最新2022年全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識試題Hnxxdbs詳細(xì)解析

1、最新2022年全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識試題Hnxxdbs詳細(xì)解析of accountability, redress of orders and prohibitions. Strengthening the honesty and self-discipline of leading cadres honesty in politics and education work, enhance leaders ability to resistof accountability, redress of orders and prohibitions. Strengthening the

2、honesty and self-discipline of leading cadres honesty in politics and education work, enhance leaders ability to resistof accountability, redress of orders and prohibitions. Strengthening the honesty and self-discipline of leading cadres honesty in politics and education work, enhance leaders abilit

3、y to resist2022年全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識試題Hnxxdbs詳細(xì)解析友情提醒：考試時(shí)間150分鐘。試卷中涉及稅收政策截止2022年6月30日。所有計(jì)算結(jié)果保存兩位小數(shù)。一、單項(xiàng)選擇題以下各題給出的備選答案中只有一個(gè)是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案符號A、B、C、D中選一個(gè)填入下表中。此題共30小題，每題1分，共30分。1依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下表述正確的選項(xiàng)是C。A居民企業(yè)來源于中國境外的所得，適用稅率為10%B非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得，適用稅率為25%C非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得，適用稅率為25%D境外注冊的中資控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為居

4、民企業(yè)，適用稅率為25%【解析】?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三條第一款規(guī)定：居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。第四條規(guī)定適用稅率為25%。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第四條第二款規(guī)定非居民企業(yè)取得?企業(yè)所得稅法?第三條第三款規(guī)定的所得適用稅率為20%。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三條第二款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國

5、境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。第四條規(guī)定適用稅率為25%。?國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知?國稅發(fā)202282號2022年4月22日規(guī)定，境外注冊的中資控股企業(yè)認(rèn)定為居民企業(yè)要依據(jù)符合條件的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的，是有條件的。第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。2計(jì)算判斷企業(yè)是否發(fā)生稅法意義上的虧損時(shí)，不得從收入總額中減除的是D。A不征稅收入 B免稅收入C各項(xiàng)扣除 D

6、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知?國稅函20221081號2022年12月31日附件：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明“納稅調(diào)整后所得：填報(bào)納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算后的所得額。本行0時(shí)，繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額：納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損=應(yīng)納稅所得額上述計(jì)算公式可以看出，“納稅調(diào)整后所得 0即為發(fā)生稅法意義上的虧損，也就不存在“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損問題。3某飯店有限責(zé)任公司2022年從業(yè)人數(shù)38人，資產(chǎn)總額900萬元，不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的條件。2022年度終了后經(jīng)核定應(yīng)納稅所得額為24000元，該公

7、司2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅D元。A2400 B3600C4800 D6000【解析】?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策假設(shè)干問題的通知?財(cái)稅202269號2022年4月24日規(guī)定：八、企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照?企業(yè)所得稅核定征收方法?國稅發(fā)202230號繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。?湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理方法的通知?湘地稅發(fā)20229號2022年3月2日貫徹了這一原那么，?企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理方法?第二條規(guī)定：凡在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照

8、查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，并依法享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人，適用本方法。該公司2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=2400025%=60004關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免，以下表述正確的選項(xiàng)是B。A當(dāng)期可實(shí)際抵免境外所得稅額來源于某國地區(qū)的應(yīng)納稅所得額法定稅率B居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額C企業(yè)不能按照有關(guān)稅收法律法規(guī)準(zhǔn)確計(jì)算實(shí)際可抵免的境外分國別地區(qū)的所得稅稅額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅收抵免額D由居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)，才能適用間接抵免政策【解析】?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二

9、十三條企業(yè)取得的以下所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的局部，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：一居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；二非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得?？梢姟爱?dāng)期可實(shí)際抵免境外所得稅額是抵免限額內(nèi)已在境外繳納的所得稅稅額。A的計(jì)算不是已繳。?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知?財(cái)稅2022125號2022年12月25日規(guī)定：三、企業(yè)應(yīng)就其按照實(shí)施條例第七條規(guī)定確定的中國境外所得境外

