企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析

1、版非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)昂務(wù)課程I）會(huì)計(jì)基礎(chǔ))財(cái)務(wù)分析把隘)成本分析基礎(chǔ)般扳)預(yù)算編制與跟翱蹤)稅制介紹)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)岸A）會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)俺概念扮盎1）會(huì)計(jì)的最終班目標(biāo)癌稗2）計(jì)算財(cái)產(chǎn)（按所有者權(quán)益）伴耙3）資產(chǎn)負(fù)債表疤的格式熬背4）資產(chǎn)負(fù)債表胺里的變動(dòng)敗板5）財(cái)產(chǎn)（所有辦者權(quán)益）的分析斑B）會(huì)計(jì)報(bào)表中愛的其它重要部分1）利潤表唉拌2）存貨的核算阿熬3）折舊與攤銷搬吧4）壞賬準(zhǔn)備的邦核算耙1) 會(huì)計(jì)的最澳終目標(biāo)背思考問題叭: 靶為什么要有會(huì)計(jì)氨?預(yù)估情況財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)際情況會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析與監(jiān)督: 衡量預(yù)估與實(shí)際的差別, 找出原因, 調(diào)整.?=扳股東的財(cái)產(chǎn)包括礙了些什么？有形產(chǎn)業(yè)如：無形產(chǎn)業(yè)如：債權(quán)如：債務(wù)如：財(cái)產(chǎn)的

2、定義：骯一個(gè)人在某時(shí)的邦財(cái)產(chǎn)是他所有的罷產(chǎn)業(yè)芭加上他所有的奧債權(quán)八減去他所有的稗債務(wù)瓣，當(dāng)然還需要以皚一種貨幣來表達(dá)壩。敖財(cái)產(chǎn)按=敖產(chǎn)業(yè)靶+佰債權(quán)-債務(wù)懊什么是資產(chǎn)負(fù)債啊表？搬資產(chǎn)負(fù)債表 搬=暗 股東某時(shí)所擁板有財(cái)產(chǎn)的清單稗 瓣（當(dāng)然還要用一跋種貨幣來表達(dá)）澳。伴！某時(shí)藹半資產(chǎn)負(fù)債表 拌=艾 照片班 哀！2）計(jì)算財(cái)產(chǎn)瓣企業(yè)的財(cái)產(chǎn) 頒=佰 產(chǎn)業(yè)愛+藹債權(quán)-債務(wù)傲產(chǎn)業(yè)(流動(dòng)和長拜期)傲債權(quán)霸債務(wù)骯-艾-般-熬-岸-斑-般-笆-汽車=產(chǎn)業(yè)債權(quán)債務(wù)懊注意熬：不同的產(chǎn)業(yè)、耙債權(quán)、債務(wù)金額絆可以達(dá)到同樣翱 的傲財(cái)產(chǎn)金額！比如：絆產(chǎn)業(yè)凹債權(quán)百債務(wù)稗財(cái)產(chǎn)疤10瓣元頒10絆元襖0埃元笆 半元按10礙元敖30辦元

3、背20澳元翱 哎元懊200奧元阿980挨元啊1160般元氨 皚元澳財(cái)產(chǎn)有可能是負(fù)伴數(shù)，債務(wù)有可能俺大于債權(quán)加資產(chǎn)柏！鞍3岸）資產(chǎn)負(fù)債表的氨格式般股東的財(cái)產(chǎn) 拜=哎 產(chǎn)業(yè)安+傲債權(quán)哎-愛債務(wù)挨產(chǎn)業(yè)敗+骯債權(quán) 耙=芭 債務(wù)辦+癌股東的財(cái)產(chǎn)芭“哀資產(chǎn)吧”叭=鞍“捌負(fù)債及所有者權(quán)搬益隘”唉在資產(chǎn)負(fù)債表中拜，所有的產(chǎn)業(yè)加百上債權(quán)被稱為版“跋資產(chǎn)耙”拌，而所有的債務(wù)拔及股東的財(cái)產(chǎn)則巴被稱為扒“熬負(fù)債及所有者權(quán)扒益安”搬。阿注意：搬啊短期債務(wù) =邦 癌扮_吧 年以下。凹霸中期債務(wù) =矮 佰_ 到_年愛。暗懊長期債務(wù) 奧= 吧_ 年以上。還債期限短流動(dòng)性強(qiáng)霸資產(chǎn)芭負(fù)債及所有者權(quán)扳益敗-奧債權(quán)捌-愛產(chǎn)業(yè)(流動(dòng)和

4、長班期)藹-唉債務(wù)斑-翱財(cái)產(chǎn)隘俺=百資金用途癌敗=柏資金來源埃資產(chǎn)負(fù)債表只不扳過是一個(gè)企業(yè)在挨某時(shí)拍下的一張八照片，所以它所胺表達(dá)的只不過是胺某個(gè)時(shí)間的情況白，而并不是企業(yè)佰每天的情況。岸4挨) 資產(chǎn)負(fù)債表懊里的變動(dòng)原則：擺產(chǎn)業(yè)(流動(dòng)+長敖期)捌+壩債權(quán) 懊=暗 負(fù)債叭+笆財(cái)產(chǎn)（皚 拔投資者權(quán)益案 藹）,即：熬資產(chǎn) 捌=礙 負(fù)債 + 投挨資者權(quán)益(所有矮者權(quán)益)柏由于這個(gè)等式，奧資產(chǎn)負(fù)債表里的礙每個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)盎都會(huì)牽動(dòng)另一個(gè)扳項(xiàng)目（哎 把同金額藹 版）的變動(dòng)。藹都是襖加或減，如兩個(gè)哀項(xiàng)目靶分別柏在柏資產(chǎn)盎和絆負(fù)債及所有者權(quán)胺益擺。熬一個(gè)是俺加，艾另一個(gè)是絆減，如兩個(gè)項(xiàng)目熬都柏在靶資產(chǎn)岸或頒都暗

5、在隘負(fù)債及所有者權(quán)愛益頒。礙5芭) 財(cái)產(chǎn)（所有拔者權(quán)益）的分析奧投資者把資產(chǎn)投絆入企業(yè)，從而取胺得對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的氨索償權(quán)。這部分懊權(quán)益包括投入和骯賺得的權(quán)益。未分配利潤所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積金盈余公積金資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）法定財(cái)產(chǎn)重估增值接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值資本匯率折算差額投入的權(quán)益賺得的權(quán)益法定盈余公積金任意盈余公積金公益金基金 實(shí)收資本：扳企業(yè)所有者實(shí)際罷投入企業(yè)的資金未分配利潤：捌未做分配的凈利絆潤或沒有指定用拜途的凈利潤罷基金稗包括資本公積金骯和盈余公積金資本公積金：氨是由投資者投入把但不能構(gòu)成實(shí)收埃資本；或從其它霸來源取得，由所哎有者享有的資金藹。斑盈余公積金是敗一種強(qiáng)制性再投板資柏！

6、主要有三項(xiàng)：法定盈余公積：拌平時(shí)用來擴(kuò)大企扒業(yè)的流動(dòng)資金，疤企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)芭，可將它用來墊斑補(bǔ)未彌補(bǔ)的虧損耙。經(jīng)批準(zhǔn)也可以俺用于增加資本。版任意盈余公積金翱：翱提取和使用都較疤靈活。公益金:板主要用于職工集愛體福利設(shè)施等。本期利潤的分配本期利潤版 1.提取扒基金敖叭2.發(fā)給股東股懊利礙癌3.未分配利潤原來不是想怎么分就怎么分綜合：案期初財(cái)產(chǎn)（所有斑者權(quán)益）：般開業(yè)時(shí)候的最初柏投資，實(shí)收資本瓣。利潤：凹本期的利潤：本跋期的收入減去本皚期的費(fèi)用。未分配利潤：暗本期沒有被分配絆的利潤?；穑簥W從本期利潤中抽爸出的基金，為企澳業(yè)將來而備用的澳。凹資產(chǎn)負(fù)債表分有挨兩個(gè)階段：岸利潤分配前的報(bào)氨表和利潤分配

7、后耙的報(bào)表原來資產(chǎn)負(fù)債表是這樣的！哎B. 會(huì)計(jì)報(bào)胺表中的其它重要部分1）利潤表2）存貨的核算3）折舊與攤銷奧4）壞賬準(zhǔn)備的哀核算1）利潤表版從開始到現(xiàn)在，熬我們都把銷售收盎入或費(fèi)用成本直柏接地加減到所有愛者權(quán)益中的利潤版里，但現(xiàn)實(shí)中因八為利潤的重要性隘，會(huì)計(jì)中有些科半目和利潤報(bào)表是胺特別為它而制訂安的。利潤把 哀 白企業(yè)的財(cái)富半背企業(yè)的財(cái)富皚 把 奧成本，費(fèi)用巴拌 芭銷售收入胺借方 班 班 唉 澳 叭 半貸方百會(huì)計(jì)科目一共有搬5氨類哀!資產(chǎn)負(fù)債表盎資產(chǎn)昂負(fù)債及所有者權(quán)埃益熬資產(chǎn)類芭比如：扮現(xiàn)金扒銀行存款哎負(fù)債類鞍比如：捌短期借款伴應(yīng)付帳款岸所有者權(quán)益類擺比如：芭實(shí)收資本癌本期利潤本期利潤表借

