【審計(jì)工作底稿模板】ZM長期股權(quán)投資

1、長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序,索 引 號：,ZM單位名稱：取被審計(jì)單位信息被審單位名稱,編制人：取底稿信息編制人,編制日期：取底稿信息編制日期,會計(jì)期間：取項(xiàng)目信息截止日期,復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人,復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期,第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系,一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)報表認(rèn)定,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計(jì)價和分?jǐn)?列報A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的長期股權(quán)投資是存在的。,B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的長期股權(quán)投資均已記錄。,C 記錄的長期股權(quán)投資由被審計(jì)單位擁有或控制。,D 長期股權(quán)投資以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報表中，與之相關(guān)的計(jì)價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。,E 長期股權(quán)投

2、資已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。,二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),可供選擇的審計(jì)程序,索引號D,1.獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總帳數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符；結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對是否相符,ZM2ADCE,2.確定長期股權(quán)投資是否存在，并歸被審計(jì)單位所有；根據(jù)管理層的意圖和能力，分類是否正確；針對各分類其計(jì)價方法、期末余額是否正確：（1）根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和時間，檢查長期股權(quán)投資核算方法是否正確；取得被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照、組織構(gòu)代碼證等資料（2）分析被審計(jì)單位管理層的意圖和能力，檢查有關(guān)

3、原始憑證，驗(yàn)證長期股權(quán)投資分類的正確性（分為對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)和其他企業(yè)的投資四類），是否不包括應(yīng)由金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算的長期股權(quán)投資（3）對于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報表，如果未經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對被投資單位的財(cái)務(wù)報表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦颍?1）復(fù)核投資損益時，根據(jù)重要性原則，應(yīng)以取得投資時被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈損益進(jìn)行調(diào)整后加以確認(rèn)。被投資單位采用的會計(jì)政策及會計(jì)期間與被審計(jì)單位不一致的，應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的會計(jì)政策及會計(jì)期間對被投資單位的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，據(jù)以確認(rèn)投資收益，并

4、作出詳細(xì)記錄 2）將重新計(jì)算的投資損益與被審計(jì)單位計(jì)算的投資損益相核對，如有重大差異，查明原因，并做適當(dāng)調(diào)整 3）關(guān)注被審計(jì)單位在其被投資單位發(fā)生凈虧損或以后期間實(shí)現(xiàn)盈利時的會計(jì)處理是否正確 4）檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動，是否調(diào)整計(jì)入所有者權(quán)益（4）對采用成本法核算的長期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會計(jì)處理是否正確；對被審計(jì)單位實(shí)施控制而采用成本法核算的長期股權(quán)投資，比照權(quán)益法編制變動明細(xì)表，以備合并報表使用（5）對于成本法和權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的，檢查其投資成本的確定是否正確,略ABD,3.確定長期股權(quán)投資增減變動的記錄是否完整：（1）檢查本期增加的

5、長期股權(quán)投資，追查至原始憑證及相關(guān)的文件或決議，以及被投資單位驗(yàn)資報告或財(cái)務(wù)資料等，確認(rèn)長期股權(quán)投資是否符合投資合同和協(xié)議的規(guī)定，會計(jì)處理是否正確（根據(jù)企業(yè)合并形成、企業(yè)合并以外其他方式取得的長期股權(quán)投資分別確定初始投資成本）（2）檢查本期減少的長期股權(quán)投資，追查至原始憑證，確認(rèn)長期股權(quán)投資的處理是否有合理的理由及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，會計(jì)處理是否正確,略D,4.期末對長期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，以確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值：（1）核對長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備本期與以前年度計(jì)提方法是否一致，如有差異，查明會計(jì)政策調(diào)整的原因，并確定會計(jì)政策改變對本期損益的影響，提請被子審計(jì)單位做適當(dāng)披露（2）對長期股權(quán)

6、投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，根據(jù)被投資單位經(jīng)營政策、法律環(huán)境、市場需求、行業(yè)及盈利能力等的各種變化判斷長期股權(quán)投資是否存在減值跡象。當(dāng)長期股權(quán)投資可收回金額低于賬面價值時，應(yīng)將可收回金額低于賬面價值的差額作為長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備予以計(jì)提，并應(yīng)與被審計(jì)單位已計(jì)提數(shù)相核對，如有差異，查明原因（3）將本期減值準(zhǔn)備計(jì)提金額與利潤表資產(chǎn)減值損失中的相應(yīng)數(shù)字進(jìn)行核對（4）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提，計(jì)提依據(jù)是否充分，是否得到適當(dāng)批準(zhǔn),略ABD,5.檢查通過發(fā)行權(quán)益性證券、投資者投入、企業(yè)合并等方式取得的長期股權(quán)投資的會計(jì)處理是否正確,略D,6.對長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確,略CE,7.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存質(zhì)押、擔(dān)保情況，如有，則應(yīng)詳細(xì)記錄，并提請被審計(jì)單位進(jìn)行充分披露,略CE,8.與被審計(jì)單位人員討論確定是否存在被投資單位由于所在國家和地區(qū)及其他方面的影響，其向被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移資金的能力受限制的情況。如存在，應(yīng)詳細(xì)記錄受限情況，并提請被審計(jì)單位充分披露,略,9.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計(jì)程序,略E,10.檢查長期股權(quán)投資的列報是否恰當(dāng)：（1）子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)清單，包括企業(yè)名稱、注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、投資企業(yè)的持股比例和表決權(quán)比例（2）合營企業(yè)和聯(lián)營