注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法章節(jié)練習(xí)題及答案詳解

1、2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法章節(jié)練習(xí)題及答案詳解第1章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（ ）。A. 中央稅法與地方稅法B.稅收實(shí)體法與稅收程序法C.國(guó)際稅法與國(guó)內(nèi)稅法D. 稅收基本法與稅收普通法2.下列說法不正確的是（ ）。A. 目前我國(guó)稅法體系中采用超率累進(jìn)稅率的是土地增值稅B.個(gè)人所得稅法屬于稅收實(shí)體法C.稅法中，關(guān)于期限納稅、征收滯納金和罰款的規(guī)定是對(duì)稅收法律關(guān)系的直接保護(hù)D.國(guó)際稅法就是外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅法3.下列各稅種中，不能由地方政府制定實(shí)施細(xì)則的是( )。A.城市維護(hù)建設(shè)稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.消費(fèi)稅4.假設(shè)某人取得一項(xiàng)收入，其應(yīng)納稅所得額

2、為38000元；若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)不超過20000的部分，20%；超過2000030000元的部分，24%，超過3000040000元的部分，30%；超過40000元以上的部分，40%。則該人應(yīng)納稅額為( )元。A. 8800B. 12280C. 19200D. 188805.全國(guó)范圍內(nèi)開征的地方稅的開征停征權(quán)屬于（ ）。A.全國(guó)人大及其常委會(huì)B.國(guó)務(wù)院C.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局D.地方人大及其常委會(huì)6.下列屬于稅收程序法的是（）。A.個(gè)人所得稅法B.企業(yè)所得稅法C.增值稅暫行條例D.稅收征管法7.下述關(guān)于稅法方面的陳述，不正確的是（ ）。A.海南省、民族自治地區(qū)可以按照全國(guó)人大的授權(quán)立法規(guī)定，按規(guī)

3、定制定稅收法規(guī)B. 對(duì)于同樣的課稅對(duì)象數(shù)量，按全額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額比按超額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額多，即有重復(fù)計(jì)算的部分，這個(gè)多征的常數(shù)成為速算扣除數(shù)C.稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則是稅收行政法規(guī)D. 以1日、日、日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款8.下列關(guān)于稅法的立法權(quán)的劃分，陳述不正確的是（ ）。A.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)的授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)B.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門(財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力C.經(jīng)省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法

4、的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力D.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，可以層層下放9.王某2009年3月份取得收入7800元，若規(guī)定免征額為2000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入2000元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入20005000元的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入500010000元的，適用稅率為15%。則王某應(yīng)納稅額為( )元。A. 525B. 520C. 545D. 570二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅法與稅收的表述正確的有（）。A.稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式B.稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容C.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種方式D.稅法的目

5、的是保障國(guó)家利益2.下列各項(xiàng)中，表述正確的有（ ）。A稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目B稅法和刑法有著密切的聯(lián)系，稅法和刑法對(duì)于違反稅法都規(guī)定了處罰條款C對(duì)于累進(jìn)稅率，一般情況下，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高D征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務(wù)所指的物品3.按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，稅收征收管理法分別屬于（ ）。A.稅收實(shí)體法B.稅收程序法C.稅收基本法D.稅收普通法4.下面關(guān)于我國(guó)稅收立法的公平原則說法正確的有（）。A.負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅或不納稅B.客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級(jí)差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅C.不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須絕

6、對(duì)公平D.這個(gè)公平是一個(gè)相對(duì)公平的概念5.在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，對(duì)法律效力的判斷上，應(yīng)按以下原則掌握（ ）。A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律B.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法C.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法D.實(shí)體法從新，程序法從舊6.下列屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法的有（）。A.土地增值稅暫行條例B.增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則C.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則D.營(yíng)業(yè)稅暫行條例7.下列關(guān)于立法權(quán)劃分的層次中，說法正確的有（）。A.經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有增減稅目的權(quán)利B.經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅收條例的解釋權(quán)C.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門有稅法的解釋權(quán)D.經(jīng)省級(jí)人大及常委