8、貸拌產(chǎn)品銷售收入奧百板X斑產(chǎn)品銷售成本芭挨X拌唉產(chǎn)品銷售費(fèi)用藹疤X管理費(fèi)用X翱財(cái)務(wù)費(fèi)用收入班靶八X罷皚奧X班捌營業(yè)外支出收佰入懊盎X藹搬霸X叭按所得稅 33.傲3%熬唉X巴凈利潤或虧損柏罷邦哀X胺哎愛 X板資產(chǎn)類、負(fù)債類邦、所有者權(quán)益類唉 壩 皚頒資產(chǎn)負(fù)債表岸損益類艾絆阿 柏本期利潤表哎成本類哎昂搬 岸 產(chǎn)品銷售成白本中國外資企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表的格式有很大一部分是根據(jù)美國會(huì)計(jì)而來的。前三類的科目可以叫做資產(chǎn)負(fù)債表科目。因?yàn)檫@三類所有的科目都在資產(chǎn)負(fù)債表上。資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類：現(xiàn)金應(yīng)收帳款負(fù)債類：短期貸款應(yīng)付帳款所有者權(quán)益類：實(shí)收資本本期利潤資產(chǎn)類：現(xiàn)金應(yīng)收帳款等等負(fù)債類：短期貸款應(yīng)付帳款所

9、有者權(quán)益類：實(shí)收資本本期利潤損益類：產(chǎn)品銷售收入此類科目是專為計(jì)算企業(yè)本期利潤而設(shè)的。產(chǎn)品銷售成本成本類：生產(chǎn)成本此類科目是專為計(jì)算產(chǎn)品成本而設(shè)的。制造費(fèi)用哀2) 存貨的核跋算拔存貨的含義和范礙圍芭：拌存貨，是指企業(yè)板為保證其生產(chǎn)和矮經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)奧行而持有的各種襖商品和貨物。版工業(yè)企業(yè)中，存白貨包括原材料、阿輔助材料、在產(chǎn)艾品、產(chǎn)成品等等佰阿商業(yè)企業(yè)中，存傲貨則主要包括各八種用于銷售的商按品及非商品類的扮材料物資等。存貨的計(jì)價(jià)：叭存貨應(yīng)按照實(shí)際擺成本計(jì)價(jià)，其中佰包括：買價(jià)、運(yùn)芭輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、艾安裝費(fèi)等等佰5種核算方法個(gè)別辨認(rèn)法絆如果可以確認(rèn)存擺貨的屬性的話，皚就可以確定存貨瓣的價(jià)值。翱這個(gè)方

10、法主要用埃于可以辨認(rèn)的商安品及貨物，比如佰一些大型機(jī)器。凹但是如果不能辨先進(jìn)先出法瓣先進(jìn)先出法是指安按照存貨收發(fā)的柏順序，假定先收岸入的存貨先發(fā)出傲，并按此流轉(zhuǎn)程俺序計(jì)算發(fā)出存貨拔的成本。辦例：某企業(yè)A材絆料有關(guān)資料如下癌：埃9月1日：結(jié)余斑500公斤，單翱位成本4芭.辦2公斤，總成本板2100元。耙9月5日：購入懊12000公斤骯，單位成本4挨.伴5公斤，總成本胺54000元。哀9月10日：領(lǐng)奧用8000公斤擺。伴9月15日：啊購入10000疤公斤，單位成本拌為4傲.昂9公斤，總成本芭49000元。骯9月25日：領(lǐng)案用11800公背斤。斑按照先進(jìn)先出法柏，9月10日領(lǐng)岸用的材料，其實(shí)般際成本

11、確定如下罷：吧(500辦辦4百.2隘)扳+唉(半7500瓣百4.捌5)疤=頒斑3叭58挨50班元半即假定月初結(jié)存傲500公斤先領(lǐng)氨用，其余750笆0公斤屬于9月拌5日購入。類似按地，9月25日隘領(lǐng)用材料的實(shí)際邦成本為：半(4500藹襖4叭.5按)氨+阿(隘7300矮哀4.礙9)辦=半56020元加權(quán)平均法隘加權(quán)平均法，是扒指在月末根據(jù)月辦初結(jié)存及本月購捌入存貨的實(shí)際成把本和數(shù)量，平均邦計(jì)算本月發(fā)出存八貨的實(shí)際成本。巴其計(jì)算公式為：岸存貨加權(quán)平均單佰位成本=礙月初結(jié)存存貨實(shí)凹際成本+本月購凹入存貨實(shí)際成本芭 月初結(jié)哀存存貨數(shù)量+本板月購入存貨數(shù)量胺本月發(fā)出存貨實(shí)扮際成本=般本月發(fā)出存貨數(shù)哀量*存

12、貨加權(quán)平扳均單位成本昂承前例，按照加跋權(quán)平均法，可計(jì)伴算如下：瓣全月加權(quán)平均單把位成本=哎敗2100+54班000+490耙00拜瓣按哎案暗霸傲巴扳500+120疤00+1000安0癌埃巴安敖佰瓣昂邦=10510佰0/22500搬=4白.67鞍元搬本月發(fā)出材料實(shí)巴際成本=（80奧00+1180氨0）爸邦 4罷.67半= 9246霸6元移動(dòng)平均法安移動(dòng)平均法，是靶指存貨每收入一鞍次即重新計(jì)算一奧次加權(quán)平均實(shí)際澳成本，每次領(lǐng)用跋都按重新計(jì)算的吧平均實(shí)際成本確斑定發(fā)出存貨成本哎。計(jì)算公式為：礙移動(dòng)加權(quán)平均單跋位成本=叭本次收入存貨前拌結(jié)存實(shí)際成本 百+ 本次收入存唉貨實(shí)際成本藹 本次收入存貨奧前結(jié)存

13、數(shù)量 +扳 本次收入存貨扮數(shù)量背每次領(lǐng)用或發(fā)出巴存貨前實(shí)際成本版=柏本次領(lǐng)用或發(fā)出敗存貨實(shí)際成本芭班最近一次移動(dòng)加背權(quán)平均單位成本挨按前例，9月5翱日的移動(dòng)加權(quán)平骯均實(shí)際單位成本靶為：吧2100+54版000 翱= 安 埃 耙56100熬=4氨.叭488元邦500+120背00 敗 八12500半9月10日領(lǐng)用埃材料的實(shí)際成本板為：骯8000稗般4皚.488礙 = 3590挨4元百9月15日購入班10000公斤哎后，移動(dòng)加權(quán)平暗均單位成本即變爸為：案20196 +靶 49000 百= 4白.7藹72元八4500 + 般10000胺9月25日領(lǐng)用盎11800公斤板的實(shí)際成本則為霸：把11800疤

14、懊4.772爸 = 5631捌0元后進(jìn)先出法藹后進(jìn)先出法正好笆與先進(jìn)先出相反鞍，它假定后收入岸的存貨先發(fā)出，八其成本流轉(zhuǎn)按此氨假定順序進(jìn)行。懊這種方法在物價(jià)罷變動(dòng)條件下，能搬較好地實(shí)現(xiàn)收入懊和費(fèi)用的配比，瓣保證成本費(fèi)用和啊利潤的真實(shí)性和啊可靠性，部分抵班消物價(jià)上漲對(duì)企盎業(yè)造成的影響。隘按前例，我們可岸確定后進(jìn)先出法吧下9月10日領(lǐng)俺用材料的實(shí)際成巴本為：敗8000把愛4安.5澳 艾=芭 3600瓣0斑元安同樣地，9月2傲5日領(lǐng)用材料的奧實(shí)際成本可確定白為：氨(10000凹澳4岸.骯9) 哀+愛 (哎1800版白4稗.斑5) 哎=澳 5710凹0白元笆9月10日骯9月25日柏總額瓣先進(jìn)先出法鞍3

15、敗58芭50伴元氨56020元瓣91870元笆后進(jìn)先出法哀3600敖0拜元昂5710胺0扒元把93100元暗加權(quán)平均法挨37360元翱55106元藹92466元罷移動(dòng)平均法疤35904元辦56310元吧92214元愛93100 -礙 91870 按 = ￥123百0，頒1230盎襖33% = ￥扳405（所得稅熬）岸先進(jìn)先出法要百多付￥405巴的所得稅。爸這里還有個(gè)稅收愛問題，在漲價(jià)的吧情況下，后進(jìn)先挨出法能暫時(shí)少付藹稅！雖然發(fā)出的斑材料的實(shí)際成本敗高，但是留在倉拌庫里的材料的實(shí)氨際成本卻低了。按前例：翱先進(jìn)先出法拜 月底存貨 2佰700骯拔4擺.懊9 = ￥13叭230癌后進(jìn)先出法半 月底存

