2021年注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計模擬試題及答案(一)

1、2021年注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計模擬試題及答案一、單項選擇題（共 40題，每題1分.每題的備選項中，只有 1個最符合題意）.甲企業(yè)擬新增一投資項目，年初一次性投資500萬元，可使用年限為 3年，當(dāng)前市場利率為9%每年年末能得到 200萬元的收益.則該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元.-100 . 00-6. 266. 26100. 00.乙公司投資一個新項目，經(jīng)測算其標(biāo)準(zhǔn)離差率為45%如果該公司以前投資相似項目的投資報酬率為15%標(biāo)淮離差率為 40%無風(fēng)險報酬率為 5%并一直保持不變，則該公 司投資這一新項目的預(yù)計投資報酬率為（）6. 3215. 0016. 2520. 00.下列關(guān)于企業(yè)財務(wù)指標(biāo)作用

2、的表述中，正確的是（）.A.現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，獲利能力較高.產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)獲得財務(wù)杠桿利益越多，償還長期債務(wù)的能力較強(qiáng)C.凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)，每股收益較高D.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨管理水平較低.某公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤為100萬元，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的調(diào)整項目分別為：計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10萬元，計提固定資產(chǎn)折舊20萬元，處置固定資產(chǎn)發(fā)生凈 收益3萬元，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益5萬元，存貨、經(jīng)營性應(yīng)收項目和經(jīng)營性應(yīng)付項目年末比年初分別增加10萬元、8萬元和6萬元.則該公司當(dāng)年的盈余現(xiàn)金保

3、障倍數(shù)為（）.0. 900. 981. 101. 62.下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的表述中，正確的是（）.A.資本支出預(yù)算是全面預(yù)算的起點，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)B.財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，包括預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表 等內(nèi)容C.生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)銷售預(yù)算來確定，包括直接材料、直接人工、制造費用、期末存 貨等項目的預(yù)算D.現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心，其編制基礎(chǔ)包括成本費用預(yù)算、預(yù)計現(xiàn)金流量表和增 量預(yù)算等內(nèi)容.某公司現(xiàn)金收支平穩(wěn)，預(yù)計全年（按 360天計算）現(xiàn)金需要量為 250000元，有價證 券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的成本為每次500元，有價證券報酬率為 10%則該公司的最佳現(xiàn)金持有量為（）

4、元.100002500050000100000.某企業(yè)上年度的普通股和長期債券資金分別為20210萬元和8000萬元，資金成本分別為16%和9%本年度擬發(fā)行長期債券 2021萬元，年利率為9016%籌資費用率為2%預(yù) 計債券發(fā)行后企業(yè)的股票價格為每股 18元，每股股利2. 7元，股利增長率為3%.若企業(yè) 適用的企業(yè)所彳#稅稅率為 25%則債券發(fā)行后企業(yè)白綜合資金成本為 （） .9. 0113. 5214. 8615. 01.丁公司擬投資8000萬元，經(jīng)測算，該項投資的經(jīng)營期為 4年，每年年末的現(xiàn)金凈流 量均為3000萬元，則該投資項目的內(nèi)含報酬率為（） .（已知PVA17% 4） =2. 74

5、32,PVA（20% 4） =2. 5887）A. 17. 47C. 1953D. 19. 88.某公司年初資產(chǎn)負(fù)債率為45%年末資產(chǎn)負(fù)債率為 40% ,年初所有者權(quán)益總額為 8800萬元，年末所有者權(quán)益總額比年初增加2021萬元；當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤2550萬元.則該公司當(dāng)年度的資產(chǎn)凈利潤率為（）%14. 4715. 0015. 9426. 02.下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付與其實現(xiàn)的盈余相脫節(jié)的是（）.A.剩余股利政策固定股利支付率政策C.低正常股利加額外股利政策D.固定股利政策11.如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金 額計量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付

6、該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為（）.A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值12.對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理后，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動的是（ ）.A.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值超過賬面余額的差額B.以銀行存款返還已確認(rèn)的國家撥入的具有專項用途的資本性投入款C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈D.同一控制下的企業(yè)合并，確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額 之間的差額13.甲公司將銷售商品收到的面值為117000元不帶息銀行承兌匯票向某商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)，實際收到貼現(xiàn)款 114660元.則甲公司應(yīng)作的會計分錄為（）.A.借