7、會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)8.我國(guó)的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。下列陳述正確的有（ ）。A.中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等B.地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅C.增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享75，地方政府分享25D.鐵道部、各銀行總行集中繳納的營(yíng)業(yè)稅歸中央政府，其余部分歸地方政府9.下列各項(xiàng)暫行條例中，由國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)制定的、具有國(guó)家法律性質(zhì)和地位的有（ ）。A.中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行

8、條例B.中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例C.中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例D.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】D【答案解析】按照稅法的職能作用的不同劃分的是B，按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同劃分的是C，按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分的是A。2.【正確答案】D【答案解析】外國(guó)制定的稅法屬于外國(guó)稅法，國(guó)際稅法是調(diào)整不同國(guó)家之間稅法關(guān)系的國(guó)際稅收條約或協(xié)定。3.【正確答案】D【答案解析】國(guó)務(wù)院發(fā)布實(shí)施的城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實(shí)施細(xì)則。4.【正確答案】A【答案解析】應(yīng)納稅額2000020%

9、(3000020000)24%(3800030000)30%8800(元)。5.【正確答案】A【答案解析】全國(guó)性地方稅的立法、開征停征權(quán)屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)。6.【正確答案】D【答案解析】ABC屬于稅收實(shí)體法。7.【正確答案】D【答案解析】各省、自治區(qū)、直轄市的人大及其常委會(huì)可以按規(guī)定具有制定地方性法規(guī)的權(quán)力，但是由于我國(guó)的稅法在立法上堅(jiān)持“統(tǒng)一稅法”的原則，因此目前，除了海南省、民族自治地區(qū)可以按照全國(guó)人大的授權(quán)立法規(guī)定，按規(guī)定制定稅收法規(guī)外，其他省市一般都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則是國(guó)務(wù)院頒布的稅收行政法規(guī)；以1日、日、日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日

10、起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。8.【正確答案】D【答案解析】經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)的授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)；經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門(財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。9.【正確答案】B【答案解析】20005+(5000-2000)10+(7800-2000-5000)15=520(元)。 20005+(5000-2000)10+(7800-5000)15=820(元)。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】ABC【答案解析】稅法與稅收密

11、不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家為了行使其職能，取得財(cái)政收入的一種方式。稅法的目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益。2.【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)ABC表述均正確。選項(xiàng)D征稅對(duì)象主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務(wù)所指向的物或行為。3.【正確答案】BD【答案解析】稅收征收管理法屬于稅收程序法，也屬于稅收普通法。4.【正確答案】BD【答案解析】負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅；不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。5.【正確答案】ABC【答案解析】實(shí)體法從舊，程序法從新。6.【正

12、確答案】AD【答案解析】土地增值稅暫行條例、營(yíng)業(yè)稅暫行條例屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的稅法；增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則屬于財(cái)政部頒布的稅收部門規(guī)章。7.【正確答案】AD【答案解析】經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)，故選項(xiàng)B不正確；經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門有稅收條例的解釋權(quán)，故選項(xiàng)C不正確。8.【正確答案】ABCD【答案解析】9.【正確答案】AC【答案解析】國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的規(guī)定或條例等，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，它的法律效力高于行政法規(guī)，在立法程序上還需報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。1994年1月1日實(shí)施的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等5個(gè)暫行條例就屬于國(guó)務(wù)

13、院經(jīng)授權(quán)立法制定的，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法由全國(guó)人民代表大會(huì)制定，屬于稅收法律。第2章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.將自產(chǎn)貨物移送本縣分支機(jī)構(gòu)用于銷售C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程D.某商場(chǎng)將外購(gòu)的床單用于內(nèi)部招待所2.下列納稅人，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的是（ ）。A.總機(jī)構(gòu)為從事貨物生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)為年銷售額60萬元的商業(yè)企業(yè)B.加油站不論其銷售額是否達(dá)標(biāo)，一律按增值稅一般納稅人征稅C.某大型超市，年應(yīng)稅銷售額為70萬元D.某新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起，年銷

14、售額達(dá)到60萬元3.某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2009年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元；向消費(fèi)者取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。A. 4940.17B. 5270C. 7264.96D. 7594.794.某電腦城為增值稅一般納稅人，2009年1月銷售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺(tái)，當(dāng)月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，尚未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通