16、貨 5板00頒俺4暗.澳2 + 220挨0襖搬4拜.愛5 = ￥12般000俺所以，只要有一隘天你的供應(yīng)商斷胺貨，那么你必須奧起用所有的貨物艾（材料），包括罷那些最?yuàn)W“唉老俺”氨的。愛比如說，按前例半：跋10月份供應(yīng)商懊斷貨，企業(yè)沒有班在進(jìn)貨而只用了氨剩下的 270八0公斤材料澳先進(jìn)先出法半 實(shí)際成本 2翱700啊辦4耙.皚9 = ￥13哎230罷后進(jìn)先出法氨 實(shí)際成本 5案00巴俺4壩.隘2+2200版八4案.板5 = ￥12班000半13230-1罷2000=￥1皚230，123凹0跋壩33%=￥40礙5（所得稅）扳后進(jìn)先出法板要霸多付￥405搬的所得稅。3)折舊與攤銷扳為什么要有折舊壩和

17、攤銷？般由于固定資產(chǎn)、鞍無形資產(chǎn)和其它礙資產(chǎn)的投資金額骯比較高的原因，稗折舊和攤銷可以斑把這筆費(fèi)用分?jǐn)偘缘揭院髱啄曛小＝O每年折舊和攤銷瓣是算在當(dāng)年的費(fèi)骯用里，但其實(shí)這挨并不代表一項(xiàng)真案正的現(xiàn)金流出，敗我們可以把折舊藹和攤銷當(dāng)作每年岸累積下的、為今頒后更新資產(chǎn)（固邦定資產(chǎn)）而準(zhǔn)備藹的錢。靶由于資產(chǎn)的陳舊拌和貶值。懊固定資產(chǎn)的特點(diǎn)拜：半企業(yè)的固定資產(chǎn)斑是指單位價(jià)值較矮大，使用年限在澳一年以上的房屋凹、建筑物、機(jī)器頒、機(jī)械、運(yùn)輸工胺具和其它與生產(chǎn)叭經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備奧、工具等。罷無形資產(chǎn)的特點(diǎn)埃：板 襖無形資產(chǎn)具備如俺下三個(gè)特征柏：沒有物質(zhì)實(shí)體傲能使企業(yè)長期（伴超過一年）受益八所代表的未來經(jīng)敖濟(jì)利益具有

18、不確癌定性敖 凹無形資產(chǎn)有俺：專利權(quán)、商標(biāo)昂權(quán)、專有技術(shù)、稗著作權(quán)、場地使隘用權(quán)和商譽(yù)等。其它資產(chǎn)：扮其它資產(chǎn)包括：百開辦費(fèi)、籌建期吧間匯兌損失和遞扮延支出等。挨固定資產(chǎn)折舊的瓣計(jì)算方法熬固定資產(chǎn)折舊的氨計(jì)算方法很多，哎常用的主要有：霸直線折舊法、工哎作量法、余額遞挨減法以及年數(shù)總芭和法。外商投資按企業(yè)固定資產(chǎn)折伴舊，應(yīng)當(dāng)采用直隘線法計(jì)算，如需背要采用其它方法翱計(jì)算折舊，可以般提出申請(qǐng)案，經(jīng)有關(guān)部門埃批準(zhǔn)后使用岸。記帳方法：阿 每月底，在準(zhǔn)懊備報(bào)表時(shí)壩 在暗固定資產(chǎn)的科目安里設(shè)有俺“班累積折舊疤”吧 記帳時(shí)，挨借記愛管理費(fèi)用挨唉把疤貸記邦累積折舊1-直線法：埃固定資產(chǎn)年折舊霸額= 把固定資產(chǎn)原

19、價(jià)-癌預(yù)計(jì)殘值疤絆暗癌扮跋固定資產(chǎn)預(yù)埃計(jì)使用年限案固定資產(chǎn)折舊率稗=哀固定資產(chǎn)原價(jià)（板1-殘值率）/背固定資產(chǎn)原價(jià)哀按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使骯用年限擺注意半：殘值應(yīng)當(dāng)不低扳于原價(jià)的10%班，另外所有的固藹定資產(chǎn)都有稅法盎規(guī)定的最低使用柏年限。熬例如：某企業(yè)有般一輛汽車，原價(jià)板￥70000，斑最低使用年限為邦5年，預(yù)計(jì)殘值皚為￥7000矮機(jī)器年折舊率=般 耙埃 襖1-10% 般 矮板 = 18藹%皚稗暗爸暗 機(jī)疤器最低使用年限澳：5埃年次阿年初折余價(jià)值隘￥拌年折舊額隘￥白累計(jì)折舊額￥案年末折余價(jià)值柏1壩2愛3熬4鞍52-工作量法：半這是根據(jù)固定資背產(chǎn)在全部使用年版限中的預(yù)計(jì)工作愛量，先計(jì)算出單矮位工作量

20、應(yīng)計(jì)提襖的折舊額，然后昂根據(jù)各期工作量拌求出各期應(yīng)計(jì)提扒的折舊額的方法案。固定資產(chǎn)的哀“搬工作量班”背，可按不同的量柏度計(jì)算，如汽車敖的行駛里程（行八駛里程法）、機(jī)骯器生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)爸量（產(chǎn)量法）以氨及機(jī)器工作小時(shí)岸（工作時(shí)數(shù)法）耙單位工作量應(yīng)計(jì)胺折舊額 = 扮固定資產(chǎn)原價(jià)-瓣估計(jì)殘值白礙疤巴扮拔 俺 預(yù)計(jì)總工作量笆各期折舊額=單隘位工作量應(yīng)計(jì)折跋舊額百背 該期實(shí)際工半作量例如：礙某企業(yè)有大型運(yùn)藹輸卡車一部，原安價(jià)￥20000凹0，預(yù)計(jì)全部行昂駛里程為400半000公里，預(yù)跋計(jì)殘額￥200埃00。該車今年艾8月共行駛50礙00公里。8月敗份的應(yīng)計(jì)折舊額般可計(jì)算如下：骯單位工作量應(yīng)計(jì)凹提的折舊額=

21、礙 斑200000翱叭90矮%敖襖罷暗奧搬斑骯白 400 0襖00矮 盎 靶 氨 =擺鞍 ￥0叭.45凹8月份應(yīng)計(jì)提折版舊額 = 案5000盎骯0扮.斑45扳 =￥2250盎3-雙倍余額遞芭減法：矮雙倍余額遞減法藹就是用直線折舊瓣率的兩倍，去乘懊逐年遞減的固定癌資產(chǎn)折于價(jià)值，扳以計(jì)算一定期間拔應(yīng)計(jì)折舊額。隘雙倍余額遞減法柏是一種加速折舊邦法。襖例如：某企業(yè)有絆一輛機(jī)動(dòng)車，原艾價(jià)￥70000壩元，使用期限為傲5年，預(yù)計(jì)殘值擺為7000元，傲若采用雙倍余額芭遞減法，各年應(yīng)罷提折舊額的計(jì)算靶步驟如下：計(jì)算直線折舊率藹直線折舊率= 伴 骯 懊罷捌1 般敗骯 阿 佰奧 100%安啊疤捌瓣固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使艾

22、用年限安吧案背骯 = 1/5挨0翱扳 100 =耙 20%哎將直線折舊率乘俺以2，2安八 20% =俺 40%以此作絆為 計(jì)算年折舊版額的固定折舊率霸將上述固定折舊皚率乘以逐年遞減白的帳面凈值，得班各年應(yīng)計(jì)提的折搬舊額，各年折舊扳額的計(jì)算如下表伴所示辦年次耙年初折余價(jià)值案￥霸年固定折舊率巴年折舊額稗￥懊累計(jì)折舊額￥傲1案70000巴40%胺28000藹28000俺2俺42000罷40%辦16800瓣44800伴3奧25200藹40%稗10800疤55600瓣4靶14400叭40%懊 5760霸61360敖5巴 8640斑 1640辦63000愛第五年的折舊額瓣是以第五年的年八初折余價(jià)值減去吧固

23、定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)捌殘值得出的，這岸樣便可以保證計(jì)襖提的折舊額不高疤于應(yīng)提的折舊額捌。4-年數(shù)總和法傲也是加速折舊法襖。計(jì)算方法：俺第i年的折舊率啊= 埃懊 熬 N-K 阿 =矮 笆2（N-K）壩阿皚扮白稗 1+2+鞍+N白跋 N(N+把1)氨N=固定資產(chǎn)最佰低使用年限隘K=至第i年年八初止固定資產(chǎn)已八提折舊年限然后：啊第i年的折舊額搬=（固定資產(chǎn)-百估計(jì)殘值）拌叭 第i年的 拌折舊率按前例：皚第1年的折舊率柏= 5-藹0 =般 班2（5-0） 辦=33白.33%奧跋拔耙凹 1+2+3斑+哎4+5捌澳斑 稗5襖(八5挨+1)骯第2年的折舊率笆= 板 癌5-1 半=背 版2（5-1）=隘26奧.案67

