《銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例庫(kù)年終決算工作處理

1、工程九 年終決算工作處理案例一 年終財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)假金條案情：某行年終財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)金庫(kù)黃金有假， 隨后案情曝光。 該行的金庫(kù)主管張某， 在此崗位已經(jīng)工作10 年有余， 上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)他極為信任。 他獲得了可以一人單獨(dú)進(jìn)出庫(kù)房的權(quán)利。 久而久之， 他發(fā)現(xiàn)經(jīng)理每日盤點(diǎn)資金時(shí)并不認(rèn)真， 只是走走形式而已。于是，他便起了盜竊的念頭。他用粘土自制成金條形狀，再涂上金漆，換走金庫(kù)中 80 兩黃金。不僅如此，他還從大捆現(xiàn)鈔中取出假設(shè)干張，據(jù)為己有。 兩項(xiàng)合計(jì)共盜取銀行資金55 萬(wàn)元， 直到年終總行稽核小組來(lái)查庫(kù)， 問(wèn)題才被發(fā)現(xiàn)。思考：什么是財(cái)產(chǎn)清查？思考作為銀行管理層該怎么防范內(nèi)部工作人員不軌行為？案例分析：

2、財(cái)產(chǎn)清查是月末、季末、年末對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、 貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額， 確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)專門方法。第一， 建立有效的內(nèi)控機(jī)制。 銀行業(yè)務(wù)是由眾多從業(yè)人員完成的， 不可能完全防止內(nèi)部人道德風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。但是銀行建立內(nèi)部有效防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，不給內(nèi)部人作案以可乘之機(jī)， 便可降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。 其內(nèi)容不僅包括嚴(yán)格對(duì)單個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)、 防止對(duì)個(gè)別人員的特殊權(quán)利， 也應(yīng)當(dāng)包括不斷完善及時(shí)偵破已發(fā)案件的手段和措施、定期輪換崗位、實(shí)行柜員責(zé)任制等。第二，增強(qiáng)員工防范內(nèi)部詐騙的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如教育員工嚴(yán)格遵守規(guī)章制度、防止感

3、情用事；提高警惕，正確處理人際關(guān)系等等，使作案者無(wú)可乘之機(jī)。第三， 嚴(yán)格把好進(jìn)人關(guān)。 在招聘新職員時(shí)， 不僅要對(duì)其專業(yè)知識(shí)、 業(yè)務(wù)能力、智力水平進(jìn)行考察，還應(yīng)當(dāng)特別重視對(duì)其思想品德、道德水準(zhǔn)的考核。第四，重視從業(yè)人員金融法律法規(guī)教育，增強(qiáng)法制觀念，強(qiáng)化守法意識(shí)。案例二 銀行業(yè)收入來(lái)源變化案情：2021 年 5 月 19 至 21 日， 2021 陸家嘴論壇在上海舉行， 本屆論壇的議題為“新時(shí)期的金融體系及其宏觀管理。 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)主席劉明康在開幕演講中表示，我國(guó)銀行業(yè)收入來(lái)源日趨多元化。 2021 年，上市銀行手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入較上年增長(zhǎng)超過(guò)30%，增幅比去年提高7 個(gè)百分點(diǎn)以上，

4、建設(shè)銀行等的手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入占營(yíng)業(yè)收入的比重已經(jīng)從2002 年的4%上升到20%，銀行業(yè)主要依靠利差的盈利模式正在悄然轉(zhuǎn)變。思考：你怎么看待中國(guó)銀行業(yè)收入來(lái)源變化？案例分析：我國(guó)銀行業(yè)改革開展取得深刻變化。 近年來(lái)， 在中央的強(qiáng)力推動(dòng)下， 金融改革開放已經(jīng)步入深水區(qū)。 經(jīng)過(guò)八年多的審慎引導(dǎo)， 我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)受住了百年不遇的國(guó)際金融危機(jī)的沖擊和考驗(yàn)， 從內(nèi)在機(jī)制到外在形象都發(fā)生了很大的變化， 特別是在運(yùn)營(yíng)機(jī)制和管理效率方面出現(xiàn)的可喜轉(zhuǎn)變尤為難得。一是經(jīng)營(yíng)效率大幅提升。 截至 2021 年底， 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)貸款比 2003 年增加了 3 倍，但資產(chǎn)利潤(rùn)率增加了 10 倍，到達(dá)了國(guó)際良好銀行水平。

