3-2-1-04資產(chǎn)類-應收賬款

1、.PAGE ：.；PAGE 16應收賬款本質(zhì)性程序被審計單位： 工程： HYPERLINK l 前往目錄 應收賬款 日期： 索引號： ZD 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 第一部分 認定、審計目的和審計程序?qū)P(guān)系一、審計目的與認定對應關(guān)系表審計目的財務報表認定存在完好性權(quán)益和義務計價和分攤列報A資產(chǎn)負債表中記錄的應收賬款是存在的。B一切該當記錄的應收賬款均已記錄。C記錄的應收賬款由被審計單位擁有或控制。D應收賬款以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。E應收賬款已按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。二、審計目的與審計程序?qū)P(guān)系表審計目的可供選擇的審

2、計程序索引號D1.獲取或編制應收賬款明細表：(1)復核加計能否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對能否相符；結(jié)合壞賬預備科目與報表數(shù)核對能否相符；(2)檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算能否正確；(3)分析有貸方余額的工程，查明緣由，必要時，作重分類調(diào)整；(4)結(jié)合其他應收款、預收賬款等往來工程的明細余額，調(diào)查有無同一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項如，代銷賬戶、關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶。如有，應做出記錄，必要時作調(diào)整；(5)標識重要的欠款單位，計算其欠款合計數(shù)占應收賬款余額的比例。 ZD2ABD2.檢查涉及應收賬款的相關(guān)財務目的：(1)復核應收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入能否

3、配比，并將當期應收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核目的比較，如存在差別應查明緣由；(2)計算應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等目的，并與被審計單位以前年度目的、同行業(yè)同期相關(guān)目的對比分析，檢查能否存在艱苦異常。略D3.獲取或編制應收賬款賬齡分析表：(1)測試計算的準確性；(2)將加總數(shù)與應收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查艱苦調(diào)理工程；(3)檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性； (4)請被審計單位協(xié)助，在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的應收賬款金額，對已收回金額較大的款項進展常規(guī)檢查，如核對收款憑證、銀行對賬單、銷貨發(fā)票等，并留意憑證發(fā)生日期的合理性，

4、分析收款時間能否與合同相關(guān)要素一致。ZD2ACD4.對應收賬款進展函證：除非有充分證聽闡明應收賬款對財務報表不重要或函證很能夠無效，否那么，應對應收賬款進展函證。假設不對應收賬款進展函證，應在任務底稿中闡明理由。假設以為函證很能夠無效，該當實施替代審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(1)選取函證工程；(2)對函證明施過程進展控制：核對詢證函能否由注冊會計師直接納發(fā)；被詢證者以、電子郵件等方式回函的，應要求被詢證者寄回詢證函原件；假設未能收到積極式函證回函，該當思索與被詢證者聯(lián)絡，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函；(3) 編制“應收賬款函證結(jié)果匯總表，對函證結(jié)果進展評價。核對回函內(nèi)容與被審計單位賬

5、面記錄能否一致，如不一致，分析不符事項的緣由，檢查銷售合同、發(fā)運單等相關(guān)原始單據(jù)，分析被審計單位對于回函與賬面記錄之間差別的解釋能否合理，編制“應收賬款函證結(jié)果調(diào)理表，并檢查支持性憑證；假設不符事項構(gòu)成錯報，應重新思索所實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；(4)針對最終未回函的賬戶實施替代審計程序照實施期后收款測試、檢查運輸記錄、銷售合同等相關(guān)原始資料及訊問被審計單位有關(guān)部門等。ZD3ZD4ZD5ZD6A5.對未函證應收賬款實施替代審計程序。抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關(guān)的應收賬款的真實性。ZD6A6.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務的債務：抽查應

6、收賬款明細賬，并清查至有關(guān)原始憑證，查證被審計單位有無不屬于結(jié)算業(yè)務的債務。如有，應建議被審計單位作適當調(diào)整。略A7.經(jīng)過檢查自資產(chǎn)負債表日至 日止被審計單位授予欠款單位的、金額大于 的減免應收賬款憑證以測試其準確性。檢查資產(chǎn)負債表日前后銷售退回和賒銷程度，確定能否存在異常跡象如與正常程度相比，并思索能否有必要追加審計程序。略D8.評價壞賬預備計提的適當性：(1)獲得或編制壞賬預備計算表，復核加計正確，與壞賬預備總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符。將應收賬款壞賬預備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應明細工程的發(fā)生額核對，能否相符；(2)檢查應收賬款壞賬預備計提和核銷的同意程序，獲得書面報告等證明文件。評價

