全面預(yù)算管理制度

1、 第PAGE 頁碼24頁/總NUMPAGES 總頁數(shù)26頁P(yáng)AGE Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.偉誠實(shí)業(yè)（深圳）有限公司全面預(yù)算管理制度（最終版）北大縱橫管理咨詢公司二零零三年十二月偉誠實(shí)業(yè)（深圳）有限公司全面預(yù)算管理制度北大縱橫偉誠實(shí)業(yè)項(xiàng)目組 第 PAGE 1頁目 錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc19581 第一章 目 錄 PAGEREF _Toc19581 h 1 HYPERLINK l _Toc29408 第二章 預(yù)算責(zé)任中心的劃分 PAGEREF

2、_Toc29408 h 2 HYPERLINK l _Toc24761 第三章 預(yù)算的組織及關(guān)系 PAGEREF _Toc24761 h 3 HYPERLINK l _Toc4373 第四章 預(yù)算目標(biāo)的確定與分解 PAGEREF _Toc4373 h 6 HYPERLINK l _Toc31607 第五章 預(yù)算編制及調(diào)整 PAGEREF _Toc31607 h 8 HYPERLINK l _Toc20063 第六章 預(yù)算執(zhí)行與控制 PAGEREF _Toc20063 h 14 HYPERLINK l _Toc21038 第七章 預(yù)算反饋 PAGEREF _Toc21038 h 15 HYPER

3、LINK l _Toc30998 第八章 預(yù)算考評 PAGEREF _Toc30998 h 16總則釋義全面預(yù)算管理即對公司的投融資行為、經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)運(yùn)行在既定預(yù)算年度內(nèi)的情況進(jìn)行全面預(yù)期，制定經(jīng)營目標(biāo)體系，并按預(yù)期目標(biāo)模擬年度經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，設(shè)立經(jīng)營行為的努力和控制標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此進(jìn)行運(yùn)行控制、分析考核、反饋評價(jià)的管理制度。目的推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)管理通過編制全面預(yù)算細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃，對公司整體經(jīng)營活動進(jìn)行一系列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。為績效管理提供制度基礎(chǔ)全面預(yù)算是公司實(shí)施績效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績效考核的主要依據(jù)。通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，為公司的全體

4、員工設(shè)立了一定的行為標(biāo)準(zhǔn)，明確工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。促進(jìn)資源利用效率的提高通過編制公司全面預(yù)算，使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營目標(biāo)所需的方法與途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備，促進(jìn)公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。強(qiáng)化事中控制與成本監(jiān)控全面預(yù)算是公司管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營運(yùn)成本。范圍 包括公司所有收支項(xiàng)目。預(yù)算責(zé)任中心的劃分定義責(zé)任中心即公司內(nèi)部為整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而協(xié)

5、調(diào)行動，并承擔(dān)著與經(jīng)營管理決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位。劃分責(zé)任中心的意義劃分責(zé)任中心，可以將公司的整體經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)和具體的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)按照組織結(jié)構(gòu)的層級關(guān)系逐級分解，使各責(zé)任中心明確各自的預(yù)算目標(biāo)，通過各層責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)及考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。劃分責(zé)任中心，便于制定預(yù)算編制的組織、執(zhí)行及執(zhí)行監(jiān)督、考核等基本程序與操作規(guī)范。責(zé)任中心的分類根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小和下放給各級管理人員決策責(zé)任的性質(zhì)和層次，責(zé)任中心可分為四個(gè)層次：利潤中心、收入中心、成本中心、費(fèi)用中心。利潤中心：指負(fù)有利潤責(zé)任的公司或部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。利潤中心的管理責(zé)任人對本單位的整體供產(chǎn)銷經(jīng)營活動

6、負(fù)責(zé)，并具有經(jīng)營自主權(quán)，管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位利潤的主要因素；其管理責(zé)任人以經(jīng)營利潤為決策準(zhǔn)則。偉誠公司整體為一個(gè)利潤中心。收入中心：指負(fù)有銷售收入和銷售費(fèi)用責(zé)任的銷售部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。收入中心的管理責(zé)任人對本單位的整體產(chǎn)品銷售活動負(fù)責(zé)；管理責(zé)任人的決策能夠影響決定本單位銷售收入和銷售費(fèi)用的主要因素，包括銷售量、銷售折扣、銷售回款等；其管理責(zé)任人以銷售收入和銷售費(fèi)用為決策準(zhǔn)則。公司營銷中心為收入中心。成本中心：指負(fù)有物資采購成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本、以及部分直接可控費(fèi)用責(zé)任的部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人；成本中心的管理責(zé)任人對本部門涉及的有關(guān)物資采購成本和可控產(chǎn)品