5、這些利潤(rùn)來(lái)源之一， 是對(duì)本錢的有效管控。 一個(gè)典型的例子是， 全球市值最大的銀行工商銀行本錢收入比從2000 年超過(guò)60%的水平下降到2021 年的30%左右。二是風(fēng)險(xiǎn)防控能力顯著增強(qiáng)。主要商業(yè)銀行不良貸款余額和比例分別從2002 年末的 2.28 萬(wàn)億元和23.61%四級(jí)分類口徑，下降到 2021 年末的 3646億元和1.15%更為嚴(yán)格的五級(jí)分類口徑。商業(yè)銀行整體加權(quán)平均資本充足率從 2003 年末的 -2.98%上升至 2021 年末的12.2%， 所有商業(yè)銀行的資本充足率水平全部超過(guò)8%的監(jiān)管要求。更為重要的是，商業(yè)銀行已經(jīng)有了資本約束意識(shí)和持續(xù)補(bǔ)充資本的內(nèi)在動(dòng)力。 所有商業(yè)銀行撥備覆

6、蓋率已從2002 年末的6.7%提高到 2021 年末的 218.25%， 貸款撥備率到達(dá)2.41%， 并且提足撥備抵御風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)開始成為銀行股東、董事、高管的普遍共識(shí)。三是收入來(lái)源日趨多元化。 2021 年，上市銀行手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入較上年增長(zhǎng)超過(guò)30%，增幅比去年提高7 個(gè)百分點(diǎn)以上，建設(shè)銀行等的手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入占營(yíng)業(yè)收入的比重已經(jīng)從2002 年的4%上升到20%，銀行業(yè)主要依靠利差的盈利模式正在悄然轉(zhuǎn)變。 令人欣喜的是， 手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入的增長(zhǎng)， 主要來(lái)源于新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的良好拓展。截至2021 年末，商業(yè)銀行信用卡有效發(fā)卡量超過(guò)2億張， 相當(dāng)于全國(guó)每6 個(gè)人中就有一個(gè)人擁有一張信用卡，

7、而且卡均透支額度比上年增長(zhǎng)近40%；理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行額度大幅增長(zhǎng)，僅工商銀行2021 年對(duì)公和個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品銷售額就到達(dá)4.5 萬(wàn)億元。參考資料：騰訊財(cái)經(jīng)案例三 銀行利潤(rùn)的新引擎案情：在銀行利差收窄、 利潤(rùn)增速下降的大趨勢(shì)下， 以私人銀行業(yè)務(wù)為代表的財(cái)富管理在拉動(dòng)銀行中間業(yè)務(wù)增長(zhǎng)、促進(jìn)銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型上的作用正日益凸顯。公開數(shù)據(jù)顯示， 近幾年， 中資銀行財(cái)富管理對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金的奉獻(xiàn)率保持在20%以上，而隨著業(yè)務(wù)種類和客戶規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)富管理對(duì)銀行業(yè)績(jī)的奉獻(xiàn)度勢(shì)必進(jìn)一步提高。就招行私人銀行業(yè)務(wù)的利潤(rùn)來(lái)看，在2021 年實(shí)現(xiàn)盈利后， 2021年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 8.4 億元，而 2021 年上半年的稅前利潤(rùn)便到

8、達(dá)7.2 億元。招行副行長(zhǎng)丁偉表示， 增強(qiáng)境內(nèi)外投資聯(lián)動(dòng)將是招行私人銀行業(yè)務(wù)未來(lái)的戰(zhàn)略重點(diǎn)之一。 “招行將利用國(guó)內(nèi)獨(dú)家的全球資產(chǎn)配置系統(tǒng)，以及永隆銀行等海外投資平臺(tái)為私人銀行客戶提供更多的海外投資效勞。招行中報(bào)顯示， 2021 年 3 月開業(yè)的永隆銀行私人財(cái)富管理中心，截至 6 月末招行已經(jīng)向其推薦敘作對(duì)公存款96.24 億港元，對(duì)公貸款423.46 億港元；推薦敘作零售存款8.33 億港元， 個(gè)人貸款 3.14 億港元， 管理客戶總資產(chǎn)余額16.68億港元。據(jù)丁偉介紹，招行打造的“香港平臺(tái)一方面可以為境內(nèi)客戶的境外資產(chǎn)提供財(cái)富管理效勞， 而另一方面那么可以集合境內(nèi)客戶的資金對(duì)外投資。 而招行