7、：銀行存款114660財務(wù)費用2340貸：短期借款117000B.借：銀行存款114660貸：短期借款114660C.借：銀行存款114660財務(wù)費用2340貸：應(yīng)收票據(jù) 117000D.借：銀行存款114660貸：貝占現(xiàn)負(fù)債114660. 丁公司壞賬核算采用備抵法，并按應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，各年計提比例假設(shè)均為年末應(yīng)收款項余額的8%. 2021年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為68000元；2021年客戶甲單位所欠 20210元按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收款項年末余額為950000元；2021年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠款項中有6000元無法收回，確認(rèn)為壞賬，年末應(yīng)收款項余額為900000元，

8、2021年已沖銷的甲單位所欠 20210元賬款又收回15000元，年末應(yīng)收款項余 額為1000000元.則該公司在上述3年內(nèi)對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備累計計入資產(chǎn)減值損失的 金額為（）元.40001202123000 D. 30000.甲公司同意乙公司以銀行存款10萬元和其持有的某項股權(quán)投資償還所欠的300萬元貨款，該股權(quán)投資中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，市場價格280萬元.甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為300萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元.甲公司取得該項股權(quán)投資時，支付相關(guān)稅費2萬元.若甲公司將取得的該項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，則其入賬成本為（）萬元.26527027528016.

9、甲公司的記賬本位幣為人民幣.2021年12月18日，甲公司以每股 5美元的價格 TOC o 1-5 h z 購入丁公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=7. 2元人民幣.2021 年12月31日，丁公司股票收盤價為每股 65美元，當(dāng)日即期匯率為l美元=71元人民幣.假 定不考慮相關(guān)稅費，則 2021年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)（）.A.公允價值變動損益 101500元B.財務(wù)費用（匯兌收益）-101500元C.公允價值變動損益 105000元，財務(wù)費用（匯兌損失）6500元D.投資收益106500元，財務(wù)費用匯兌損失） 5000元17. 2021年12月31日，丁公司計提

10、存貨跌價準(zhǔn)備500萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2021萬元，可供出售股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1200萬元.在2021年末計提上述資產(chǎn)、減值準(zhǔn)備之前，2021年已發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元，可供出售股權(quán)投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回300萬元.假定不考慮其他因素，則丁公司對上述資產(chǎn)價值變動應(yīng)（）.A.確認(rèn)管理費用 500萬元、營業(yè)外支出 2021萬元、投資收益一 1200萬元B.確認(rèn)管理費用 400萬元、資產(chǎn)減值損失 2021萬元、資本公積一 1200萬元C.確認(rèn)管理費用400萬元、資產(chǎn)減值損失 2900萬元D.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 3600萬元.東方公司采用計劃成本法對材料進(jìn)行日常核算.2021年12月，月初結(jié)存材料的計

11、劃成本為200萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬元。本月入庫材料的計劃成本為1000萬元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元.則該公司本月發(fā)出材料的實際成本為（）萬元.794798802806. 2021年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款和相關(guān) 稅費總計200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài).該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為16萬元，按照年限平土法計提折舊.2021年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為110萬元，處置費用為 26萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為7

12、0萬元.假定原預(yù)計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變，則 2021年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為（）萬元.A. 6. 35 B. 8. 00 C. 8. 50 D. 11. 06 20.下列各項固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提折舊且將所計提的折舊額計入“管理費用”科目的是（）.A.以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備 B.研發(fā)部門用于技術(shù)開發(fā)的機(jī)器設(shè)備 C.生產(chǎn)車間閑置的機(jī)器設(shè)備 D.持有待售的機(jī)器設(shè)備21.黃河公司于2021年8月對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造. 該生產(chǎn)線的賬面原價為 1500萬元， 累計折舊為500萬元，已提減值誰備100萬元.在改造過程中被替換部分的賬面原價為300萬元，發(fā)生相關(guān)支出共計 500萬