7、生產(chǎn)成本，以及部分費(fèi)用負(fù)責(zé)；其決策能夠影響決定公司物資采購成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及部分直接可控費(fèi)用的主要因素，包括采購單價(jià)、單位采購成本、單位產(chǎn)品生產(chǎn)消耗量、單位產(chǎn)品生產(chǎn)耗時(shí)、部分采購費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)等；管理責(zé)任人以物資采購成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及部分直接可控管理費(fèi)用為決策準(zhǔn)則；成本中心的劃分一般按生產(chǎn)經(jīng)營的作業(yè)流程劃分為采購成本中心和生產(chǎn)成本中心，分別對采購成本和生產(chǎn)成本負(fù)責(zé)。公司的物控部門為采購成本中心，紙品中心和印刷中心為生產(chǎn)成本中心。費(fèi)用中心負(fù)有期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）控制責(zé)任的職能部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人；費(fèi)用中心的管理責(zé)任人對本部門涉及的有關(guān)期間費(fèi)用負(fù)責(zé)；其決策能夠影響決定本

8、單位期間費(fèi)用的主要因素，包括各管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)；管理責(zé)任人以管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用為決策準(zhǔn)則。公司各管理職能部門為費(fèi)用中心。預(yù)算的組織及關(guān)系預(yù)算組織的目的預(yù)算組織是基于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)而設(shè)計(jì)的推進(jìn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)組織，也是完成預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制和修訂、預(yù)算考核及控制的主體機(jī)構(gòu)。預(yù)算組織的設(shè)立使得預(yù)算工作處于一個(gè)有機(jī)動態(tài)的管理系統(tǒng)當(dāng)中，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的貫徹和實(shí)現(xiàn)提供了根本保證。預(yù)算組織體系的要素： 預(yù)算組織體系的要素包括：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及監(jiān)控機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算考評機(jī)構(gòu)。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)董事會 為預(yù)算管理體系的最高決策機(jī)構(gòu)。董事會主要職責(zé)：制定公司的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)

9、；根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定年度經(jīng)營計(jì)劃及目標(biāo)；審議審批公司的年度預(yù)算和決算；審議審批預(yù)算調(diào)整案；其他預(yù)算管理重大事宜決策。預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會具體處理預(yù)算管理事宜，確保公司預(yù)算管理實(shí)施的權(quán)威性、科學(xué)性和規(guī)范性，預(yù)算管理委員會為非常設(shè)機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會的構(gòu)成：預(yù)算管理委員會由總經(jīng)理（常務(wù)副總經(jīng)理）任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)任副主任，成員由總經(jīng)理辦公會成員、計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理組成。預(yù)算委員會會議根據(jù)會議議程，可以召集與會議議題有關(guān)的其他人員到會介紹有關(guān)情況或聽取有關(guān)意見，但列席會議的非委員成員不介入會議議事，不參與表決。預(yù)算委員會作出的決議，必須經(jīng)預(yù)算委員會全體委員的過半數(shù)表決通過方為有效。預(yù)算管理委員會的主

10、要職責(zé)：組織擬訂公司年度預(yù)算基本假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)（包括總目標(biāo)和目標(biāo)分解體系）、預(yù)算編制方針和預(yù)算編制程序，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，報(bào)董事會批準(zhǔn)；審核公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部提交的公司年度總預(yù)算草案和各部門年度預(yù)算，上報(bào)董事會；經(jīng)董事長簽批后下達(dá)正式預(yù)算；根據(jù)需要，調(diào)整及修訂年度預(yù)算；審批與預(yù)算相關(guān)的控制政策和考核標(biāo)準(zhǔn)；審核超預(yù)算支出及其處理建議；召集預(yù)算執(zhí)行分析會議，并決定考核、處理方案或修正預(yù)算的意見；仲裁有關(guān)預(yù)算沖突。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及監(jiān)督執(zhí)行機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部 計(jì)劃財(cái)務(wù)部在預(yù)算管理委員會直接領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理文件編撰、預(yù)算指標(biāo)的測定、預(yù)算的匯總編制、最終預(yù)算任務(wù)的下達(dá)、預(yù)算過程的監(jiān)督和結(jié)果的評價(jià)等組織工作