7、計提壞賬預備所根據(jù)的資料、假設及方法；復核應收賬款壞賬預備能否按經(jīng)股東大會或董事會同意的既定方法和比例提取，其計算和會計處置能否正確；(3)根據(jù)賬齡分析表中，選取金額大于 的賬戶，逾期超越 天賬戶，以及以為必要的其他賬戶如有收款問題記錄的賬戶，收款問題行業(yè)集中的賬戶。復核并測試所選取賬戶期后收款情況。針對所選取的賬戶，與授信部門經(jīng)理或其他擔任人員討論其可收回性，并復核往來函件或其他相關(guān)信息，以支持被審計單位就此作出的聲明。針對壞賬預備計提缺乏情況進展調(diào)整；(4)實踐發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷根據(jù)能否符合有關(guān)規(guī)定，會計處置能否正確；(5)曾經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，檢查其會計處置能否正確；(6

8、)經(jīng)過比較前期壞賬預備計提數(shù)和實踐發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，評價應收賬款壞賬預備計提的合理性。ZD7A9.復核應收賬款和相關(guān)總分類賬、明細分類賬和現(xiàn)金日記賬，調(diào)查異常工程。對大額或異常及關(guān)聯(lián)方應收賬款，即使回函相符，仍應抽查其原始憑證。略A10.檢查應收賬款減少有無異常。略D11.檢查應收賬款中能否存在債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財富或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務人長期未履行償債義務的情況，假設是，應提請被審計單位處置。略ABCD12.標明應收關(guān)聯(lián)方包括持股5%以上(含5%)股東的款項，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其買賣審計程序，并注明合并報表時應予抵銷的金額；對關(guān)聯(lián)企業(yè)、有親密關(guān)系的主要客戶的買賣事項作

9、專門核對：(1)了解買賣事工程的、價錢和條件，作比較分析；(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運單證等相關(guān)文件資料；(3)檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)；(4)向關(guān)聯(lián)方、有親密關(guān)系的主要客戶或其他注冊會計師函詢，以確認買賣的真實性、合理性。略C13.檢查銀行存款和銀行貸款等詢證函的回函、會議紀要、借款協(xié)議和其他文件，確定應收賬款能否已被質(zhì)押或出賣。略14.根據(jù)評價的舞弊風險等要素添加的審計程序。略E15.檢查應收賬款能否已按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。略第二部分 方案實施的本質(zhì)性程序項 目財務報表認定存在完好性權(quán)益和義務計價和分攤列報評價的艱苦錯報風險程度注1從控制測試獲取的保證程

10、度注2需從本質(zhì)性程序獲取的保證程度方案實施的本質(zhì)性程序注3 索引號執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風險評價任務底稿。2.結(jié)果取自該工程所屬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制任務底稿。3.在方案實施的本質(zhì)性程序與財務報表認定之間的對應關(guān)系用“表示。應收賬款審定表被審計單位： 工程： 應收賬款審定表 日期： 索引號： ZD1 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 工程稱號期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方一、賬面余額合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上二、壞賬預備合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上三、賬面價值合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3

11、年3年以上審計結(jié)論：應收賬款明細表被審計單位： 工程： 應收賬款明細表 日期： 索引號： ZD2 所審計會計期間： 復核： 日期： 工程稱號期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上借方貸方借方貸方合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上一、關(guān)聯(lián)方二、非關(guān)聯(lián)方合 計編制闡明：外幣應收賬款應列明原幣金額及折合匯率。審計闡明：索引號：ZD3應收賬款詢證函一、積極式詢證函格式一編號：甲公司：本公司聘請的會計師事務所正在對本公司207年度財務報表進展審計，按照中國注冊會計師審計準那么的要求，該當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。以下信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公

