《銀行會計實務(wù)》案例庫年終決算工作處理

1、工程九 年終決算工作處理案例一 年終財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)假金條案情：某行年終財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)金庫黃金有假， 隨后案情曝光。 該行的金庫主管張某， 在此崗位已經(jīng)工作10 年有余， 上級領(lǐng)導(dǎo)對他極為信任。 他獲得了可以一人單獨進出庫房的權(quán)利。 久而久之， 他發(fā)現(xiàn)經(jīng)理每日盤點資金時并不認(rèn)真， 只是走走形式而已。于是，他便起了盜竊的念頭。他用粘土自制成金條形狀，再涂上金漆，換走金庫中 80 兩黃金。不僅如此，他還從大捆現(xiàn)鈔中取出假設(shè)干張，據(jù)為己有。 兩項合計共盜取銀行資金55 萬元， 直到年終總行稽核小組來查庫， 問題才被發(fā)現(xiàn)。思考：什么是財產(chǎn)清查？思考作為銀行管理層該怎么防范內(nèi)部工作人員不軌行為？案例分析：

2、財產(chǎn)清查是月末、季末、年末對各項財產(chǎn)、物資進行實地盤點和核對，查明財產(chǎn)物資、 貨幣資金和結(jié)算款項的實有數(shù)額， 確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實相符的一種會計專門方法。第一， 建立有效的內(nèi)控機制。 銀行業(yè)務(wù)是由眾多從業(yè)人員完成的， 不可能完全防止內(nèi)部人道德風(fēng)險帶來的損失。但是銀行建立內(nèi)部有效防范風(fēng)險的機制，不給內(nèi)部人作案以可乘之機， 便可降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。 其內(nèi)容不僅包括嚴(yán)格對單個領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)、 防止對個別人員的特殊權(quán)利， 也應(yīng)當(dāng)包括不斷完善及時偵破已發(fā)案件的手段和措施、定期輪換崗位、實行柜員責(zé)任制等。第二，增強員工防范內(nèi)部詐騙的風(fēng)險意識。如教育員工嚴(yán)格遵守規(guī)章制度、防止感

3、情用事；提高警惕，正確處理人際關(guān)系等等，使作案者無可乘之機。第三， 嚴(yán)格把好進人關(guān)。 在招聘新職員時， 不僅要對其專業(yè)知識、 業(yè)務(wù)能力、智力水平進行考察，還應(yīng)當(dāng)特別重視對其思想品德、道德水準(zhǔn)的考核。第四，重視從業(yè)人員金融法律法規(guī)教育，增強法制觀念，強化守法意識。案例二 銀行業(yè)收入來源變化案情：2021 年 5 月 19 至 21 日， 2021 陸家嘴論壇在上海舉行， 本屆論壇的議題為“新時期的金融體系及其宏觀管理。 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會主席劉明康在開幕演講中表示，我國銀行業(yè)收入來源日趨多元化。 2021 年，上市銀行手續(xù)費及傭金凈收入較上年增長超過30%，增幅比去年提高7 個百分點以上，

4、建設(shè)銀行等的手續(xù)費及傭金凈收入占營業(yè)收入的比重已經(jīng)從2002 年的4%上升到20%，銀行業(yè)主要依靠利差的盈利模式正在悄然轉(zhuǎn)變。思考：你怎么看待中國銀行業(yè)收入來源變化？案例分析：我國銀行業(yè)改革開展取得深刻變化。 近年來， 在中央的強力推動下， 金融改革開放已經(jīng)步入深水區(qū)。 經(jīng)過八年多的審慎引導(dǎo)， 我國銀行業(yè)經(jīng)受住了百年不遇的國際金融危機的沖擊和考驗， 從內(nèi)在機制到外在形象都發(fā)生了很大的變化， 特別是在運營機制和管理效率方面出現(xiàn)的可喜轉(zhuǎn)變尤為難得。一是經(jīng)營效率大幅提升。 截至 2021 年底， 銀行業(yè)金融機構(gòu)貸款比 2003 年增加了 3 倍，但資產(chǎn)利潤率增加了 10 倍，到達(dá)了國際良好銀行水平。

5、這些利潤來源之一， 是對本錢的有效管控。 一個典型的例子是， 全球市值最大的銀行工商銀行本錢收入比從2000 年超過60%的水平下降到2021 年的30%左右。二是風(fēng)險防控能力顯著增強。主要商業(yè)銀行不良貸款余額和比例分別從2002 年末的 2.28 萬億元和23.61%四級分類口徑，下降到 2021 年末的 3646億元和1.15%更為嚴(yán)格的五級分類口徑。商業(yè)銀行整體加權(quán)平均資本充足率從 2003 年末的 -2.98%上升至 2021 年末的12.2%， 所有商業(yè)銀行的資本充足率水平全部超過8%的監(jiān)管要求。更為重要的是，商業(yè)銀行已經(jīng)有了資本約束意識和持續(xù)補充資本的內(nèi)在動力。 所有商業(yè)銀行撥備覆