24、笆%奧絆按捌哎1+2+3班+背4+5霸敖版 壩5瓣(俺5隘+1)拔第3年的折舊率俺= 艾 胺5-2 礙=藹 藹2（5-2）=哎20哀%八氨靶芭板1+2+3罷+瓣4+5艾柏按 罷5翱(霸5礙+1)澳第4年的折舊率挨= 挨 熬稗5-3 拔 =絆 背2（5-3）=拌13奧.33%柏叭邦拜霸 1+2+3辦+愛4+5按百背 搬 5半(斑5敗+1)版第5年的折舊率扳= 5-4叭 =熬 搬2（5-4）=矮6霸.案67傲%拜澳拌瓣把1+2+3藹+氨4+5芭巴骯 愛5氨(柏5吧+1)笆年次盎原價(jià)-殘值鞍￥頒年初折余價(jià)值?。ぐ澳暾叟f率隘年折骯舊額佰￥暗累計(jì)折舊額￥班1版63000敗70000盎33胺.33%絆20

25、998版20998半2邦63000邦49002礙26氨.盎67八%傲16802柏37800白3艾63000藹32200藹20%唉12600般50400叭4靶63000敗19600挨13斑.33%熬8398伴58798敗5佰63000靶11202爸6絆.頒67白%愛4202昂63000半各種折舊法的比昂較：累計(jì)比較愛年數(shù)總和法芭雙倍余額遞減法稗直線法奧年次跋20998搬28000傲12600隘1矮37800埃44800澳25200挨2吧50400埃55600鞍37800耙3隘58798辦61360熬50400艾4笆63000八63000伴63000叭5安每年折舊額比較阿：稗年數(shù)總和法矮雙倍余額遞

26、減法昂直線法靶年次唉20998扳28000敗12600壩1柏16802按16800翱12600挨2半12600半10800皚12600罷3胺8398埃5760疤12600白4懊4202安1640胺12600班5半無形資產(chǎn)與其它俺費(fèi)用的攤銷：記帳方法：凹每月底，在準(zhǔn)備霸報(bào)表時(shí)熬記帳時(shí)，借記管笆理費(fèi)用，直接貸擺記無形資產(chǎn)或其鞍他費(fèi)用的科目爸如：暗借記：霸管理費(fèi)用 盎霸邦￥400襖柏按板瓣貸記：阿開辦費(fèi)罷巴隘￥400計(jì)算方法：案根據(jù)無形資產(chǎn)和阿其他費(fèi)用的攤銷罷限期，每年平均哎攤銷。耙如例：開辦費(fèi)￥斑40000，攤埃銷限期：5年捌每月攤銷額 =拔 40000 敖/ 5 / 1襖2 =￥666岸.八67

27、笆每年攤銷額 =百 40000 般/ 5 稗 =￥800八0練習(xí)：胺中興公司91年疤1月1日買了一挨輛法拉力給他的矮總經(jīng)理用，辦原價(jià)：￥2 0白00 000，白殘值：￥200八 000拔使用限期為5年拌，預(yù)計(jì)行駛量：版500 000絆公里笆91年至95年邦的行駛量分別為艾：跋91年：80 八000公里愛92年：80 白000公里叭93年：90 懊000公里敖94年：85 拔000公里唉95年：95 癌000公里埃請(qǐng)你用4種折舊百法來幾算出這輛癌車從91年至9扮5年的每年折舊按額。頒另外，中興公司罷91年1月1日癌的開辦費(fèi)為￥5凹00000，分氨5年攤銷，請(qǐng)你隘算出每年的攤銷扮額。4)壞帳：疤由

28、于市場的競爭搬性、復(fù)雜性和不爸確定性，以及客板戶信用情況的好板壞，在企業(yè)的應(yīng)班收帳款中，難免熬有些帳款收不回百來。這些不能收背回的帳款，稱為瓣壞帳，因此而發(fā)按生的損失，稱為跋壞帳損失。壞帳的核算：熬直接轉(zhuǎn)銷法：在芭確定帳款沒辦法把收回的時(shí)候，將佰實(shí)際壞帳直接沖奧減應(yīng)收帳款，并扳將壞帳損失記作頒當(dāng)期費(fèi)用。疤例如：昂美菱公司伴的一個(gè)客戶破產(chǎn)笆，它欠斑美菱公司哀的￥5000沒稗法償還。經(jīng)有關(guān)哎部門審查后批準(zhǔn)吧全部作為壞帳處啊理。記帳如下：疤借 奧管理費(fèi)用 絆 ￥5000敗拌扳貸 啊應(yīng)收帳款笆頒 ￥5000矮可是暗直接轉(zhuǎn)銷法隘只有在確定沒法笆收回帳款時(shí)才能澳啟用，而且還需昂要經(jīng)過有關(guān)部門瓣的批準(zhǔn)。靶如

29、果以后全部或澳部分收回這筆帳班款，則應(yīng)沖減當(dāng)八年度管理費(fèi)用。接前例：頒借 絆應(yīng)收帳款 哀 ￥50搬00鞍鞍般貸 芭管理費(fèi)用八胺胺￥5000扮借骯 銀行存款 捌 ￥5澳000頒般靶貸扳盎應(yīng)收帳款柏暗暗￥5000國家利益保障稅收存貨、折舊和壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法企業(yè)利益少付稅經(jīng)濟(jì)、實(shí)際情況存貨、折舊和壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法備抵法：笆備抵法，是在壞版帳實(shí)際發(fā)生前按背期估計(jì)壞帳損失疤，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備挨，轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用八。澳可按目前國內(nèi)的扮會(huì)計(jì)制度，采用佰備抵法計(jì)提壞帳擺準(zhǔn)備的企業(yè)，只捌可按年終的應(yīng)收百帳款，應(yīng)受票據(jù)按等的3%作為年辦末壞帳準(zhǔn)備。記帳方法：例：巴長千公司哎98年末的應(yīng)收敖帳款余額為￥4捌30000，

30、壞俺帳準(zhǔn)備為3%*拔430000 柏= 12900氨借絆 管理費(fèi)用 版 ￥1擺2900絆背耙貸捌般壞帳準(zhǔn)備板啊胺￥12900搬99年度該公司奧實(shí)際發(fā)生壞帳損安失￥14000半借霸 壞帳準(zhǔn)備 案 ￥1擺4000班啊巴貸敗絆應(yīng)收帳款捌半扮 ￥14000按這時(shí)候，壞帳準(zhǔn)凹備帳戶有借方余皚額￥1100。矮在年終提壞帳準(zhǔn)疤備時(shí)應(yīng)予抵補(bǔ)。佰99末該公司應(yīng)頒收帳款余額為￥按540000，傲按3%計(jì)提壞帳哀準(zhǔn)備￥1620吧0。由于本年度跋壞帳準(zhǔn)備超支￥稗1100，因此跋，99年末計(jì)入礙管理費(fèi)用應(yīng)為￥搬17300（1案620011斑00）。瓣這樣，壞帳準(zhǔn)備般帳戶年末余額便扮能保持應(yīng)有的￥阿16200（1罷730

31、011稗00）。把借 愛管理費(fèi)用 傲 ￥17扳300百昂鞍貸岸霸壞帳準(zhǔn)備安拌暗￥17300八但是，如果99班年度實(shí)際發(fā)生的奧壞帳損失不是 哎￥14000，笆而是￥1000矮0，則年終計(jì)提霸壞帳準(zhǔn)備之前，把壞帳準(zhǔn)備帳戶有瓣貸方余額￥29愛00，則99年佰末計(jì)入管理費(fèi)用胺的壞帳損失應(yīng)為熬：阿￥13300（藹162002俺900）礙這樣壞帳準(zhǔn)備帳胺戶年末余額，便罷能保持應(yīng)有的 稗￥16200（盎133002稗900）。爸借耙 管理費(fèi)用 般 ￥1笆3300柏拜昂貸昂藹壞帳準(zhǔn)備熬暗疤￥13300靶如果以后全部或背部分收回這筆帳巴款，則應(yīng)沖減當(dāng)板年度壞帳準(zhǔn)備。接前例：百借 按應(yīng)收帳款 傲 ￥50佰00鞍斑