13、元，在試運行中取得t搦運行凈收入30萬元.該生產(chǎn)線于2021年1月改造完工并投入使用，經(jīng)測定預(yù)計可收回金額為1270萬元，則改造后的生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元.A. 1070 B. 1170 C. 1200 D. 127022 .乙公司于2021年1月購入一項無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價值為 32萬元，預(yù)計攤銷期限為10年，采用直線法攤銷.該項無形資產(chǎn)在 2021年12月31日預(yù)計可收回金額 為27萬元，在2021年12月31日預(yù)計可收回金額為 28萬元.假設(shè)該項無形資產(chǎn)在計提減 值準(zhǔn)備后原預(yù)計攤銷期限和攤銷方法不變，則2021年6月30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元.A. 22. 50

14、 B. 24. 0024. 3026. 25.下列有關(guān)金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯誤的是（）.A.金融資產(chǎn)初始分類為持有至到期投資后不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)B.金融資產(chǎn)初始分類為可供出售金融資產(chǎn)后不能重分類為交易性金融資產(chǎn) C.金融資產(chǎn)初始分類為交易性金融資產(chǎn)后不能重分類為貸款和應(yīng)收款項 D.金融資產(chǎn)初始分類為貸款和應(yīng)收款項后不能重分類為持有至到期投資. 2021年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股30元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0. 4元）的價格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%對乙公司無重大影響，作為可供出售金融資產(chǎn).2021年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)

15、放的上年度現(xiàn)金股利40萬元.2021年12月31日，該股票的市場價格為每股26元，甲公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的.則甲公司2021年12月31日此項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A. 2600 B. 2920 C. 2960 D. 3000.甲公司向乙公司某大股東發(fā)行普通股1000萬股（每股面值l元，公允價值4元），同時承擔(dān)該股東對第三方的債務(wù)1000萬元（來來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值），以換取該股東擁有的30%乙公司股權(quán).增發(fā)股票過程中甲公司以銀行存款向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費共計 50萬元.取得投資時，乙公司股東大會已通過利北分配方案，甲公司可取得現(xiàn)金股利240萬元.甲公司對乙公司長

16、期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元.A. 3710 B. 4710 C. 4760 D. 4950.甲公司2021年年初“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額為 250萬元，“應(yīng)交稅費一一未交增值稅”賬戶的貸方余額為100萬元.全年購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)共支付增值 稅進(jìn)項稅額1051萬元（均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證、審核），銷售貨物共收取增值稅銷項稅額4462. 5萬元，12月31日“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費一一未交增值稅”賬戶的余額均為O,全年無增值稅其他事項.全年公司用銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費附加310萬元，繳納房產(chǎn)稅、印花稅和車船稅150萬元，繳納企業(yè)所得稅 1254萬元

17、，繳納代扣的個人所得稅 200萬元.則甲公司2021年度現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”項 目應(yīng)填列的金額為（）萬元.4875. 54975. 55175. 5 D. 5425. 527.下列繳納的印花稅中，應(yīng)計入管理費用的是（）.A.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅B.債權(quán)人在債務(wù)重組過程中因取得債務(wù)人的普通股股票而繳納的印花稅C.企業(yè)自行開發(fā)新技術(shù)成功因申請專利而繳納的印花稅D.公司因在證券交易市場購買另一公司的普通股股票而繳納的即花稅2021年12月10日，丁公司董事會批準(zhǔn)了一項股份支付協(xié)議協(xié)議規(guī)定，2021年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，

18、條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù) 3年，并可自2021年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn) 金.丁公司2021年有20名管理人員離開，12月31日股票增值權(quán)的公允價值為每股14元.若丁公司估計2021年至2021年還將有15名管理人員離開，2021年12月31日和2021年12 月31日股票增值權(quán)的公允價值分別為每股15元和18元，財丁公司在 2021年12月31日，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬為（）元.7700084000108000 D. 231000 29.下列各項應(yīng)付、預(yù)付款項中，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目中核算的是（）.A.預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金B(yǎng).應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證金C.應(yīng)付未決訴訟損失

19、D.應(yīng)付交易性金融負(fù)債按票面利率計算的利息2021年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為 3年，租金總 額4150萬元，其中2021年年末應(yīng)付租金1500萬元.假定在2021年1月1日最低租賃付款 額的現(xiàn)值為3500萬元，租賃資產(chǎn)公允價值為4000萬元，租賃內(nèi)含利率（即實際利率）為10%2021年12月31日，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表中因該項租賃而確認(rèn)的長期應(yīng)付款金額為（）萬元.20212350265020502021年12月11日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴.至 2021年12月 31日，該訴訟尚未判決，甲公司在征求律師意見后估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠 償100萬