6、蓋率已從2002 年末的6.7%提高到 2021 年末的 218.25%， 貸款撥備率到達(dá)2.41%， 并且提足撥備抵御風(fēng)險已經(jīng)開始成為銀行股東、董事、高管的普遍共識。三是收入來源日趨多元化。 2021 年，上市銀行手續(xù)費及傭金凈收入較上年增長超過30%，增幅比去年提高7 個百分點以上，建設(shè)銀行等的手續(xù)費及傭金凈收入占營業(yè)收入的比重已經(jīng)從2002 年的4%上升到20%，銀行業(yè)主要依靠利差的盈利模式正在悄然轉(zhuǎn)變。 令人欣喜的是， 手續(xù)費及傭金凈收入的增長， 主要來源于新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的良好拓展。截至2021 年末，商業(yè)銀行信用卡有效發(fā)卡量超過2億張， 相當(dāng)于全國每6 個人中就有一個人擁有一張信用卡，

7、而且卡均透支額度比上年增長近40%；理財產(chǎn)品發(fā)行額度大幅增長，僅工商銀行2021 年對公和個人理財產(chǎn)品銷售額就到達(dá)4.5 萬億元。參考資料：騰訊財經(jīng)案例三 銀行利潤的新引擎案情：在銀行利差收窄、 利潤增速下降的大趨勢下， 以私人銀行業(yè)務(wù)為代表的財富管理在拉動銀行中間業(yè)務(wù)增長、促進銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型上的作用正日益凸顯。公開數(shù)據(jù)顯示， 近幾年， 中資銀行財富管理對手續(xù)費及傭金的奉獻(xiàn)率保持在20%以上，而隨著業(yè)務(wù)種類和客戶規(guī)模的擴大，財富管理對銀行業(yè)績的奉獻(xiàn)度勢必進一步提高。就招行私人銀行業(yè)務(wù)的利潤來看，在2021 年實現(xiàn)盈利后， 2021年實現(xiàn)稅前利潤 8.4 億元，而 2021 年上半年的稅前利潤便到

8、達(dá)7.2 億元。招行副行長丁偉表示， 增強境內(nèi)外投資聯(lián)動將是招行私人銀行業(yè)務(wù)未來的戰(zhàn)略重點之一。 “招行將利用國內(nèi)獨家的全球資產(chǎn)配置系統(tǒng)，以及永隆銀行等海外投資平臺為私人銀行客戶提供更多的海外投資效勞。招行中報顯示， 2021 年 3 月開業(yè)的永隆銀行私人財富管理中心，截至 6 月末招行已經(jīng)向其推薦敘作對公存款96.24 億港元，對公貸款423.46 億港元；推薦敘作零售存款8.33 億港元， 個人貸款 3.14 億港元， 管理客戶總資產(chǎn)余額16.68億港元。據(jù)丁偉介紹，招行打造的“香港平臺一方面可以為境內(nèi)客戶的境外資產(chǎn)提供財富管理效勞， 而另一方面那么可以集合境內(nèi)客戶的資金對外投資。 而招行

9、海外投資的內(nèi)容也將擴展到 IPO 國際配售、 境外可轉(zhuǎn)債、 境外高收益?zhèn)?以及境外對沖基金等領(lǐng)域。思考：私人銀行業(yè)務(wù)指什么？我國私人銀行業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀怎樣？案例分析：私人銀行是銀行效勞的一種，專門面向富有階層，為富豪們提供個人財產(chǎn)投資與管理， 一般需要擁有至少100 萬美元以上的流動資產(chǎn)才可在較大型的國際金融公司或銀行中申請開設(shè)此類效勞。 私人銀行效勞最主要的是資產(chǎn)管理， 規(guī)劃投資， 根據(jù)客戶需要提供特殊效勞， 也可通過設(shè)立離岸公司、 家族信托基金等方式為顧客節(jié)省稅務(wù)和金融交易本錢。該種效勞的年均利潤率可到達(dá)35%，遠(yuǎn)高于其他金融效勞。與西方興旺國家相比， 中國商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)開展明顯滯