15、知單，電腦城已將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請(qǐng)并通過了認(rèn)證。該電腦城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。A.250498B.250430C.252470D.2486285.某市煙廠為增值稅一般納稅人，2009年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉100噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款100萬元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬元；購(gòu)進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬元，2009年3月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元

16、。6.某卷煙廠2009年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款40000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）。A.5200元B.6344元C.6864元D.7424元7.某食品制造公司（一般納稅人），2009年2月從農(nóng)民手中購(gòu)入大米一批40噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該食品公司將30噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點(diǎn)，取得銷售額50000元；將另外10噸大米作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）。A.5500元B.4500元C.3300元D.4600元8.某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中

17、購(gòu)進(jìn)的玉米(庫(kù)存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38 140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520）；由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的過濾器一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）。A.5500元B.4500元C.5660.52元D.4600.23元9.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2009年1月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通

18、過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為（）。A.13萬元B.10萬元C.70萬元D.17萬元10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有（

19、）。A. 在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行即征即退政策B.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人，對(duì)于銷售貨物的，起征點(diǎn)為月銷售額15003000元C.對(duì)于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅D. 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人2.下列行為不屬于視同銷售貨物，不應(yīng)征收增值稅的是（ ）。A.某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品贈(zèng)送給福利院B.某商店將外購(gòu)的部分飲料用于自己解暑C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程D

20、.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)3.關(guān)于增值稅征稅范圍,下列說法正確的有（）。 A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅B.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅C.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅 D.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅4.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（ ）。A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值

21、稅D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額5.下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。A.將專門購(gòu)進(jìn)貨物一批用于本單位集體福利B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)C.將外購(gòu)的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料D.外購(gòu)貨物因意外災(zāi)害損失6.下列收入依據(jù)稅法規(guī)定不征或免征增值稅的有（ ）。A. 從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅B.納稅人取得的代銷手續(xù)費(fèi)C.納稅人因銷售貨物收取的包裝物押金D. 對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品7.下列關(guān)于銷售電力產(chǎn)品，正確的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。A.發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電

22、力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天B.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個(gè)人，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天D.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天8.按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列（ ）情況不得開具增值稅專用發(fā)票。A.建材廠銷售建材時(shí)，提供安裝勞務(wù)取得的安裝收入B.藥廠銷售免稅藥品C.商業(yè)企業(yè)銷售煙、酒給消費(fèi)者D.國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售給其他單位糧食9.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定有（ ）是正確的。A.采取

23、直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.將委托加工貨物無償贈(zèng)與他人的，為貨物移送的當(dāng)天D.委托商場(chǎng)銷售貨物，為商場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天10.下列關(guān)于被盜或丟失專用發(fā)票的處理規(guī)定，正確的是（）。A.納稅人丟失專用發(fā)票，必須按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)案B.已經(jīng)報(bào)案的遺失專用發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)虛開問題的，該納稅人不應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任C.納稅人丟失專用發(fā)票，必須由公安機(jī)關(guān)統(tǒng)一向報(bào)社刊登“遺失聲明”。D.納稅人丟失專用發(fā)票，處以一萬元以下的罰款三、計(jì)算題1.某市酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和薯類白酒，2009年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況如下：（1）從農(nóng)

24、業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)薯類作物，收購(gòu)憑證上注明金額400000元，薯類作物已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）購(gòu)入生產(chǎn)用煤，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的金額400000元，稅額68000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元，取得貨運(yùn)發(fā)票，已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）銷售瓶裝糧食白酒50000斤，開具增值稅專用發(fā)票取得價(jià)款780000元，同時(shí)收取包裝物押金，開具普通發(fā)票取得押金收入58500元。銷售散裝糧食白酒20000斤，開具普通發(fā)票取得收入210600元。（4）試制一批新型號(hào)的糧食白酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)60000元，成本利潤(rùn)率10%，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。（5）月初庫(kù)存外購(gòu)已稅酒精4噸，每噸單位4000元，本月

