別關(guān)注，于是暗示中天恒信會計師事務(wù)所本著“大事化小，小事化了”的態(tài)度為其提供恰當(dāng)?shù)膶徲嫹?wù)C、經(jīng)人暗示，中天恒信會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師認(rèn)為海通科技公司此次增發(fā)新股方案中提到的項目投資方案可行性不大，增發(fā)新股即使成功，資金也難以按照“招股說明書”運用D、2004、2005年曾經(jīng)接受海通科技公司的委托為其代編年度財務(wù)報表21、下列關(guān)于審計收費問題，理解恰當(dāng)?shù)挠校ˋBC）。A、會計師事務(wù)所可以以審計前財務(wù)報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)確定審計收費金額B、會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費的審計時間為基礎(chǔ)確

30、定收費金額C、由于會計師事務(wù)所剛剛審計完被審計單位2006年度的財務(wù)報表，因此在對被審計單位2007年6月份增發(fā)B股新股方案進(jìn)行財務(wù)報表審計工作時，會計師事務(wù)所以連續(xù)審計并且兩次審計時間間隔較短為由，降低了此處審計的收費金額，但保證審計工作質(zhì)量不受影響，同時讓被審計單位了解了專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)D、會計師事務(wù)所不應(yīng)隨意降低審計收費標(biāo)準(zhǔn)，但如果其他會計師事務(wù)所降低審計收費標(biāo)準(zhǔn)，就可以相應(yīng)降低自身收費標(biāo)準(zhǔn)，以確保審計客戶不流失22會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，違反了職業(yè)道德的有（ABD）A、注冊會計師擔(dān)任被審計單位的獨立董事B、會計師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務(wù)C、事務(wù)

31、所的收費標(biāo)準(zhǔn)明顯低于其他會計師事務(wù)所，但其并未降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量D、會計師事務(wù)所向幫助取得委托業(yè)務(wù)的單位支付了傭金23民間審計人員應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任包括（ACD）。A、民事責(zé)任B、違約責(zé)任C、刑事責(zé)任D、行政責(zé)任24影響審計目標(biāo)的因素有（ABCD）A、社會需求B、國家法律C、法庭判決D、注冊會計師職業(yè)團(tuán)體25注冊會計師在審計某股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有(ABCD)。A、存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確B、當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值。C、年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)腄、存貨項目余額與其各相關(guān)總賬余額合計數(shù)一致26下列項目中

32、屬于審計過程的是（ABCD）A、計劃審計工作B、實施風(fēng)險評估程序C、實施控制測試D、實質(zhì)性程序27審計過程一般包括（ABCD）A、計劃審計階段B、風(fēng)險評估階段C、進(jìn)一步審計程序階段D、完成審計階段28審計證據(jù)的特征包括（AC）A、充分性B、重要性C、相關(guān)性D、可靠性29注冊會計師運用專業(yè)判斷確定已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（ABCD）A、審計的成本與效益B、審計風(fēng)險及具體審計項目的重要性C、審計經(jīng)驗D、審計證據(jù)的類型與獲取途徑30審計證據(jù)按外形特征可以分為（ABCD）。A、書面證據(jù)B、口頭證據(jù)C、實物證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)31下列有關(guān)獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的是（A

33、BCD）A詢問是注冊會計師以書面或口頭方式向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對其答復(fù)解析評價的過程B知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息C注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計程序D詢問運用于對內(nèi)部控制的測試時能夠測試內(nèi)部控制運行的有效性。32注冊會計師通過對財務(wù)報表審計，獲取的下列審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（ABD）A被審計單位管理當(dāng)局聲明書B被審計單位提供的銷售合同C被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票D被審計單位律師聲明書33審計依據(jù)的特點是（ABCD）。A、層次性B、相關(guān)性C、時效性D、地域性34審計工作底稿按其性質(zhì)和作用可以分為（ABD）。A、綜合類

34、工作底稿B、業(yè)務(wù)類工作底稿C、檔案類工作底稿D、備查類工作底稿35注冊會計師的審計計劃一般包括（AB）A、總體審計策略B、具體審計計劃C、一般審計計劃D、特殊審計計劃36下列說法中正確的有(ABD)。A、重要性水平越高，審計風(fēng)險越低B、重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多C、樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大D、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大37下列說法中正確的有(AB)。A、重要性水平越高，審計風(fēng)險越低B、重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多C、樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大D、重大錯報風(fēng)險越低，需選取的樣本量越大38對重要性水平作初步判斷應(yīng)考慮的因素有（ABCD）A、以往的審計經(jīng)驗B、有關(guān)法規(guī)對會

