浙大遠(yuǎn)程審計學(xué)作業(yè)答案完整版

1、國際審計概述思考題1、公眾對審計師的期望包括哪些問題？P2答：公眾對審計師的期望包括以下內(nèi)容：公司可以持續(xù)經(jīng)營嗎？財務(wù)報表的陳述是否有欺詐傾向？管理當(dāng)局的行為恰當(dāng)嗎？數(shù)據(jù)是完整的嗎？經(jīng)理層的決策是否依據(jù)了恰當(dāng)、充分的信息？是否有充分的內(nèi)部控制？公司的主要產(chǎn)品和悪產(chǎn)品對環(huán)境有什么樣的影響？一個不幸的失誤是否就可能給公司帶來毀滅性的打擊?2、國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會的審計準(zhǔn)則包括哪些內(nèi)容？P4+70答：國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會是國際會計師聯(lián)合會下屬的一個制定國際審計準(zhǔn)則的重要專業(yè)委員會。它們的目標(biāo)是通過民布各種審計和鑒證職能的聲明，提高審計實(shí)務(wù)和其他相關(guān)服務(wù)在世界范圍內(nèi)的一致性程度。各國由國際會計

2、師聯(lián)合會挑選的為國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會服務(wù)的機(jī)構(gòu)被任命為國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會委員。國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會頒布了一系列適用于國際審計和鑒證業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則。國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會的準(zhǔn)則包括基本原則和必要程序，以及以解釋性資料和其他資料為形式的相關(guān)指南。國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會頒布了：國際審計準(zhǔn)則，作為審計師在報告歷史性的財務(wù)住處時采用的準(zhǔn)則。國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，作為實(shí)務(wù)操作者在鑒證業(yè)務(wù)中處理信息時采用的準(zhǔn)則。國際質(zhì)量控制準(zhǔn)則，作為所有在國際審計和鑒證準(zhǔn)則委員會允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的服務(wù)所采用的準(zhǔn)則。國際相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則，作為在考慮合適性時所采用的準(zhǔn)則。國際審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，作為審查歷史性財務(wù)信息時所采用的

3、準(zhǔn)則。 國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會的目的在于推動國際上對其頒布的準(zhǔn)則與指南的接受，因此，國際審計準(zhǔn)則無意凌駕于國家立法或/和財務(wù)信息審計相關(guān)的聲明上。3、為什么說國際審計準(zhǔn)則是和諧的準(zhǔn)則？P5答：國際審計準(zhǔn)則是審計師最關(guān)注的準(zhǔn)則，因為它們是審計師日常工作的標(biāo)準(zhǔn)，即財務(wù)報表審計和其他特殊目的業(yè)務(wù)。它代表了以公認(rèn)審計準(zhǔn)則為打賭國際最好的水平。 國際審計準(zhǔn)則是協(xié)調(diào)性很強(qiáng)的準(zhǔn)則，它的應(yīng)用可以推動全球范圍內(nèi)持續(xù)一致的審計。除了國際審計準(zhǔn)則的相關(guān)知識，國際審計的理論和實(shí)踐還包括，質(zhì)量控制準(zhǔn)則的考慮、重要性水平的分配、審計的績效、審計報告和人員的國際協(xié)調(diào)等4、何謂更普遍的審計定義？它包括了哪些內(nèi)容？P8答：更

4、普遍的審計定義是：審計是為了確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)液晶現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程序，而對于這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評定，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的系統(tǒng)過程。審計定義的內(nèi)容：審計是一個系統(tǒng)的過程。它具有框架性的文件計劃（審計計劃）。在審計過程中，審計師通過運(yùn)用一系列公認(rèn)的技術(shù)對會計記錄進(jìn)行分析。只有當(dāng)執(zhí)行審計的審計師能發(fā)現(xiàn)和分析所有重大審計證據(jù)時，審計計劃才得以實(shí)施。審計必須被客觀地執(zhí)行。審計是一個對密封劑證據(jù)進(jìn)行獨(dú)立、客觀和專業(yè)性檢驗評估的過程，審計師是公正的、不允許任何的偏見和歪曲凌駕于他們的客觀性之上，他們保持一種公正無偏的態(tài)度。審計師獲取并評估審計證據(jù)。審計師通過以下程序

5、檢驗飲食在重要會計記錄和其他資源數(shù)據(jù)中信息的可靠性和充分性：(1)了解并評估他準(zhǔn)備領(lǐng)帶的會計和內(nèi)部控制系統(tǒng)，對內(nèi)部控制進(jìn)行測試以決定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（2）考慮到特殊環(huán)境的適用性，對會計交易事項和會計賬戶執(zhí)行其他測試，進(jìn)行詢問和其他復(fù)核程序。審計師對審計證據(jù)的獲取和評估必須是對有關(guān)經(jīng)液晶活動和事項的認(rèn)定。審計證據(jù)收集的目標(biāo)是基于審計證據(jù)能證明管理當(dāng)局認(rèn)定。管理當(dāng)局認(rèn)定代表管理者立場，明示或暗含在財務(wù)報表中，其中關(guān)于經(jīng)液晶活動的一項認(rèn)定是資產(chǎn)負(fù)債表中所有資產(chǎn)必須是資產(chǎn)負(fù)債表日真實(shí)存在的。資產(chǎn)是真實(shí)的而不是虛構(gòu)的，這就是存在性認(rèn)定，而且管理當(dāng)局認(rèn)定公司擁有所有的資產(chǎn)，它們不屬于其他任

6、何公司或個人，這就是權(quán)力與義務(wù)認(rèn)定。審計師需要確認(rèn)認(rèn)定和所選標(biāo)準(zhǔn)的一致性程度。審計的過程就是通過檢查書面文件、函證、詢問和觀察等方法對認(rèn)定進(jìn)行測試。審計師通過檢查與認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)的表達(dá)和披露程度來決定公司的會計活動與諸如國際財務(wù)報告準(zhǔn)則、當(dāng)?shù)販?zhǔn)則、法律和法規(guī)等財務(wù)報告框架是否相一致。5、何謂管理當(dāng)局認(rèn)定？它們是如何分類的？P13答：管理當(dāng)局認(rèn)定是管理當(dāng)局做出的有關(guān)交易類別（比如銷售交易）和財務(wù)報表關(guān)聯(lián)科目（收入、應(yīng)收賬款）的明示或暗示的責(zé)任。當(dāng)審計師收集到足夠的證據(jù)來支持管理當(dāng)局認(rèn)定的時候，他們也就有了充分的證據(jù)來支持審計意見。分類：所審計會計年度交易和事項分類的認(rèn)定發(fā)生所記錄的交易和事項是真

7、實(shí)發(fā)生的，屬于企業(yè)。完整性在財務(wù)報表中應(yīng)該列示的所有交易和事項都列入了。準(zhǔn)確性所記錄的和交易和事項相關(guān)的總數(shù)和其他數(shù)據(jù)都被恰當(dāng)列示了。截止交易和事項被正確記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。賬戶期末余額的認(rèn)定存在性資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存在。權(quán)利和義務(wù)公司擁有對資產(chǎn)的持有和控制的權(quán)利，負(fù)債是屬于公司的。完整性所有應(yīng)該妻兒老小的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益都已經(jīng)列示了。估價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益都按照適當(dāng)?shù)慕痤~列入財務(wù)報表中，所有最終調(diào)整的估價和分?jǐn)偩亚‘?dāng)?shù)赜涗洝１磉_(dá)和披露認(rèn)定發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項和其他項目都已經(jīng)發(fā)生且與企業(yè)相關(guān)。完整性所有應(yīng)該在財務(wù)報表中披露的事項均已包括在其中。分類和可理解性財務(wù)

