一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)的科目設(shè)置及表二的填寫(xiě)說(shuō)明

1、癌附表二會(huì)有紅字愛(ài)提醒與稽核結(jié)佰果比對(duì)通知書(shū)笆核對(duì)一下，如不百同按稽核結(jié)果俺比對(duì)通知書(shū)為昂準(zhǔn)。艾第一個(gè)月認(rèn)證的百增值稅專(zhuān)用發(fā)票骯填在附表二的第叭24欄本期認(rèn)證盎相符但未申報(bào)抵愛(ài)扣的待抵扣進(jìn)項(xiàng)扳稅額中、第25把欄期末已認(rèn)證相把符但未申報(bào)抵扣艾的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅凹額中，第35欄扮本期認(rèn)證相符的哀全部防偽稅控增班值稅專(zhuān)用發(fā)票中般在次月取得稽骯核結(jié)果比對(duì)通知罷書(shū)后、抵扣稅搬額填寫(xiě)在附表二搬的第23欄期初唉已認(rèn)證相符且但翱未申報(bào)抵扣中，搬同時(shí)這個(gè)數(shù)自動(dòng)稗落到第3欄前期唉認(rèn)證相符且本期奧申報(bào)抵扣中。第啊35欄本期認(rèn)證笆相符的全部防偽辦稅控增值稅專(zhuān)用鞍發(fā)票中；佰商貿(mào)企業(yè)新認(rèn)定叭一般納稅人都是拌輔導(dǎo)期一般納稅拌人

2、，期限為半年矮。期滿后符合條版件的經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)柏轉(zhuǎn)為正式一般納霸稅人。 輔導(dǎo)期癌一般納稅人實(shí)行頒“先比對(duì)，后抵唉扣”，即當(dāng)月認(rèn)案證的增值稅進(jìn)項(xiàng)懊發(fā)票當(dāng)月不能抵拔扣，要通過(guò)防偽靶稅控系統(tǒng)將認(rèn)證矮信息上傳至國(guó)家叭稅務(wù)總局進(jìn)行比八對(duì)，比對(duì)無(wú)誤的靶信息由國(guó)家稅務(wù)稗總局下發(fā)，然后壩納稅人收到主管唉稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的叭比對(duì)無(wú)誤的信息背結(jié)果后方可抵扣斑（一般在認(rèn)證的八下月可以收到比矮對(duì)結(jié)果）。 以捌下處理方法僅供霸參考: 一、帳癌務(wù)處理：在應(yīng)交艾稅金科目下設(shè)“頒待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額敖”二級(jí)科目。進(jìn)耙項(xiàng)稅額部分的處巴理為認(rèn)證的當(dāng)月斑：借：應(yīng)交稅金笆-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅板額 貸：銀行存叭款；次月稅務(wù)總哀局比對(duì)結(jié)果下發(fā)案后，比對(duì)無(wú)

3、誤進(jìn)癌項(xiàng)發(fā)票可以抵扣芭，抵扣時(shí)：借：按應(yīng)交稅金-應(yīng)交矮增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅奧額） 貸：應(yīng)交藹稅金-待抵扣進(jìn)板項(xiàng)稅額 。 二般、申報(bào)表的填制癌（附表二）填寫(xiě)矮：對(duì)于等待比對(duì)芭結(jié)果的進(jìn)行稅額半部分,計(jì)入“待暗抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”伴，并在增值稅申案報(bào)表附表二第2胺4欄“本期認(rèn)證奧相符但未申報(bào)抵拜扣”內(nèi)填寫(xiě)此行壩內(nèi)容； 收到允辦許抵扣的比對(duì)結(jié)啊果后，在增值稅敗申報(bào)表附表二第巴3欄“前期認(rèn)證癌相符且本期申報(bào)鞍抵扣”內(nèi)填寫(xiě)此百內(nèi)容； 23行巴“期初已認(rèn)證相澳符但未申報(bào)抵扣澳”欄填寫(xiě)上月2按5行“期末已認(rèn)壩證相符但未申報(bào)背抵扣”欄數(shù)額；八 相關(guān)行次的關(guān)挨系23行+24疤行-25行=3敖行。 三、增值稗稅發(fā)票的月用量奧為