11、和匯總編制工作。主要職責(zé)：負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整各部門預(yù)算草案，對所有的調(diào)整事項(xiàng)作出書面說明，并報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及預(yù)算管理委員會，以確定公司的整體預(yù)算；編制財(cái)務(wù)預(yù)算，即利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算；編制本部門的費(fèi)用預(yù)算；匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告，向預(yù)算管理委員會反饋報(bào)告；對超出預(yù)算的支出項(xiàng)目進(jìn)行初步審核。預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu) 公司各部門 預(yù)算的編制是以公司的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，劃分各個(gè)預(yù)算責(zé)任中心來進(jìn)行編制的。公司的各部門都是預(yù)算編制的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。公司各部門的主要職責(zé)：根據(jù)預(yù)算管理委員會下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，將公司整體預(yù)算編制要求與本部門的實(shí)際情況相結(jié)合

12、，具體制定本部門該年度的預(yù)算計(jì)劃；對預(yù)算依據(jù)、測算基礎(chǔ)和計(jì)劃控制措施進(jìn)行詳細(xì)說明；在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營完成預(yù)算任務(wù)，加強(qiáng)預(yù)算自律，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為；定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)；預(yù)算沖突上報(bào)。預(yù)算考評機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)及控制政策，匯總預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析；為預(yù)算考評提供數(shù)據(jù)預(yù)算管理委員會審批與預(yù)算相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)與控制政策。人力資源部根據(jù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，及已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)提出考核的具體意見；執(zhí)行已經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的考核措施。預(yù)算目標(biāo)的確定與分解預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；確保各層責(zé)任中心的所

13、有經(jīng)營活動均在量化的預(yù)算指標(biāo)體系下運(yùn)作，增強(qiáng)企業(yè)整體的控制與考核的可操作性；為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)，使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的原則：預(yù)算目標(biāo)的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。預(yù)算目標(biāo)的確定遵循先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性相結(jié)合的原則。預(yù)算的先進(jìn)性是指預(yù)算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進(jìn)的預(yù)算有利于調(diào)動企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期目標(biāo)。預(yù)算的現(xiàn)實(shí)性是指人們經(jīng)過努力確實(shí)具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時(shí)具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性，才可能具有科學(xué)性。預(yù)算目標(biāo)體系構(gòu)成 預(yù)算目標(biāo)體系由公司層面的總目標(biāo)體系與各責(zé)任中心的分目標(biāo)體系構(gòu)成.

14、預(yù)算目標(biāo)確定及分解程序：董事會預(yù)算管理委員會各責(zé)任中心計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定公司的戰(zhàn)略目標(biāo)制定年度經(jīng)營計(jì)劃確定公司總體預(yù)算目標(biāo)將總目標(biāo)分解為各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)根據(jù)公司分解的預(yù)算目標(biāo)草案確定自身預(yù)算責(zé)任期的工作根據(jù)自身情況及上年預(yù)算執(zhí)行情況編制本部門預(yù)算目標(biāo)草案并說明匯總各責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)綜合平衡確定責(zé)任中心目標(biāo)2.重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)列示以下列示了主要的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)：單位重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)公司層面利潤總額息稅前利潤收入總額成本、費(fèi)用總額毛利率凈資產(chǎn)利潤率經(jīng)營活動現(xiàn)金流收入中心收入總額銷售費(fèi)用總額銷售費(fèi)用率成本中心成本總額單位產(chǎn)品成本成本率（成本總額/收入總額）費(fèi)用中心費(fèi)用總額分項(xiàng)費(fèi)用總額預(yù)算編制及調(diào)整預(yù)算的編制期

15、及執(zhí)行期年度預(yù)算的編制期為預(yù)算執(zhí)行期前一年的10月15日之后。公司在戰(zhàn)略目標(biāo)及年度經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)確定后，各責(zé)任中心在編制年度經(jīng)營計(jì)劃時(shí)編制年度預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行期為每年的1月1日至12月31日。各部門在編制年度經(jīng)營計(jì)劃的基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算，并將年度預(yù)算分解至季度，再將季度預(yù)算分解至月度。預(yù)算編制的方式預(yù)算編制按照責(zé)任中心采取分層逐級編制，逐級匯總的辦法；預(yù)算編制采取自上而下與自下而上相結(jié)合的原則。預(yù)算編制方針公司利潤規(guī)劃：公司目標(biāo)利潤由公司董事會制定。公司收入預(yù)算方針：以因素分析為基礎(chǔ)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特性采取經(jīng)營年度環(huán)比預(yù)算或定基預(yù)算。成本預(yù)算方針：生產(chǎn)成本預(yù)算與業(yè)務(wù)量掛鉤，采用彈性預(yù)算；制造費(fèi)用