8、住處被恰當(dāng)?shù)乇硎竞兔枋?，披露的事項被清晰地表達(dá)。準(zhǔn)確性和估價財務(wù)住處和其他非財務(wù)住處公正地披露并發(fā)恰當(dāng)?shù)慕痤~列示。6、簡述認(rèn)定、定義與可接受的審計程序。P14存在性：是指資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存在。對客戶賬戶余額進(jìn)行函證；檢查裝運(yùn)文件。權(quán)利和義務(wù)：是指公司對資產(chǎn)擁有持有和控制的權(quán)利，負(fù)債是屬于公司的。詢問應(yīng)收賬款原因；檢查現(xiàn)金收據(jù)。發(fā)生：是指記錄的交易和事項已經(jīng)發(fā)生且和公司相關(guān)。檢查應(yīng)收票據(jù)；檢查銷售發(fā)票。完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易、事項、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已經(jīng)被記錄。執(zhí)行分析性復(fù)核程序；檢查公司內(nèi)部銷售發(fā)票。估價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益都按照適當(dāng)?shù)慕痤~列入財務(wù)報表中，所有最終調(diào)整的

9、估價和分?jǐn)偩亚‘?dāng)?shù)赜涗?。核對總分類賬和明細(xì)分類賬；應(yīng)收賬款賬齡分析測試；十幾準(zhǔn)備是否計提充分。準(zhǔn)確性：所記錄的和交易和事項相關(guān)的總數(shù)和其他數(shù)據(jù)均已恰當(dāng)列示。銷售發(fā)票所載金額的重新加計；重新執(zhí)行銷售交易。分類：交易的事項記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。文化部收入確認(rèn)政策。截止：交易和事項記錄于正確的會計期間。檢查下一個年度的銀行賬單和現(xiàn)金收據(jù)；檢查銷售退回的備忘錄。表達(dá)和披露：與公認(rèn)會計報告結(jié)構(gòu)相一致的披露、分類和描述。檢查披露是否與IFRS及其他適用的規(guī)則一致；檢查貸款文件確認(rèn)所負(fù)責(zé)任或者應(yīng)收賬款的減免條款。7、簡述審計程序模式的各個環(huán)節(jié)的目標(biāo)與程序。P16+120答：第一步：業(yè)務(wù)承接目標(biāo)：客戶和審計師雙

10、向選擇。決定獲得新的客戶或者和老客戶續(xù)約，以及所需要派遣的人員的類型和數(shù)量。程序：評估客戶的背景情況和要求進(jìn)行審計的原因。決定審計師是否通到達(dá)職業(yè)道德要求。決定其他專業(yè)人員的聘請。和前任審計師進(jìn)行溝通。向客戶提供審計建議。選擇執(zhí)行審計的人員。簽訂業(yè)務(wù)約定書。第二步：計劃目標(biāo)：決定要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量和種類，執(zhí)行必要的檢查，使審計師財務(wù)報表在重要方面不存在錯報漏報。程序：執(zhí)行審計程序，了解公司和它的經(jīng)營環(huán)境，包括內(nèi)部控制。估計財務(wù)報表重大錯報漏報的風(fēng)險。決定重要性水平。準(zhǔn)備計劃文件和審計計劃，包括審計師對所確認(rèn)風(fēng)險的反應(yīng)。第三步：測試和證據(jù)目標(biāo)：對支持內(nèi)部控制和財務(wù)報表公允性的證據(jù)進(jìn)行測試。程

11、序：內(nèi)部控制測試。交易的真實(shí)性測試。分析性復(fù)核。進(jìn)一步余額測試。尋找未記錄的負(fù)債。第四步：評估和報告目標(biāo)：完成審計程序，發(fā)表審計意見。程序：評估管理方面的證據(jù)。執(zhí)行審計程序，辨認(rèn)期后事項。審查財務(wù)報表和其他報告資料。執(zhí)行終結(jié)程序。起草合伙人應(yīng)注意事項。向董事會報告。起草審計報告。審計市場思考題8、如何理解審計服務(wù)供求關(guān)系理論？P27-28答：審計的供求是指審計師在某一特定時間內(nèi)在每一價格下對審計服務(wù)愿意而且能夠提供的數(shù)量。審計服務(wù)的供給量是由多個因素而決定的：審計服務(wù)的價格。相關(guān)服務(wù)的價格。審計的技術(shù)能力。提供審計服務(wù)的成本。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的均衡理論，均衡的審計服務(wù)量和價格是因?qū)徲嫻┙o和需求共同決

12、定，但現(xiàn)實(shí)生活中的審計信息呈現(xiàn)出公共物品的性質(zhì)。一方面，審計結(jié)果的不可排他性，可能使審計信息使用者采取“搭便車”行為；另一方面，審計結(jié)果的不可觀察性，使審計市場的價格很難建立在可觀測的基礎(chǔ)上。由于審計結(jié)論是針對不同公司的情況作出的，這會導(dǎo)致審計結(jié)果的異質(zhì)性，從而使審計結(jié)果具有不可加性。因此審計市場并不是一個有效的市場。審計供給相對于審計需求不足，這種審計供給與審計需求之間的矛盾是造成審計期望差距存在的經(jīng)濟(jì)學(xué)動因。9、如何評價審計服務(wù)質(zhì)量（技術(shù)質(zhì)量與功能質(zhì)量）？P31-32答：審計技術(shù)質(zhì)量是指審計師滿足客戶期望的程度，客戶的期望即發(fā)現(xiàn)和報告與財務(wù)報表相關(guān)的差錯和不規(guī)范之處。因此，審計的技術(shù)質(zhì)量表

13、明審計程序結(jié)果的質(zhì)量：審計師在財務(wù)報表的查錯防弊、發(fā)現(xiàn)欺詐或公司持續(xù)經(jīng)營的問題上做得怎樣？ 審計功能質(zhì)量是指在執(zhí)行審計程序以及公告結(jié)果后起之秀呂滿足客戶期望的程度。這一方面的質(zhì)量衡量不是針對審計結(jié)果，而是針對審計過程的。10、簡述決定審計收費(fèi)的重要因素并舉例說明。32答：決定審計收費(fèi)的重要因素有：客戶的質(zhì)量和地理位置的分散程序。會計師事務(wù)所的規(guī)模（四大的審計收費(fèi)一般比較高）。咨詢服務(wù)的水平。客戶內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量。收費(fèi)合同的種類（固定費(fèi)用和浮動費(fèi)用）。如Simunic在1980年最早運(yùn)用多元線形回歸模型考察了有可能影響審計收費(fèi)的各種因素，發(fā)現(xiàn)客戶的資產(chǎn)規(guī)模、行業(yè)類型、資產(chǎn)負(fù)債率、審計年度的審計

14、意見是決定審計收費(fèi)的重要因素。國內(nèi)對審計收費(fèi)的研究始于20世紀(jì)90年代末會計師事務(wù)所的脫鉤改制。如劉斌等（2003）經(jīng)過實(shí)證研究得出與國外類似的結(jié)論：上市公司的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度是影響審計收費(fèi)的主要因素。11、審計師的法律責(zé)任是如何劃分的 ？32-35答：審計師的責(zé)任主要集中于兩類：對客戶的責(zé)任以及對第三方的責(zé)任。對客戶的責(zé)任：典型的客戶提起的訴訟案件常常是客戶認(rèn)為審計師由于在審計過程中的過失而沒有發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的欺詐以及員工的欺詐（挪用公款）。法律案件可能因為違約，或者在更多情況下是審計師過挫折民事侵權(quán)行為。民事侵權(quán)行為非常普遍，總的來說它們比違約要求更多的賠償金的判決。對第三方的責(zé)任

15、：第三方包括在審計過程中所有不包括審計客戶在內(nèi)的利益相關(guān)者，對于第三方比如銀行，如果依賴誤導(dǎo)的財務(wù)報表產(chǎn)生損失，審計公司必須對第三方負(fù)責(zé)。職業(yè)會計師道德規(guī)范思考題12、描述審計獨(dú)立性。52-53答：（1）在審計測試、結(jié)果分析、審計報告陳述中保持公正無偏的立場。 （2）實(shí)質(zhì)上獨(dú)立：審計師在整個審計過程中維持公正無偏態(tài)度、客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎的能力。 （3）形式上獨(dú)立：其他人員對獨(dú)立性的理解。13、如何理解威脅獨(dú)立性的情況54-56答：1.自身利益威脅：在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。直接經(jīng)濟(jì)利益包括：擁有客戶的股權(quán)或者金融工具；與客戶或客戶職員共同成立了合資企業(yè)管理在客戶的客戶投資的