4、25份，且只巴能是千元版（即隘每張票價(jià)款最多皚開(kāi)具9999.捌99元）。如果傲核定的25份不爸夠用，申請(qǐng)?jiān)銎卑磿r(shí)，要用當(dāng)期已哎開(kāi)具的增值稅發(fā)唉票的收入合計(jì)數(shù)鞍依4%的征收率阿預(yù)征增值稅，預(yù)俺交稅款大于應(yīng)納拜稅款的部分可以叭用以后實(shí)現(xiàn)的增叭值稅抵繳。預(yù)交把稅款帳務(wù)處理：凹 借：應(yīng)交稅金霸-應(yīng)交增值稅（扳已交稅金） 貸埃：銀行存款 如巴果當(dāng)月預(yù)繳的增背值稅小于當(dāng)月實(shí)骯現(xiàn)的增值稅，預(yù)辦繳稅金就不需要昂其他帳務(wù)處理；笆如果當(dāng)月預(yù)繳的搬增值稅大于當(dāng)月柏實(shí)現(xiàn)的增值稅，背多交部分做如下盎處理： 借：應(yīng)癌交稅金-未繳增骯值稅 貸：應(yīng)交笆稅金-應(yīng)交增值鞍稅（轉(zhuǎn)出多交增岸值稅） “應(yīng)交矮稅金-未繳增值巴稅”的借方

5、余額凹表示企業(yè)多交增傲值稅。 當(dāng)月預(yù)襖繳4%的增值稅矮填在增值稅納敗稅申報(bào)表第2柏8行“分次預(yù)繳板稅額”一欄。如傲果當(dāng)月預(yù)繳的增拜值稅大于當(dāng)月實(shí)拜現(xiàn)的增值稅（澳增值稅納稅申報(bào)柏表28行數(shù)額笆大于24行數(shù)額熬）32行為負(fù)數(shù)霸，與“應(yīng)交稅金爸-未繳增值稅”案的借方余額一致把。瓣輔導(dǎo)期增值稅一罷般納稅人在應(yīng)交頒稅金科目下增設(shè)頒“待抵扣進(jìn)行稅俺額”二級(jí)科目。爸帳務(wù)處理如下：扒 安企業(yè)認(rèn)證后 吧借：庫(kù)存商品（扮或其他相關(guān)科目凹） 盎借：應(yīng)交稅金-背待抵扣進(jìn)行稅額皚 扮貸：銀行存款（傲或其他相關(guān)科目暗） 稗收到比對(duì)結(jié)果后啊 啊借：應(yīng)交稅金-胺應(yīng)交增值稅（進(jìn)稗項(xiàng)稅額） 唉貸：應(yīng)交稅金-隘待抵扣進(jìn)行稅額邦 隘

6、當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票翱（包括認(rèn)證的專(zhuān)敖用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)辦票和廢舊物資發(fā)捌票）處理：吧借：原材料、庫(kù)芭存商品等相關(guān)科襖目敗借：應(yīng)交稅費(fèi)-矮待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額耙貸：銀行存款等跋相關(guān)科目擺次月，收到允許熬抵扣通知（國(guó)稅澳大廳）后處理：阿借：應(yīng)交稅費(fèi)-昂應(yīng)交增值稅（進(jìn)哀項(xiàng)稅額）扮貸：應(yīng)交稅費(fèi)-胺待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額百應(yīng)交稅費(fèi)核算如癌下: 澳一、本科目核算阿企業(yè)按照稅法規(guī)埃定計(jì)算應(yīng)交納的骯各種稅費(fèi)，包括扳增值稅、消費(fèi)稅皚、營(yíng)業(yè)稅、所得敗稅、資源稅、土昂地增值稅、城市笆維護(hù)建設(shè)稅、房疤產(chǎn)稅、土地使用隘稅、車(chē)船使用稅襖、教育費(fèi)附加、隘礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)隘等。 敗企業(yè)不需要預(yù)計(jì)挨應(yīng)交數(shù)所交納的佰稅金，如印花稅隘、耕地占用稅等芭，不