25、外購(gòu)已稅酒精10噸，取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40000元，稅額6800元，已驗(yàn)收入庫(kù)。月末庫(kù)存酒精3噸，其他被本月生產(chǎn)糧食白酒所使用。（6）發(fā)出薯類作物30000元委托某縣城甲企業(yè)加工薯類白酒2000斤，取得對(duì)方開具的專用發(fā)票，注明加工費(fèi)20000元，稅額3400元，薯類白酒已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，將其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。（7）因管理不善，損失庫(kù)存的薯類作物成本58000元，損失上月購(gòu)進(jìn)煤炭金額30000元。有關(guān)票據(jù)當(dāng)月均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。（8）銷售2009年1月份購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備5臺(tái)，開具普通發(fā)票，每臺(tái)取得含稅銷售額2.34萬元；該設(shè)備原值每臺(tái)1.8萬

26、元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：（1）計(jì)算本月可以實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算本月銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算本月應(yīng)納增值稅；2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)買價(jià)30 000元，另外企業(yè)自己負(fù)擔(dān)并支付價(jià)外補(bǔ)貼3000元。另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)l000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；（2）將購(gòu)買的煙葉直接運(yùn)往乙企業(yè)(位于縣城，增值稅一般納稅人)委托其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅；（3）甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額35

27、000元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得不含稅銷售額416 500元；（4）企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的煤炭，成本32360元(包括買價(jià)30 000元，運(yùn)輸成本1860元，裝卸費(fèi)500元)。(A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價(jià)為98元條，本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列問題：（1）甲企業(yè)收購(gòu)煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）本月應(yīng)納增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅；（3）本月的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額；（4）甲卷煙廠本月應(yīng)納增值稅.四、綜合題1.某汽車制造廠為增值稅一

28、般納稅人，生產(chǎn)的小汽車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，小汽車出廠價(jià)格每輛100000元（不含增值稅），2009年2月該廠購(gòu)銷情況如下：（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；（2）抵債給某供貨商小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票抬頭為供貨商，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；（3）與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款；（4）以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取6

29、00000元的專用配件，雙方均已收到貨物，未開具增值稅專用發(fā)票。（5）銷售使用過兩年的一臺(tái)舊機(jī)床，帳面原價(jià)400000元，已提取折舊100000元，銷售價(jià)格410000元；（6）國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫(kù)；另支付運(yùn)費(fèi)金額30000元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，本月未報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單及電子信息；（7）從國(guó)內(nèi)小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；（8）從國(guó)外進(jìn)口原材料一批

30、，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元；（9）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000，稅額850元；（10）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值100000元；（11）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票注明價(jià)款20000元；購(gòu)置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，普通發(fā)票上注明價(jià)款50000元，為職工食堂購(gòu)置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10000元。要求：假設(shè)小汽車適用消費(fèi)稅稅率5%，關(guān)稅稅率20%，依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑，請(qǐng)計(jì)算該廠2月份:（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅；

31、（3）當(dāng)月可以實(shí)際抵扣的稅額；（4）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；（5）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額.答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】A【答案解析】稅法規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其它單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供發(fā)給其它單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）

32、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。2.【正確答案】B【答案解析】自2002年1月1日起，從事成品油銷售的加油站不論其銷售額是否達(dá)標(biāo)，一律按增值稅一般納稅人征稅。對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元（現(xiàn)為80萬元），方可申請(qǐng)一般納稅人。3.【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納增值稅201700(117%)2270(117%)17%5270(元)4.【正確答案】C【答案解析】應(yīng)納增值稅28070201.170.17（350001870）252470（元）5.【正確答案】B【答案解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額100（1+10）+2213+25.242.36（

33、萬元）6.【正確答案】D【答案解析】煙葉收購(gòu)金額收購(gòu)價(jià)款（1+10）40000（1+10%）44000（元）；應(yīng)納煙葉稅稅額收購(gòu)金額20%4400020%8800（元）；煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額（收購(gòu)金額+煙葉稅）13%（44000+8800）13%+800077424（元）7.【正確答案】D【答案解析】該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額5000017%（4000013%1000013%）4600（元）8.【正確答案】C【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（38140-520）87%13%+52093%7% 5660.52 （元）9.【正確答案】A【答案解析】（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅

34、價(jià)格（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率）=100（17%-13%）=4（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200（17%13%）-4=84=4（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=10017%（344）6=17-30-6=-19（萬元）（4）免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料材料出口貨的退稅稅率=10013%=13（萬元）（5）出口貨物“免、抵、退”稅額=20013%-13=13（萬元）（6）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)應(yīng)退稅=13（萬元）10.

