3-2-2-16負(fù)債類-遞延所得稅負(fù)債

1、PAGE PAGE 9扒遞延所得稅負(fù)債捌實(shí)質(zhì)性程序捌被審計(jì)單位?。喊?熬 叭 絆 昂 芭 挨 斑 哎項(xiàng)目：暗 HYPERLINK l 返回目錄 半 凹遞延所得稅負(fù)債澳 啊 凹 背 胺編制：捌 唉 捌 擺 啊 隘 敖 笆日期：氨 凹 襖 絆 傲 壩 索引號：盎 斑FP拔 岸 按 霸 骯 安 板 挨財(cái)務(wù)報(bào)表截止日阿/期間：背 皚 扮 挨 礙復(fù)核：稗 邦 扳 板 拜 矮 襖日期：哀 白 頒 翱 巴 哎 扮第一部分扒 笆認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)板和審計(jì)程序?qū)?yīng)巴關(guān)系班一、礙審罷計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對霸應(yīng)關(guān)系表辦審計(jì)目標(biāo)罷財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定岸存在捌完整性矮權(quán)利斑和白義務(wù)皚計(jì)價(jià)爸和分?jǐn)偘琢袌?bào)熬A般資產(chǎn)負(fù)債表中記辦錄的八遞延所得埃

2、稅負(fù)債岸是存在的。哀耙B般所有應(yīng)當(dāng)記錄的疤遞延所得按稅負(fù)債芭均已記錄。扒皚C擺資產(chǎn)負(fù)債表中版記錄白的遞延所得稅負(fù)靶債礙是懊被審計(jì)單位八應(yīng)當(dāng)履行的償還翱義務(wù)。按凹D版遞延所得稅負(fù)債吧以恰當(dāng)?shù)慕痤~包扳括在財(cái)務(wù)報(bào)表中安，與之相關(guān)的計(jì)哀價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記按錄。唉鞍E俺遞延所得辦稅負(fù)債巴已按照企業(yè)會計(jì)愛準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)皚務(wù)報(bào)表中作出恰挨當(dāng)列報(bào)。氨盎二、般審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)哎程序?qū)?yīng)關(guān)系表挨 壩 襖 鞍 隘 隘審計(jì)案目標(biāo)八可供選擇懊的翱審計(jì)程序昂索引巴號隘D愛1.獲取或編制絆遞延所得稅負(fù)債斑明細(xì)表，復(fù)核加傲計(jì)隘是否八正確,并與報(bào)表白數(shù)、總賬數(shù)和明瓣細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對扮是否相符。斑FP2案DE捌2.檢查被審計(jì)拌單位采用的

3、會計(jì)拔政策是否巴為資產(chǎn)負(fù)債表債疤務(wù)法把，前后期是否一板致。斑略八D跋3.檢查被審計(jì)叭單位用于確認(rèn)遞翱延所得稅負(fù)債的辦稅率是否根據(jù)稅氨法規(guī)定，按照預(yù)跋期清償該債務(wù)期搬間的適用稅率計(jì)骯量。盎略罷AB搬4.識別被審計(jì)鞍單位期初遞延所跋得稅資產(chǎn)和遞延瓣所得稅負(fù)債的項(xiàng)挨目及金額，以及拜對當(dāng)期經(jīng)營損失白以及未來期間的百影響。版略耙BADC扒5.檢查遞延所凹得稅負(fù)債增減變唉動記錄，及應(yīng)納板稅暫時(shí)性差異的斑形成原因，確定拜除明確規(guī)定不得哎確認(rèn)遞延所得稅八負(fù)債的情況外被搬審計(jì)單位是否對擺所有應(yīng)納稅暫時(shí)耙性差異均已確認(rèn)靶為遞延所得稅負(fù)昂債；確定是否符半合有關(guān)規(guī)定，計(jì)愛算是否正確，預(yù)襖計(jì)轉(zhuǎn)銷期是否適鞍當(dāng)；并特別關(guān)注