16、企業(yè)中擁有財務(wù)利益。重大的間接經(jīng)濟(jì)利益：由于會計師事務(wù)所成為與客戶有利益關(guān)系的擔(dān)保者或某項資產(chǎn)的管理者。影響客戶的能力；向鑒證客戶或其董事、經(jīng)理提供貸款或擔(dān)保，或獲得貸款或擔(dān)保；過分依賴于向某一鑒證客戶收取的全部費(fèi)用；擔(dān)心可能會失去業(yè)務(wù)；與監(jiān)證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；可能與鑒證客戶發(fā)生雇用關(guān)系；與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)。2.自我復(fù)核威脅自我復(fù)核威脅出現(xiàn)在：（1）為做出鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)論而需要重新評價以前的鑒證業(yè)務(wù)或非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果或判斷時;(2)鑒證小組成員以前是鑒證客戶的董事或經(jīng)理，或是所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對象產(chǎn)和直接重大影響的員工。3.倡導(dǎo)威脅倡導(dǎo)威脅出現(xiàn)在會計師事務(wù)所或鑒證小組成員將鑒證

17、客戶的地位或意見抬高到或被認(rèn)為抬高到一定程序。即審計師將自己的判斷屈從于客戶的判斷?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括：（1）經(jīng)營或作為促銷商推銷鑒證客戶的股票或其他證券；（2）在訴訟中或解決與第三方之間的爭端時作為客戶的辯護(hù)人。4.親密關(guān)系威脅親密關(guān)系威脅出現(xiàn)在由于與鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、員工存在密切關(guān)系，使會計師事務(wù)所鑒證小組成員與客戶利益過于一致時?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括：（1）鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的董事或經(jīng)理；（2）鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工，且其所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對象產(chǎn)生直接重大影響。5.脅迫威脅脅迫威脅出現(xiàn)在鑒證小組成員由于受到來自鑒

18、證客戶董事、經(jīng)理或員工的實(shí)際威脅，或由于感受到這種威脅而無法客觀行事和運(yùn)用職業(yè)謹(jǐn)慎時?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括兩方面：在會計原則運(yùn)用方面存在分歧而受到解聘威脅；為降低收費(fèi)，受到要求不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍的壓力。14、會計師事務(wù)所保持獨(dú)立性的相關(guān)流程與具體業(yè)務(wù)措施有哪些？56-57答：1、指派非鑒定小組的其他職業(yè)會計師對鑒定小組的工作進(jìn)行復(fù)核。2、咨詢外部第三方3、高層人事輪換4、就所提供的服務(wù)性質(zhì)與審計收費(fèi)與審計委員會進(jìn)行溝通。5、邀請其他會計師事務(wù)所參與鑒定業(yè)務(wù)6、當(dāng)鑒定小組成員的關(guān)系和利益對獨(dú)立性構(gòu)成威脅時，應(yīng)予以回避審計業(yè)務(wù)范圍思考題15、簡述鑒證業(yè)務(wù)的五要素。71-72答：（1）三方關(guān)

19、系，包括實(shí)施者、責(zé)任方和潛在使用者。 （2）評價對象。 （3）適用標(biāo)準(zhǔn)。 （4）證據(jù)。 （5）鑒證報告。16、如何評價一個審計標(biāo)準(zhǔn)的適用性？72答：審計師不能領(lǐng)先自身期望、判斷和個人經(jīng)驗來評價某一對象。這些不是適用標(biāo)準(zhǔn)的組成部分。評價適用標(biāo)準(zhǔn)時，要考慮的特征如下：相關(guān)性：是指結(jié)論能夠達(dá)到鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)，幫助潛在使用者做出決策的標(biāo)準(zhǔn)。完整性：當(dāng)影響鑒證結(jié)論的相關(guān)因素未遺漏時，幫助潛在使用者做出決策的標(biāo)準(zhǔn)?？煽啃裕嚎煽啃詷?biāo)準(zhǔn)要求由不同資歷審計師在不同情況下對評價對象的表達(dá)和披露能夠得出合理一致的評價和計量。中立性：指不帶偏見。理解性：明晰，易理解，不會引起歧義。17、如何理解審計師的鑒證報告？75

20、答：審計師出具書面報告，給出結(jié)論表明某一評價對象是否在所有重大方面符合既定標(biāo)準(zhǔn)。例如：財務(wù)報表審計發(fā)表的意見是否符合國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。鑒證報告可以發(fā)簡短形式（簡稱簡式）或詳細(xì)形式（簡稱詳式）出具。簡式報告通常只飲食國際審計準(zhǔn)則和國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中涉及的基本要素。詳式報告不公給出審計師對該評價對象與國際審計準(zhǔn)則和國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則符合情況的結(jié)論，而且詳細(xì)報告業(yè)務(wù)的內(nèi)容、采用的標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)特定方面的發(fā)現(xiàn)及相關(guān)建議的細(xì)節(jié)。1.合理性鑒證：多數(shù)鑒證服務(wù)的審計結(jié)論都是積極的，如我們認(rèn)為（評價對象）在所有重大方面符合（標(biāo)準(zhǔn)）。此種形式的表述屬于合理性鑒證，表明在充分考慮了證據(jù)的收集程序和評價對象特征后，審計師

21、已獲得充分恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2.限制性鑒證：使用積極形式的鑒證存在例外情況，在對歷史財務(wù)報表進(jìn)行審閱時，應(yīng)該以消極形式表達(dá)意見，如沒有證據(jù)使我們相信（評價對象）在所有重大方面與（標(biāo)準(zhǔn)）不一致，這種形式的表達(dá)即屬于限制性鑒證、它表時審計師搜集了足夠的證據(jù)，將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險降低到中等水平。預(yù)期財務(wù)報告聲明真實(shí)結(jié)果可能與預(yù)期不同。18、簡述鑒證報告的基本要素。76-77答：鑒證報告應(yīng)發(fā)書齋同表達(dá)審計師對評價對象的意見。標(biāo)準(zhǔn)報告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、報告日期、審計師姓名和詳細(xì)地址。標(biāo)題表明這是一份獨(dú)立的鑒證報告，收件人是該報告要指向的對象。評價對象：鑒證報告正文必須對評價對象進(jìn)行描述。鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

22、：用以衡量和評價證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，既有已有標(biāo)準(zhǔn)，也有特別制定的標(biāo)準(zhǔn)。審計師結(jié)論：審計師結(jié)論有4種形式：積極式、消極式、保留式和否定式。與審計委員會的溝通：審計師將在鑒證業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的相關(guān)問題與負(fù)責(zé)公司治理的部門如審計委員會進(jìn)行溝通。公司治理部門的關(guān)注點(diǎn)僅限于審計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)中關(guān)注的的信息。審計師無須為識別公司治理部門的親耐滴點(diǎn)特別設(shè)計相應(yīng)審計程序。19、簡述你對持續(xù)經(jīng)營審計報告的理解。86答：考慮財務(wù)、環(huán)境和社會方面對公司持續(xù)經(jīng)營發(fā)表聲明的審計，成為迅速發(fā)展的鑒證服務(wù)。該項業(yè)務(wù)的推動力是一些國家法律要求對環(huán)境問題提供報告。在丹麥和新西蘭，法律要求特定的環(huán)境報告，在挪威和瑞士，環(huán)境問題要求在年報中進(jìn)