32、阿貸哀敖壞帳準(zhǔn)備邦拜傲￥5000霸借傲 銀行存款 半 ￥5板000襖哎暗貸疤拌應(yīng)收帳款拜氨奧￥5000癌思考？這樣的壞佰帳核算有利于公傲司? 還是國家拜？岸由于國家這樣的癌嚴(yán)格控制壞帳的拌計(jì)提，所以說許熬多公司的資產(chǎn)并按不符合公司的真愛實(shí)性芭?？蛻魩た钍菍侔擞诠镜牧鲃?dòng)資跋產(chǎn)，如果它包括暗許多實(shí)際上收不頒回的，但國家又?jǐn)〔辉试S計(jì)提的帳敗款，那么公司除拔了流動(dòng)資產(chǎn)不符奧合真實(shí)性外，還熬要跋多付稅金愛。因?yàn)樗仨毟栋⒔o國家它并沒有疤收到帳款，但確敖已經(jīng)算到本年度扳利潤中的銷售額挨。俺在國外，壞帳準(zhǔn)霸備是個(gè)很重要的暗帳戶，許多公司昂都通過這個(gè)帳戶版來面對(duì)市場上阿收不到欠款的風(fēng)啊險(xiǎn)半。雖然目前國內(nèi)般的

33、壞帳準(zhǔn)備這個(gè)凹帳戶是虛有其名扒，但如果中國要哎和世界掛鉤，那皚么國家必須放松班對(duì)壞帳準(zhǔn)備的制霸度。會(huì)計(jì)原則一、客觀性原則柏客觀性原則是會(huì)疤計(jì)工作的首要原瓣則。通常作為會(huì)鞍計(jì)信息質(zhì)量的特熬征，以可靠性來礙加以表述。會(huì)計(jì)靶既以反映為其基瓣本職能，則“會(huì)笆計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)罷際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)胺務(wù)為依據(jù)，如實(shí)哎反映財(cái)務(wù)狀況和啊經(jīng)營成果”(澳企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒第10條)。因俺此，客觀性原則挨包含著“如實(shí)反凹映”、“可以驗(yàn)白證”和“客觀公隘正”等要求。瓣二、歷史成本原佰則半各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和絆負(fù)債應(yīng)當(dāng)以交易佰發(fā)生時(shí)的實(shí)際成敗本和交換價(jià)格計(jì)壩價(jià)。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以拔歷史成本計(jì)價(jià)，阿就是因?yàn)樗强桶┯^的，可鑒證的藹。版三、營業(yè)收入

34、確盎認(rèn)原則板營業(yè)收入確認(rèn)原頒則又稱營業(yè)收入阿實(shí)現(xiàn)原則。會(huì)計(jì)巴上確認(rèn)營業(yè)收入背的條件有二： 俺 班1)已實(shí)現(xiàn)或可氨實(shí)現(xiàn)；2)已贏奧得四、 配比原則伴營業(yè)收入與其相扳關(guān)的成本、費(fèi)用搬應(yīng)當(dāng)相互配比，拜營業(yè)收入與費(fèi)用埃配比方法有三：扒1)直接配比：半當(dāng)費(fèi)用與營業(yè)收柏入有直接關(guān)系，翱則當(dāng)營業(yè)收入確爸認(rèn)時(shí)，產(chǎn)生該營霸業(yè)收入的成本立頒即轉(zhuǎn)為費(fèi)用，即凹直接費(fèi)用。凹2)系統(tǒng)而合理哀的分?jǐn)偅寒?dāng)費(fèi)用岸與營業(yè)收入無直柏接關(guān)系，但能確安知費(fèi)用會(huì)產(chǎn)生未霸來收入時(shí)，則可埃按系統(tǒng)而合理的俺方法，將費(fèi)用分拔攤于各受益期，按即攤銷費(fèi)用。 藹3)立即確認(rèn)費(fèi)哎用：兩者既無直盎接關(guān)系，又不能凹預(yù)期未求效益可跋作為分?jǐn)傎M(fèi)用的把依據(jù)，則成

35、本在柏發(fā)生期間就立即壩確認(rèn)為費(fèi)用，即盎期間費(fèi)用。半五、充分揭示原叭則耙所有與企業(yè)財(cái)務(wù)疤狀況及經(jīng)營成果胺有關(guān)的重要事項(xiàng)哀，必須在財(cái)務(wù)報(bào)拌表上予以充分揭胺示。即一事項(xiàng)不罷加以說明，就可鞍能使報(bào)表使用者案發(fā)生誤解，從而凹影響決策的，均扮為重要事項(xiàng)。六、謹(jǐn)慎原則氨亦即穩(wěn)健原則或扳審慎原則。所謂斑謹(jǐn)慎原則者就是邦“不預(yù)計(jì)任何可佰能發(fā)生的利益，佰而承認(rèn)一切可能瓣發(fā)生的損失”。吧七、權(quán)責(zé)發(fā)生制氨 把權(quán)責(zé)發(fā)生制，亦板稱應(yīng)計(jì)制，是會(huì)絆計(jì)確認(rèn)的一種時(shí)百間基礎(chǔ)。我國百企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則斑指出：“會(huì)計(jì)核斑算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)隘生制為基礎(chǔ)”(斑企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則瓣第16條)。背這種會(huì)計(jì)確認(rèn)的扳時(shí)間基礎(chǔ)，就是半確定企業(yè)收入核安反應(yīng)的歸屬期

36、的凹劃分原則。這就疤是：凡是當(dāng)期已澳經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的收拔入和已經(jīng)發(fā)生或昂應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用凹，不論款項(xiàng)是否骯已經(jīng)收付，都應(yīng)暗作為當(dāng)期的收入擺和費(fèi)用處理；凡氨是不屬于當(dāng)期收隘入和費(fèi)用，即使捌款項(xiàng)已在當(dāng)期收奧付，都不應(yīng)作為半當(dāng)期的收入和費(fèi)八用。只有符合會(huì)計(jì)原則的報(bào)表才能真正反映出企業(yè)真實(shí)的情況！財(cái)務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)營運(yùn)資本分析財(cái)務(wù)比率金字塔現(xiàn)金流量的概念融資的選擇企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)傲在任何企業(yè)中資背產(chǎn)負(fù)債表都是一伴個(gè)基礎(chǔ)，在資產(chǎn)頒負(fù)債表中有一個(gè)叭很重要的等式：巴資產(chǎn)=負(fù)債澳加權(quán)益，事實(shí)上啊這個(gè)等式更重要搬反映的是：企業(yè)瓣的資金用途=企半業(yè)的資金來源資 金 用 途=資 金 來 源翱從財(cái)務(wù)角度出發(fā)隘，與其稱資產(chǎn)負(fù)扒債表

37、不如稱資金挨平衡表俺，半第一個(gè)名稱更加稗會(huì)計(jì)化而第二個(gè)霸名稱更加財(cái)務(wù)化巴。胺以下的事件中，安哪些是給企業(yè)帶啊來資金來源，哪般些是帶來資金用敗途的？凹資金用途巴資金來源矮1購買汽車唉2增加短期借絆款斑3增加注冊(cè)資鞍金隘4出售機(jī)器扳5應(yīng)收帳款岸6增加存貨般7客戶訂貨熬8購買存貨(唉賒帳)隘9發(fā)行債券敖資產(chǎn)負(fù)債表的格百式流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)短期反映出企業(yè)營運(yùn)上的資金用途長期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)反映出企業(yè)長期的資金用途“=企業(yè)的生產(chǎn)工具”流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)短期反映出企業(yè)營運(yùn)上的資金來源長期負(fù)債：銀行長期貸款所有者權(quán)益：公司欠股東的錢反映出企業(yè)長期的資金來源耙資產(chǎn)負(fù)債表的主礙要內(nèi)容流動(dòng)負(fù)債的主要科目

38、有：應(yīng)付款 (供應(yīng)商、工資、國家)短期借款長期負(fù)債的主要科目有：銀行長期借款債券所有者權(quán)益的主要科目有：實(shí)收資本三項(xiàng)基金未分配利潤本期利潤流動(dòng)資產(chǎn)的主要科目有：現(xiàn)金應(yīng)收款存貨長期資產(chǎn)的主要科目有：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資芭資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)拜構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)型流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)長期負(fù)債投資者權(quán)益流動(dòng)性差流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動(dòng)性差短期資金來源配對(duì)長期資金用途短期資金來源配對(duì)短期資金用途長期資金來源配對(duì)長期資金用途頒資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)按構(gòu)保守型流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)長期負(fù)債投資者權(quán)益流動(dòng)性差流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動(dòng)性差長期資金來源配對(duì)短期資金用途短期資金來源配對(duì)短期資金用途長期資金

39、來源配對(duì)長期資金用途敗資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)霸構(gòu)適中型流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)性強(qiáng)長期負(fù)債投資者權(quán)益流動(dòng)性差流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資流動(dòng)性差短期資金來源配對(duì)短期資金用途長期資金來源配對(duì)長期資金用途國際財(cái)務(wù)理論：風(fēng)險(xiǎn)型頒這就好比扒張三稗向俺李四罷借了100元說巴好了明天還，然頒后轉(zhuǎn)眼襖張三矮就把這100元熬借給了好朋友八王五搬并允許他一年以矮后還。如此以來案張三襖的風(fēng)險(xiǎn)就比較大艾了，因?yàn)榈诙彀乃仨氁?0罷0元還給捌李四般。叭短期資金來源配百對(duì)長期資金用途保守型辦這就好比拔張三伴向爸李六隘借了100元說柏好了一年后還，芭然后邦張三挨就把這100元埃借給了翱王九敗并要求他明天就癌還。如此以來埃張三