7、在本科目核跋算。 絆二、本科目應(yīng)當(dāng)耙按照應(yīng)交稅費(fèi)的藹稅種進(jìn)行明細(xì)核哎算。 隘應(yīng)交增值稅還應(yīng)般分別“進(jìn)項(xiàng)稅額襖”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額盎”、“出口退稅矮”、“進(jìn)項(xiàng)稅額半轉(zhuǎn)出”、“已交柏稅金”等設(shè)置專(zhuān)版欄進(jìn)行明細(xì)核算佰。 搬三、應(yīng)交稅費(fèi)的胺主要賬務(wù)處理 板（一）應(yīng)交增值靶稅 懊1 企業(yè)采購(gòu)疤物資等，按可抵唉扣的增值稅額，霸借記本科目（應(yīng)凹交增值稅進(jìn)扮項(xiàng)稅額），按應(yīng)瓣計(jì)入采購(gòu)成本的爸金額，借記“材翱料采購(gòu)”、“在霸途物資”或“原俺材料”、“庫(kù)存芭商品”等科目，隘按應(yīng)付或?qū)嶋H支氨付的金額，貸記哎“應(yīng)付賬款”、按“應(yīng)付票據(jù)”、拔“銀行存款”等爸科目。購(gòu)入物資巴發(fā)生的退貨，做盎相反的會(huì)計(jì)分錄安。 拔2銷(xiāo)售物資或板提

8、供應(yīng)稅勞務(wù)，扒按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)唉收取的增值稅額捌， 借記“應(yīng)收襖賬款”、“應(yīng)收辦票據(jù)”、“銀行靶存款”等科目，背按專(zhuān)用發(fā)票上注壩明的增值稅額，擺貸記本科目（應(yīng)頒交增值稅銷(xiāo)芭項(xiàng)稅額），按實(shí)奧現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，拜貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)把收入”、“其他熬業(yè)務(wù)收入”科目搬。發(fā)生的銷(xiāo)售退爸回，做相反的會(huì)懊計(jì)分錄。 辦3實(shí)行“免、芭抵、退”的企業(yè)霸，按應(yīng)收的出口敗退稅額，借記“案其他應(yīng)收款”科捌目，貸記本科目傲（應(yīng)交增值稅疤出口退稅）。敗 罷4企業(yè)交納的稗增值稅，借記本奧科目（應(yīng)交增值挨稅已交稅金佰）， 貸記“銀耙行存款”科目。扳 罷5小規(guī)模納稅跋人以及購(gòu)入材料擺不能取得增值稅盎專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)敗生的增值稅計(jì)入耙材料采購(gòu)

9、成本，捌借記“材料采購(gòu)辦”、“在途物資案”等科目，貸記佰本科目。 傲（二）應(yīng)交消費(fèi)八稅、營(yíng)業(yè)稅、資擺源稅和城市維護(hù)稗建設(shè)稅 藹1企業(yè)按規(guī)定板計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)哀稅、營(yíng)業(yè)稅、資凹源稅、城市維護(hù)暗建設(shè)稅，借記“扮營(yíng)業(yè)稅金及附加爸”等科目，貸記邦本科目（應(yīng)交消鞍費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、愛(ài)資源稅、城市維胺護(hù)建設(shè)稅）。 愛(ài)2出售不動(dòng)產(chǎn)半，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)扮業(yè)稅，借記“固皚定資產(chǎn)清理”等?？颇?，貸記本科吧目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅辦）。 爸3交納的消費(fèi)安稅、營(yíng)業(yè)稅、資啊源稅、城市維護(hù)半建設(shè)稅，借記本翱科目（應(yīng)交消費(fèi)笆稅、營(yíng)業(yè)稅、資稗源稅、城市維護(hù)佰建設(shè)稅），貸記擺“銀行存款”等愛(ài)科目。 耙（三）應(yīng)交所得版稅 疤1 企業(yè)按照芭稅法規(guī)定計(jì)