10、稅前所得，按以下規(guī)定計(jì)算實(shí)施條例第七十八條規(guī)定的境外應(yīng)納稅所得額：一居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)收入、支出按企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定確定。居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。所以選B?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南的公告?國家稅務(wù)總局公告2022年第1號2022年7月2日規(guī)定：不能按照有關(guān)稅收法律法規(guī)準(zhǔn)確計(jì)算實(shí)際可抵免的境外分國別地區(qū)的所得稅稅額的，不

11、應(yīng)給予稅收抵免。是不抵，不是核定！境外稅額抵免適用直接抵免還是間接抵免，持股比例無關(guān)其中一個(gè)條件，還與所得工程及境外征收方式有關(guān)。因此D錯(cuò)。5某企業(yè)2022年初開業(yè)，由于經(jīng)營不善，2022年3月31日終止經(jīng)營活動(dòng)。2022年度納稅調(diào)整后所得為-80萬元，2022年1-3月納稅調(diào)整后所得為-50萬元。4月30日清算完畢，全部資產(chǎn)的計(jì)稅根底為1000萬元、可變現(xiàn)價(jià)值為1200萬元，清償全部債務(wù)100萬元，清算過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)50萬元、清算費(fèi)用10萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納清算所得稅A萬元。A2.5 B10C35 D50【解析】?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理假設(shè)干問題的通知?財(cái)稅202

12、260號2022年4月30日規(guī)定：五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。該企業(yè)應(yīng)繳納清算所得稅=1200-1000-50-10-80-5025%=1025%=2.56關(guān)于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)和非境內(nèi)注冊居民企業(yè)，以下表述正確的選項(xiàng)是B。A企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的管理人員及其管理部門履行職責(zé)的場所位于中國境內(nèi)，是判斷實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的條件之一B非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)非上市公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，作為其

13、免稅收入C非境內(nèi)注冊居民企業(yè)在中國境內(nèi)投資設(shè)立的企業(yè)，不屬于外商投資企業(yè)D境外中資企業(yè)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其居民企業(yè)身份進(jìn)行確認(rèn)【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知?國稅發(fā)202282號2022年4月22日二、境外中資企業(yè)同時(shí)符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實(shí)施條例第四條的規(guī)定，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)以下稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè)，并實(shí)施相應(yīng)的稅收管理，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。一企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)；二企業(yè)的財(cái)務(wù)決策如借

14、款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等和人事決策如任命、解聘和薪酬等由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；三企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；四企業(yè)1/2含1/2以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。五、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)在中國境內(nèi)投資設(shè)立的企業(yè)，其外商投資企業(yè)的稅收法律地位不變。七、境外中資企業(yè)可向其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地或中國主要投資者所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其居民企業(yè)身份進(jìn)行初步審核后，層報(bào)國家稅務(wù)總局確認(rèn)；境外中資企業(yè)未提出居民企業(yè)申請的，其中國主要投資者的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根

15、據(jù)所掌握的情況對其是否屬于中國居民企業(yè)做出初步判定，層報(bào)國家稅務(wù)總局確認(rèn)。四、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。7企業(yè)從政府及其有關(guān)部門取得的以下工程，應(yīng)計(jì)入收入總額的是C。A國家投資 B使用后要求歸還本金的資金C先征后退的增值稅 D按規(guī)定取得的出口退稅款【解析】?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?財(cái)稅2022151號2022年12月16日一、財(cái)政性資金一企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入

16、企業(yè)當(dāng)年收入總額。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本股本的直接投資。有點(diǎn)“繞口令的味道！8某企業(yè)2022年有一筆銷售鍋爐業(yè)務(wù)，合同約定：鍋爐全部價(jià)款600萬元，生產(chǎn)過程中購貨方預(yù)付價(jià)款300萬元，余款在鍋爐檢驗(yàn)后正常運(yùn)行3個(gè)月后的10天內(nèi)一次性支付；鍋爐由供貨方生產(chǎn)、安裝，購貨方和供貨方共同檢驗(yàn)。關(guān)于該筆業(yè)務(wù)的收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間和金額，以下表述正確的選項(xiàng)