16、根據(jù)不同的項(xiàng)目采用彈性預(yù)算或固定預(yù)算。部門費(fèi)用預(yù)算編制方針：對于日常費(fèi)用，采用固定預(yù)算，按照部門費(fèi)用歷史的數(shù)據(jù)以及公司的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及人數(shù)等因素制定；對于專項(xiàng)事務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用，采用零基預(yù)算，重新審核部門專項(xiàng)職能的必要性并制定預(yù)算額。投資與研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算：采用零基預(yù)算。對投資與研究開發(fā)項(xiàng)目的必要性進(jìn)行審核并制定預(yù)算額?；I資方針：由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算對資金流進(jìn)行預(yù)期規(guī)劃，在既定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資本結(jié)構(gòu)限制條件下，以零基方針進(jìn)行預(yù)算。其他基準(zhǔn)：包括公司費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)、業(yè)績評價(jià)基準(zhǔn)、預(yù)算外費(fèi)用考評基準(zhǔn)方針等。預(yù)算編制的程序：制定公司預(yù)算方針董事會預(yù)算管理委員會各責(zé)任中心計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定預(yù)算組織方案下達(dá)

17、至各責(zé)任中心匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案編制責(zé)任中心預(yù)算草案審核Y預(yù)算匯總表NN審核預(yù)算草案Y審核預(yù)算草案，提出調(diào)整意見Y年度預(yù)算案確定年度預(yù)算案年度預(yù)算案預(yù)算編制的內(nèi)容預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算：(1)銷售預(yù)算；(2)生產(chǎn)預(yù)算；(3)直接材料消耗及采購預(yù)算；(4)直接人工預(yù)算；(5)制造費(fèi)用預(yù)算；(6)產(chǎn)品成本預(yù)算；(7)期末存貨預(yù)算；(8)銷售、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括：(1)現(xiàn)金預(yù)算；(2)預(yù)計(jì)損益表；(3)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。資本預(yù)算，是指企業(yè)資本業(yè)務(wù)的預(yù)算，如企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、擴(kuò)建、改建、更新、長期

18、投資預(yù)算、長期投資項(xiàng)目的投資收益預(yù)算、籌資預(yù)算等。各部門及其預(yù)算編制內(nèi)容見下表：序號編制單位預(yù)算內(nèi)容1計(jì)劃財(cái)務(wù)部公司損益預(yù)算表公司資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表公司現(xiàn)金預(yù)算表公司生產(chǎn)成本預(yù)算表公司銷貨成本預(yù)算表公司管理費(fèi)用預(yù)算表注：匯總填報(bào)公司財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表公司固定資產(chǎn)折舊預(yù)算表公司稅金預(yù)算表本部門管理費(fèi)用預(yù)算表公司投融資預(yù)算表2營銷中心公司銷售收入預(yù)算表公司銷售費(fèi)用預(yù)算表3紙品中心生產(chǎn)預(yù)算表產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算表制造費(fèi)用預(yù)算表生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采購預(yù)算表4印刷中心5技術(shù)中心研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表6物控部采購預(yù)算表庫存預(yù)算表7行政辦公室辦公用固定資產(chǎn)采購預(yù)算表本部門經(jīng)辦費(fèi)用預(yù)算表，包括：水電費(fèi)預(yù)算；修理費(fèi)預(yù)算；小車經(jīng)費(fèi)預(yù)算；

19、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算；保安服務(wù)費(fèi)預(yù)算；清潔服務(wù)費(fèi)預(yù)算。本部門發(fā)生費(fèi)用預(yù)算表，包括:差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。8人力資源部公司工資、福利費(fèi)預(yù)算本部門經(jīng)辦費(fèi)用預(yù)算表，包括：待業(yè)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算；培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算；招聘費(fèi)預(yù)算本部門發(fā)生費(fèi)用預(yù)算表，包括：差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等以上預(yù)算表格見預(yù)算附表。長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表各類預(yù)算內(nèi)容編制的程序如下圖：在預(yù)算執(zhí)行過程中，采取季度滾動調(diào)整的方式，以季度階段性預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)反饋為基礎(chǔ)，及時(shí)對預(yù)算年度剩余各季度的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行

20、適應(yīng)性修正。季度滾動編制的具體操作規(guī)程如下：上年末（10月12月）制定下一年度全年預(yù)算和第一季度預(yù)算，同時(shí)分解至13月的月度計(jì)劃，并同時(shí)估算24季度預(yù)算；第一季度結(jié)束前（3月中旬）制定2季度預(yù)算，并分解至46月月度計(jì)劃，同時(shí)調(diào)整34季度的估算；第二季度結(jié)束前（6月中旬）制定第3季度預(yù)算，并分解至79月月度計(jì)劃，同時(shí)調(diào)整第4季度估算；第三季度結(jié)束前（9月中旬）制定第4季度預(yù)算，并分解至1012月月度計(jì)劃；第四季度結(jié)束前（10月）制定下一年度全年預(yù)算和下年度第一季度的季度預(yù)算。以此類推。預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整的條件：產(chǎn)業(yè)形勢發(fā)生重大變化。國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如：國家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化；國家的