35、【正確答案】C二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】CD【答案解析】在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策，選項(xiàng)A不正確；增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人，對(duì)于銷售貨物的，起征點(diǎn)為月銷售額20005000元,選項(xiàng)B不正確。2.【正確答案】BCD【答案解析】對(duì)視同銷售貨物行為的具體征稅規(guī)定，這是增值稅征收范圍的特殊情況。贈(zèng)送自產(chǎn)產(chǎn)品給其他人，屬于視同銷售行為。3.【正確答案】CD【答案解析】銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。4.【正確答案】CD【答案解析】以

36、物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。5.【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)BC是視同銷售行為，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以正常抵扣的。要注意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。6.【正確答案】ABD【答案解析】納稅人因銷售貨物收取的包裝物押金屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)征增值稅。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。7.【正確答案】ABCD【答案解析】電力企業(yè)的規(guī)定比較特殊，要著重記憶。8.

37、【正確答案】BC【答案解析】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，不得開具專用發(fā)票的情形包括：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷售免稅項(xiàng)目（但是國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食除外）；銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。9.【正確答案】BC【答案解析】銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，所以是錯(cuò)的；視同銷售貨物行為為貨物移送當(dāng)天；進(jìn)口貨物，為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。要注意本題與增

38、值稅發(fā)票抵扣開具時(shí)間的很相近但也有差別。10.【正確答案】AD【答案解析】被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的，處以一萬元以下的罰款，一定期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過半年）停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。丟失發(fā)票后，納稅人必須按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一傳（寄）中國(guó)稅務(wù)報(bào)社刊登“遺失聲明”。三、計(jì)算題1.【正確答案】（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=40000013%+68000+200007%+6800+3400-58000/（1-13%）13%-3000017%=117833.33(元)（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=7800

39、0017%+58500（1+17%）17%+210600（1+17%）17%+60000(1+10%)+100000.5(120%)17%+64350（1+17%）17%=196137.5（元）納稅人銷售自己使用過資產(chǎn)應(yīng)納增值稅稅額2.34（117%）17%517000（元）（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=196137.5 -117833.33+1700095304.17(元)2.【正確答案】（1）甲企業(yè)收購(gòu)煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 煙葉收購(gòu)價(jià)款（110%）煙葉稅13%運(yùn)輸費(fèi)7%30000（110%）30000（110%）20%13%10007%5148+705218（元）（2）甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣

40、的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額；收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)5218（元）加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅500017%850（元）甲卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅52188506068（元）（3）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅3000017%1860(17%)7%5240 (元)（3）甲卷煙廠本月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（41650035000）17%6068524075927（元）四、綜合題1.【正確答案】（1）進(jìn)口原材料關(guān)稅完稅價(jià)格=400000+30000+40000+20000=490000（元）進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=49000020%=98000（元）（2）原材料進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（490000+98000）1799960（元）（

41、3）當(dāng)月可以實(shí)際抵扣的稅額=400000017%+600003%+99960+850-10000017%=680000+3600+99960+850-17000=765610（元）（4）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（50+8+60+10）10000017%=2176000（元）（5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=2176000-765610+410000（1+4%）4%50%1418274.61（元）解析（1）該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按50輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。（2）抵償債務(wù)給供貨單位的8輛小汽車，應(yīng)做視同銷售處理。（3）應(yīng)按60輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。（4）銷售使用過兩年的一臺(tái)

42、的舊機(jī)床，應(yīng)按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅后減半征收。（6）準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。但該企業(yè)未報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單及電子信息，即便按上述規(guī)定正確計(jì)算方法了運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。（7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（8）進(jìn)口原材料由海關(guān)征收關(guān)稅和代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（9）稅控機(jī)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額850元。（10）基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（11）購(gòu)置辦公用品取得的普通發(fā)票、復(fù)印機(jī)是普通發(fā)票不可以抵扣。職工食堂購(gòu)置用具，不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)