10、后。 長期以來，受“重批發(fā)、 輕零售的傳統(tǒng)經(jīng)營觀念的影響， 中國商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)開展緩慢，在很長一個時期內(nèi)，在私人銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域，僅僅開展了居民儲蓄業(yè)務(wù)。直到 20 世紀(jì) 90 年代后期， 各家銀行逐步認(rèn)識到私人銀行業(yè)務(wù)對整個商業(yè)銀行經(jīng)營的重要性，紛紛成立私人銀行部或稱為私人金融業(yè)務(wù)部、個人業(yè)務(wù)部等 ，以加大私人銀行業(yè)務(wù)開拓、管理力度，制定了以儲蓄業(yè)務(wù)為重點，卡業(yè)務(wù)為龍頭，代收代付業(yè)務(wù)為依托， 個人消費貸款等個人綜合理財業(yè)務(wù)為突破口的私人銀行業(yè)務(wù)開展策略，商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的步伐明顯加快。參考：第一財經(jīng)日報、百度百科案例四 國富銀行精益管理客戶以實現(xiàn)盈利增長案情：富國銀行是一個非常成功

11、的商業(yè)銀行，她被Business Wee株志評為美國業(yè)績最正確的 25 家企業(yè)之一，被Forbes 雜志評為美國第 12 大企業(yè)。在被商業(yè)界廣為流傳的“從優(yōu)秀到卓越 (From Good to Great) 一書中，她被列為 11 家卓越公司樣板之一，持續(xù)15 年到達(dá)累計股票收益率是市場平均水平的三倍。在客戶關(guān)系管理策略上， 由同一關(guān)鍵經(jīng)濟指標(biāo)推動， 富國銀行意識到要增加每一個客戶的“ share of wallet ，進行交叉銷售和深度營銷，在不大規(guī)模增加雇員的根底上，他們必須把他們現(xiàn)有的產(chǎn)品整合，由統(tǒng)一的平臺給客戶銷售；他們必須把現(xiàn)有的客服人員同時賦予銷售的職權(quán)和責(zé)任； 他們必須開始為不同

12、的客戶提供不同層級的個性化效勞。富國銀行選擇了 Oracle 的客戶關(guān)系管理平臺，短短十二個星期就推廣到了他們?nèi)康目蛻粜谥行模?支持網(wǎng)上， 和前臺的效勞。 這個平臺為每一個客戶代表提供一個整合的客戶信息庫和知識庫，來取代他們現(xiàn)有的建在Excel 和Access 的產(chǎn)品部門間割裂的客戶信息。一項業(yè)務(wù)的推廣與開展，一個客戶請求的解決， 往往需要部門間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和協(xié)同， 以往手工及電郵的操作也由一個業(yè)界最正確實踐流程的自動化平臺來取代。 富國銀行人員每一個與客戶交互的歷史都被記錄在系統(tǒng)中， 對于在超出效勞反應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)邊緣的效勞請求會有自動的預(yù)警與升級。 對于管理者來說， 這樣一個平臺同時提供了他們對

13、每一個人員責(zé)任與績效的監(jiān)控工具。富國銀行的客服工作效率，因此有了質(zhì)的提升：思考：富國銀行的客戶管理策略給我國商業(yè)銀行什么啟示？案例分析：為了增加單個客戶的利潤率， 那些傳統(tǒng)上主要以核心產(chǎn)品向客戶提供效勞的金融機構(gòu)現(xiàn)在正在尋求在整個企業(yè)內(nèi)利用這些客戶關(guān)系的時機。 豐田、 沃爾沃和通用汽車等汽車制造商正在建立或已經(jīng)建立既提供汽車貸款也提供其他金融效勞的分支機構(gòu)。 銀行、 保險和零售投資效勞已開始融合， 這將為該行業(yè)帶來多種多樣的衍生產(chǎn)品， 但同時也帶來了對銀行整個以產(chǎn)品為中心的運營模式的挑戰(zhàn)。金融機構(gòu)的新運營模式正在形成， 這種模式使金融機構(gòu)看起來更像是一個靈活的媒介業(yè)務(wù)的整合者、集大成者和值得信

14、賴的參謀，并通過多種效勞渠道提供一系列金融產(chǎn)品和效勞。 這些金融機構(gòu)不僅銷售自身的產(chǎn)品和效勞， 還銷售戰(zhàn)略合作伙伴的產(chǎn)品和效勞，因此為客戶提供全面的體驗。這些機構(gòu)是客戶的代理， 而不是銷售商的代理。 扮演這種角色的金融機構(gòu)不再僅僅是銀行或保險公司，而是高度以客戶為中心，不斷引入更好的產(chǎn)品和效勞來留住客戶的金融超市。分HA參考：案例五 北京銀行實現(xiàn)年終決算工作歷史性突破紀(jì)實案情：北京銀行在 2000 年上半年，建立了全行性的會計核算中心，將以前分散在各支行的清算業(yè)務(wù)、 核算業(yè)務(wù)、 提入票據(jù)業(yè)務(wù)、 會計信息等業(yè)務(wù)集中起來由核算中心統(tǒng)一進行和完成。北京銀行核算中心經(jīng)理介紹說： “從 2000 年底到