20、元的可能性為6%需要賠償50萬元的可能性為 40%,甲公司基本確定能夠從直接 責(zé)任人處追回的金額為 30萬元.則甲公司在2021年12月31日對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù) 債為（）萬元.507080100.債權(quán)人接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時，不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項目是（ ）.A.債權(quán)人計提的壞賬誰備B.債權(quán)人取得的可抵扣增值稅進(jìn)項稅額C.債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值D.債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的稅費.甲公司為上市公司，2021年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權(quán)，并可自2021年12月31日起按每股20元行權(quán).甲公司股票的面值為 1元，每股市價 在2021年1月

21、1日和2021年12月31日分別為15元和30元.假設(shè)2021年12月31日， 公司在職的15O名管理人員同時行權(quán)，則公司增加的“資本公積一一股本溢價”為（）元.16500037500049500051000034.乙公司于2021年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價格為1000萬元，分5年于每年年末收取.假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為800萬元，銷售價格中均不含增值稅.若實際利率為7. 93%則乙公司2021年度因該項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)沖減的財務(wù)費用為（）萬元.52. 6168. 4769. 7384. 33.下列各項費用支出中，應(yīng)在“銷售費用”科目核算的是（）.A.專

22、門用于運送銷售商品的運輸設(shè)備的日常修理費B.隨同產(chǎn)品出售單獨計價包裝物的成本C.籌建期間發(fā)生的產(chǎn)品廣告費D.產(chǎn)品銷售延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決應(yīng)交納的訴訟費.企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“ （）” 科目.A.營業(yè)外收入B.資本公積C.專項應(yīng)付款D.遞延收益.甲公司2021年利潤總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為33%自2021年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25% 2021年發(fā)生的會計事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在的差異包括.（1）確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入30萬元，（2）持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價值上升150萬元，稅法規(guī)定資

23、產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計人應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；（3）計提存貨跌價準(zhǔn)備 70萬元.假定甲公司 2021年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時 性差異.甲公司2021年度所得稅費用為（）萬元.3. 39. 749. 756. 1.乙公司于2021年末購入一臺設(shè)備并投入企業(yè)管理部門使用，入賬價值為463500元，預(yù)計使用年限為 5年，預(yù)計凈殘值為13500元，自2021年1月1日起按年限平均法計 提折舊.2021日年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法， 預(yù)計剩余使用年限為 3年，凈殘值不變.則該項變化將導(dǎo)致

24、 2021年度公司的利潤總額減少 （）元.30000540006000090000.某公司2021年5月發(fā)現(xiàn)2021年7月購入的甲專利權(quán)在計算攤銷金額上有錯誤.甲專利權(quán)2021年和2021年應(yīng)攤銷金額分別為 120萬元和240萬元，而實際攤銷金額均為 240 萬元，企業(yè)所得稅申報的金額亦均為240萬元.該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%按凈利潤的15%提取盈余公積.該公司對上述事項進(jìn)行處理后，其 2021年5月31日資產(chǎn)負(fù)債 表中“未分配利潤”項目的年初數(shù)的調(diào)整額為（）萬元.38. 2576. 5090. 00120. 00.某公司2021年1月1日發(fā)行在外普通股16000萬股；5月1日按平均

25、市價增發(fā)普 通股3000萬股；11月1日回購普通股1200萬股，以備將來獎勵職工之用.該公司2021年度凈利潤為7476萬元.則該公司2021年度基本每股收益為（）元.0. 3700. 4150. 4200. 445二、多項選擇題（共30題，每題2分.每題的備選項中， 有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項.錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0. 5分）.在不考慮其他影響因素的情況下，（）反映企業(yè)償還債務(wù)能力較弱.A.資產(chǎn)負(fù)債率較高.產(chǎn)權(quán)比率較高C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)較少D.基本獲利率較低E.已獲利息倍數(shù)較高.下列關(guān)于市盈率指標(biāo)作用的表述中，正確的有（）.A.市盈率越高，說明企業(yè)的市場價