17、是A。A在購貨方接受鍋爐并安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入600萬元B在購貨方接受鍋爐并安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入300萬元C在供貨方發(fā)出鍋爐時(shí)確認(rèn)收入600萬元D在供貨方發(fā)出鍋爐時(shí)確認(rèn)收入300萬元【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入假設(shè)干問題的通知?國稅函2022875號規(guī)定：一企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的本錢能夠可靠地核算。二符合上款收入確認(rèn)條件，采取

18、以下商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購置方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比擬簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。有人認(rèn)為正確答案應(yīng)選B，我估計(jì)他們犯有一個(gè)可能的認(rèn)識錯(cuò)誤，即與房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售混淆了。DBS提醒大家注意：國稅函2022875號本版認(rèn)為是在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)政策中僅次于?企業(yè)所得稅法?和?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?的一個(gè)重要文件，在多種場合、針對不同

19、對象強(qiáng)調(diào)過。這次全國企業(yè)所得稅考試幾乎全文出現(xiàn)在試題中。9企業(yè)采用以下銷售方式銷售商品的，銷售收入確認(rèn)正確的選項(xiàng)是B。A采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品一律按售價(jià)確認(rèn)收入B銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入C商品銷售涉及折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額D以買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)按視同銷售確認(rèn)收入【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入假設(shè)干問題的通知?國稅函2022875號規(guī)定：三采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)說明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)

20、行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。A錯(cuò)在“一律五企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。只是“商業(yè)折扣并不包括“現(xiàn)金折扣的所有“折扣，“債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。所以C錯(cuò)。大家還要注意相關(guān)的還有“銷售折讓，國稅函2022875號文同時(shí)規(guī)定：“企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于

21、銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。D按“視同銷售所以錯(cuò)四銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。所以選B10某企業(yè)2022年12月有一項(xiàng)融資性售后回租業(yè)務(wù)，出售資產(chǎn)的計(jì)稅根底為800萬元，出售價(jià)格為1200萬元，合同約定租賃期10年、租賃開始日為2022年1月1日、每年支付租金150萬元

22、。關(guān)于上述業(yè)務(wù)，以下表述正確的選項(xiàng)是D。A出售資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得400萬元B租賃期間每年允許扣除支付的租金150萬元C回租資產(chǎn)的計(jì)稅根底應(yīng)重新確定為1200萬元D租賃期間每年允許扣除融資利息為30萬元【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告?國家稅務(wù)總局2022年第13號2022年9月8日規(guī)定：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅根底計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的局部，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。融資利息總額=15

23、010-1200=300萬元承租人凈支付總額，因此承租人租賃期間每年應(yīng)扣除融資利息為30萬元。11甲企業(yè)2022年與乙企業(yè)簽訂了向其轉(zhuǎn)讓持有A公司70%股權(quán)的協(xié)議；2022年A公司股東大會(huì)審議通過、相關(guān)主管部門審核同意，協(xié)議生效；2022年完成了股權(quán)變更手續(xù)；2022年乙企業(yè)支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。甲企業(yè)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的年度是C。A2022年 B2022年C2022年 D2022年【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法假設(shè)干稅收問題的通知?國稅函202279號規(guī)定：三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除

24、為取得該股權(quán)所發(fā)生的本錢后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。題中2022年“協(xié)議生效，2022年“完成了股權(quán)變更手續(xù)，聯(lián)系國稅函202279號文中“且的規(guī)定，所以只能選C。12關(guān)于國債投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理，以下表述正確的選項(xiàng)是A。A企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)B計(jì)算國債利息收入的“國債金額，也就是國債面值C企業(yè)投資購置國債到期兌付的，只確認(rèn)國債利息收入，不確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入D取得國債的本錢不包括取得國債時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)【解析】?關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告?國家稅