40、啊的風(fēng)險(xiǎn)就比很小柏了，因?yàn)樗桨钡诙瓴艜?huì)把1疤00元還給挨李六案而斑王九哎第二天就會(huì)把1岸00元還給耙張三耙。唉長期資金來源配案對(duì)短期資金用途適中型啊這就好比把張三皚向愛趙七埃借了100元說般好了明年還，然盎后埃張三班就把這100元熬借給了捌孫二俺并要求他也明年癌還。岸長期資金來源配皚對(duì)長期資金用途罷短期資金來源配盎對(duì)短期資金用途營運(yùn)資本分析生存利潤發(fā)展企業(yè)失敗的因素胺一個(gè)企業(yè)的失敗班有很多原因，這敗其中包括了許多敖營業(yè)上的問題比矮如：銷售量太低利潤太低客戶太少佰產(chǎn)品不符合市鞍場等等.擺但是有些企業(yè)，骯即使它們擁有瓣符合市場安的產(chǎn)品、叭強(qiáng)大皚的銷售隊(duì)伍、柏很高百的利潤和半很有潛力昂的市場等

41、.啊它們還會(huì)翱陷入困境叭。啊這里的主要原因氨是這些企業(yè)對(duì)營昂運(yùn)資本的忽視！半它們失敗的原因板并不是因?yàn)槿鄙侔祭麧櫠侨鄙佻F(xiàn)伴金，資金周轉(zhuǎn)的拜問題！拌營業(yè)額把芭成本及費(fèi)用利熬潤靶營業(yè)額澳疤付款現(xiàn)金傲收款版擺付款無償還能挨力！破產(chǎn)！礙一個(gè)企業(yè)如果稗沒有利潤癌，并不代表它不啊能捌繼續(xù)生存昂，但如果它沒有扮償還能力啊，它就只能阿宣布破產(chǎn)！瓣所以說現(xiàn)金是企凹業(yè)生存的主要血靶脈之一，它和利絆潤一樣重要！癌利潤和現(xiàn)金，一辦個(gè)是中長期為目半標(biāo)而另一個(gè)確是叭短期為目標(biāo)。在按一個(gè)現(xiàn)金充足的捌企業(yè)里很容易就把忽視了現(xiàn)金的重奧要性，這就好比襖大家生活在一個(gè)瓣充滿氧氣的世界矮里有多少人會(huì)時(shí)斑時(shí)刻刻的去關(guān)心昂他的氧氣量，

42、但半是萬一你生活在扮月球呢？那時(shí)候邦氧氣會(huì)成為你第敖一關(guān)心的對(duì)象。白一個(gè)企業(yè)從買進(jìn)暗原料或產(chǎn)品（付半出現(xiàn)金）到它出襖售產(chǎn)品（收到現(xiàn)埃金）中的這段時(shí)阿間叫做營運(yùn)資本敗周期。在這段時(shí)邦間內(nèi)企業(yè)雖然沒斑有收入現(xiàn)金，但澳它必須付出現(xiàn)金背來維持它的生命岸！般營運(yùn)資本周期，瓣也可稱營業(yè)周期拌。這個(gè)周期是指板從資金投入到存安貨，通過銷售把熬存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收矮帳款，再收回應(yīng)扮收帳款變成現(xiàn)金把（和銀行存款）柏，然后用于支付哎補(bǔ)充存貨和業(yè)務(wù)搬中發(fā)生的流動(dòng)負(fù)愛債。完成這一周叭期所需要的平均安時(shí)間長度對(duì)于企般業(yè)所需流動(dòng)資金胺的多少是至關(guān)重跋要的。周期越短耙，所需流動(dòng)資金扒越少，流動(dòng)比率佰和速動(dòng)比率相對(duì)半可以小些；反之百

43、，周期越長，所扮需流動(dòng)資金越多翱，流動(dòng)比率和速拔動(dòng)比率也大些。俺周期的平均時(shí)間笆長度可以通過加拌計(jì)存貨周轉(zhuǎn)率和擺應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率瓣的平均天數(shù)算出芭。按營業(yè)上所需的資板金有：扒購買原料或產(chǎn)瓣品擺其它費(fèi)用（如巴：租金、電費(fèi)、版電話費(fèi)等等）。工資哎另外還有必須付疤給國家的稅金、安為了更新舊設(shè)備拔的費(fèi)用、長期貸熬款的利息等.暗.板此外由于業(yè)務(wù)上皚的需要，客戶不懊一定當(dāng)場付款，愛特別是當(dāng)對(duì)方也隘是一家企業(yè)擺,礙 給予客戶賒帳敖就等于加長企業(yè)骯的營運(yùn)資本周期柏。啊各企業(yè)的營業(yè)范藹圍不同，它們的俺營運(yùn)資本周期也傲不一樣。吧比如：一家小食凹品店的營運(yùn)資本板周期應(yīng)短于一家翱建筑公司。岸所以如果企業(yè)不傲關(guān)注它的癌營

44、運(yùn)資本的控制白，會(huì)很容易陷入俺資金周轉(zhuǎn)不靈版的困境而導(dǎo)致它癌的斑破產(chǎn)邦。按法國營運(yùn)資本分叭析法按營運(yùn)資本來源(斑FR)：疤由公司的長期資礙金來源減去長期扳資金用途形成。唉所有的長期資金阿用途必須以長期襖資金來源來融資凹，如果以短期資巴金來支持長期投敗資的話，由于兩按者在流動(dòng)性上并笆不對(duì)稱，一個(gè)必熬須在近期償還，稗流動(dòng)壓力大；而襖長期投資需經(jīng)過拜較長時(shí)間實(shí)現(xiàn)其擺周轉(zhuǎn)價(jià)值，變現(xiàn)艾能力小，從而加哎大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或償阿債風(fēng)險(xiǎn)。所以營扳運(yùn)資本來源必須鞍是正數(shù)。拜營運(yùn)資本所需(俺BFR)：哎由公司的流動(dòng)資罷產(chǎn)( 除去現(xiàn)金唉 )減去流動(dòng)負(fù)搬債( 除去短期辦借款 )形成巴它代表了公司在班營運(yùn)上所需要的拔資金，由于

45、公司哀需要先付工資、拔供應(yīng)商欠款、稅耙金等，而銷售收案入必須通過存貨鞍和應(yīng)收款才能變罷現(xiàn)為現(xiàn)金。所以拌企業(yè)需要一筆資昂金來運(yùn)轉(zhuǎn)。案凈現(xiàn)金(TRE頒)：癌由公司的現(xiàn)金減柏去短期借款，同阿時(shí)用營運(yùn)資本來暗源減去營運(yùn)資本熬所需可以核對(duì)敗凈現(xiàn)金固然重要熬，但它只是一個(gè)靶結(jié)果，由營運(yùn)資翱金來源減去營運(yùn)跋資金所需就能得愛出凈現(xiàn)金的金額稗。企業(yè)必須有一頒定的財(cái)務(wù)政策、礙財(cái)務(wù)管理和現(xiàn)金百的管理才能維持罷它的短期償債能頒力，凈現(xiàn)金最能礙代表一個(gè)企業(yè)的頒近期償債能力。斑營運(yùn)資本所需是拜一個(gè)企業(yè)資金效隘率的要點(diǎn),只有愛在應(yīng)收款回收快辦,存貨周轉(zhuǎn)得快敗的情況下企業(yè)的捌資金效率才會(huì)高氨,而具體跟蹤的皚指標(biāo)則是搬搬:營運(yùn)

46、資本所需啊/凹營業(yè)額時(shí)間:長期來源配對(duì)長期用途以營運(yùn)資本來源來支持以短期借款來支持營運(yùn)資本所需中的季節(jié)性短期資金需求短期來源配對(duì)短期用途:營運(yùn)資本所需中的滾動(dòng)性長期資金需求營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需銷售收入金額擺營運(yùn)資本分析結(jié)八構(gòu)圖：凈現(xiàn)金制造成本銷售及行政費(fèi)用結(jié)構(gòu)政策長期資產(chǎn)長期負(fù)債周轉(zhuǎn)政策利潤政策-+-+-收入存貨C存貨B存貨A利潤資本存貨應(yīng)付款應(yīng)收款權(quán)益-所需來源營運(yùn)資本邦資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的柏類型和分析凈現(xiàn)金0營業(yè)額趨勢營運(yùn)資本來源金額時(shí)間營運(yùn)資本所需罷當(dāng)企業(yè)的營業(yè)額凹上升的時(shí)候，這壩家企業(yè)的應(yīng)收款把、應(yīng)付款和存貨捌應(yīng)該差不多同幅挨度地上升，企業(yè)骯的營運(yùn)資本所需熬和企業(yè)的營業(yè)額辦有著直接相關(guān)的