9、海外投資的內(nèi)容也將擴(kuò)展到 IPO 國(guó)際配售、 境外可轉(zhuǎn)債、 境外高收益?zhèn)?以及境外對(duì)沖基金等領(lǐng)域。思考：私人銀行業(yè)務(wù)指什么？我國(guó)私人銀行業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀怎樣？案例分析：私人銀行是銀行效勞的一種，專門面向富有階層，為富豪們提供個(gè)人財(cái)產(chǎn)投資與管理， 一般需要擁有至少100 萬(wàn)美元以上的流動(dòng)資產(chǎn)才可在較大型的國(guó)際金融公司或銀行中申請(qǐng)開設(shè)此類效勞。 私人銀行效勞最主要的是資產(chǎn)管理， 規(guī)劃投資， 根據(jù)客戶需要提供特殊效勞， 也可通過(guò)設(shè)立離岸公司、 家族信托基金等方式為顧客節(jié)省稅務(wù)和金融交易本錢。該種效勞的年均利潤(rùn)率可到達(dá)35%，遠(yuǎn)高于其他金融效勞。與西方興旺國(guó)家相比， 中國(guó)商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)開展明顯滯

10、后。 長(zhǎng)期以來(lái)，受“重批發(fā)、 輕零售的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)觀念的影響， 中國(guó)商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)開展緩慢，在很長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期內(nèi)，在私人銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域，僅僅開展了居民儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。直到 20 世紀(jì) 90 年代后期， 各家銀行逐步認(rèn)識(shí)到私人銀行業(yè)務(wù)對(duì)整個(gè)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的重要性，紛紛成立私人銀行部或稱為私人金融業(yè)務(wù)部、個(gè)人業(yè)務(wù)部等 ，以加大私人銀行業(yè)務(wù)開拓、管理力度，制定了以儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)為重點(diǎn)，卡業(yè)務(wù)為龍頭，代收代付業(yè)務(wù)為依托， 個(gè)人消費(fèi)貸款等個(gè)人綜合理財(cái)業(yè)務(wù)為突破口的私人銀行業(yè)務(wù)開展策略，商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的步伐明顯加快。參考：第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)、百度百科案例四 國(guó)富銀行精益管理客戶以實(shí)現(xiàn)盈利增長(zhǎng)案情：富國(guó)銀行是一個(gè)非常成功

11、的商業(yè)銀行，她被Business Wee株志評(píng)為美國(guó)業(yè)績(jī)最正確的 25 家企業(yè)之一，被Forbes 雜志評(píng)為美國(guó)第 12 大企業(yè)。在被商業(yè)界廣為流傳的“從優(yōu)秀到卓越 (From Good to Great) 一書中，她被列為 11 家卓越公司樣板之一，持續(xù)15 年到達(dá)累計(jì)股票收益率是市場(chǎng)平均水平的三倍。在客戶關(guān)系管理策略上， 由同一關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)指標(biāo)推動(dòng)， 富國(guó)銀行意識(shí)到要增加每一個(gè)客戶的“ share of wallet ，進(jìn)行交叉銷售和深度營(yíng)銷，在不大規(guī)模增加雇員的根底上，他們必須把他們現(xiàn)有的產(chǎn)品整合，由統(tǒng)一的平臺(tái)給客戶銷售；他們必須把現(xiàn)有的客服人員同時(shí)賦予銷售的職權(quán)和責(zé)任； 他們必須開始為不同

12、的客戶提供不同層級(jí)的個(gè)性化效勞。富國(guó)銀行選擇了 Oracle 的客戶關(guān)系管理平臺(tái)，短短十二個(gè)星期就推廣到了他們?nèi)康目蛻粜谥行模?支持網(wǎng)上， 和前臺(tái)的效勞。 這個(gè)平臺(tái)為每一個(gè)客戶代表提供一個(gè)整合的客戶信息庫(kù)和知識(shí)庫(kù)，來(lái)取代他們現(xiàn)有的建在Excel 和Access 的產(chǎn)品部門間割裂的客戶信息。一項(xiàng)業(yè)務(wù)的推廣與開展，一個(gè)客戶請(qǐng)求的解決， 往往需要部門間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和協(xié)同， 以往手工及電郵的操作也由一個(gè)業(yè)界最正確實(shí)踐流程的自動(dòng)化平臺(tái)來(lái)取代。 富國(guó)銀行人員每一個(gè)與客戶交互的歷史都被記錄在系統(tǒng)中， 對(duì)于在超出效勞反應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)邊緣的效勞請(qǐng)求會(huì)有自動(dòng)的預(yù)警與升級(jí)。 對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)， 這樣一個(gè)平臺(tái)同時(shí)提供了他們對(duì)