23、行披露，在澳大利亞、加拿大和美國要求對特定的環(huán)境排放物和相關(guān)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行報告。經(jīng)液晶可持續(xù)性：可持續(xù)性的經(jīng)濟(jì)維度方面考慮組織對利益相關(guān)者經(jīng)濟(jì)善的影響，對本地、國家及全球經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的影響。持續(xù)經(jīng)營報告中，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)主要是指組織對與之有直接或間接經(jīng)濟(jì)交互作用的利益相關(guān)方的影響方式。環(huán)境可手續(xù)性：可持續(xù)性的環(huán)境維度考慮組織對生存和非生存的自然系統(tǒng)，包括生態(tài)系統(tǒng)、土地、天空及水的影響。組織需要同時提供相對數(shù)（如每單位產(chǎn)出消耗的資源）和絕對數(shù)。鼓勵組織將其個體活動與周圍生態(tài)系統(tǒng)聯(lián)系起來。社會可持續(xù)性：可持續(xù)性的社會維度考慮組織對其所在的社會的影響。組織的社會表現(xiàn)可以通過測量其對當(dāng)?shù)?、國家及全球范圍的利益相關(guān)

24、者的影響得出。在某些情況下，社會標(biāo)準(zhǔn)影響組織的無形資產(chǎn)，如人力資本及聲譽(yù)。全球報告倡導(dǎo)委員會通過識別影響純凈的關(guān)系因素遷出了一些標(biāo)準(zhǔn)，如勞動慣例、體驗以及一些更廣泛的影響消費(fèi)者、社區(qū)和其他利益相關(guān)者的因素。全球報告倡導(dǎo)委員會持續(xù)經(jīng)營報告指南：關(guān)于對環(huán)境、經(jīng)濟(jì)、社會進(jìn)行審計或鑒證，沒有特定的準(zhǔn)則。不過許多大公司根據(jù)全球報告倡導(dǎo)委員會（GTI）營報告指南披露環(huán)境和社會報告。公司在報告其活動、產(chǎn)呂和服務(wù)涉及的經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會維度時，可以自愿選用該指南中的標(biāo)準(zhǔn)。按全球報告倡導(dǎo)委員會（GRI）指南編制的公司報告：按照全球報告倡導(dǎo)委員會指南編制的公司報告包括以一5個部分：愿景及戰(zhàn)略：描述有關(guān)持續(xù)經(jīng)營的戰(zhàn)略

25、，包括首席執(zhí)行官的聲明。簡介：對組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行及報告范圍的總描述。治理結(jié)構(gòu)及管理系統(tǒng)：描述組織結(jié)構(gòu)、政策、管理系統(tǒng)，包括利益相關(guān)者的參與努力。全球報告倡導(dǎo)委員會內(nèi)容索引：組織提供的從C部分列示的信息中選取的指標(biāo)組成的表格?？冃е笜?biāo)：衡量組織綜合、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會純凈影響或效果的指標(biāo)。業(yè)務(wù)承接思考題20、如何理解評價客戶背景情況？102答：審計師應(yīng)該充分獲取客戶經(jīng)營情況的信息，以便確定和了解對財務(wù)報表和審計報告產(chǎn)生重大影響的事項、交易和業(yè)務(wù)。獲取這些信息的主要原因包括：（1）為了評價與承接具體業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險抵押（2）有助于審計師確定能否達(dá)到客戶的所有道德規(guī)范和專業(yè)要求（包括獨(dú)立性、勝任能力等）。

26、審計師不僅在業(yè)務(wù)承接階段（審計過程模式的第一階段）需要對客戶業(yè)務(wù)的基本情況進(jìn)行了解，一量承接業(yè)務(wù)，審計師還必須在計劃階段對客戶的經(jīng)營情況和行業(yè)信息進(jìn)行更為廣泛的調(diào)查和了解（審計過程模式的第二階段）審計師可能通過巡視客戶的經(jīng)營場所、復(fù)核年度報告、與客戶的管理當(dāng)局和員工進(jìn)行討論、利用網(wǎng)絡(luò)獲取公眾信息和公共信息數(shù)據(jù)庫，對新老客戶的基本情況進(jìn)行初步審查。如果是老客戶，應(yīng)該復(fù)核其以前年度的工作底稿。如果是新客戶，新任審計師應(yīng)該向前任審計師咨詢，增加對基本信息的收集。21、與客戶溝通的主要內(nèi)容包括哪些？103答：與客戶管理當(dāng)局和員工進(jìn)行溝通，對評估公司治理、內(nèi)部控制和潛在風(fēng)險是很重要的。溝通的內(nèi)容主要包括

27、：管理當(dāng)局、組織結(jié)構(gòu)和客戶活動的變化。當(dāng)前影響客戶的政策法規(guī)。當(dāng)前社會發(fā)展中影響客戶的經(jīng)營的因素，如社會、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)因素、當(dāng)前或即將發(fā)生的財務(wù)困境或會計問題。企業(yè)財務(wù)報表因差錯或舞弊產(chǎn)生的重大錯報的可能性。關(guān)聯(lián)方的存在。新的或完工的工程和廠房設(shè)備。當(dāng)前或即將在技術(shù)、產(chǎn)品或服務(wù)類型、生產(chǎn)或分配方法上發(fā)生的變化。會計系統(tǒng)或內(nèi)部控制系統(tǒng)的變化。22、調(diào)查新客戶與續(xù)約老客戶要考慮哪些關(guān)鍵問題？103答：（1）調(diào)查新客戶：在接受新客戶之前，會計師事務(wù)所要對其進(jìn)行徹底調(diào)查，以確定是否及審計師能否達(dá)到獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力等道德要求。信息的其他來源包括詢問當(dāng)?shù)芈蓭?、其他注冊會計師、銀行和其他企業(yè)，盡管這些人中

28、有許多因當(dāng)?shù)丨h(huán)境要求負(fù)有保密義務(wù)。有時，審計師可能會聘請一個專業(yè)調(diào)查人員或利用司法會計部來獲取管理當(dāng)局中關(guān)鍵人物的聲譽(yù)和背景方面的信息。如果不存在前任審計師，會計師事務(wù)所則應(yīng)進(jìn)行更為廣泛的調(diào)查。（2）續(xù)約老客戶：許多會計師事務(wù)所每年都要對老客戶進(jìn)行評價。除對上述問題進(jìn)行研究外，審計師還將對以前年度中關(guān)于審計范圍、意見類型和審計費(fèi)用方面存在分歧、會計師事務(wù)所和客戶之間的未決訴訟以及管理當(dāng)局品行的正直、誠實(shí)進(jìn)行考慮。這3個因素對是否與老客戶續(xù)約有著重大的影響。如果與老客戶續(xù)約，審計師必須更新并重新評價來自以前年度工作底稿的信息。審計師還應(yīng)該執(zhí)行一些程序以確定上次審計以來發(fā)生的重大變化。審計師也可能

29、由于涉及過高的風(fēng)險而選擇不續(xù)約。例如，政府機(jī)構(gòu)和客戶可能導(dǎo)致客戶的財務(wù)失敗的管制性沖突，可能最終引起對審計師的訴訟。不再續(xù)約也可能是審計師認(rèn)為行業(yè)風(fēng)險（如金融服務(wù)）超出了特定審計師所能接受的程度。23、簡述你對商定審計收費(fèi)的考慮。112答：審計費(fèi)用是對提供個客戶的專業(yè)服務(wù)價值的公允反映，應(yīng)該考慮：涉及的各類專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能提供專業(yè)服務(wù)要求一定程度的培訓(xùn)和個人經(jīng)驗提供專業(yè)服務(wù)的每位成員需要的時間提供這些服務(wù)承擔(dān)的責(zé)任范圍了解客戶基本情況，進(jìn)行風(fēng)險評估以及確定重要性水平思考題 24、計劃階段評估執(zhí)行風(fēng)險評估程序與評估實(shí)質(zhì)性錯報風(fēng)險的理解。121答：執(zhí)行風(fēng)險評估程序：是指執(zhí)行審計程序，了解客