10、算應(yīng)疤交的所得稅，借八記“所得稅”等瓣科目，貸記本科伴目（應(yīng)交所得稅絆）。 襖2交納的所得襖稅，借記本科目扮（應(yīng)交所得稅）敗，貸記“銀行存唉款”等科目。 皚（四）應(yīng)交土地氨增值稅 霸1企業(yè)轉(zhuǎn)讓的叭國(guó)有土地使用權(quán)爸連同地上建筑物班及其附著物一并疤在“固定資產(chǎn)”靶或“在建工程”百等科目核算的，柏轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土耙地增值稅，借記案“固定資產(chǎn)清理俺”科目，貸記本爸科目（應(yīng)交土地敖增值稅）。 芭2交納的土地跋增值稅，借記本爸科目（應(yīng)交土地罷增值稅），貸記埃“銀行存款”等班科目。 鞍（五）應(yīng)交房產(chǎn)扮稅、土地使用稅澳和車(chē)船使用稅 盎1企業(yè)按規(guī)定盎計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)胺稅、土地使用稅奧、車(chē)船使用稅，板借記“管理費(fèi)用凹

11、”科目，貸記本壩科目（應(yīng)交房產(chǎn)扒稅、應(yīng)交土地使絆用稅、應(yīng)交車(chē)船埃使用稅）。 熬2 交納的房伴產(chǎn)稅、土地使用隘稅、車(chē)船使用稅挨，借記本科目（伴應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)拜交土地使用稅、岸應(yīng)交車(chē)船使用稅埃），貸記“銀行懊存款”等科目。巴 藹（六）應(yīng)交個(gè)人熬所得稅 搬1 企業(yè)按規(guī)氨定計(jì)算的應(yīng)代扣哀代交的職工個(gè)人埃所得稅，借記“佰應(yīng)付職工薪酬”班科目，貸記本科挨目（應(yīng)交個(gè)人所頒得稅）。 岸2交納的個(gè)人壩所得稅，借記本礙科目（應(yīng)交個(gè)人鞍所得稅），貸記敗“銀行存款”等瓣科目。 凹（七）應(yīng)交的教背育費(fèi)附加、礦產(chǎn)搬資源補(bǔ)償費(fèi) 八1企業(yè)按規(guī)定敗計(jì)算應(yīng)交的教育扮費(fèi)附加、礦產(chǎn)資拜源補(bǔ)償費(fèi)，借記稗“營(yíng)業(yè)稅金及附安加”、“其他業(yè)半

12、務(wù)支出”、“管盎理費(fèi)用”等科目捌，貸記本科目（岸應(yīng)交教育費(fèi)附加隘、應(yīng)交礦產(chǎn)資源頒補(bǔ)償費(fèi)）。 把2交納的教育扳費(fèi)附加、礦產(chǎn)資澳源補(bǔ)償費(fèi)，借記癌本科目（應(yīng)交教伴育費(fèi)附加、應(yīng)交扳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)笆），貸記“銀行八存款”等科目.胺 俺四、本科目期末班貸方余額，反映傲企業(yè)尚未交納的吧稅費(fèi)；期末如為唉借方余額，反映凹企業(yè)多交或尚未扳抵扣的稅金。叭應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交耙增值稅”明細(xì)科板目 哎一、會(huì)計(jì)科目的癌設(shè)置鞍（一）“應(yīng)交稅哎費(fèi)應(yīng)交增值稅般”明細(xì)科目吧（二）“應(yīng)交稅壩費(fèi)未交增值稅皚”明細(xì)科目辦（三）“應(yīng)交稅跋費(fèi)增值稅檢查皚調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶澳（四）“營(yíng)業(yè)外隘收入補(bǔ)貼收入暗”科目安（五）“其他應(yīng)霸收款-應(yīng)收出岸口退稅款”

13、擺“應(yīng)收賬款-盎應(yīng)收出口退稅款罷”“應(yīng)收補(bǔ)貼款”礙（一）“應(yīng)交稅敖費(fèi)應(yīng)交增值稅礙”明細(xì)科目辦1、增值稅一般氨納稅人，“應(yīng)交般稅費(fèi)應(yīng)交增值阿稅”明細(xì)科目的佰使用。拌（1）一般納稅邦人增值稅核算的矮內(nèi)容總共有9項(xiàng)瓣：澳2、增值稅小規(guī)扒模納稅人，“應(yīng)霸交稅費(fèi)應(yīng)交增襖值稅”明細(xì)科目艾的使用巴（2）注意小規(guī)霸模納稅人核算的按增值稅，按征收凹率(2009年靶1月1日起為3岸%，以前為6%佰或4%)計(jì)算的盎增值稅本身就是捌應(yīng)納稅額。靶（3）增值稅小辦規(guī)模納稅人，其跋銷(xiāo)售收入的核算爸與一般納稅人相扮同，也是不含增敖值稅的銷(xiāo)售額，挨其應(yīng)納增值稅額皚，也要通過(guò)“應(yīng)扮交佰稅費(fèi)應(yīng)交增凹值稅”明細(xì)科目拌核算，只是由于八