12、司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤處簽章證明；如有不符，請在“信息不符處列明不符工程。如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他工程，也請在“信息不符處列出這些工程的金額及詳細資料?；睾堉苯蛹闹習嫀熓聞账??；睾刂罚?： ： 聯(lián)絡人：1本公司與貴公司的往來賬項列示如下：單位：元截止日期貴公司欠欠貴公司備 注2其他事項。本函僅為復核賬目之用，并非催款結(jié)算。假設款項在上述日期之后曾經(jīng)付清，仍請及時函復為盼。被審計單位蓋章208年月日結(jié)論：1. 信息證明無誤。甲公司蓋章年 月 日 經(jīng)辦人： 2信息不符，請列明不符工程及詳細內(nèi)容。甲公司蓋章年 月 日 經(jīng)辦人： 二、積極式詢證函格式二編號：甲公司：本

13、公司聘請的會計師事務所正在對本公司207年度財務報表進展審計，按照中國注冊會計師審計準那么的要求，該當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。請列示截止207年月日貴公司與本公司往來款項余額?；睾堉苯蛹闹習嫀熓聞账?。回函地址： ： ： 聯(lián)絡人：本函僅為復核賬目之用，并非催款結(jié)算。假設款項在上述日期之后曾經(jīng)付清，仍請及時函復為盼。被審計單位蓋章208年月日1貴公司與本公司的往來賬項列示如下：單位：元截止日期貴公司欠欠貴公司備 注2其他事項。甲公司蓋章208年月日經(jīng)辦人： 三、消極式詢證函格式三編號：甲公司：本公司聘請的會計師事務所正在對本公司207年度財務報表進展審計，按照中國注冊會計師審計準那

14、么的要求，該當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。以下信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，那么無需回復；如有不符，請直接回函寄至會計師事務所，并在空白處列明貴公司以為正確的信息?；睾刂罚?： ： 聯(lián)絡人：1本公司與貴公司的往來賬項列示如下：單位：元截止日期貴公司欠欠貴公司備 注2其他事項。本函僅為復核賬目之用，并非催款結(jié)算。假設款項在上述日期之后曾經(jīng)付清，仍請及時函復為盼。被審計單位蓋章208年月日會計師事務所：上面的信息不正確，差別如下：甲公司蓋章208年月日經(jīng)辦人： 應收賬款函證結(jié)果匯總表被審計單位： 工程： 應收賬款函證結(jié)果匯總表 日期： 索引號： ZD4 財務報表截止日/期間

15、： 復核： 日期： 一、應收賬款函證情況列表 項目單位稱號 詢證函編號函證方式函證日期回函日期賬面金額回函金額經(jīng)調(diào)理后能否存在差別調(diào)理表索引號第一次第二次甲乙丙二、對誤差的分析金 額1已識別的誤差2推斷出的總體誤差扣除已識別的誤差審計闡明：應收賬款函證結(jié)果調(diào)理表被審計單位： 工程： 應收賬款函證結(jié)果調(diào)理表 日期： 索引號： ZD5 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 被詢證單位： 回函日期： 金 額1被詢證單位回函余額 2減：被詢證單位已記錄工程序號日期摘要運輸途中、存在爭議的工程等憑證號金 額123合計3加：被審計單位已記錄工程序號日期摘要運輸途中、存在爭議的工程等憑證號金 額123合計

16、4調(diào)理后金額5被審計單位賬面金額6調(diào)理后能否存在差別，差別金額審計闡明：應收賬款替代測試表被審計單位： 工程： 應收賬款(單位稱號)替代測試 日期： 索引號： ZD6 所審計會計期間： 復核： 日期： 一、期初余額二、借方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容用“、“表示序號日期憑證號金額123小計全年借方發(fā)生額合計測試金額占全年借方發(fā)生額的比例三、貸方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容用“、“表示序號日期憑證號金額123小計全年貸方發(fā)生額合計測試金額占全年貸方發(fā)生額的比例四、期末余額五、期后收款檢查檢查內(nèi)容闡明：原始憑證能否齊全； 記賬憑證與原始憑證能否相符；3.賬務處置能否正確； 能否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g； 審計闡明： 應收賬款壞賬預備計算表被審計單位： 工程： 應收賬款壞賬預備計算表 日期： 索引號： ZD7 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 計