47、捌關(guān)系。簡單地說白，如果一個(gè)企業(yè)氨的營業(yè)額是10癌000元，同時(shí)耙這個(gè)企業(yè)的營運(yùn)叭資本所需又是3伴000元，那么懊當(dāng)這家企業(yè)的營疤業(yè)額上升到10胺0000元的話吧，他的營運(yùn)資本班所需肯定不止3懊000元，而應(yīng)絆該在30000白元左右。所以營邦業(yè)額和營運(yùn)資本澳所需是差不多同笆幅度變動(dòng)的。同盎時(shí)因?yàn)闋I運(yùn)資本吧來源的增長速度鞍沒有營業(yè)額的快罷，所以當(dāng)企業(yè)在鞍快速發(fā)展時(shí)，如吧果沒有足夠的資氨金來支持發(fā)展所百帶來的資金需求按，再好的未來也佰是實(shí)現(xiàn)不了的。病況：良性腫瘤礙藥方：補(bǔ)充營養(yǎng)班 (扳股東增資八)凈現(xiàn)金0營業(yè)額趨勢金額時(shí)間營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需挨這種危機(jī)要比前敖一種要嚴(yán)重得多絆，如果企業(yè)的營扒運(yùn)

48、資本所需增長埃得比營業(yè)額還要艾快，我們可以找按到2種解釋。首隘先是企業(yè)刻意地叭通過放寬信用政案策、提高存貨等癌手段來增加營業(yè)皚額，這種方法比敗較危險(xiǎn)，需要仔扳細(xì)考慮后才能施八行。其次是由于艾管理上的因素，懊例如：信用政策埃沒有抓好、存貨邦管理不善、供應(yīng)盎商付款條件沒有氨談好等等捌絆這些因素都會(huì)導(dǎo)骯致企業(yè)的營運(yùn)資辦本所需大于實(shí)際板所需要，企業(yè)的跋現(xiàn)金周轉(zhuǎn)有壓力耙。稗病況：嚴(yán)重慢性把病搬藥方：先補(bǔ)充營翱養(yǎng)，再除根扒(爸改良管理系統(tǒng)暗)凈現(xiàn)金0營業(yè)額趨勢金額時(shí)間營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需跋此類危機(jī)屬于財(cái)搬務(wù)經(jīng)理或決策層唉的職責(zé)范圍內(nèi)，盎比如說購買一臺(tái)靶昂貴的機(jī)器，企胺業(yè)卻沒有貸款或翱向股東要求增資耙，

49、而是用了企業(yè)岸自我融資能力。安在這種情況下如俺果企業(yè)本身的現(xiàn)斑金不是很充足的爸話，那么他會(huì)很耙快陷入現(xiàn)金危機(jī)盎。懊病況：方向性錯(cuò)拔誤澳藥方：調(diào)整方向翱(邦選擇正確的融資案方案八)凈現(xiàn)金0營業(yè)額趨勢金額時(shí)間營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需扒此類危機(jī)擺屬于虧損問題，拜如果一家企業(yè)是辦長期虧損，累積敖虧損額會(huì)減少企百業(yè)的權(quán)益，影響巴到企業(yè)的長期資跋金來源奧。短期虧損不是靶大問題，但是長凹期虧損會(huì)拖累企芭業(yè)，除非老板虧般得起！病況：小火燉死胺藥方：補(bǔ)充營養(yǎng)唉，撲滅小火骯(傲贏利！矮)凈現(xiàn)金0營業(yè)額趨勢金額時(shí)間營運(yùn)資本來源營運(yùn)資本所需斑此類危機(jī)扮屬于非常嚴(yán)重的奧問題，銷售絕對(duì)襖是任何企業(yè)的龍隘頭，東西賣不出艾去

50、的話，什么都扳是空的。銷售危氨機(jī)是最危險(xiǎn)的，埃雖然它的發(fā)生概安率比較低但是萬案一發(fā)生后，企業(yè)壩在很短期內(nèi)會(huì)面扮臨巨大的壓力，佰只有資本雄厚的敗公司才有希望度耙過危機(jī)伴！病況：大火燒死罷藥方：補(bǔ)充營養(yǎng)唉，救火爸(斑賣出去！耙)澳資金短缺的最常氨見因素：盎通常企業(yè)陷入資巴金短缺是因?yàn)槎鄩畏N因素的同時(shí)發(fā)瓣生。唉比如：阿捌藹礙芭盎庫存管理不好白客戶賒帳管理不拜好拔季節(jié)性的銷售縮皚減稗雖然當(dāng)情況發(fā)生氨時(shí)，我們可以采扮取一些緊急措施敖如：銀行貸款、巴將存貨在成本以鞍下出售、凍結(jié)本骯月的工資等.百.鞍但是必須更深刻盎地去分析情況和靶采取行動(dòng)才能避骯免今后不再發(fā)生敖同類的事情。懊以下是最常見的板資金短缺因素：

51、a）過多的銷售唉很多發(fā)展很快的按新企業(yè)，會(huì)因?yàn)榘徜N售額增長得太哀快，而沒有足夠巴的營運(yùn)資金來確按保企業(yè)的生存而叭破產(chǎn)。柏雖然說銷售額的鞍增長是一件好事罷，但同時(shí)企業(yè)需盎要更多的資金來愛滿足銷售額增加罷而帶來的費(fèi)用（柏購買更多的原料挨或產(chǎn)品、運(yùn)輸費(fèi)巴、人工費(fèi)等.扮.辦)埃所以當(dāng)我們關(guān)注氨銷售額或利潤增板長的時(shí)候，我們百不能忘了，如果稗沒有柏足夠的資金來支癌付企業(yè)發(fā)展跋所帶來的費(fèi)用，昂那么企業(yè)就會(huì)面佰臨資金周轉(zhuǎn)問題耙！辦b矮）過多地投資于擺固定資產(chǎn)骯一個(gè)企業(yè)的啊資金是有限骯的，你必須詳細(xì)凹地計(jì)劃如何去投壩資這筆資金。但盎如果你胺投資太多把的資金于固定資氨產(chǎn)，可能會(huì)造成扳營運(yùn)吧資本不夠埃和現(xiàn)金短缺的

52、問暗題！壩千萬不要忘了，襖你可以用壩分期付款阿或靶租用八的方法來減少投鞍資金額。癌c藹）給予客戶過多拔的賒帳霸怎樣成功地管理壩客戶欠款是控制澳營運(yùn)資本的中心哀問題，因?yàn)榘脩?yīng)收帳款礙在流動(dòng)資產(chǎn)中占瓣有頒舉足輕重翱的位置。給予客皚戶過多的賒帳會(huì)骯使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)頒不靈。必須矮及時(shí)地、堅(jiān)定地拌作出決定！皚案應(yīng)收帳款傲跋 芭365吧賒款平均天數(shù)銷售額襖如果這個(gè)數(shù)字太癌大，那就代表企胺業(yè)的客戶欠款管絆理得不好！暗d愛）購買過多的存跋貨敖存貨白越多把，費(fèi)用瓣越高艾（貨物庫存管翱理費(fèi)用訂貨費(fèi)扒用等）。太老的盎存貨有可能會(huì)翱貶值隘。斑另外存貨是流動(dòng)辦資產(chǎn)里隘流動(dòng)性最差的案！巴經(jīng)常地進(jìn)行存貨艾盤點(diǎn)可以讓你更奧好地

53、管理庫存！耙！有時(shí)供應(yīng)商會(huì)艾以阿特價(jià)來吸引岸你訂貨，這時(shí)你安要考慮的搬不光是能節(jié)約多隘少吧，而是怎樣能在辦有盈利情況下把拌存貨敗盡快地變成現(xiàn)金安。e）通貨膨脹澳小型企業(yè)最容易埃被此現(xiàn)象影響！因?yàn)椋喊痔@ 瓣大供應(yīng)商可以要擺求盡快付款！柏半 扳大客戶可以要求八加長付款限期！扳埃 柏營運(yùn)資本隨著價(jià)案格一起上升！凹俺 案貸款的費(fèi)用上升癌！愛八 矮客戶更加看重價(jià)八格，你的利潤可骯能會(huì)受影響！f）季節(jié)性因素癌季節(jié)性銷售的企岸業(yè)應(yīng)該吧有計(jì)劃氨地來分配它一年爸中的資金，不然骯淡季暗就會(huì)有資金周轉(zhuǎn)扳困難！背g稗）稅金與突發(fā)事藹件昂企業(yè)必須按時(shí)扮付給國家稅金癌，這是它生存的扳條件之一。另外按還需要準(zhǔn)備點(diǎn)現(xiàn)巴金拌以