30、戶及其背景：行業(yè)、制度和外部因素，包括適用的財務(wù)報告框架。企業(yè)的性質(zhì)。目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)業(yè)績的評價與復(fù)核。內(nèi)部控制。評估實(shí)質(zhì)性錯報風(fēng)險：是通過以一程序評估財務(wù)報表層次的認(rèn)定層次的實(shí)質(zhì)性錯報風(fēng)險：通過考慮以下事項確定風(fēng)險：（1）企業(yè)及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，（2）交易類別、賬戶余額和披露將確認(rèn)的風(fēng)險與認(rèn)定層次的錯報相聯(lián)系?？紤]重要性和風(fēng)險的可能性。25、如何去了解客戶（了解客戶應(yīng)如何執(zhí)行程序）122答：為了充分了解以評估風(fēng)險和設(shè)計審計計劃時考慮這些風(fēng)險，ISA315概述了審計師應(yīng)該遵循的程序。風(fēng)險評估程序至少應(yīng)該包括以下步驟：詢問管理當(dāng)局和企業(yè)內(nèi)部其他人員。與管理當(dāng)局討論審計的目

31、標(biāo)、預(yù)期以及達(dá)到這些目標(biāo)的謝幕是很重要的。這些討論可以圍繞短期管理目標(biāo)，如增加利潤、減少勞動資本投資、引進(jìn)新的產(chǎn)品線、降低稅收及減少銷售和分銷費(fèi)用。調(diào)查與公司有關(guān)的機(jī)構(gòu)和人員，如消費(fèi)者、供應(yīng)商、股東、金融機(jī)構(gòu)、政府等的預(yù)期。盡管管理般來講是最有效果和最有效率的信息來源，但為了減少潛在的偏見，從其他人員那里獲取的信息可能也是有價值的。分析性復(fù)核程序。這有助于審計師確定不尋常的交易或情形。分析性復(fù)核程序通常包括公司經(jīng)營成果與行業(yè)水平的對比。主要行業(yè)比率和趨勢的僅存有助于審計師執(zhí)行分析性復(fù)核程序。觀察和檢查。這些程序可能覆蓋了一個寬泛的領(lǐng)域，包括企業(yè)核心行為的觀察、管理內(nèi)部控制手冊的閱讀、文件記錄的

32、檢查等。對公司房屋場地的參觀或巡視將有助于審計師對客戶的經(jīng)營情況展開進(jìn)一步了解。查看設(shè)備有助于確定內(nèi)部控制的安全措施。參觀生產(chǎn)過程將有助于審計師評估存貨流動和固定資產(chǎn)的使用。與審閱復(fù)核會計記錄獲得的信息相比，觀察設(shè)備的整潔程度、實(shí)物擺放以及員工的日常職責(zé)和工作習(xí)慣通例審計師獲得更多的信息。了解實(shí)物設(shè)備和工廠布局有助于審計師在計劃階段提出正確的問題及在審計中找到這些問題的正確答案。了解布局有助于計劃需要多少審計師參與觀察存貨。在現(xiàn)場查看，審計師可以看出潛在問題的跡象。設(shè)備生銹可能表示工廠資產(chǎn)閑置。原材料和產(chǎn)成品上過多的灰塵可能表示廢棄陳舊問題。通過觀察辦公室員工的數(shù)量，審計師可以看出客戶組織內(nèi)部

33、職責(zé)分工的實(shí)際范圍。其他信息來源：除上述程序外，審計師還可以考慮從其他來源獲取信息，例如：企業(yè)外部法律顧問或外部可利用的數(shù)據(jù)資源，包括分析師報告、行業(yè)雜志、政府統(tǒng)計數(shù)據(jù)、問卷調(diào)查、書刊、財經(jīng)報紙等。像美國注冊會計師協(xié)會這樣的專業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)常發(fā)布一些行業(yè)審計指南，多數(shù)行業(yè)有描述其行業(yè)情況的商業(yè)雜志和書籍。隨著這些行業(yè)的發(fā)展，大多數(shù)審計大公司了形成了行業(yè)聯(lián)盟，并創(chuàng)辦了反映行業(yè)細(xì)則的簡報和手冊。26、如何從全球視野看客戶的經(jīng)營風(fēng)險？123答：經(jīng)營風(fēng)險是由對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和執(zhí)行其戰(zhàn)略產(chǎn)生負(fù)面影響的重大情況、事項、環(huán)境或活動引起的。經(jīng)營風(fēng)險的概念比財務(wù)報表存在實(shí)質(zhì)性錯報的風(fēng)險概念要廣。盡管這種風(fēng)險可能最終會

34、對企業(yè)財務(wù)報表產(chǎn)生影響，但不是每種經(jīng)營風(fēng)險都直接轉(zhuǎn)化為財務(wù)報表存在實(shí)質(zhì)性錯報的風(fēng)險，即所謂的審計風(fēng)險。27、如何理解審計風(fēng)險及其構(gòu)成與關(guān)系？129-130答：審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在實(shí)質(zhì)性錯報時審計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。審計風(fēng)險是衡量會計系統(tǒng)使用信息可靠程度的尺度，即能給予多大程度的依賴。審計風(fēng)險越高，審計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見提供充分的鑒證所需收集的審計證據(jù)就越多。審計風(fēng)險包括3個要素：固有風(fēng)險：是指假定相關(guān)內(nèi)部控制不存在的情況下，賬戶余額或交易類別發(fā)生實(shí)質(zhì)性錯報的可能性，這種錯報可能是個別的，也可能是與其他余額或交易一起合計的?？刂骑L(fēng)險：是指會計和內(nèi)部控制系統(tǒng)未能及時防止或發(fā)現(xiàn)賬

35、戶余額或交易類別存在的實(shí)質(zhì)性錯報，這種錯誤可能是個別的，也可能是與其他余額或交易一起合計的。檢查風(fēng)險：是指審計師執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試程序沒能查出存在于賬戶余額或交易類別中的實(shí)質(zhì)性錯報的可能性，這個別的，也可能與其他余額或交易一起合計的。 當(dāng)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險處于高水平時，就需要一個低水平的可接受的檢查風(fēng)險，從而將審計風(fēng)險降至可接受的水平。28、在審計的各階段分析性復(fù)核程序是如何應(yīng)用的？127-128答：分析性復(fù)核法不僅可以運(yùn)用于審計計劃和審計報告階段，也可以運(yùn)用審計實(shí)施階段，它貫穿于審計項目的全過程。一是在審計計劃階段，運(yùn)用分析性復(fù)核法可以幫助審計人員，快速地了解審計對象的經(jīng)營管理狀況和財務(wù)特征，

36、確定具有潛在審計風(fēng)險的重點(diǎn)領(lǐng)域，確定對重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計科目實(shí)施真實(shí)性檢查的時間、范圍等。二是在審計實(shí)施階段，直接運(yùn)用分析性復(fù)核作為實(shí)質(zhì)性測試程序來獲取審計證據(jù)。審計人員應(yīng)考慮分析性復(fù)核的目標(biāo)、分析性復(fù)核結(jié)果的可信賴程度、會計信息的相關(guān)性和可比性，以及被審計單位內(nèi)部控制的有效性等因素。三是在審計報告階段，對會計信息進(jìn)行全面的分析復(fù)核，有助于審計人員評價其作出的審計結(jié)論。全面分析復(fù)核的重點(diǎn)，應(yīng)放在審計計劃和實(shí)施過程中已確認(rèn)的異常事項或潛在風(fēng)險是否已經(jīng)收集到充分和適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否還存在有其他未確認(rèn)的異常事項等。綜上所述，雖然說分析性復(fù)核法在審計實(shí)務(wù)中能大大提高審計效率和效果，它不僅能在審計