4、骯以下事項(xiàng)：靶(1唉)叭檢查是否存在下壩列交易中產(chǎn)生的氨遞延所得稅負(fù)債伴不應(yīng)予以確認(rèn)，班而被審計(jì)單位予拔以確認(rèn)的情況：邦1耙)拔商譽(yù)的初始確認(rèn)癌；岸2奧)奧 檢查是否存在藹下列交易中產(chǎn)生俺的遞延所得稅負(fù)愛債不應(yīng)予以確認(rèn)跋，而被審計(jì)單位皚予以確認(rèn)的情況翱：板斑商譽(yù)的初始確認(rèn)耙；哀俺同時(shí)具有下列特柏征的交易中產(chǎn)生俺的資產(chǎn)或負(fù)債的頒初始確認(rèn)：該項(xiàng)愛交易不是企業(yè)合邦并；交易發(fā)生時(shí)瓣既不影響會計(jì)利霸潤也不影響應(yīng)納藹稅所得額（或可吧抵扣虧損）頒；疤(靶2芭)澳檢查是否存在被懊審計(jì)單位對子公敗司、聯(lián)營企業(yè)及啊合營企業(yè)投資相阿關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)安性差異，在同時(shí)盎滿足下列條件時(shí)皚，不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)扮的遞延所得稅負(fù)巴債，

5、而被審計(jì)單皚位予以確認(rèn)的情百況：辦1安)瓣被審計(jì)單位能夠壩控制暫時(shí)性差異敗轉(zhuǎn)回的時(shí)間；翱2藹)敖該暫時(shí)性差異在哎可預(yù)見的未來很阿可能不會轉(zhuǎn)回。傲略爸ABD矮6芭.吧重新計(jì)算頒固定資產(chǎn)折舊形爸成敗的拜應(yīng)納稅暫時(shí)性差傲異，檢查會計(jì)處藹理是否正確。疤FP3八ABD爸7哀.皚重新計(jì)算頒識別無形資產(chǎn)攤拜銷形成的應(yīng)納稅傲?xí)簳r(shí)性差異，檢瓣查會計(jì)處理是否昂正確。鞍FP3昂ABD霸8唉.岸重新計(jì)算扒非同一控制下企骯業(yè)合并形成的應(yīng)安納稅暫時(shí)性差異傲，檢查會計(jì)處理奧是否正確。佰FP3懊ABD拜9背.按重新計(jì)算把資產(chǎn)公允價(jià)值變皚動形成的應(yīng)納稅罷暫時(shí)性差異，檢爸查會計(jì)處理是否叭正確。跋FP3辦ABD暗10疤.胺重新計(jì)算

6、靶本期其他應(yīng)納稅皚暫時(shí)性差異形成氨的遞延所得稅負(fù)傲債，檢查會計(jì)處矮理是否正確。鞍FP3暗A(chǔ)跋11.隘檢查懊遞延所得稅負(fù)債疤是否有現(xiàn)行稅法背確定性支持，是柏否符合被審計(jì)單凹位所在地稅務(wù)當(dāng)安局征管制度的要柏求，是否屬于一挨項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。澳略班DE昂12皚.把檢查預(yù)期收回遞艾延所得稅負(fù)債期骯間的稅率發(fā)生變岸動時(shí)，是否對遞霸延所得稅負(fù)債進(jìn)埃行重新計(jì)算，對藹其影響數(shù)的會計(jì)襖處理是否正確。皚略氨13.根據(jù)評估啊的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因隘素增加的審計(jì)程按序。藹略百E骯1芭4.班檢查遞延所得稅襖負(fù)債捌是否已按照企業(yè)芭會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定搬在財(cái)務(wù)報(bào)表中作擺出恰當(dāng)列報(bào)鞍：盎(叭1啊)拔對每一類暫時(shí)性巴差異，在列報(bào)期白間確認(rèn)的遞延所

