財務報表的基礎知識

1、一、資產(chǎn)類 ： 資產(chǎn)一般能夠認為是企業(yè)擁有和操縱的能夠用，并能夠給企業(yè)帶來的。簡單的講，資產(chǎn)確實是。與SNA中的核算口徑相同，我國資產(chǎn)負債核算中的“資產(chǎn)”指。所謂是指差不多界定，其所有者由于在一定時期內(nèi)對它們的有效使用、持有或者處置，能夠從中獲得經(jīng)濟利益的那部分資產(chǎn)。 1 1001 庫存現(xiàn)金 企業(yè)的庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項 3 1003 存放中央銀行款項 企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。 4 1011 存放同業(yè) 企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀

2、行和非銀行金融機構的款項 5 1012 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 6 1021 結算備付金 企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。企業(yè)（證券）向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費。 7 1031 存出保證金 企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。 8 1101 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值 9 1111 買入返售金融資產(chǎn) 企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證

3、券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金 10 1121 應收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 11 1122 應收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項 12 1123 預付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也能夠不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目 13 1131 應收股利 企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。 14 1132 應收利息 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應收取的利息。 15 1201 應收代位追償款

4、 企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任后確認的代位追償款 16 1211 應收分保賬款 企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務應收取的款項 17 1212 應收分保合同預備金 企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務確認的應收分保未到期責任預備金，以及應向再保險同意人攤回的保險責任預備金 18 1221 其他應收款 企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同預備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。 19 1231 壞賬預備 企業(yè)應收款項的壞賬預備 20 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、

5、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。 21 1302 拆出資金 企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構的款項 22 1303 貸款 企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。 23 1304 貸款損失預備 企業(yè)（銀行）貸款的減值預備。計提貸款損失預備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等. 24 1311 代理兌付證券 企業(yè)（證券、銀行等）同意托付代理兌付到期的證券。 25 1321 代理業(yè)務資產(chǎn) 企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務形成的資產(chǎn)。 26 1401 材料采購 企業(yè)采納打算成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 27 1402 在途物資 企業(yè)采

6、納實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。 28 1403 原材料 企業(yè)庫存的各種材料。 29 1404 材料成本差異 企業(yè)采納打算成本進行日常核算的材料打算成本與實際成本的差額。 30 1405 庫存商品 企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或打算成本（或售價）。 31 1406 發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進價）或打算成本（或售價）。 32 1407 商品進銷差價 企業(yè)采納售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。 33 1408 托付加工物資 企業(yè)托付外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。 34

7、1411 周轉材料 企業(yè)周轉材料的打算成本或實際成本。 35 1421 消耗性生物資產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。 36 1431 貴金屬 企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。 37 1441 抵債資產(chǎn) 企業(yè)（金融）依法取得并預備按有關規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。 38 1451 損余物資 企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔賠償保險金責任后取得的損余物資成本。39 1461 融資租賃資產(chǎn) 企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務取得資產(chǎn)的成本。 40 1471 存貨跌價預備 企業(yè)存貨的跌價預備 41 1501 持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。 42 15

8、02 持有至到期投資減值預備 企業(yè)持有至到期投資的減值預備。 43 1503 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。 44 1511 長期股權投資 企業(yè)持有的采納成本法和權益法核算的長期股權投資。 45 1512 長期股權投資減值預備 企業(yè)長期股權投資的減值預備。 46 1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采納成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。 47 1531 長期應收款 企業(yè)的長期應收款項。 48 1532 未實現(xiàn)融資收益 企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。 49 1541 存出資本保證金 企業(yè)（保險）按規(guī)定比例繳存的資本保證金。 50 1601 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的

9、固定資產(chǎn)原價。 51 1602 累計折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 52 1603 固定資產(chǎn)減值預備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值預備。 53 1604 在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 54 1605 工程物資 企業(yè)為在建工程預備的各種物資的成本。 55 1606 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等緣故轉出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。 56 1611 未擔保余值 企業(yè)（租賃）采納融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔保余值。 57 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價。 58 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 企

10、業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。 59 1623 公益性生物資產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實際成本。 60 1631 油氣資產(chǎn) 企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權益和油氣井及相關設施的原價。 61 1632 累計折耗 企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計折耗。 62 1701 無形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。 63 1702 累計攤銷 企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。 64 1703 無形資產(chǎn)減值預備 企業(yè)無形資產(chǎn)的減值預備。 65 1711 商譽 企業(yè)合并中形成的商譽價值。 66 1801 長期待攤費用 企

11、業(yè)差不多發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 67 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 企業(yè)確認的可抵扣臨時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 68 1821 獨立賬戶資產(chǎn) 企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結產(chǎn)品不屬于風險保障部分確認的獨立賬戶資產(chǎn)價值。 69 1901 待處理財產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 二、負債類 ：所謂負債，是指由于過去的交易或事項所引起的、的現(xiàn)有，這種債務需要企業(yè)在今后以轉移資產(chǎn)或提供勞務加以清償，從而引起以后利益的流出

12、。公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金，除投資者投入以外，向銀行或也是一個重要來源。另外，公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中由于購買材料、商品等或同意其他單位勞務供應而結欠其他單位的款項；公司由于同意投資者而應付給投資者的利潤，以及應交納的、應付給職工的、等，都屬于公司的負債。 70 2001 短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。 71 2002 存入保證金 企業(yè)（金融）收到客戶存入的各種保證金。 72 2003 拆入資金 企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機構拆入的款項。 73 2004 向中央銀行借款 企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項。 74 2011 汲取存款 企業(yè)（銀行）汲