26、值越高B.市盈率越低，說明在每股市場價格一定的情況下企業(yè)的每股收益越高C.市盈率越高，說明投資企業(yè)的長期股權(quán)投資的風(fēng)險越小D.市盈率越低，說明投資企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)的獲利越大E.市盈率越高，說明大多數(shù)投資者對企業(yè)未來的預(yù)期良好.與發(fā)行債券籌集資金方式相比，上市公司利用增發(fā)普通股股票籌集資金的優(yōu)點有（ ）.A.沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，財務(wù)風(fēng)險低B.能增強(qiáng)公司的綜合實力C.資金成本較低D.能保障公司原股東對公司的控制權(quán)E.籌集資金的速度快.下列各項中，影響固定資產(chǎn)投資項目現(xiàn)值指數(shù)高低的有（）A.投資項目的預(yù)計使用年限E.投資項目形成固定資產(chǎn)的折舊方法C.投資項目生產(chǎn)產(chǎn)品的市場銷售價格D.投資人適用的

27、企業(yè)所得稅稅率E.投資人在投資項目使用年限內(nèi)每年確定的現(xiàn)金股利分配額.下列各項中，不屬于企業(yè)信用政策組成內(nèi)容的有（A.收賬政策B.銷售政策C.信用條件D.最佳現(xiàn)金余額E.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議.與分配股票股利相比，公司分配現(xiàn)金股利的優(yōu)點有（）A.改善公司長短期資金結(jié)構(gòu)B.增強(qiáng)公司股東的投資能力C.增加公司股票的流動性D.提高公司的償債能力E.提高公司的收款速度以彌補(bǔ)現(xiàn)金股利支出后的現(xiàn)金缺口.下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理，體現(xiàn)了 “實質(zhì)重于形式”這一會計信息質(zhì)量要求的有（）.A.以預(yù)付貨款采購原材料B.具有融資性質(zhì)的分期付款購入固定資產(chǎn)C.融資租入固定資產(chǎn)D.售后回購方式銷售商品E.對子公司的長期股權(quán)投資采

28、用成本法核算.下列各項存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）A.信用證保證金存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.外幣貸款抵押存款E.三年期定期銀行存款.下列有關(guān)金融資產(chǎn)利息收入的表述中，正確的有（）.A.交易性金融債券持有期間取得的利息收入應(yīng)當(dāng)沖減該債券已確認(rèn)的公允價值變動B.持有至到期債券投資發(fā)生減值后應(yīng)按攤余成本和原實際利率計算確認(rèn)利息收入C.具有融資性質(zhì)的長期應(yīng)收款項應(yīng)按實際利率計算確認(rèn)利息收入D.可供出售外幣債券持有期間形成的利息收入應(yīng)計入當(dāng)期損益E. 一年期以內(nèi)的對外貸款應(yīng)按商業(yè)銀行同期同類型貸款利率計算應(yīng)收利息并沖減財務(wù) 費用，超過同期同類型貸款利率部分的應(yīng)收利息應(yīng)確認(rèn)為投

29、資收益.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計算基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）.A.沒有銷售合同約定的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值 的計算基礎(chǔ)B.用于出售的材料，應(yīng)當(dāng)以市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)C.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值 的計算基礎(chǔ)D.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨仍應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合 同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)E.持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場 銷售價格高于合同價格的，則應(yīng)以其生產(chǎn)的商品的市場銷售價格作為其可變凈現(xiàn)值的計算基 礎(chǔ).下列各項存貨中，應(yīng)在“周

30、轉(zhuǎn)材料一一包裝物” 或“包裝物”科目核算的有（A.用于包裝產(chǎn)品的各種包裝材料B.出租給購貨單位使用的包裝物C.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物D.用于存儲和保管產(chǎn)品而不對外出售的包裝物E.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物.下列有關(guān)固定資產(chǎn)入賬價值的表述中，正確的有（）.A.外購一次性付款的固定資產(chǎn)應(yīng)以購買價款為計量基礎(chǔ)B.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)以同類型固定資產(chǎn)的公允價值為計量基C.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)D.投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資合同或協(xié)議約定的價值為計量基礎(chǔ)E.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)以其可收回金額為計量基礎(chǔ).下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中