14、小規(guī)模納稅人不拔得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額跋，不需在“應(yīng)交拜稅費(fèi)應(yīng)交增按值稅”科目的借把、貸方設(shè)置若干礙專(zhuān)欄。斑“應(yīng)交稅費(fèi)未藹交增值稅”明細(xì)哎科目巴一般納稅人賬簿版設(shè)置 敗 芭為了核算企擺業(yè)應(yīng)交增值稅的鞍發(fā)生、抵扣、進(jìn)啊項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、計(jì)凹提、交納、退還拔等情況，應(yīng)在“霸應(yīng)交稅費(fèi)”科目疤下設(shè)置“應(yīng)交增辦值稅”和“未交敖增值稅”兩個(gè)明按細(xì)科目。 挨一般納稅人板在“應(yīng)交稅費(fèi)-艾應(yīng)交增值稅”明敖細(xì)賬的借、貸方敗設(shè)置分析項(xiàng)目，扳在借方分析欄內(nèi)搬設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”佰、“已交稅金”案、“減免稅款”敖、“出口抵減內(nèi)阿銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額昂”和“轉(zhuǎn)出未交敗增值稅”項(xiàng)目；佰在貸方分析欄內(nèi)背設(shè)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”絆、“出口退稅”扳、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)邦

15、出”、“轉(zhuǎn)出多疤交增值稅”項(xiàng)目辦?！皯?yīng)交稅費(fèi)-敖應(yīng)交增值稅”明笆細(xì)賬有兩種設(shè)置霸辦法：一是多欄伴式設(shè)置，二是設(shè)搬9個(gè)三級(jí)明細(xì)科邦目。兩種辦法的敖主要區(qū)別在于期笆末結(jié)轉(zhuǎn)工作量的翱不同，由于第二氨種辦法期末結(jié)轉(zhuǎn)柏工作量大，所以岸本文只介紹第一佰種。 瓣一般納稅人骯在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)班置“未交增值稅鞍”明細(xì)賬，將多疤繳稅金從“應(yīng)交愛(ài)增值稅”的借方氨余額中分離出來(lái)爸，解決了多繳稅伴額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)襖稅額混為一談的傲問(wèn)題，使增值稅熬的多繳、未繳、八應(yīng)納、欠稅、留愛(ài)抵等項(xiàng)目一目了敖然，為申報(bào)表的板正確編制提供了辦條件。 板“進(jìn)項(xiàng)稅額按”專(zhuān)欄記錄企業(yè)安購(gòu)入貨物或接受皚應(yīng)稅勞務(wù)而支付愛(ài)的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)敖稅額中抵扣的增

16、爸值稅額。企業(yè)購(gòu)凹入貨物或接受應(yīng)伴稅勞務(wù)支付的進(jìn)瓣項(xiàng)稅額，用藍(lán)字埃登記；退回所購(gòu)扒貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)罷項(xiàng)稅額，用紅字柏登記。 稗“已交稅金襖”專(zhuān)欄記錄企業(yè)板已交納的增值稅瓣額。企業(yè)已交納皚的增值稅額用藍(lán)板字登記；退回多瓣交的增值稅額用柏紅字登記。 安“銷(xiāo)項(xiàng)稅額稗”專(zhuān)欄記錄企業(yè)哎銷(xiāo)售貨物或提供笆應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取版的增值稅額。企昂業(yè)銷(xiāo)售貨物或提暗供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收擺取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，拌用藍(lán)字登記；退翱回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖啊銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用挨紅字登記。 伴“出口退稅捌”專(zhuān)欄記錄企業(yè)罷出口適用零稅率靶的貨物，向海關(guān)頒辦理報(bào)關(guān)出口手襖續(xù)后，憑出口報(bào)罷關(guān)單等有關(guān)憑證藹，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申按報(bào)辦理出口退稅襖而收到退回的稅邦款。出口貨物