13、取的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款。 75 2012 同業(yè)存放 企業(yè)（銀行）汲取的境內(nèi)、境外金融機構的存款。 76 2021 貼現(xiàn)負債 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金。 77 2101 交易性金融負債 企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。78 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。 79 2201 應付票據(jù) 企業(yè)購買材料、商品和同意勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 80 2202 應付賬款 企業(yè)因購買材料、商品和同意勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。 81 2203

14、預收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。 82 2211 應付職工薪酬 企業(yè)依照有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。 83 2221 應交稅費 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。 84 2231 應付利息 企業(yè)按照合同約定應支付的利息。 85 2232 應付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。 86 2241 其他應付款 企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。

15、 87 2251 應付保單紅利 企業(yè)（保險）按原保險合同約定應付未付投保人的紅利。 88 2261 應付分保賬款 企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務應付未付的款項。 89 2311 代理買賣證券款 企業(yè)（證券）同意客戶托付，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。 90 2312 代理承銷證券款 企業(yè)（金融）同意托付，采納承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發(fā)行人的承銷資金。 91 2313 代理兌付證券款 企業(yè)（證券、銀行等）同意托付代理兌付證券收到的兌付資金。 92 2314 代理業(yè)務負債 企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。 93 240

16、1 遞延收益 企業(yè)確認應在以后期間計入當期損益的政府補助。 94 2501 長期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。 95 2502 應付債券 企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。 96 2601 未到期責任預備金 企業(yè)（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任預備金。 97 2602 保險責任預備金 企業(yè)（保險）提取的原保險合同保險責任預備金。 98 2611 保戶儲金 企業(yè)（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。 99 2621 獨立帳戶負債 企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結產(chǎn)品不屬于風險保障部分確認的獨立賬戶負債。 100 2

17、701 長期應付款 企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。 101 2702 未確認融資費用 企業(yè)應當分期計入利息費用的未確認融資費用。 102 2711 專項應付款 企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。 103 2801 可能負債 企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質量保證、重組義務、虧損性合同等可能負債。 104 2901 遞延所得稅負債 企業(yè)確認的應納稅臨時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。 三、共同類：既有資產(chǎn)性質，又有負債性質，如此有共性的科目，共同類科目的特點，是需要從其期末余額所在的方向，來界定其性質。105 3001 清算資金往來 企業(yè)（銀行）間業(yè)

18、務往來的資金清算款項。 106 3002 貨幣兌換 企業(yè)（金融）采納分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。 107 3101 衍生工具 企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。 108 3201 套期工具 企業(yè)開展套期保值業(yè)務（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。 109 3202 被套期項目 企業(yè)開展套期保值業(yè)務被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。 四、所有者權益 ：是指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的。所謂，在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，這能夠通過對的變形來表示，即：資產(chǎn)-負債所有者權益。 110 4

19、001 實收資本 企業(yè)同意投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“4001 股本”科目。 111 4002 資本公積 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 112 4101 盈余公積 企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。 113 4102 一般風險預備 企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險預備。 114 4103 本年利潤 企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。 115 4104 利潤分配 企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。 116 4201 庫存股 企業(yè)收購、轉讓或注銷的本公司股份金額。 五、成本類：企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務等所耗

20、費、活勞動中必要勞動的價值的表現(xiàn)，是商品價值的重要組成部分。成本是的一個。 117 5001 生產(chǎn)成本 企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。 118 5101 制造費用 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。 119 5201 勞務成本 企業(yè)對外提供勞務發(fā)生的成本。 120 5301 研發(fā)支出 企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。 121 5401 工程施工 企業(yè)（建筑承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。 122 5402 工程結算 企業(yè)（建筑承包商）依照建筑合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。 123 5403 機械作業(yè) 企業(yè)（建筑承包商）及其內(nèi)部獨立核

21、算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。 六、損益類：損益亦稱財務成果，企業(yè)的利潤或虧損。證券營業(yè)部的損益是指在業(yè)務經(jīng)營過程中，以各項財務收入抵補各項財務支出后形成的損益。在一定時期內(nèi)，各項營業(yè)收入抵補各項營業(yè)支出后的差額，確實是營業(yè)部經(jīng)營的最終成果。收入超過支出，確實是營業(yè)部的純益；反之，則是純損。營業(yè)部的損益集中反映其業(yè)務經(jīng)營活動各方面的效益，是其最終的財務成果，是衡量其經(jīng)營治理的重要指標。 124 6001 主營業(yè)務收入 企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。 125 6011 利息收入 企業(yè)（金融）確認的

22、利息收入。 126 6021 手續(xù)費及傭金收入 企業(yè)（金融）確認的手續(xù)費及傭金收入。 127 6031 保費收入 企業(yè)（保險）確認的保費收入。 128 6041 租賃收入 企業(yè)（租賃）確認的租賃收入。 129 6051 其他業(yè)務收入 企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。 130 6061 匯兌損益 企業(yè)（金融）發(fā)生的外幣交易因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益。 131 6101 公允價值變動損益 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。 132 6111 投資收益 企業(yè)確認的投資收益或投資損失。 133 6201 攤回保險責任預備金 企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務應向再保險同意人攤回的保險責任預備金。 134 6202 攤回賠付支出 企業(yè)（再保險分人）向再保險同意人攤回的賠付成本。 135 6203 攤回分保費用 企業(yè)（再保險分人）向再保險同意人攤回的分保費用。 136 6301 營業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。 137 6401 主營業(yè)務成本 企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。 138 6402 其他業(yè)務成本 企業(yè)確認的除主營業(yè)務