35、計的要求C、經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)D、內(nèi)部控制和審計風(fēng)險評估結(jié)果39審計風(fēng)險的構(gòu)成要素包括（AC）A、重大錯報風(fēng)險B、控制風(fēng)險C、檢查風(fēng)險D、抽樣風(fēng)險40在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括(AC)。A、擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍B、擴(kuò)大控制測試范圍C、提請被審計單位調(diào)整會計報表D、發(fā)表保留意見或否定意見41風(fēng)險評估程序主要包括（ABCD）A、詢問有關(guān)人員B、分析程序C、觀察D、檢查42內(nèi)部控制的要素除監(jiān)控外，還包括（ABCD）A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估C、信息與溝通D、控制活動43注冊會計師了解內(nèi)部控制時，可采用以下程序（ABCD）。A合

36、理利用以往審計經(jīng)驗B觀察被審計單作業(yè)務(wù)活動C詢問被審計單位有關(guān)人員D選擇具有代表性的交易進(jìn)行穿行測試44注冊會計師可選用的控制測試程序有（ABCD）A、檢查B、詢問C、觀察D、重新執(zhí)行45實質(zhì)性程序一般包括（AB）。A、細(xì)節(jié)測試B、實質(zhì)性分析程序C、風(fēng)險評估程序D、審計抽樣46在實施細(xì)節(jié)測試時，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險包括（ABCD）。A、信賴過度風(fēng)險B、信賴不足風(fēng)險C、誤受風(fēng)險D、誤拒風(fēng)險47與所選的樣本數(shù)量反向變動的因素有（AB）。A、可接受的抽樣風(fēng)險B、可容忍誤差C、預(yù)期總體誤差D、總體規(guī)模47對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的方式主要有（CD）。A、書面函證B、電子函證C、積極函證D、消極函證48

37、應(yīng)付賬款進(jìn)行函證的對象主要是（ABCD）。A、控制風(fēng)險較高B、明細(xì)賬金額較大C、被審計單位財務(wù)困難D、明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額49在審計T公司2007年度財務(wù)報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應(yīng)收賬款實施函證程序。其中，你不認(rèn)可的理由有(ACD)。A盡管交易額較大，但T公司的應(yīng)收賬款余額僅占未審資產(chǎn)總額的1B全部債務(wù)人均在G省，數(shù)月連降暴雨，無法通郵CT公司賒銷審批制度科學(xué)有效，控制風(fēng)險一貫低D以前年度從未通過函證程序發(fā)現(xiàn)任何錯誤或舞弊50K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國沒有注冊會計師審計行業(yè)，無法委托當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所進(jìn)行審計。對這部分存貨，注冊會計師王輝決定采

38、取以下措施。其中，你認(rèn)可的措施是(ABC)。A審計小組派人前往尼泊爾實施監(jiān)盤程序B以審計范圍受限為由發(fā)表非無保留意見C委托當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀察盤點出具公證書D由獨立機(jī)構(gòu)對分公司職員盤點全程錄像51下列環(huán)節(jié)屬于固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序的是（ABCD）。A、獲取或編制分類匯總表B、分析性復(fù)核C、固定資產(chǎn)增加和減少D、固定資產(chǎn)所有權(quán)52存貨成本實質(zhì)性測試的內(nèi)容包括（ABCD）。A、成本項目審查B、成本支出合法性檢查C、成本計算合理性檢查D、主營業(yè)務(wù)成本審查53對注冊會計師在監(jiān)盤過程中的下列做法，你認(rèn)可的是(AB)。A為維護(hù)審計的獨立性，注冊會計師僅觀察而不參與K公司對存貨的盤點工作，但盤點結(jié)束后親自進(jìn)行復(fù)盤抽

39、點BK公司盤點工作結(jié)束后，注冊會計師應(yīng)從存貨匯總表中抽取項目追查到實物或從實物中選取項目追查到存貨匯總表C為保證工作效率，注冊會計師在K公司盤點人員勞累生病后接替其未完成的盤點工作，但對這部分盤點工作的復(fù)盤抽點由其他注冊會計師進(jìn)行DY產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免嚴(yán)重的身體傷害，注冊會計師決定不進(jìn)入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點人員的秤量54下列環(huán)節(jié)屬于長期股權(quán)投資實質(zhì)性程序的是（ABCD）。A、確認(rèn)股權(quán)比例和持有時間B、核算方法的正確性C、投資增減變動的情況D、投資是否發(fā)生減值55下列環(huán)節(jié)屬于銀行存款實質(zhì)性程序的是（ABCD）。A、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、函證銀行存款余額C、抽查大額銀行存款收支業(yè)務(wù)