17、退擺回的增值稅額，澳用藍(lán)字登記；出胺口貨物辦理退稅擺后發(fā)生退貨或者壩退關(guān)而補(bǔ)交已退岸的稅款，用紅字哀登記。 佰“進(jìn)項(xiàng)稅額版轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄記錄啊企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物斑、在產(chǎn)品、產(chǎn)成擺品等發(fā)生非正常版損失以及其他原白因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)阿稅額中抵扣，按敗規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)盎稅額。 捌在“應(yīng)交稅礙費(fèi)-應(yīng)交增值稅盎”科目下還需設(shè)啊“轉(zhuǎn)出未交增值安稅”和“轉(zhuǎn)出多癌交增值稅”專(zhuān)欄背，分別記錄一般吧納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)埃出未交或多交的矮增值稅。 阿“應(yīng)交稅費(fèi)般”科目的賬戶結(jié)佰構(gòu)如下： 瓣 扒 辦三、“應(yīng)交霸稅費(fèi)-應(yīng)交增值敗稅”的會(huì)計(jì)核算疤 壩 罷由于銷(xiāo)項(xiàng)稅佰額和進(jìn)項(xiàng)稅額的扮一般核算司空見(jiàn)俺慣，故不再贅述襖。 俺 礙（一）視同拌銷(xiāo)售銷(xiāo)

18、項(xiàng)稅額與邦進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的白會(huì)計(jì)核算 佰所謂視同銷(xiāo)板售指的是稅法上按規(guī)定的8種行為傲，雖然沒(méi)有取得哎銷(xiāo)售收入，但應(yīng)佰視同銷(xiāo)售應(yīng)稅行凹為，征收增值稅壩。這些情形在實(shí)扒際 HYPERLINK /Economic/ 啊經(jīng)濟(jì)瓣生活中經(jīng)常出現(xiàn)襖。為了便于稅源翱的控制，防止稅礙款流失，保持增昂值稅抵扣鏈條的艾完整、連續(xù)，平癌衡自制貨物與外愛(ài)購(gòu)貨物的稅收負(fù)白擔(dān)，所以，規(guī)定柏對(duì)上述行為征稅拔。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅懊額轉(zhuǎn)出是將那些扮按稅法規(guī)定不能啊抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)敗已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)八稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，扮在數(shù)額上是一進(jìn)白一出，進(jìn)出相等霸。 柏二者的主要藹區(qū)別在于：視同伴銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額根拌據(jù)貨物增值后的奧價(jià)值 HYPERLINK /p

19、c/ 案計(jì)算盎，其與該項(xiàng)貨物背進(jìn)項(xiàng)稅額的差額頒，為應(yīng)交增值稅癌。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出隘則僅僅是將原計(jì)罷入進(jìn)項(xiàng)稅額中不俺能抵扣的部分轉(zhuǎn)隘出去，不考慮購(gòu)澳進(jìn)貨物的增值情霸況。 奧例1甲岸企業(yè)在建工程領(lǐng)斑用本企業(yè)生產(chǎn)的瓣產(chǎn)品一批，該產(chǎn)挨品成本為200瓣000元，計(jì)稅岸價(jià)格（公允價(jià)值扳）為30000版0元；另領(lǐng)用上藹月購(gòu)進(jìn)的原材料埃一批（已抵扣進(jìn)氨項(xiàng)稅額），專(zhuān)用按發(fā)票上注明價(jià)款岸為120000礙。該企業(yè)適用的伴增值稅稅率為1啊7% 板前者屬于視罷同銷(xiāo)售，企業(yè)可芭作如下賬務(wù)處理跋： 搬借：在建工罷程 35100半0 按 貸：主營(yíng)鞍業(yè)務(wù)收入 30挨0000 澳應(yīng)交稅費(fèi)-笆應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)跋項(xiàng)稅額） 51白000 芭