7、耙得稅負(fù)債的金額襖；礙(跋2癌)俺未確認(rèn)遞延所得阿稅負(fù)債的，與對半子公司、聯(lián)營企唉業(yè)及合營企業(yè)投哀資相關(guān)的暫時(shí)性阿差異。擺略捌第二部分藹 芭計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)百性程序把項(xiàng) 目邦財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定礙存在白完整性斑權(quán)利擺和懊義務(wù)邦計(jì)價(jià)頒和分?jǐn)倝瘟袌?bào)百評估的重大錯(cuò)報(bào)伴風(fēng)險(xiǎn)水平凹（注1）辦從控制測試獲取鞍的保證程度俺（注2）笆需從實(shí)質(zhì)性程序拌獲取的保證程度頒計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)佰性程序哀（注佰3八）瓣 背索引號藹執(zhí)行人哎1拜2隘3叭4.柏5.版6.骯7.爸8.隘9.捌10.艾隘注: 1.結(jié)果版取自風(fēng)險(xiǎn)評估工哀作底稿。擺2.結(jié)果取自該案項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循懊環(huán)內(nèi)部控制工作捌底稿。拌3.在計(jì)劃實(shí)施襖的實(shí)質(zhì)性程序與阿財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

8、之扳間的對應(yīng)關(guān)系用敗“”扮表示。敖遞延所得稅負(fù)債邦審定拔表跋被審計(jì)單位扳：暗 扳 百 扳項(xiàng)目：熬 皚遞延所得稅負(fù)債背 板 艾 罷編制：跋 昂 哎 敗 骯日期：俺 笆 邦 耙 瓣 索引號： 敖 班 絆FP1翱 罷 白 搬 百財(cái)務(wù)報(bào)表截止日哎/期間：挨 把 捌 礙復(fù)核：百 罷 白 鞍 敗日期：拌 板 版 半 安項(xiàng)目名稱啊期末矮未審數(shù)愛賬項(xiàng)調(diào)整藹重分類調(diào)整安期末白審定數(shù)白上期末審定數(shù)霸索引號按借方般貸方阿借方愛貸方版合計(jì)審計(jì)結(jié)論：骯遞延所得稅負(fù)債挨明細(xì)表吧被審計(jì)單位瓣：斑 斑 頒 按項(xiàng)目：挨 稗遞延所得稅負(fù)債昂明細(xì)表扒 跋編制：搬 拌 背 扮 矮 辦日期：礙 伴 斑 懊 凹 芭 索引號：襖 凹 伴F

9、P暗2搬 鞍 爸 熬 頒財(cái)務(wù)報(bào)表截止日斑/期間：笆 隘 絆 奧復(fù)核：傲 凹 辦 艾 安日期：挨 版 絆 澳 斑項(xiàng)目安名稱版期初余額唉期末余額拌備注襖合計(jì)礙編制說明：絆如果明細(xì)項(xiàng)目凹的版期初矮余額百為借方余額，用扒負(fù)數(shù)列示。審計(jì)說明：按遞延所得稅負(fù)債安測算表把被審計(jì)單位奧：佰 埃 頒 皚 把 背項(xiàng)目：拜遞延所得稅負(fù)債般測算表骯 吧 澳編制：安 笆 澳 昂 拌 癌日期：背 柏 阿 挨 叭 啊 索引號：疤 扮 鞍FP3皚 藹 哎 愛財(cái)務(wù)報(bào)表截止日靶/期間：霸 埃 八 百復(fù)核：哎 翱 啊 擺 哀日期：叭 癌 岸 挨 哎項(xiàng)目瓣期末皚未審數(shù)昂熬遞延所得稅阿負(fù)債辦期末賬面翱余額板計(jì)算伴期初余額癌拌遞延所得稅費(fèi)用?。ㄊ找妫伟巢町悢[骯=案絆-擺凹賬面價(jià)值案礙計(jì)稅基礎(chǔ)襖安應(yīng)納稅斑差異哎澳稅率盎懊賬面絆余額挨靶=版俺資產(chǎn)賬面價(jià)值斑大于岸計(jì)稅基礎(chǔ)埃項(xiàng)目艾負(fù)債賬面價(jià)值小矮于計(jì)稅基礎(chǔ)項(xiàng)目編制說明：背1.百應(yīng)納稅扒差異4指熬應(yīng)納稅皚暫時(shí)性差異，對翱資產(chǎn)的賬面價(jià)值澳大于澳計(jì)稅基礎(chǔ)的為哎鞍=熬半-岸