25、務(wù)總局公告2022第36號規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。所以選A國家稅務(wù)總局公告2022第36號規(guī)定：國債利息收入=國債金額適用年利率365持有天數(shù)，公式中的“國債金額，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定。所以B錯(cuò)國家稅務(wù)總局公告2022第36號規(guī)定：企業(yè)投資購置國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。所以C錯(cuò)國家稅務(wù)總局公告2022第36號規(guī)定：三、關(guān)于國債本錢確定問題：一通過支付現(xiàn)金方式取得的國債，以買入價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為本錢；二通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的國債，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為本錢；所以D錯(cuò)13企業(yè)向職

26、工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)作為B處理。A工資薪金支出 B職工福利費(fèi)C職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) D職工家庭生活支出【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知?國稅函20223號2022年1月4日?實(shí)施條例?第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題：二為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。值得大家注意的是企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定也是如此。?財(cái)政部關(guān)于企

27、業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知?2022年11月25日財(cái)企2022242號企業(yè)職工福利費(fèi)包括一為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供給午餐支出、符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。另外DBS提醒大家注意相關(guān)問題：?財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知?2022年11月25日財(cái)企2022242號二、企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)

28、貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。14企業(yè)為職工繳納的以下保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除的是C。A年金 B補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) D特殊工種職工人身平安保險(xiǎn)費(fèi)【解析】第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等根本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，

29、準(zhǔn)予扣除。國稅函2022694號文件解釋：企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照?企業(yè)年金試行方法?的規(guī)定，在依法參加根本養(yǎng)老保險(xiǎn)的根底上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。即“年金=“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。如：家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)152022年，某企業(yè)全年主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、其他業(yè)務(wù)收入100萬元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元包括將購置價(jià)格為8萬元的貨物用于職工福利。在不考慮增值稅的情況下，該企業(yè)2022年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是B萬元。A25.5

30、B25.54C31.2 D36【解析】銷售營業(yè)收入合計(jì)5=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入5=5000+100+85=25.54?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?的規(guī)定：第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知?2022-10-09國稅函2022828號二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的以下情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。一用于市

31、場推廣或銷售；二用于交際應(yīng)酬；三用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；四用于股息分配；五用于對外捐贈(zèng)；六其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。?國家稅務(wù)總局關(guān)于中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知?國稅函20221081號2022年12月31日附件：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明附表一1?收入明細(xì)表?填報(bào)說明“銷售營業(yè)收入合計(jì)：填報(bào)納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入?！耙曂N售收入：

32、填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅收入。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。DBS提醒注意：我們有的稅務(wù)干局部明“半桶水，卻到企業(yè)指手畫腳，要會(huì)計(jì)對視同銷售收入調(diào)賬，列“主營業(yè)務(wù)收入或“其他業(yè)務(wù)收入，否那么讓會(huì)計(jì)暗自詫了半天卻又無所適從，紛紛向本版訴苦，因?yàn)檫@些會(huì)計(jì)大多數(shù)是我的學(xué)生。國稅函2022828號本版也一直強(qiáng)調(diào)是企業(yè)所得稅政策中一個(gè)非常重要的文件，雖有缺乏甚至無理之處DBS在本論壇貼出該文時(shí)有詳細(xì)評述，希望大家認(rèn)真領(lǐng)會(huì)。16企業(yè)為以下用途借款發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的是D。A建造固定資產(chǎn) B購置無形資產(chǎn)C建造生產(chǎn)周期為1

33、8月的存貨 D取得長期股權(quán)投資【解析】?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?規(guī)定第三十七條第二款：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的本錢，并依照本條例的規(guī)定扣除。第三十七條第一款規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。長期股權(quán)投資是企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，其借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化。17關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除政策，以下表述正確的選項(xiàng)是D。A群眾團(tuán)體不得申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格B國家機(jī)關(guān)也應(yīng)申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格C縣級以上人

34、民政府及其部門包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府D救濟(jì)貧困社會(huì)群體和個(gè)人的支出屬于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出【解析】?財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知?財(cái)稅202245號2022年7月21日規(guī)定：一、企業(yè)或個(gè)人通過獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知?財(cái)稅2022124號2022年12月8日規(guī)定：一、企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)