40、D、審核銀行存款收支的正確截止56審計差異可以分為（AD）。A、核算誤差B、計算誤差C、判斷誤差D、重分類誤差57注冊會計師的審計報告按性質(zhì)可以分為（AB）。A、標(biāo)準(zhǔn)審計報告B、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告C、公布目的審計報告D、非公布目的審計報告58注冊會計師的審計報告按使用目的可以分為（AB）。A、公布目的審計報告B、非公布目的審計報告C、標(biāo)準(zhǔn)審計報告D、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告59非標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括（ABCD）。A、帶強(qiáng)調(diào)事項的審計報告B、保留意見審計報告C、否定意見審計報告D、無法表示意見審計報告三、判斷題（正確打，錯誤打）1我國獨立審計機(jī)構(gòu)最早出現(xiàn)于宋代。（）2我國注冊會計師制度恢復(fù)于1994年。（）3在我

41、國，只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所。（）4中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括：審計審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。（）5在鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人中，責(zé)任方可以是預(yù)期使用者，但注冊會計師既不能是責(zé)任方，也不能是預(yù)期使用者。()6無論是直接報告業(yè)務(wù)，還是基于認(rèn)定的業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方既可能是委托方，也可能不是委托方；可能不是預(yù)期使用者，也可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。()7如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)實際上不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務(wù)。()8當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報告中

42、注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。()9當(dāng)鑒證對象適當(dāng)時，注冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其對關(guān)于鑒證對象的信息提出的適當(dāng)鑒證結(jié)論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價或計量的結(jié)果也可能有很大的不同。()10鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為被審計單位的固有風(fēng)險、內(nèi)部控制的風(fēng)險和注冊會計師的檢查風(fēng)險。其中，檢查風(fēng)險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯報的可能性。()11鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。（）12適當(dāng)?shù)蔫b證標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征就是相關(guān)性和可靠性。（）13如果注意到可能導(dǎo)致對鑒證對象信息重大修改的某

43、個事項，即使執(zhí)行的是有限保證鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師也應(yīng)執(zhí)行其他足夠的程序追蹤該事項，以支持其報告。()14在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師在表述鑒證結(jié)論時，應(yīng)當(dāng)明確提及責(zé)任方認(rèn)定和鑒證對象與標(biāo)準(zhǔn)。()15合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以這樣的方式提出結(jié)論：“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方作出的根據(jù)x標(biāo)準(zhǔn)，xx系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是不公允的”。()16相對于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則來說，會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的適用范圍更加廣泛。()17為了防范同一高級職員由于長期執(zhí)行某一鑒證客戶的業(yè)務(wù)可能因關(guān)系密切而對獨立性造成的損害，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對每

44、一鑒證客戶，按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項目負(fù)責(zé)人。()18會計師事務(wù)所如認(rèn)為必要，可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)對客戶的經(jīng)營狀況、管理人員及其他有問題的人員進(jìn)行背景調(diào)查，并獲取與客戶誠信相關(guān)的信息。()19丁會計師事務(wù)所的注冊會計師張華擔(dān)任Y公司2005年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人，當(dāng)外勤審計工作進(jìn)行到第三天時，因健康原因被解除項目負(fù)責(zé)人職務(wù)。丁會計師事務(wù)所當(dāng)日決定改由李明擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人，則李明不僅應(yīng)對其接任后的審計工作負(fù)責(zé)，而且應(yīng)對接任前的工作負(fù)責(zé)。()20李明擔(dān)任P公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人。由于業(yè)務(wù)的需要，其所屬會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人甲及另外兩位主任會計師乙、丙均作為項目

45、組成員參與該項審計業(yè)務(wù)。按規(guī)定，當(dāng)遇到重大疑難問題時，李明應(yīng)向業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人請示。為提高審計工作的效率，李明要求項目組成員將有關(guān)問題直接向甲匯報。()21如果執(zhí)業(yè)過程中項目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項目負(fù)責(zé)人就不能出具報告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。()22會計師事務(wù)所每三年至少應(yīng)對已完成的項目進(jìn)行一次周期性檢查，每一年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目負(fù)責(zé)人。()23、注冊會計師若與被審計單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)。（）24、在確定審計收費金額并寫入業(yè)務(wù)約定書之后，即使發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項，收費金額也不得變動，否則就屬