31、營業(yè)利潤的有（）A.處置無形資產(chǎn)取得的凈收益B.無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究人員工資C.以無形資產(chǎn)換人長期股權(quán)投資收取的補(bǔ)價D.攤銷對外出租無形資產(chǎn)的成本E.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.下列跡象中，可據(jù)以判斷某項固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有（）。A.該資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量高于最初的預(yù)算B.該資產(chǎn)將被終止使用C.該資產(chǎn)的實體已經(jīng)損壞D.該資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移而預(yù)計的下跌E.市場利率在當(dāng)期已經(jīng)下降，導(dǎo)致該資產(chǎn)可收回金額大幅度降低.下列各項資產(chǎn)中，其計提的減值準(zhǔn)備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）A.固定資產(chǎn)B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.對于公司的長期股權(quán)投資D.權(quán)

32、益法核算的長期股權(quán)投資E.持有至到期債券投資.下列各項因素中，影響企業(yè)持有的持有至到期債券投資攤余成本的有（）A.債券投資持有的剩余期限B.債券投資的票面利率C.債券投資當(dāng)期利息收入收到的時間D.債券投資發(fā)生的減值損失E.債券投資的溢折價.甲公司采用成本法核算取得的長期股權(quán)投資.下列關(guān)于對被投資企業(yè)利潤分配會計處理的表述中，正確的有（）A.對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于甲公司投資前實現(xiàn)的凈利潤，甲公司應(yīng)按享有的份額沖減長期股權(quán)投資的賬面價值B.對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于甲公司投資后實現(xiàn)的凈利潤，甲公司應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益C.對于被投資企業(yè)宣告的以其盈余公積分配的現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)按實際收

33、到的金額確認(rèn)投資收益D.對于被投資企業(yè)宣告的以其資本公積轉(zhuǎn)增的股票股利，甲公司應(yīng)按享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值E.對于被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利累計超過投資以后至上年末止被投資單位累計 實現(xiàn)的凈利潤的部分，甲公司應(yīng)按享有的份額沖減長期股權(quán)投資的賬面價值.下列有關(guān)可供出售債券投資業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有 （）A.可供出售債券投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用計入 當(dāng)期投資報益B.購買可供出售債券投資支付的價款中包含的已到付息期但尚來領(lǐng)取的利息，單獨確 認(rèn)為應(yīng)收利息C.可供出售債券投資持有期間取得的利息，計入當(dāng)期投資收益D.可供出售債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值

34、高于其賬面余額的差額，計入資本公 積E.已確認(rèn)減值損失的可供出售債券投資在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已 計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并沖減資產(chǎn)減值損失.下列各項中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的有（）.A.無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金B(yǎng).按董事會批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價值變 動金額C.因解除與職工的勞動關(guān)系而確認(rèn)的應(yīng)予補(bǔ)償?shù)慕痤~D.作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價值E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金.下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)

35、中斷時間累計達(dá)到3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資 產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化E.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化.企業(yè)發(fā)行的一次還本付息的債券，在資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息

36、費用，可能計入的會計科目有（）A.在建工程B.工程施工C.利息支出D.制造費用E.研發(fā)支出.下列會計業(yè)務(wù)中，不屬于或有事項的有（）.A.企業(yè)銷售商品時承諾給予產(chǎn)品質(zhì)量保證B.企業(yè)對外公告其對所屬乙企業(yè)進(jìn)行重組的詳細(xì)、正式計劃C.企業(yè)接受含有或有支出的修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組方案D.企業(yè)以自有財產(chǎn)作抵押向銀行貸款E.企業(yè)將收到的銀行承兌匯票到另一銀行貼現(xiàn).債務(wù)重組采用混合重組方式時，下列會計處理正確的有（）.A.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、享有債務(wù)人股份的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理B.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值

37、、享有債務(wù)人股份的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面價值，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理C.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理D.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的面值沖減重組債務(wù)的賬面余額，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理E.如果重組涉及或有事項，則債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)或有支出，債權(quán)人不確認(rèn)成有收益.下列會計事項進(jìn)行賬務(wù)處理時，涉及“資本公積”科目的有（）。A.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)B.公允價值已發(fā)生變化的可供出售金融資產(chǎn)用于債務(wù)重組C.注宅肖庫存股D.轉(zhuǎn)銷