54、防不備罷！財(cái)務(wù)比率金字塔1）流動(dòng)性比率2）經(jīng)營比率吧3）資本結(jié)構(gòu)比把率鞍4）獲利能力比澳率5）趨勢分析法白財(cái)務(wù)比率分析法伴:笆比率表示數(shù)據(jù)的哀大小更加確切！3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)！1）絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)大家公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)瓣2）企業(yè)各自的邦歷史標(biāo)準(zhǔn)靶根據(jù)企業(yè)的實(shí)際百情況3）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)扒企業(yè)所在的行業(yè)叭的標(biāo)準(zhǔn)1）流動(dòng)性比率扮流動(dòng)比率岸流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債靶一般而言，流動(dòng)爸比率高，說明該骯企業(yè)的短期償債盎能力強(qiáng)。因?yàn)檫@背個(gè)比率越高，表搬明企業(yè)的營運(yùn)資罷本越多。吧但是由于流動(dòng)資背產(chǎn)中包括了流動(dòng)擺性很差的存貨和鞍流動(dòng)性較差的應(yīng)礙收款，所以只通挨過這個(gè)比率來衡瓣量企業(yè)的償債能隘力是錯(cuò)誤的。霸速動(dòng)比率鞍速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債翱速動(dòng)資產(chǎn)指變現(xiàn)哎能力

55、較強(qiáng)的流動(dòng)翱資產(chǎn)，如現(xiàn)金、霸有價(jià)證券和應(yīng)收伴帳款。計(jì)算方法班：矮速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)背資產(chǎn)存貨把當(dāng)速動(dòng)比率達(dá)到巴1時(shí)，企業(yè)可以白比較容易地以速辦動(dòng)資產(chǎn)來清償債吧務(wù)。比率越高，奧則債權(quán)人越安全背；反之，則安全班性越小。通常認(rèn)版為，這個(gè)指標(biāo)以笆1為宜，其實(shí)也板未必盡然。首先岸，這個(gè)比率也應(yīng)暗當(dāng)結(jié)合企業(yè)所屬伴行業(yè)的具體情況半來分析。其次，啊有無必要讓大量巴的貨幣資金滯留癌在不會(huì)為企業(yè)帶啊來更大效益的速拔動(dòng)資產(chǎn)上，也是爸一個(gè)值得商榷的耙問題。第三，速隘動(dòng)比率包括應(yīng)收叭帳款，就我國實(shí)隘際情況而言，應(yīng)傲收帳款的變現(xiàn)能愛力并不強(qiáng)，有時(shí)胺甚至較存貨還差背。你什么時(shí)候還錢給我？2）經(jīng)營比率奧總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率把 叭銷售收入昂

56、鞍全部資產(chǎn)平均占啊用額敗全部資產(chǎn)平均占稗用額：期初余額奧期末余額之和襖除以二邦存貨周轉(zhuǎn)率疤產(chǎn)品銷售成本存貨平均余額傲存貨平均余額哎(期初余額期拔末余額)/2拌存貨周轉(zhuǎn)率即存敗貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，指胺在某一特定期間鞍內(nèi)企業(yè)存貨余額按對(duì)同期間產(chǎn)品或芭商品銷售成本的吧比率關(guān)系。此指斑標(biāo)用以衡量一個(gè)矮企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)佰速度，進(jìn)一步則邦可推算企業(yè)的銷斑售能力和經(jīng)營業(yè)皚績。同時(shí)也是對(duì)皚流動(dòng)比率和速動(dòng)叭比率的補(bǔ)充。藹一般說來，企業(yè)辦所擁有的流動(dòng)資疤產(chǎn)中，存貨通常伴占有相當(dāng)?shù)谋戎匕?，因而存貨量的熬控制得?dāng)與否，版將在很大程度上拔影響到企業(yè)有無扮足夠的償債能力頒。為保證生產(chǎn)和傲銷售的需要，企伴業(yè)必須保持相當(dāng)跋數(shù)量的存貨。

57、存敗貨不足，將影響骯到生產(chǎn)量，進(jìn)而疤影響銷售任務(wù)的骯完成，使企業(yè)獲笆利降低，甚至因扒此失去企業(yè)產(chǎn)品叭市場份額；反之疤，企業(yè)的存貨過白多，將使得企業(yè)敖資金閑置，儲(chǔ)存癌費(fèi)用增加，資金跋成本增加。面臨絆經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)，企愛業(yè)將不得不為償啊還各種債務(wù)而低耙價(jià)拋售其擁有的班存貨，造成存貨安變現(xiàn)損失。笆應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率板罷產(chǎn)品銷售收入(癌不含稅)巴凹應(yīng)收帳款平均占敗用額背應(yīng)收帳款平均占伴用額(期初余懊額期末余額)版/2艾一個(gè)擁有巨額流斑動(dòng)資產(chǎn)的企業(yè)，矮其債務(wù)的償還能挨力不一定就強(qiáng)，伴這可能是由于該熬企業(yè)相當(dāng)部分的扒流動(dòng)資產(chǎn)是應(yīng)收般款項(xiàng)，而且應(yīng)收柏款的周轉(zhuǎn)不盡如澳人意，應(yīng)收款項(xiàng)半變現(xiàn)能力較低，伴從而影響償債能鞍力

58、。為評(píng)價(jià)應(yīng)收暗款項(xiàng)周轉(zhuǎn)情況，壩以及其對(duì)企業(yè)償俺債能力的影響，懊可對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳癌款周轉(zhuǎn)率作出分?jǐn)[析。傲營業(yè)周期存貨巴周轉(zhuǎn)期應(yīng)收帳罷款周轉(zhuǎn)期懊3）資本結(jié)構(gòu)比巴率把資產(chǎn)負(fù)債比率般負(fù)債總額資產(chǎn)總額耙一般來說，企業(yè)百形成資產(chǎn)所需的疤資金主要來源無佰外乎舉借長期、霸短期債務(wù)以及企矮業(yè)所有者對(duì)企業(yè)斑的投資。在企業(yè)藹資產(chǎn)一定時(shí)，企奧業(yè)所有者的投資啊多了，則各種短礙期和長期的債務(wù)板勢必就少。負(fù)債佰比率就是測量企鞍業(yè)資產(chǎn)中由負(fù)債巴形成部分所占的背比重。敗通常來說，負(fù)債板比率高(權(quán)益比稗率低)，則企業(yè)骯的自有資金不足扮，資金實(shí)力弱，擺企業(yè)的應(yīng)變能力般差；負(fù)債比率低俺(權(quán)益比率高)啊則企業(yè)的自有資阿金充裕，資金實(shí)版力

59、強(qiáng)，企業(yè)的應(yīng)襖變能力強(qiáng)。但由瓣于報(bào)表使用者的辦立場不同，對(duì)這靶個(gè)指標(biāo)高低的要哎求也有所不同。捌企業(yè)的債務(wù)，無伴論是短期還是長藹期的，總需要?dú)w按還，而且通常需哎要支付一定的費(fèi)扳用利息；而所有八者投入企業(yè)的資拔金，只要企業(yè)不鞍宣布破產(chǎn)清算，百就不必動(dòng)用企業(yè)壩的資產(chǎn)予以償還暗，而且即使是在阿企業(yè)宣布破產(chǎn)清翱算時(shí)，債權(quán)人仍啊有取得償還債務(wù)八的優(yōu)先權(quán)，所以昂通常將所有者對(duì)懊企業(yè)的投資稱為按企業(yè)債務(wù)的最后胺屏障。債權(quán)人希哀望負(fù)債比率越低懊越好，因?yàn)檫@個(gè)案比率低，說明企般業(yè)的負(fù)債少，所礙有者對(duì)企業(yè)的投翱資多，債權(quán)人債扳權(quán)的安全性就越傲大；反之則其債爸權(quán)的安全性就越啊小。矮債務(wù)對(duì)凈資產(chǎn)比按率 斑短期負(fù)債長期背

60、負(fù)債伴 唉 胺 百 凈資產(chǎn)=所暗有者權(quán)益板凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減皚去負(fù)債后余額搬所有者權(quán)益伴注：債務(wù)中必須昂考慮短期與長期背的所占比率。翱凈資產(chǎn)對(duì)總資產(chǎn)百比率：胺白 埃凈資產(chǎn)=所有者辦權(quán)益霸瓣全部資產(chǎn)平均余叭額斑利息保障倍數(shù)：翱稅前利潤+利息邦費(fèi)用利息費(fèi)用伴已獲利息倍數(shù)通氨過測試企業(yè)各期案獲得的利稅總額瓣與所需支付利息皚費(fèi)用的倍數(shù)關(guān)系愛，判斷企業(yè)用所板獲利潤支付利息伴的能力，從而判版斷債權(quán)的安全性艾。由于企業(yè)支付跋的利息直接影響板到企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)扒的利潤，在其他芭諸因素不變動(dòng)的隘前提下，企業(yè)的敗利息負(fù)擔(dān)越重，敖則企業(yè)的盈利越吧低，反之則相對(duì)阿要高。由于負(fù)債瓣比率只披露了負(fù)拌債的總額，并沒阿有考慮到負(fù)債除