46、于或有收費方式，將損害事務(wù)所的獨立性。（）25、2006年4月，注冊會計師周某負(fù)責(zé)為XYZ公司設(shè)計了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價值流轉(zhuǎn)控制程序。由于XYZ公司的各地分公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此XYZ公司為周某提供了優(yōu)厚的服務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)，并滿足內(nèi)部控制的各項要求，則在基本服務(wù)費用之外另為周某等提供20萬元的獎勵，而周某也接受了這一服務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)。（）26、劉某在作為執(zhí)行J公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的同時，還有一份重要的兼職，即擔(dān)任L公司的常年投資顧問，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30%。2006年初，劉某作為審計小組的成員，在對J

47、公司2005年度財務(wù)報表進(jìn)行審計、發(fā)表了保留意見審計報告后，通知L公司買進(jìn)J公司的大量股票。雖然劉的這一決策為L公司和J公司均帶來了滿意的效果，但違反了注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。（）27、按照我國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)向所在的會計事務(wù)所聲明并實行回避。（）28、后任注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程如發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表存在重大問題，需要查閱前任注冊會計師的工作底稿的，應(yīng)當(dāng)征得審計客戶的同意。（）29、為了維護(hù)注冊會計師行業(yè)的公平競爭，會計師事務(wù)所在首次承接客戶的鑒證業(yè)務(wù)時，不能以明顯低于前任或其他會計師

48、事務(wù)所的報價爭攬業(yè)務(wù)。（）30、經(jīng)所在會計師事務(wù)所同意后，注冊會計師可以為其他會計師事務(wù)所提供專業(yè)服務(wù)（沒有說雇傭）。（）31、K注冊會計師2006年38月間曾在Z公司擔(dān)任倉庫負(fù)責(zé)人。9月起開始在U會計師事務(wù)所從事審計工作，10月份代表U會計師事務(wù)所與Z公司聯(lián)系，并協(xié)助本所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。U會計師事務(wù)所在得知Z公司2006年末已無庫存存貨后，認(rèn)為K在Z公司的任職情況已不影響K參加Z公司審計小組的獨立性。（）32注冊會計師可能得到的審計證據(jù)很多是說服性而非結(jié)論性的,因此,絕對肯定的審計意見是難以形成的。()33注冊會計師針對同一項認(rèn)定可以獲取不同來源和不同性質(zhì)的審計證據(jù)。()34注冊會計師

49、在獲取審計證據(jù)時可以考慮成本效益原則,通常應(yīng)取得當(dāng)時條件下最為妥當(dāng)?shù)淖C據(jù)。（）35質(zhì)量控制的基本作用就是指導(dǎo)監(jiān)督會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的指南和依據(jù)。（）36注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。（）37會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)。（）38注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所不得進(jìn)行廣告宣傳。（）39防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位治理層和管理層的責(zé)任。（）40審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)雙方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，具有法定約束力。（）41注冊會計師在對年度會計報表進(jìn)行審計時，按照準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實施了其

50、他必要的審計程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的中重大錯報未能查出。該注冊會計師的行為是屬于重大過失（）。42我國獨立審計的總目標(biāo)是通過執(zhí)行審計工作，對被審單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。（）43如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則違反了完整性認(rèn)定。（）44權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素有關(guān)。（）45判斷審計證據(jù)充分、適當(dāng)應(yīng)考慮的因素就是審計風(fēng)險和審計項目的重要性。（）46就審計證據(jù)的可靠性而言，被審計單位的銷貨合同比購貨合同更可靠。（）47審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。（）48

51、審計工作底稿按性質(zhì)和作用可以分為當(dāng)期和永久工作底稿。（）49當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計使用的審計檔案。（）50審計工作底稿的歸檔期限必須是審計報告日后六十天內(nèi)。（）51所謂重要性是會計報表錯報或漏報的嚴(yán)重程度。它在特定環(huán)境下可能影響報表使用者的判斷或決策。（）52注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性。（）53審計重要性和審計風(fēng)險之間呈反向關(guān)系。（）54合理保證與審計風(fēng)險互為補(bǔ)數(shù)，即合理保證與審計風(fēng)險之和等于100。（）55風(fēng)險評估是指以了解被審計單位及其環(huán)境為內(nèi)容，以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險為目的，在設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序之前實施

52、的程序。（）56內(nèi)部控制的目標(biāo)是有限保證，設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員。（）57進(jìn)一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。（）58控制測試的目的是評價控制是否有效運行，當(dāng)執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須實施控制測試。（）59細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認(rèn)定的測試。（）60不論風(fēng)險評估的結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性測試。（）61風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。（）62信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際