35、支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。二、個(gè)人通過公益性群眾團(tuán)體向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。三、本通知第一條和第二條所稱的公益事業(yè)，是指?中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法?規(guī)定的以下事項(xiàng)：一救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；四、本通知第一條和第二條所稱的公益性群眾團(tuán)體，是指同時(shí)符合以下條件的群眾團(tuán)體：五、符合本通知第四條規(guī)定的公益性群眾團(tuán)體，可按程序申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。?財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前

36、扣除有關(guān)問題的通知?2022年12月31日財(cái)稅2022160號規(guī)定：五、本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機(jī)關(guān)均指縣級含縣級，下同以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府顯然屬縣級以下！18關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除，以下表述正確的選項(xiàng)是C。A債權(quán)性投資包括企業(yè)從關(guān)聯(lián)方獲得的只需要?dú)w還本金不需要支付利息的借入資金B(yǎng)企業(yè)實(shí)際支付給任何關(guān)聯(lián)方的利息支出，超過規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的局部，均不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除C如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本股本與資本公積之和，那么權(quán)益投資為實(shí)收資本股本與資本公積之和D不得扣除利息支出=實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利

37、息1- 關(guān)聯(lián)債資比例/標(biāo)準(zhǔn)比例【解析】?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第一百一十九條規(guī)定：債權(quán)性投資“是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要?dú)w還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知?財(cái)稅2022121號2022年9月19日規(guī)定：一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的局部，準(zhǔn)予扣除，超過的局部不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除?？碱}中B的表述有點(diǎn)亂！?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施方法試行的通知?國稅發(fā)20222號

38、2022年1月8日第八十六條規(guī)定：權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本股本與資本公積之和，那么權(quán)益投資為實(shí)收資本股本與資本公積之和；如果實(shí)收資本股本與資本公積之和小于實(shí)收資本股本金額，那么權(quán)益投資為實(shí)收資本股本金額。?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施方法試行的通知?國稅發(fā)20222號2022年1月8日第八十五條所得稅法第四十六條所稱不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計(jì)算：不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例顛倒了！19以下股權(quán)和債權(quán)允許作為資產(chǎn)損失在稅前扣除的是A。A企業(yè)之間與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的往來款項(xiàng)B

39、債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)歸還能力，未按期歸還的企業(yè)債權(quán)C企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)D企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理方法的公告?國家稅務(wù)總局公告2022年第25號2022年3月31日第四十六條 以下股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：一債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)歸還能力，未按期歸還的企業(yè)債權(quán)；二違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；三行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；四企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；五企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)；六其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。20如果“723動(dòng)車事故的動(dòng)車原值為1000萬元，會(huì)計(jì)上已提折舊

40、200萬元、計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)提折舊為220萬元；保險(xiǎn)公司理賠財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)500萬元。那么按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)損失為B萬元。A200 B280C700 D780【解析】1000-220-500=280注意兩點(diǎn)：一是計(jì)提的減值準(zhǔn)備100萬元，稅法不認(rèn)可扣除，提取時(shí)已作納稅調(diào)整；二是會(huì)計(jì)上已提折舊與稅法規(guī)定應(yīng)提折舊屬于納稅人“按照規(guī)定計(jì)算的“未提或少提，根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十一條規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除?！鞍凑找?guī)定計(jì)算是根本原那么，規(guī)定是什么？?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第五十九條明確：“固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，

41、準(zhǔn)予扣除。題中會(huì)計(jì)折舊處理就是“按照規(guī)定計(jì)算。稅法給了你扣除時(shí)機(jī)你不用，因此不能再給時(shí)機(jī)。21“同期同類貸款利率是指在條件根本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。這些條件不包括A。A金融機(jī)構(gòu)相同 B貸款期限相同C貸款金額相同 D貸款擔(dān)保相同【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干問題的公告?國家稅務(wù)總局公告2022年第34號2022.6.9一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題根據(jù)?實(shí)施條例?第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的局部，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣

42、除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明，以證明其利息支出的合理性。“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件根本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。22金融企業(yè)的以下工程允許在稅前扣除的是D。A計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B繳存中央銀行的準(zhǔn)備金C計(jì)提的長期股權(quán)投資減值