37、計劃階段快速地確定審計重點(diǎn)，在審計實(shí)施階段直接作為一種審計取證方法，也能在審計報告階段對會計信息進(jìn)行全面的分析復(fù)核，從總體上把握審計結(jié)論的可靠性。但是它也存在一定的局限性。分析性復(fù)核的結(jié)果，在很大程度上取決于實(shí)施分析性復(fù)核程序?qū)徲嬋藛T的業(yè)務(wù)能力和實(shí)踐經(jīng)驗。對于分析性復(fù)核結(jié)果，審計人員應(yīng)保持一定的謹(jǐn)慎性，合理確定復(fù)核結(jié)果的可信賴程度。針對同一審計目標(biāo)實(shí)施的分析性復(fù)核結(jié)果，也應(yīng)與實(shí)施的其他審計程序的結(jié)論進(jìn)行對比，看是否能相互印證。對于重要的、審計風(fēng)險較高的審計項目，特別是審計對象的內(nèi)部控制薄弱或內(nèi)部控制失效時，審計人員不應(yīng)過分依賴或信賴分析性復(fù)核結(jié)果，而應(yīng)實(shí)施其他替代審計程序。29、認(rèn)識重要性水平

38、及其拇指規(guī)則。132-135答：計劃重要性是用于設(shè)計審計工作的一個概念，目的是全球?qū)徲嫀煘榇_定數(shù)量或性質(zhì)重要的錯誤提供合理鑒證。較低的重要性水平需要審計師花費(fèi)額外的成本執(zhí)行審計工作。重要性水平越低，審計成本越高。在審計中，如果任何數(shù)量小的錯報都需要被發(fā)現(xiàn)，那么審計師將要花費(fèi)的時間比在可接受的一定精確度水平（較高的重要性水平）下花費(fèi)的時間多得多。在實(shí)務(wù)中確定重要性水平通常是很困難的。然而，通常要考慮4個因素：項目的大??；項目的性質(zhì)；環(huán)境；審計項目的成本與效益。拇指規(guī)則：重要性水平應(yīng)設(shè)為什么數(shù)量水平呢？國際準(zhǔn)則沒有給出相應(yīng)的指南。在美國，僅有10%的權(quán)威性聲明中飲食了詳細(xì)具體的重要性百分比，只有6

39、%的權(quán)威性聲明給出了判斷條件。然而，在實(shí)務(wù)中，每個審計公司都有一套指南或與財務(wù)報表基礎(chǔ)如凈利潤、收入總額等相關(guān)的拇指規(guī)則、實(shí)務(wù)中通常使用的拇指規(guī)則包括：稅前凈利潤的5%-10%。流動資產(chǎn)的5%-10%。流動負(fù)債的5%-10%。資產(chǎn)總額的0.5%-2%、收入總額的0.5%-2%。收益總額的1%-5%。 適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報表是計算重要性水平的基礎(chǔ)，它隨著客戶經(jīng)營性質(zhì)的改變而改變。例如：如果一個公司牌盈虧平衡點(diǎn)，當(dāng)年的凈利潤太小而不能作為財務(wù)報表基礎(chǔ)使用。在這種情況下，審計師經(jīng)常選擇另一個財務(wù)報表基礎(chǔ)或使用以前幾個年度的凈利潤平均數(shù)。內(nèi)部控制與控制風(fēng)險思考題30、簡述內(nèi)部控制定義及其理解。143答：內(nèi)部控

40、制是企業(yè)受董事會、管理層及其他個人影響，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)、提供合理保證而設(shè)計的過程，這些目標(biāo)主要包括企業(yè)經(jīng)營的效果和效益、財務(wù)報告的可靠性、遵循現(xiàn)行的法律法規(guī)、保護(hù)資產(chǎn)安全、不允許未經(jīng)法令資產(chǎn)獲取、使用和處置。這一定義反映了以下幾個基本概念：內(nèi)部控制是一個過程。內(nèi)部控制不是單獨(dú)的一個事情或環(huán)境，而是貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營的一系列活動。這些活動是說服性的，并且是管理層開展經(jīng)營活動時所固有的。內(nèi)部控制受人的影響。一個企業(yè)內(nèi)的董事會成員、管理層及其他人員都能影響到內(nèi)部控制。組織內(nèi)的成員通過廣告影響組織的內(nèi)部控制。組織內(nèi)的成員樹立企業(yè)目標(biāo)并實(shí)施相應(yīng)的控制機(jī)制。對于企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)內(nèi)部控制只能向董事會和管理

41、層提供合理的保證，并非絕對的保證。企業(yè)目標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)受內(nèi)部控制系統(tǒng)的固有限制的影響。這些固有限制包括：人的判斷失誤；人為錯誤的選擇樣本可能導(dǎo)致的控制崩潰；或因合謀而導(dǎo)致控制形同虛設(shè)；最后，管理層有凌駕于內(nèi)部控制系統(tǒng)之上的能力。內(nèi)部控制通過以下一個或幾個部分來保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：企業(yè)經(jīng)營有效、充分地利用企業(yè)的資源。財務(wù)報告能編制可靠的公開財務(wù)報表。遵循性企業(yè)遵循現(xiàn)行的法律法規(guī)。資產(chǎn)安全保護(hù)措施。31、簡述內(nèi)部控制的要素及其相關(guān)要點(diǎn)。145答：內(nèi)部控制由相關(guān)的五部分組成：控制環(huán)境：是反映高級管理層、董事會及企業(yè)所有者有關(guān)控制及其重要性的總體態(tài)度的行動國、政策和程序，它的要素為：誠實(shí)和道德價值觀勝任

42、公司治理（董事會或?qū)徲嬑瘑T會）管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)授權(quán)和責(zé)任分配人力資源政策和實(shí)務(wù)風(fēng)險評估：是管理層依照國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）識別和分析與財務(wù)報表編制相關(guān)的風(fēng)險。管理層認(rèn)定：存在，完整性，估價，表達(dá)與披露，計量，發(fā)生。會計信息系統(tǒng)與溝通：為了識別、收集。分類。記錄。報告公司交易，并保持對責(zé)任而建立的方法。與交易相關(guān)的審計目標(biāo)：存在性、完整性、準(zhǔn)確性、分類、及時、過賬和匯總?？刂苹顒樱ǔ绦颍汗芾韺訛楸ＷC財務(wù)報告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序：管理層為保證財務(wù)報告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序：充分的職責(zé)劃分。合適的交易和活動授權(quán)(特殊計算機(jī)控制)充分的憑證與記錄（一般計算機(jī)控制）資產(chǎn)與記錄

43、的控制純凈的獨(dú)立稽核監(jiān)督：對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計和運(yùn)行的有交往性進(jìn)行持續(xù)定期的評估，以衡量其是否按照目標(biāo)運(yùn)行以及是否需要調(diào)整。32、控制環(huán)境主要評價內(nèi)容包括哪幾點(diǎn)？151答控制環(huán)境主要評價內(nèi)容有以下幾點(diǎn)：誠實(shí)和道德價值觀的溝通與執(zhí)行。能力的承諾。公司治理層的參與董事會成員的獨(dú)立性和公正性。管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格，如控制型的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格。組織結(jié)構(gòu)。權(quán)力與責(zé)任的分配。人力資源政策和實(shí)務(wù)。33、識別經(jīng)營風(fēng)險有哪些步驟？152答：經(jīng)營風(fēng)險有如下一些步驟：識別企業(yè)必須的資源，并確定哪種風(fēng)險最大。識別可能引起的負(fù)債。查看以前有過的風(fēng)險。考慮由于新的目標(biāo)或新的外部因素引起的額外風(fēng)險。在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上考慮問題和機(jī)會，

44、從而預(yù)測變化。34、如何理解信息處理控制程序中的兩種主要類型？156信息處理控制程序主要有兩種類型：應(yīng)用控制及一般控制。應(yīng)用控制是指應(yīng)用于交易發(fā)生、記錄、處理及報告中應(yīng)用程序的控制，而不是一般的計算機(jī)系統(tǒng)控制。應(yīng)用控制的例子有數(shù)據(jù)輸入的編輯校對、數(shù)字序列檢查以及接下來的手工編寫例外報告。手工系統(tǒng)的應(yīng)用控制是指大量的文件及記錄的控制。 一這樣的政策和程序，即與許多應(yīng)用政策相關(guān)，通過確保信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)行來支持應(yīng)用控制功能的有交往實(shí)現(xiàn)。一般控制的例子有：對數(shù)據(jù)中心及網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營的控制，對系統(tǒng)軟件的控制，對接角計算機(jī)軟件的控制，變動及維護(hù)控制，接觸的安全性，應(yīng)用系統(tǒng)取得及開發(fā)控制。會計軟件中的一般控