38、無法支付的應(yīng)付賬款E.收到國家指定為資本性投入的技術(shù)改造撥款.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）A.客戶訂制軟件的收入，應(yīng)在會計期末根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)B.包括在商品售價內(nèi)的服務(wù)費，雖可區(qū)分，但仍應(yīng)在商品銷售收入確認(rèn)時確認(rèn)C.安裝工作雖是商品銷售附帶條件，但安裝費收入與商品銷售分開計價，應(yīng)在會計期末根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)D.與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)使用費收入，不管是初始提供還是后續(xù)服務(wù)，都應(yīng)在設(shè)備 的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)E.廣告制作費收入，應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時確認(rèn).企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）.A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年未交易性金融負(fù)債的公

39、允價值小于其賬面成本（計稅成本）并按公允價值調(diào)整C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用直線法計提折舊D.計提建造合同預(yù)計損失準(zhǔn)備E.按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)凈收益以外的所有者權(quán)益增加應(yīng)享有的份額.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，不需要調(diào)整年初未分配利潤的有（）A.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法B.因租約條件的改變而將經(jīng)營性租賃改為融資租賃核算C.將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由上期的10%提高55%D.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法E.將無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年.某上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日之間發(fā)生的（），屬于該

40、公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項.A.以前年度銷售退回B.用資本公積轉(zhuǎn)增股本C.按每股凈資產(chǎn)公開增發(fā)普通股D.持有交易性金融資產(chǎn)大幅度升值E.企業(yè)所得稅稅率由 33%變?yōu)?5%.資產(chǎn)負(fù)債表中的“（）”項目，可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列。A.預(yù)計負(fù)債B.長期借款C.工程物資D.短期借款E.盈余公積.企業(yè)收付的下列各項款項，會引起現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”發(fā)生 變化的有（）A.購買股票時支付證券交易印花稅和手續(xù)費1萬元.收到長期彳券利息 20萬元C.收到定期非通知存款利息5萬元D.收到經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金收入8萬元E.轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得銀行存款10萬元三、計算題（共8題，每題2分.每

41、題的備選項中，只有 1個最符合題意）（一）金陵公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品（單位：件）,2021年度甲產(chǎn)品單位變動成本（包括營業(yè)稅金）為51元，邊際貢獻(xiàn)率40%,固定成本總額為1026152元，全年實現(xiàn)凈利潤為 402021 元.2021年年末總額為4500000元，敏感資產(chǎn)總額為 3710324元，敏感負(fù)債總額為 254751 元。2021年公司計劃生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品的數(shù)量比2021年增加7000件，固定成本相應(yīng)增加105000元，單位變動成本相應(yīng)下降10%維肖售單價保持不變.考慮到公司能籌集到相應(yīng)的營運資金，為此公司將 2021年分配利潤總額定為 2021年實現(xiàn)凈利潤的80%假設(shè)公司2021年適用企

42、業(yè)所得稅稅率為33%,2021年起改為25%且每個年度均無納稅調(diào)整事項.根據(jù)上述資料，回答下列各題：.金陵公司2021年利潤總額將比 2021年增加（）元.41262. 80705037. 72733000. 002142812. 80.金陵公司2021年追加資金需要量為（）元.184328. 08353856. 58395800. 00505750. 00.金陵公司2021年甲產(chǎn)品的銷售凈利潤率比2021年增長（）%6. 417. 6039. 3364. 81.金陵公司2021年在沒有增加固定資產(chǎn)投資的情況下，甲產(chǎn)品銷量比2021年增加1000件.若其他條件不變， 公司要想使2021年利潤總

43、額比2021年增長15%則單位變動成 本應(yīng)比2021年下降（）0. 304. 054. 4013. 96（二）長城公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定新建一投資項目，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌 集.2021年1月1日，公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期一次還本付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲.債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值和應(yīng)計利息總額轉(zhuǎn)股），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金.2021年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可 轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%(已知 PVA (9%,5)=0

44、. 6499; PVA(9%,5)=3. 8897)新建投資項目包括建筑物建造和購建設(shè)備兩部分.2021年2月1日，新建投資項目的建筑物開始施工，并支付第一期工程款15000萬元和部分設(shè)備購置款 196萬元；6月1日支付第二期工程款2021萬元；9月1日投資項目的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余設(shè)備款 784萬元；12月29日設(shè)備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款520萬元。經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，2021年2月9日長城公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3150萬元（其中含相關(guān)稅費 20萬元）.5月28日長城公司以每股 8. 35元的價格

45、賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行.6月30日丙公司股票收盤價為每股7. 10元.8月28日長城公司以每股9. 15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費8萬元，所得款項于次日收存銀行.不考慮股票交易應(yīng)繳納的所得稅。長城公司2021年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25萬元.根據(jù)上述資料，回答下列問題：.長城公司將用于新建投資項目的專門借款進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益為（）元.2900000310000033000003987500.長城公司新建投資項目2021年度借款費用資本化金額為（）元.493538. 2574353.