43、準(zhǔn)備 D計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備【解析】?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下支出不得扣除：七未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第七項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知?財(cái)稅202264號2022年4月30日準(zhǔn)予政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司和城鄉(xiāng)信用社等國家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)提取貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除。23某企業(yè)2022年將一棟辦公樓推倒重置，該辦公樓原值1000萬元

44、、已提折舊700萬元，重置支出3000萬元。按照國家稅務(wù)總局公告2022年第34號的規(guī)定，重置后的辦公樓計(jì)稅本錢應(yīng)確定為B萬元。A3000 B3300C3700 D4000【解析】1000-700+3000=3300?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干問題的公告?國家稅務(wù)總局公告2022年第34號企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅本錢，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅根底，并從改擴(kuò)建完工投

45、入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。DBS感慨：本版一直強(qiáng)調(diào)總局公告2022年第34號是企業(yè)所得稅政策中又一個(gè)非常重要的文件，文件一發(fā)，引起全國稅、企大討論。該文件共7條，這次全國企業(yè)所得稅考試試題中除服裝費(fèi)稅前扣除問題2條，其余5條都考到了。24A企業(yè)收購B企業(yè)的80%實(shí)質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)，該批資產(chǎn)作價(jià)1500萬元、B企業(yè)持有時(shí)的計(jì)稅根底為1000萬元。A企業(yè)支付的對價(jià)為本企業(yè)股權(quán)1400萬元和銀行存款100萬元。如當(dāng)事各方選擇特殊性稅務(wù)處理，那么B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B萬元。A

46、0 B33.33C100 D500【解析】1500-10001001500=5000.06666=33.33?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理假設(shè)干問題的通知?財(cái)稅202259號2022年4月30日企業(yè)重組中的資產(chǎn)收購，是指一家企業(yè)以下稱為受讓企業(yè)購置另一家企業(yè)以下稱為轉(zhuǎn)讓企業(yè)實(shí)質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。受讓企業(yè)支付對價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。企業(yè)重組中的資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：1.轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅根底，以

47、被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅根底確定。2.受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅根底，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅根底確定。重組交易各方按本條一至五項(xiàng)規(guī)定對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅根底。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅根底非股權(quán)支付金額被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值25企業(yè)擁有的以下無形資產(chǎn)允許在生產(chǎn)經(jīng)營期間攤銷扣除的是A。A接受投資取得的商標(biāo)權(quán) B自創(chuàng)的商譽(yù)C外購的商譽(yù) D已作為研究開發(fā)費(fèi)在稅前扣除的專利技術(shù)【解析】?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十二條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)

48、定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。以下無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：一自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；二自創(chuàng)商譽(yù)；三與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；四其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。第六十七條外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。26關(guān)于虧損彌補(bǔ)，以下表述正確的選項(xiàng)是A。A同一個(gè)國家或地區(qū)不同營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的盈虧允許互抵B被合并、分立企業(yè)合并、分立前發(fā)生的虧損不得由合并、分立企業(yè)承繼彌補(bǔ)C計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅的“實(shí)際利潤額時(shí)不得彌補(bǔ)以前年度虧損D減、免征所得額工程與應(yīng)稅工程的盈虧允許互抵【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行方法的通

49、知?國稅發(fā)202228號2022年3月10日第四條統(tǒng)一計(jì)算，是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理假設(shè)干問題的通知?財(cái)稅202259號2022年4月30日被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。?國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知?國稅函2022635號2022年6月30日一、?中華人民共和國企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表A類?第4行利潤總額修改為實(shí)際利潤額。

50、填報(bào)說明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為：第4行實(shí)際利潤額：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額計(jì)入本行?！癉減、免征所得額工程與應(yīng)稅工程的盈虧允許互抵中“減、免征所得額工程應(yīng)是排版錯(cuò)了，應(yīng)為“減、免征所得稅工程，但不影響大家選擇。因?yàn)榈厍蛉硕贾馈皽p、免征所得稅工程與應(yīng)稅工程是要分開核算，分別計(jì)稅。27.關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠及其管理，以下表述正確的選項(xiàng)是B。A居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于國發(fā)202239號第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減