45、制的很好一例子有：在運(yùn)用操作系統(tǒng)過程中同現(xiàn)問題，彈出一個出錯信息。在手工系統(tǒng)中，一般控制是指控制交易及作業(yè)的合理授權(quán)。審計計劃和內(nèi)部控制測試思考題35、簡要陳述審計風(fēng)險及其三個組成部分。169答：審計風(fēng)險是審計師基于審計證據(jù)出具了錯誤審計意見的風(fēng)險。它由三個部分組成：固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險和控制風(fēng)險。固有風(fēng)險存在于商業(yè)環(huán)境，會增加賬戶錯報的可能性。嚴(yán)格管制行業(yè)的固有風(fēng)險是指公司違反行業(yè)規(guī)定的風(fēng)險。為了部分減少固有風(fēng)險，客戶設(shè)置一些控制如收銀機(jī)（為了減少現(xiàn)金失竊的風(fēng)險和交易記錄的不準(zhǔn)確性）。檢查風(fēng)險是指審計師不能發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性錯報的風(fēng)險。檢查風(fēng)險是審計風(fēng)險中審計師唯一能夠控制的部分?？刂骑L(fēng)險是指這些控制

46、不能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正可能的錯報（收銀機(jī)未使用或故障）而存在的風(fēng)險。36、陳述審計師專業(yè)判斷中的記錄類型.172答：審計師的專業(yè)判斷形成不同文件技術(shù)。一般文件技術(shù)是文字表述、問卷、核對清單的流程圖。內(nèi)部控制的文字?jǐn)⑹鍪且环菘蛻魞?nèi)部控制結(jié)構(gòu)的文字描述。內(nèi)部控制問卷在每一審計領(lǐng)域提出了一系列關(guān)于控制的問題，是一種指內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)在審計方面可能存在的不充分的方法。大部分是設(shè)計成要求回答“是”或“否”，回答“否”意味著潛在內(nèi)部控制缺陷。核對清單是審計師考慮的事項和程序的列表。對于內(nèi)部控制它是通常應(yīng)該起作用的內(nèi)部控制的列表。內(nèi)部控制流程圖是用符號和圖形來表示客戶經(jīng)液晶業(yè)務(wù)和文件憑證在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部有序流動的文

47、件。對于大部分使用者，流程圖優(yōu)于文字描述。37、審計計劃備忘錄包括哪些內(nèi)容？180答：審計計劃備忘錄將包括以下部分：描述客戶公司結(jié)構(gòu)、經(jīng)營和組織的背景信息。應(yīng)包括影響客戶的重大事項，要求在審計文件中被脈搏使審計小組成員都對客戶有總的認(rèn)識的事項。審計目標(biāo)表明是為股東審計，還是為國內(nèi)政府審計，還是特殊目的審計。業(yè)務(wù)風(fēng)險評價和潛在增加業(yè)務(wù)風(fēng)險的事項識別，如業(yè)務(wù)承接階段的風(fēng)險識別。依賴的其他審計師或?qū)＜业淖R別和提供給他們的簡要說明。評估重要性水平。固有風(fēng)險。洞察客戶行業(yè)的經(jīng)營發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，特別是財務(wù)報表賬戶和審計目標(biāo)的重要結(jié)合時發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險?？紤]控制環(huán)境的結(jié)論。包括是否可信賴內(nèi)部審計?？蛻粲嬎銠C(jī)信息系統(tǒng)環(huán)

48、境的分類和客戶計算機(jī)信息系統(tǒng)的可信賴水平。會計和內(nèi)部控制系統(tǒng)質(zhì)量的評估，特別是固有風(fēng)險的內(nèi)部控制程序的識別。每個賬戶余額選擇的審計方法和固有風(fēng)險已被識別的相關(guān)審計目標(biāo)的概況。審計工作的時間和安排，包括決定哪項程序可能在資產(chǎn)負(fù)債表日前執(zhí)行，也要考慮資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日后要做的審計工作。顯示每個重要程序，如現(xiàn)金盤點(diǎn)、應(yīng)收賬款函證和存貨監(jiān)盤等的時間安排。審計預(yù)算，審計小組每個水平層次專家的預(yù)算38、簡要陳述應(yīng)收帳款審計目標(biāo)。181答：應(yīng)收賬款審計目標(biāo)：記錄銷售是實(shí)際發(fā)貨給真實(shí)的客戶（存在性）。銷售按商品訂單上的金額正確刑具賬單（完整性和精確性）。正確截止（完整性和存在性）。貨物銷售的所有收入和

49、執(zhí)行的服務(wù)依據(jù)銷售、信用授權(quán)和銷售記錄到分類賬和總賬（完整性、精確性、計量、權(quán)利和義務(wù)）。交易的應(yīng)收賬款表示未收回的銷售或客戶的其他改變，是由企業(yè)擁有的（真實(shí)性、估價、權(quán)利和義務(wù)）。所有披露符合地方和國際準(zhǔn)則要求（表達(dá)和披露）。39、簡要陳述控制測試收集證據(jù)的方法。182-183答：包括四種證據(jù)收集技術(shù)之一（或結(jié)合使用）：詢問客戶有關(guān)人員。觀察。檢查（檢查文件）。重新執(zhí)行（或重新計算）分析性復(fù)核思考題40、分析性復(fù)核有哪些方法？194-195答：常用的分析性復(fù)核包括趨勢分析、比率分析、統(tǒng)計和數(shù)據(jù)挖掘分析以及合理性測試。41、分析性復(fù)核實(shí)踐中常用的方法是如何描述的？197答：（1）趨勢分析：是指

50、對若干期內(nèi)某一財務(wù)報表項目的變動進(jìn)行分析。（2）比率分析：是指比較財務(wù)報表項目之間的比率關(guān)系，財務(wù)報表某一項目與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的比率關(guān)系，或者本公司與同行業(yè)其他公司相應(yīng)數(shù)據(jù)的比率關(guān)系。（3）合理性測試：是指依據(jù)賬戶之間的預(yù)期關(guān)系，分析一定的會計期間的賬戶余額及余額變化的合理性。（4）數(shù)據(jù)挖掘：是一套計算機(jī)輔助技術(shù)，要運(yùn)用到復(fù)雜的統(tǒng)計分析如人工智能技術(shù)，通過檢驗大量數(shù)據(jù)來提款隱藏在數(shù)據(jù)背后或未預(yù)期的信息。審計師通常使用計算機(jī)輔助審計軟件進(jìn)行檢驗。42、什么是比率分析法？它有哪些分析種類？200答：比率分析是指財務(wù)報表賬戶之間的比較、會計賬戶和非財務(wù)信息之間的比較，或者同一行業(yè)中不同公司之間的比較

51、。比率分析的另一個例子是將所有的賬戶余額與總資產(chǎn)或收入比較。在分析性復(fù)核中，比率分析有5種類型：比較客戶與行業(yè)關(guān)系的比率分析；將客戶當(dāng)期數(shù)據(jù)與前期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較的比率分析；將客戶當(dāng)期數(shù)據(jù)與客戶擬作的預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行比較的比率分析；將客戶當(dāng)期數(shù)據(jù)與審計師所作的預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行比較的比率分析；將客戶當(dāng)期數(shù)據(jù)與利用非財務(wù)信息所作的預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行比較的比率分析.43、簡述趨勢分析，比率分析和合理性測試的比較。203答：趨勢分析、比率分析和合理性測試在應(yīng)考慮的獨(dú)立預(yù)測的變量的數(shù)量、外部數(shù)據(jù)的利用和統(tǒng)計的精確性方面都有不同。趨勢分析只能局限在單一的預(yù)測變量上，即某賬戶的前期數(shù)據(jù)。領(lǐng)先這個單一的預(yù)測變量，趨勢分析不能利