21、行業(yè)政策發(fā)生重大變動。公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門之間進(jìn)行整合，業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行調(diào)整等。預(yù)算委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。如：各種突發(fā)事件，包括自然災(zāi)害、公司核心決策層的追加任務(wù)等。預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及程序預(yù)算調(diào)整申請：預(yù)算管理委員會在上述預(yù)算調(diào)整的條件發(fā)生時(shí)，可以提出預(yù)算調(diào)整的申請；各部門也可提出預(yù)算調(diào)整申請，但需經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部簽署調(diào)整分析意見。預(yù)算調(diào)整的審議：預(yù)算調(diào)整申請后，應(yīng)經(jīng)由一定的審議，并提出審議意見。由預(yù)算管理委員會進(jìn)行審議。預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)：預(yù)算的批準(zhǔn)由預(yù)算管理委員會提交公司董事會批準(zhǔn)。預(yù)算調(diào)整表格 預(yù)算調(diào)整申請表申請部門： 年 月 日預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算數(shù)預(yù)算增減額預(yù)算增

22、減幅度調(diào)整原因單位負(fù)責(zé)人： 計(jì)劃財(cái)務(wù)部分析意見：預(yù)算管理委員會意見：預(yù)算調(diào)整通知書 年 月 日 申請部門：預(yù)算項(xiàng)目：原預(yù)算數(shù)預(yù)算增減額調(diào)整后預(yù)算數(shù)計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字：預(yù)算執(zhí)行與控制 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職責(zé)各責(zé)任中心是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)；實(shí)際經(jīng)營活動嚴(yán)格執(zhí)行分解的預(yù)算案各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控：一級監(jiān)控為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)自控，由各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行督促和控制，根據(jù)本部門的責(zé)任預(yù)算控制資金及成本的支出，努力達(dá)成和超過責(zé)任預(yù)算的收入利潤指標(biāo)；二級監(jiān)控為計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核監(jiān)控，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核

23、，確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)營；三級監(jiān)控為高層審批監(jiān)控。預(yù)算內(nèi)支出，根據(jù)不同的審批權(quán)限由公司各部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理（或常務(wù)副總經(jīng)理）、董事長審批。具體審批權(quán)限及流程見偉誠公司資金管理制度。成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須提出申請，說明原因，經(jīng)預(yù)算管理委員會審批納入預(yù)算外支出。預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。預(yù)算反饋為保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的反饋。各個(gè)機(jī)構(gòu)對預(yù)算反饋的責(zé)任為：責(zé)任中心：每月召開預(yù)算例會；根據(jù)本部門預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行總結(jié)分析，確定下期工作重點(diǎn)；將本部門預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交計(jì)劃財(cái)務(wù)部。計(jì)劃財(cái)務(wù)部計(jì)劃財(cái)務(wù)部每月分部門編

24、制預(yù)算執(zhí)行表，比較實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并作差異分析，作為財(cái)務(wù)部門檢查和考評預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)；對預(yù)算管理制度提出制度改進(jìn)建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。預(yù)算管理委員會定期召開預(yù)算檢查工作會，預(yù)算檢查工作會的主要內(nèi)容：聽取計(jì)劃財(cái)務(wù)部關(guān)于公司預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告、預(yù)算考核報(bào)告以及制度建議等；溝通公司預(yù)算執(zhí)行情況，確定工作重點(diǎn)，針對業(yè)務(wù)運(yùn)行中存在的問題，及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)，督促、幫助各部門積極完成預(yù)算。預(yù)算考評預(yù)算考核評價(jià)的內(nèi)容對公司經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)；對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價(jià)；對全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)。預(yù)算評價(jià)的目的考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性；分析各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進(jìn)下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議；評價(jià)公司整體預(yù)算完成情況，分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，為管理者做決策提供依據(jù)。預(yù)算評價(jià)原則目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績；激勵(lì)原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價(jià)的主要依據(jù)，考核必須與激勵(lì)制度相配合；時(shí)效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行；例外原則：對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理。分級考核原則：在責(zé)任清晰的基礎(chǔ)上，預(yù)算考核要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層