13、每一個(gè)人員責(zé)任與績(jī)效的監(jiān)控工具。富國(guó)銀行的客服工作效率，因此有了質(zhì)的提升：思考：富國(guó)銀行的客戶管理策略給我國(guó)商業(yè)銀行什么啟示？案例分析：為了增加單個(gè)客戶的利潤(rùn)率， 那些傳統(tǒng)上主要以核心產(chǎn)品向客戶提供效勞的金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)在正在尋求在整個(gè)企業(yè)內(nèi)利用這些客戶關(guān)系的時(shí)機(jī)。 豐田、 沃爾沃和通用汽車等汽車制造商正在建立或已經(jīng)建立既提供汽車貸款也提供其他金融效勞的分支機(jī)構(gòu)。 銀行、 保險(xiǎn)和零售投資效勞已開始融合， 這將為該行業(yè)帶來(lái)多種多樣的衍生產(chǎn)品， 但同時(shí)也帶來(lái)了對(duì)銀行整個(gè)以產(chǎn)品為中心的運(yùn)營(yíng)模式的挑戰(zhàn)。金融機(jī)構(gòu)的新運(yùn)營(yíng)模式正在形成， 這種模式使金融機(jī)構(gòu)看起來(lái)更像是一個(gè)靈活的媒介業(yè)務(wù)的整合者、集大成者和值得信

14、賴的參謀，并通過(guò)多種效勞渠道提供一系列金融產(chǎn)品和效勞。 這些金融機(jī)構(gòu)不僅銷售自身的產(chǎn)品和效勞， 還銷售戰(zhàn)略合作伙伴的產(chǎn)品和效勞，因此為客戶提供全面的體驗(yàn)。這些機(jī)構(gòu)是客戶的代理， 而不是銷售商的代理。 扮演這種角色的金融機(jī)構(gòu)不再僅僅是銀行或保險(xiǎn)公司，而是高度以客戶為中心，不斷引入更好的產(chǎn)品和效勞來(lái)留住客戶的金融超市。分HA參考：案例五 北京銀行實(shí)現(xiàn)年終決算工作歷史性突破紀(jì)實(shí)案情：北京銀行在 2000 年上半年，建立了全行性的會(huì)計(jì)核算中心，將以前分散在各支行的清算業(yè)務(wù)、 核算業(yè)務(wù)、 提入票據(jù)業(yè)務(wù)、 會(huì)計(jì)信息等業(yè)務(wù)集中起來(lái)由核算中心統(tǒng)一進(jìn)行和完成。北京銀行核算中心經(jīng)理介紹說(shuō)： “從 2000 年底到

15、現(xiàn)在，我們年終結(jié)算只要80 多人就可以完成了，而且又快又準(zhǔn)。會(huì)計(jì)信息集中后，全行會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間由原來(lái)的期末后5 日提前到期末后 1 日， 全行過(guò)去由近百人做的工作， 現(xiàn)在僅由 2 人、 1 個(gè)工作日即可完成。據(jù)介紹，在2000 年年終決算中，北京銀行的 86 名決算人員承當(dāng)了以往全行近千名會(huì)計(jì)人員的工作，當(dāng)日處理賬務(wù)28836筆，是平日工作量的 7 倍，處理交易178477筆，是平日工作量的兩倍，打印決算報(bào)表 882 份， 成功實(shí)現(xiàn)了年終決算賬務(wù)、 報(bào)表編制的電子化處理， 實(shí)現(xiàn)了年終決算工作的一次歷史性突破。北京銀行之所以能做到這一點(diǎn)， 和計(jì)算機(jī)技術(shù)在該行會(huì)計(jì)核算中的廣泛應(yīng)用有很大關(guān)系。在