53、有效性的風(fēng)險。信賴過度風(fēng)險與審計的效果有關(guān)。（）63誤拒風(fēng)險是指審計人員推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。誤拒風(fēng)險影響審計效果。（）64在實施控制測試時，審計人員使用的抽樣方法有：固定樣本量抽樣、停走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣。（）65在在細(xì)節(jié)測試中，審計人員使用的統(tǒng)計抽樣方法主要包括傳統(tǒng)變量抽樣和概率比例規(guī)模抽樣法。（）66注冊會計師在對某年度主營業(yè)務(wù)收入實施審查時，應(yīng)以銷售發(fā)票為起點，檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。()67除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證。()68存貨計價測試樣本選擇一般采用分層抽樣法。（）69應(yīng)付款帳通常不需函證，如函

54、證，最好采用否定式函證。（）70自建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)當(dāng)月，應(yīng)估價入賬，按規(guī)定計提折舊。（）71對存貨實存情況的審查，審計人員一般采用監(jiān)督盤點，并對適當(dāng)?shù)臉颖具M(jìn)行抽查。（）72交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計核算不反映持有收益。（）73審計差異內(nèi)容按是否需要調(diào)整賬戶記錄可分為核算誤差和重分類誤差。（）74管理當(dāng)局聲明書是一種非獨立來源的書面說明，不能將它視為十分可靠的審計證據(jù)。（）75注冊會計師審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是會計師事務(wù)所簽發(fā)審計報告的日期。（）76注冊會計師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告時，不應(yīng)以無法表示意見的審計報告代替。（）77當(dāng)存在可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項，且

55、不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項段對此予以強(qiáng)調(diào)。（）78在實施銷售截止期限測試時，應(yīng)注意審查發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期的一致性。（）四、簡答題1簡述注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍。2簡述鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)。3簡述注冊會計師職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容。4簡述被審計單位治理層、管理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任。5審計證據(jù)應(yīng)該有哪些特征？對于各種來源的審計證據(jù)，如何確定其可信性？6簡述審計風(fēng)險與重要性和審計證據(jù)之間的關(guān)系。7應(yīng)該從那幾個方面了解被審計單位及其環(huán)境，8.面對財務(wù)報表層次的風(fēng)險，審計師有哪些總體應(yīng)對措施？9簡述增加審計程序不可預(yù)見性的方法。

56、10簡述注冊會計師在評價財務(wù)報表形成審計意見時應(yīng)考慮的內(nèi)容。11、注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列四組審計證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票；（2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠？為什么？參考答案：（1）購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本可靠。因為購貨發(fā)票是來自于被審計單位外部，銷貨發(fā)票是被審計單位自己填寫的，所以購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票更可靠。（2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。這是因為注冊會計師

57、自行獲得的證據(jù)，比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄可靠。函證回函是注冊會計師從獨立于被審計單位外部獲得的，所以比直接從被審計單位人員得到的記錄更可靠。（4）銀行函證的回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。這是因為銀行回函是從被審計單位外部得到，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審計單位自己編制的，所以前者更可靠。12、現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤有哪些不同?（5分）參考答案：（1）監(jiān)盤是現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)抽查，可以獲取實物證據(jù)。但是現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤還是存在下列不同之處：盤點的范圍不同（0.5分）。注冊會計師對全部

58、現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，而對于存貨，注冊會計師只是在監(jiān)督的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查（0.5分）；盤點的內(nèi)容不同（0.5分）。注冊會計師對現(xiàn)金監(jiān)盤，監(jiān)盤的對象是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨監(jiān)盤，監(jiān)盤的對象是存貨（0.5分）；盤點的程序有所不同（0.5分）。注冊會計師進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要進(jìn)行盤點問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要（0.5分）；盤點的時間不同（0.5分）?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般是在外勤審計過程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤一般是在資產(chǎn)負(fù)債表日或在接近資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行（0.5分）；盤點的要求不同（0.5分）?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事先通知，并召開盤點預(yù)備會議（0.5分）。13、ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制

59、度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接；(3)所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度；(5)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項目負(fù)責(zé)人。要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的

60、情形，并簡要說明理由。參考答案：（1）違反，表現(xiàn)在“合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)”。（會計師事務(wù)所在業(yè)績評價過程中要貫徹以質(zhì)量為導(dǎo)向，使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升的主要途徑，而不是以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)。）（2）違反，表現(xiàn)在“由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接業(yè)務(wù)”。（會計師事務(wù)所在決定承接業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)確保滿足以下條件，即：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。而不是由部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定。）（3）違反，表現(xiàn)在“對所有的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