46、 251581038. 253393538. 25.假設(shè)借款費用資本化金額按實際投入資金比例在設(shè)備和建筑物之間進(jìn)行分配，則長城公司2021年12月末新建投資項目驗收合格的設(shè)備部分的入賬價值為（）元.9676733. 509896733. 5010139684. 9110239684. 91.假設(shè)長城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2021年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積一一股本溢價”為（）元.A46601367. 21B49337501. 79C50400000. 00D52437267. 21四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項

47、得 0. 5分）（一）東海股份有眼公司（以下稱東海公司）為增值稅一殷納稅人，東海公司2021年、2021年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：（1）2021年1月1日，東海公司應(yīng)收北方公司賬款的賬面余額為2300萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于北方公司發(fā)生財務(wù)困難，東海公司與北方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意北方公司以銀行存款 200萬元、B專利權(quán)和所持有的南洋公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù).根據(jù)北方公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價值為 500萬元，已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為500萬元；持有的南洋公司長期股權(quán)投資的賬面價值為800萬元，公允價值（等于可收回金額為 1000萬元。當(dāng)日，東海

48、公司與北方公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)， 不考慮此項債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費。 東海公司將所取得的專利權(quán)作 為無形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的南洋公司股權(quán) （此前東海公司未持有南洋公司股 權(quán)，取得后，持有南洋公司 10%股權(quán)，采用成本法核算此項長期股權(quán)投資）.2）2021年3月2日，南洋公司發(fā)放 2021年度現(xiàn)金股利，東海公司收到50萬元現(xiàn)金股利。2021年度，南洋公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項.2021年1月5日，東海公司以銀行存款 2500萬元購入南洋公司 20%股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費.至此持股比例達(dá)到30%,改用權(quán)益法核算此項長期

49、肢權(quán)投資.2021年1月5日南洋公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬元.（4）2021年3月2日，東海公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實際支付價款 800萬元（含交易費用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職 工，獎勵時按每股 6元確定獎勵股份的實際金額，同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金.根據(jù)上述資料，計算回答下列問題：2021年12月31日東海公司對南洋公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元.800950100010302021年1月1日，北方公司因與東海公司進(jìn)行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤總額 為（）萬元.20060080010002021年1月1日，東

50、海公司因與北方公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失 為（）萬元.4006007009002021年3月2日，東海公司收到南洋公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元時，應(yīng)做的會計處理是（）A.確認(rèn)投資收益50萬元B.沖減長期月權(quán)投資50萬元C.確認(rèn)資本公積50萬元D.沖減債務(wù)重組損失50萬元2021年1月5日，東海公司因?qū)δ涎蠊拘略?20%的長期股權(quán)投資，該部分股權(quán) 投資入賬時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元.7080901002021年3月20日，東海公司因給職工獎勵股份，應(yīng)減少的資本公積（其他資本公 積）為（）萬元.600700800900（二）振華公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為

51、17%適用企業(yè)所得稅稅率2021年和2021年均為33%,按凈禾1J潤的10%提取盈余公積.2021年度實現(xiàn)利潤總 額2021萬元，2021年度的財務(wù)報告于 2021年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報出日為2021年4 月20日.2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2021年3月25日結(jié)束.振華公司2021年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：（1）1月8日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價 退貨.該批原材料系 2021年12月15日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明 價款80萬元、增值稅額13. 6萬元，款項未付，無其他相關(guān)稅費.至 2021年12月3

52、1日該 批原村料尚未投入使用，年末按同類原材料計提10%的存貨跌價準(zhǔn)備.取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備.注冊會計師在審計時認(rèn)定該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項.（2）2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司 2021年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議， 采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價為10萬元.按售價5%支付手續(xù)費.至2021年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本.每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚來收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項.2021年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為10%（3）2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司 2021年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大 型設(shè)備制造合同，合同總造價702萬元（含增值稅），于 2021年10月1日開工，至2021年3月31