52、用相關(guān)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，而其他的分析性復(fù)核方法則可以利用。比率分析通常要用到兩個或兩個以上來源的財務(wù)信息或非財務(wù)信息，因此所預(yù)測的結(jié)果往往會更精確。而合理性測試和回歸分析盡可能多的相關(guān)信息（財務(wù)和非財務(wù)）來估計期望值，通常它們做出的預(yù)測會更精確。而且合理性分析可以直接利用外部數(shù)據(jù)（如整體經(jīng)液晶數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)）等。統(tǒng)計上最為精確的預(yù)測則是通過統(tǒng)計和數(shù)據(jù)挖掘分析得到的。44、簡述不同審計階段分析性復(fù)核程序的運(yùn)用。205答：分析性復(fù)核程序常被用于：1.幫助審計師設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；2.作為實(shí)質(zhì)性測試程序；3.在審計報告階段，對賬務(wù)報表的整體合理性做最后的復(fù)核。一般來講，審計師在審計的計劃階段的

53、報告階段要求使用分析性復(fù)核程序。計劃階段：在審計計劃階段，分析性復(fù)核通常用來識別財務(wù)報表中的異常變動，或預(yù)期出現(xiàn)的變動沒有發(fā)生，以及特定的審計風(fēng)險。計劃階段的分析性復(fù)核也常集中在賬戶余額合計達(dá)到報表認(rèn)定的水平以及不同賬戶余額之間的關(guān)系。實(shí)質(zhì)性測試階段：在實(shí)質(zhì)生測試階段，分析性復(fù)核主要用來獲取財務(wù)報表不存在實(shí)質(zhì)性錯報的證據(jù)。在該階段，通過預(yù)測報表賬戶應(yīng)該如何變化來分析影響賬戶余額的潛在問題因素。審計終結(jié)階段：在審計終結(jié)階段，分析性復(fù)核主要用來幫助審計師確信所有重大波動和落寞夏眠已經(jīng)得到合理的解釋，以及確信基于審計結(jié)果和對理解，這個財務(wù)報表是合理的和有意義的。用于分析的信息的控制測試：在運(yùn)用分析性

54、復(fù)核時，應(yīng)當(dāng)考慮到被用來分析員的信息進(jìn)行控制測試。當(dāng)這些控制是有交往時，審計師就會想念這些信息的可靠性，以及由這些信息而得出的分析結(jié)果的可靠性。第十章 實(shí)質(zhì)性測試與審計證據(jù)思考題45、簡述審計證據(jù)、會計記錄、法律證據(jù)、書面證據(jù)和電子證據(jù)。217-218審計證據(jù)：是指審計師為了得出審計結(jié)論，形成審計意見所使用的所有信息。它包括會計記錄和財務(wù)報表隱含的其他信息。審計證據(jù)不同于法務(wù)會計所用的法律證據(jù)。在民事訴訟中，證據(jù)必須足夠強(qiáng)有力以使人傾向于支持一方或另一方。在一個刑事案件中，證據(jù)必須排除合理懷疑難事錢個罪名成立。而證據(jù)提供的只是合理鑒證。會計記錄：是審計證據(jù)的主要基礎(chǔ)，它通常包括原始憑證和支持性

55、記錄。原始憑證包括銷售交易單、電子數(shù)據(jù)交換、電子資金轉(zhuǎn)移、合同、票據(jù)、航運(yùn)通知單、采購單、銷售定單、總賬和明細(xì)分類賬、日記賬以及其他財務(wù)報表調(diào)整事項說明。法律證據(jù)：證據(jù)的法律標(biāo)準(zhǔn)是在大多數(shù)法律體系中描述證據(jù)質(zhì)量的概念。它有四條證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)：排除合理懷疑：合理懷疑，作為最強(qiáng)有力的標(biāo)準(zhǔn)被用于刑事案例中。合理懷疑是一種基于考慮所有證據(jù)和理由的懷疑。證據(jù)的選擇：在民法中，證據(jù)的選擇是指在聽取雙方意見的基礎(chǔ)上，證據(jù)權(quán)重使得一個持公平心態(tài)的人支持一主而不是另一方。清晰可靠的證據(jù)：是一種比單純的儔證據(jù)更具證明力的證據(jù)，但不如排除合理懷疑的證據(jù)有力。想念被告有罪的合理基礎(chǔ)：被視為逮捕和尋求批準(zhǔn)的基礎(chǔ)。書面證據(jù)和電

56、子證據(jù)：來自于書寫、印刷、電子來源。書面證據(jù)包括計算機(jī)文件和記錄、電子郵件、會計記錄、紙張（票據(jù)、冊子、圖片）、文件（合同、契約、報告）、商業(yè)記錄和政府記錄。一個書面證據(jù)最有證明力的內(nèi)容是原始文件本身。如果原始文件被破壞，或者原始文件無效并且法院接受其無效的解釋，那么將使用二手證據(jù)。二手的證據(jù)可能是證人的證明書，也可能是原始證據(jù)的復(fù)印件。46、如何理解充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)與其證明力？219-220答：審計師應(yīng)該判斷是否已經(jīng)獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便將財務(wù)報表中的實(shí)質(zhì)性錯報風(fēng)險降低至一個可接受的較低水平。充分性是審計證據(jù)數(shù)量的測試；恰當(dāng)性是審計證據(jù)質(zhì)量的測試，也就是審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，為

57、交易、會計余額和披露的分類以及相關(guān)認(rèn)定提供支持或檢查錯報。 可靠性是指信息不存在重要錯誤和偏差，它是如實(shí)反映的，即要么聲明已經(jīng)反映，要么能夠合理地期望反映，而且這些信息是報表使用人可以依賴的。相關(guān)性是審計證據(jù)證實(shí)審計所測試目標(biāo)的恰當(dāng)性（關(guān)聯(lián)性）。審計證據(jù)所要求的質(zhì)量（相關(guān)性和可靠性）受到錯報風(fēng)險的影響（風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)越多），還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響（證據(jù)質(zhì)量超市，需要的審計證據(jù)越少）。因此，審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的。47、簡述實(shí)質(zhì)性測試中證據(jù)收集的方法。225答：方法有：1.查詢；2.觀察；3.檢查（有形資產(chǎn)、記錄或文件）；4.重新計算；5.重新執(zhí)行；6.函證；7.分析性

58、復(fù)核。48、陳述你對函證程序的理解。228答：函證包括為了證實(shí)會計記錄中所飲食的信息向第三方發(fā)出的誑語函的回函?；睾侵釜?dú)立的第三方為了證明信息的準(zhǔn)確性而給審計師回復(fù)的書面或口頭答復(fù)。這是一種為了證實(shí)一個事實(shí)或情況而向第三方獲取審計證據(jù)的行為。函證程序通常用于證實(shí)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的存在性，但是函證程序也可能用于證實(shí)由第三主（如公共倉庫的委托人）保管的存貨的存在性、數(shù)量及狀況。函證可能用于向銀行核實(shí)兇徒存款余額；向股票過戶代理人核實(shí)流通在外股票數(shù)；向債權(quán)人核實(shí)負(fù)債金額以及向客戶、供應(yīng)商、債權(quán)人核實(shí)合同條款。由于來自獨(dú)立的第三方的回函通常是書面形式的，并且直接寄給審計師，所以詢證函具有很高的證明力。函證的主要缺點(diǎn)在于成本高、費(fèi)時且不方便提供第十一章 終結(jié)審計思考題49、簡述審計終結(jié)階段的程序。256答: 審計終結(jié)階段的程序是：評估公司治理證據(jù)；實(shí)施識別期后事項的程序；復(fù)核財務(wù)報表和其他報告資料；執(zhí)行收尾程序；準(zhǔn)備合伙人應(yīng)注意的事項（MAP）；向董事會報告；準(zhǔn)備