51、半等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅可以享受15%稅率的減半征稅B居民企業(yè)取得公共根底設(shè)施工程可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該局部所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅C享受減免稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)工程在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得在剩余期限內(nèi)繼續(xù)該工程的減免稅優(yōu)惠D享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算，不需要分?jǐn)偲陂g費(fèi)用【解析】?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十九條：依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的工程，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該工程重復(fù)享受

52、減免稅優(yōu)惠。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第一百零二條：企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的工程的，其優(yōu)惠工程應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其他詳見?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知?國稅函2022157號2022年4月21日28以下企業(yè)的企業(yè)所得稅，不得實(shí)行核定征收方法的是D。A小型微利企業(yè) B軟件開發(fā)企業(yè)C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) D稅務(wù)師事務(wù)所【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收方法試行的通知?國稅發(fā)202230號2022年3月6日第三條特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適

53、用本方法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收假設(shè)干問題的通知?國稅函2022377號2022年7月14日一、國稅發(fā)202230號文件第三條第二款所稱“特定納稅人包括以下類型的企業(yè)：一享受?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)不包括僅享受?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)；二匯總納稅企業(yè)；三上市公司；四銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；五會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、

54、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律效勞機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；六國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。小型微利企業(yè)問題：小型微利企業(yè)認(rèn)定需要三項(xiàng)指標(biāo)，包括年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額，如果核算不準(zhǔn)確就無法判定是否為小型微利企業(yè)，既然認(rèn)定為小型微利企業(yè)就一定是查賬征收。因此核定征收與小型微利企業(yè)不搭界。29企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的同期資料不包括D。A組織結(jié)構(gòu) B生產(chǎn)經(jīng)營情況C關(guān)聯(lián)交易情況 D年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施方法試行的通知?國稅發(fā)20222號2022年1月8日第十四條同期資料主要包括以下內(nèi)容：

55、一組織結(jié)構(gòu)二生產(chǎn)經(jīng)營情況三關(guān)聯(lián)交易情況四可比性分析五轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用。30關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳，以下表述正確的選項(xiàng)是C。A核定征收企業(yè)不需要參加匯算清繳B納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，必須辦理退稅C納稅人在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年申報(bào)有誤的，可重新辦理年度納稅申報(bào)D分支機(jī)構(gòu)均需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行匯算清繳【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理方法的通知?國稅發(fā)202279號2022年4月16日第三條實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。并非全部核定征收企業(yè)第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年

56、度納稅申報(bào)。第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。第十三條實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況

57、報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。二、多項(xiàng)選擇題以下各題給出的備選答案中有兩個(gè)或兩個(gè)以上是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案符號A、B、C、D、E中選兩個(gè)或兩個(gè)以上填入下表中。此題共15小題，每題2分，多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選此題不得分，少選但所選答案正確的，每個(gè)得0.5分，共30分。題號12345678答案題號9101112131315答案1對來源于中國境內(nèi)、境外的所得，以下判斷原那么正確的有BCD。A銷售貨物所得屬于動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照銷售貨物的企業(yè)所在地確定B提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定D權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定E不動(dòng)產(chǎn)租金所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在

58、地確定【解析】?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原那么確定：一銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；二提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；三轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；四股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；分配所得的企業(yè)=被投資企業(yè)五利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；六其他所得，由國務(wù)院財(cái)

59、政、稅務(wù)主管部門確定。2企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。以下提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的有ACD。A專業(yè)安裝費(fèi) B藝術(shù)表演活動(dòng)收費(fèi)C廣告的制作費(fèi) D軟件費(fèi)E特許權(quán)費(fèi)【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入假設(shè)干問題的通知?國稅函2022875號規(guī)定：四以下提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完

60、工進(jìn)度確認(rèn)收入。3.軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。4.效勞費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的效勞費(fèi)，在提供效勞的期間分期確認(rèn)收入。5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。6.會(huì)員費(fèi)。申請入會(huì)或參加會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他效勞或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請入會(huì)或參加會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種效勞或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供效勞的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)