16、北京銀行，延續(xù)了數(shù)百年的手工賬本已被電子信息記錄所替代，會(huì)計(jì)報(bào)表的手工編制、 匯總、 人工傳遞已完全可以由計(jì)算機(jī)處理， 并可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸。思考：銀行集中會(huì)計(jì)核算的優(yōu)勢(shì)是什么？案例分析：通過(guò)集中會(huì)計(jì)核算， 北京銀行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)了該行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)， 充分發(fā)揮了現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在經(jīng)營(yíng)與管理中的優(yōu)勢(shì)。因?yàn)閷?shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)一本賬，保證了核算質(zhì)量，大幅度提高了勞動(dòng)生產(chǎn)率。在全市率先實(shí)現(xiàn)了提入票據(jù)由人工處理向計(jì)算機(jī)處理的轉(zhuǎn)化， 通過(guò)票據(jù)清分系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了與人民銀行清分?jǐn)?shù)據(jù)的傳輸，全行提入票據(jù)的清分、審核、驗(yàn)印、記賬、 圖像采集、 數(shù)據(jù)壓縮及傳輸全過(guò)程的計(jì)算機(jī)處理； 電子檔案圖像縮微系統(tǒng)的開發(fā)， 實(shí)現(xiàn)了提入票據(jù)圖像的信息

17、共享， 各支行可實(shí)時(shí)異地查詢、 監(jiān)控資金流向； 貸款業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)、 運(yùn)行， 實(shí)現(xiàn)全行貸款業(yè)務(wù)集中處理以及貸款結(jié)息計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理， 改變了繁瑣的手工處理模式， 將大量一線人員從案頭工作中解放出來(lái)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了貸款發(fā)放、收回、轉(zhuǎn)期等情況日?qǐng)?bào)制，確保行領(lǐng)導(dǎo)及職能部室及時(shí)了解信貸資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。而提入業(yè)務(wù)集中處理， 那么標(biāo)準(zhǔn)了業(yè)務(wù)操作， 提高了業(yè)務(wù)受理的時(shí)效性， 為新業(yè)務(wù)的開展打下堅(jiān)實(shí)的根底。 在北京市各級(jí)財(cái)政集中支付招標(biāo)工作中， 北京銀行憑借業(yè)務(wù)集中處理及時(shí)、 準(zhǔn)確、 平安的優(yōu)勢(shì)， 既極大地滿足了客戶對(duì)資金管理和監(jiān)督的要求， 又滿足了該行內(nèi)部對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)管理的要求， 為該行新業(yè)務(wù)的拓展架起了一座橋梁。參

18、考資料：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校案例六 巴林銀行與海南開展銀行倒閉事件啟示案情：巴林銀行倒閉事件。 1995年 2 月 27 日，英國(guó)中央銀行宣布，英國(guó)商業(yè)投資銀行巴林銀行因經(jīng)營(yíng)失誤而倒閉。 消息傳出， 立即在亞洲、 歐洲和美洲地區(qū)的金融界引起一連串強(qiáng)烈的波動(dòng)。 東京股市英鎊對(duì)馬克的匯率跌至近兩年最低點(diǎn)，倫敦股市也出現(xiàn)暴跌，紐約道瓊斯指數(shù)下降了29個(gè)百分點(diǎn)。事發(fā)后主要責(zé)任者尼克理森卻逃之夭夭。理森是巴林銀行新加坡分行負(fù)責(zé)人， 年僅 28 歲， 在未經(jīng)授權(quán)的情況下， 他以銀行的名義認(rèn)購(gòu)了價(jià)70 的億美元的日本股票指數(shù)期貨， 并以買空的做法在日本期貨市場(chǎng)買進(jìn)了價(jià)值200 億美元的短期利率債券。 如果這幾筆交易成功， 理森將會(huì)從中獲得巨大的收益， 但阪神地震后，日本債券市場(chǎng)一直下跌。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，巴林銀行因此而損失10 多億美元， 這一數(shù)字已經(jīng)超過(guò)了該行現(xiàn)有的 8.6 億美元的總價(jià)值， 因此巴林銀行不得不宣布倒閉。海南銀行的關(guān)閉。 1998 年 6 月 21 日，中國(guó)人民銀行發(fā)表公告，關(guān)閉剛剛誕生 2 年