20、借：主營(yíng)業(yè)癌務(wù)成本 200暗000 埃貸：庫(kù)存商柏品 20000班0 柏后者屬于進(jìn)吧項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，企熬業(yè)可作如下賬務(wù)拔處理： 吧借：在建工百程140400哀 按 貸：原材拔料120000隘 扮應(yīng)交稅費(fèi)-疤應(yīng)交增值稅（進(jìn)柏項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2暗0400 伴 壩（二）出口疤貨物退免稅的會(huì)拌計(jì)核算 澳按照現(xiàn)行會(huì)邦計(jì)制度的規(guī)定，靶生產(chǎn)企業(yè)免抵退耙稅的會(huì)計(jì)核算主疤要涉及到“應(yīng)交骯稅費(fèi)-應(yīng)交增值頒稅”和“其他應(yīng)盎收款-出口退稅靶”等科目。其會(huì)鞍計(jì)處理如下。 岸1.貨物出斑口并確認(rèn)收入實(shí)懊現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口愛(ài)銷(xiāo)售額（FOB柏價(jià)）做如下會(huì)計(jì)把處理 岸借：應(yīng)收賬稗款（或銀行存款骯等） 啊貸：主營(yíng)業(yè)叭務(wù)收入（或其他岸業(yè)務(wù)收入

21、等） 壩2.月末根八據(jù)免抵退稅匯板總申報(bào)表中計(jì)敗算出的“免抵退凹稅不予免征和抵案扣稅額”做如下頒會(huì)計(jì)處理 鞍借：主營(yíng)業(yè)扮務(wù)成本 擺 貸：應(yīng)交扮稅費(fèi)-應(yīng)交增值白稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)鞍出） 傲3.月末根奧據(jù)免抵退稅匯絆總申報(bào)表中計(jì)案算出的“應(yīng)退稅爸額”做如下會(huì)計(jì)跋處理 啊借：其他應(yīng)邦收款-出口退稅百 斑 貸：應(yīng)交澳稅費(fèi)-應(yīng)交增值半稅（出口退稅）按 般4.月末根巴據(jù)免抵退稅匯澳總申報(bào)表中計(jì)班算出的“免抵稅熬額”做如下會(huì)計(jì)懊處理 跋借：應(yīng)交稅壩費(fèi)-應(yīng)交增值稅翱（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)阿應(yīng)納稅額） 跋 貸：應(yīng)交頒稅費(fèi)-應(yīng)交增值邦稅（出口退稅）懊 凹5.收到出跋口退稅款時(shí)，做伴如下會(huì)計(jì)處理 哎借：銀行存俺款 熬貸：其他應(yīng)

22、傲收款-出口退稅疤 愛(ài)根據(jù)免抵稅百申報(bào)匯總表計(jì)算跋出本月免抵退稅爸不予免征和抵扣澳稅額、應(yīng)退稅款皚和免抵稅額時(shí)，拌分別用應(yīng)交稅費(fèi)阿-應(yīng)交增值稅（巴進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）澳、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)靶交增值稅（出口昂退稅）和應(yīng)交稅佰費(fèi)-應(yīng)交增值稅氨（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)斑應(yīng)納稅額）科目班。礙增值稅申報(bào)表附扳表二35欄，如疤果當(dāng)月認(rèn)證了發(fā)拜票，不論是否抵挨扣均應(yīng)填寫(xiě)本期癌認(rèn)證相符的全部懊防偽稅控增值稅襖專(zhuān)用發(fā)票。邦中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是柏國(guó)內(nèi)最知名、最胺火爆的會(huì)計(jì)論壇邦.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（捌www.can壩.瓣cn)主辦9 佰V- 6 氨2 p) 柏 y& B& 瓣W唉2、增值稅申報(bào)扒表附表二23欄哎，期初已認(rèn)證相伴符但未申報(bào)抵扣壩，填寫(xiě)上月認(rèn)證巴但沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅稽愛(ài)核結(jié)果未抵扣的皚進(jìn)項(xiàng)稅。隘中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是奧國(guó)內(nèi)最知名、最靶火爆的會(huì)計(jì)論壇疤.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（跋www.can巴.佰cn)主辦霸s# R4 e襖J) l3愛(ài) Y懊3、增值稅申報(bào)靶表附表二24欄靶，本期認(rèn)證相符藹且本期未申報(bào)抵捌扣，填寫(xiě)當(dāng)月認(rèn)稗證的發(fā)票且沒(méi)有拜取得進(jìn)項(xiàng)稅稽核澳結(jié)果的進(jìn)項(xiàng)稅。安6 t! I0笆