15、現(xiàn)在，我們年終結(jié)算只要80 多人就可以完成了，而且又快又準(zhǔn)。會計信息集中后，全行會計報表的報送時間由原來的期末后5 日提前到期末后 1 日， 全行過去由近百人做的工作， 現(xiàn)在僅由 2 人、 1 個工作日即可完成。據(jù)介紹，在2000 年年終決算中，北京銀行的 86 名決算人員承當(dāng)了以往全行近千名會計人員的工作，當(dāng)日處理賬務(wù)28836筆，是平日工作量的 7 倍，處理交易178477筆，是平日工作量的兩倍，打印決算報表 882 份， 成功實現(xiàn)了年終決算賬務(wù)、 報表編制的電子化處理， 實現(xiàn)了年終決算工作的一次歷史性突破。北京銀行之所以能做到這一點， 和計算機技術(shù)在該行會計核算中的廣泛應(yīng)用有很大關(guān)系。在

16、北京銀行，延續(xù)了數(shù)百年的手工賬本已被電子信息記錄所替代，會計報表的手工編制、 匯總、 人工傳遞已完全可以由計算機處理， 并可通過網(wǎng)絡(luò)進行傳輸。思考：銀行集中會計核算的優(yōu)勢是什么？案例分析：通過集中會計核算， 北京銀行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)了該行會計業(yè)務(wù)， 充分發(fā)揮了現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在經(jīng)營與管理中的優(yōu)勢。因為實現(xiàn)了經(jīng)營一本賬，保證了核算質(zhì)量，大幅度提高了勞動生產(chǎn)率。在全市率先實現(xiàn)了提入票據(jù)由人工處理向計算機處理的轉(zhuǎn)化， 通過票據(jù)清分系統(tǒng)，實現(xiàn)了與人民銀行清分?jǐn)?shù)據(jù)的傳輸，全行提入票據(jù)的清分、審核、驗印、記賬、 圖像采集、 數(shù)據(jù)壓縮及傳輸全過程的計算機處理； 電子檔案圖像縮微系統(tǒng)的開發(fā)， 實現(xiàn)了提入票據(jù)圖像的信息

17、共享， 各支行可實時異地查詢、 監(jiān)控資金流向； 貸款業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)、 運行， 實現(xiàn)全行貸款業(yè)務(wù)集中處理以及貸款結(jié)息計算機自動處理， 改變了繁瑣的手工處理模式， 將大量一線人員從案頭工作中解放出來，同時實現(xiàn)了貸款發(fā)放、收回、轉(zhuǎn)期等情況日報制，確保行領(lǐng)導(dǎo)及職能部室及時了解信貸資金運轉(zhuǎn)情況。而提入業(yè)務(wù)集中處理， 那么標(biāo)準(zhǔn)了業(yè)務(wù)操作， 提高了業(yè)務(wù)受理的時效性， 為新業(yè)務(wù)的開展打下堅實的根底。 在北京市各級財政集中支付招標(biāo)工作中， 北京銀行憑借業(yè)務(wù)集中處理及時、 準(zhǔn)確、 平安的優(yōu)勢， 既極大地滿足了客戶對資金管理和監(jiān)督的要求， 又滿足了該行內(nèi)部對財政業(yè)務(wù)管理的要求， 為該行新業(yè)務(wù)的拓展架起了一座橋梁。參

18、考資料：中華會計網(wǎng)校案例六 巴林銀行與海南開展銀行倒閉事件啟示案情：巴林銀行倒閉事件。 1995年 2 月 27 日，英國中央銀行宣布，英國商業(yè)投資銀行巴林銀行因經(jīng)營失誤而倒閉。 消息傳出， 立即在亞洲、 歐洲和美洲地區(qū)的金融界引起一連串強烈的波動。 東京股市英鎊對馬克的匯率跌至近兩年最低點，倫敦股市也出現(xiàn)暴跌，紐約道瓊斯指數(shù)下降了29個百分點。事發(fā)后主要責(zé)任者尼克理森卻逃之夭夭。理森是巴林銀行新加坡分行負(fù)責(zé)人， 年僅 28 歲， 在未經(jīng)授權(quán)的情況下， 他以銀行的名義認(rèn)購了價70 的億美元的日本股票指數(shù)期貨， 并以買空的做法在日本期貨市場買進了價值200 億美元的短期利率債券。 如果這幾筆交易成功， 理森將會從中獲得巨大的收益， 但阪神地震后，日本債券市場一直下跌。據(jù)不完全統(tǒng)計，巴林銀行因此而損失10 多億美元， 這一數(shù)字已經(jīng)超過了該行現(xiàn)有的 8.6 億美元的總價值， 因此巴林銀行不得不宣布倒閉。海南銀行的關(guān)閉。 1998 年 6 月 21 日，中國人民銀行發(fā)表公告，關(guān)閉剛剛誕生 2 年