43、稅額。第3章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬元。（汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%）該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。A. 1.8萬元 B. 2.32萬元 C. 1.98萬元 D. 7.72萬元2.應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法不正確的有（ ）。A. 消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度B. 納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定C. 以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款D. 納稅人以1個(gè)

44、月或以1 個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅3.某木制品公司2009年6月銷售給經(jīng)銷商甲實(shí)木地板（消費(fèi)稅率5%）100箱，銷售價(jià)為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實(shí)木地板80箱，銷售價(jià)為1100元/箱；當(dāng)月，還將20箱同類實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。6月份該地板公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（）。A. 10500元B.62700元C.62667元D.62400元4.某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2009年3月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元；已知上月外購(gòu)的500箱不含稅價(jià)300萬元，取

45、得專用發(fā)票，本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬元。（消費(fèi)稅稅率5。）A.4B.4.2C.4.5D.56.某酒廠2009年2月銷售糧食白酒12 000斤，售價(jià)為5元斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，白酒的稅率為20，其它酒的稅率為10）A.383 000 B.378 550C.352 550D.391 2407.2009年3月，某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)

46、。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，則該批酒應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)為（ ）。A.8.80萬B.8.56萬C.7.91萬D.8.20 萬8.下列可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（）。A.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)并銷售的潤(rùn)滑油B.外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)并銷售的小汽車C.外購(gòu)酒精生產(chǎn)并銷售的白酒D.外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)并銷售的化妝品9.某外貿(mào)公司2009年5月進(jìn)口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價(jià)格20000元人民幣；境內(nèi)報(bào)關(guān)地運(yùn)到單位，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.7萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用等雜費(fèi)2.5萬元，假定關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)交進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅是（ ）萬元。A. 99.23B. 126.28C. 189.41D. 190.91

47、10.某外貿(mào)公司2009年7月，從某汽車生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)小汽車50輛用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，注明共計(jì)支付的價(jià)稅合計(jì)金額518.72萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用1.2萬元，該批汽車車出口銷售時(shí)取得金額620.6萬元。生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率20%。外貿(mào)公司出口該批摩托車應(yīng)退的消費(fèi)稅是（ ）。A81.6萬元B81.72萬元C81.87萬元D88.67萬元二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎2.甲卷煙廠(位于

48、市區(qū))為增值稅一般納稅人，2008年12月從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)30000元，并實(shí)際向煙農(nóng)支付10的補(bǔ)貼；支付運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將購(gòu)買的煙葉直接運(yùn)往乙企業(yè)(位于縣城，增值稅一般納稅人)委托其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅；甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額35000元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得不含稅銷售額416500元；企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增

49、值稅專用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的煤炭，成本34290元(包括買價(jià)30000元，運(yùn)輸成本2790元，裝卸費(fèi)1500元)。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）。(A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價(jià)為98元條，本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)A.甲卷煙廠本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額4138元B.甲卷煙廠應(yīng)納增值稅75077.5元C.甲卷煙廠應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅175958.31元D.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17520.86元3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費(fèi)稅的有（ ）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)沒有代收代繳消費(fèi)稅款的B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C

50、.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購(gòu)買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒4.關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的是（ ）。A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法正確的有（）。A.某金銀珠

51、寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為當(dāng)天B.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月25日，實(shí)際收到貨款為6月18日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份6.某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費(fèi)稅的有（）。A.以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒B.用糧食、薯類等單種原料混合生產(chǎn)的白酒C.用甜菜為原料生產(chǎn)的白酒D.用山藥為原料生產(chǎn)的白酒7.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于卷煙回購(gòu)政策的表述，正確的是（）。

52、A.對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙一律不征消費(fèi)稅B.卷煙回購(gòu)企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，符合稅法規(guī)定條件的，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，均不再征收消費(fèi)稅C.卷煙回購(gòu)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)收回后不征收消費(fèi)稅，對(duì)卷煙回購(gòu)企業(yè)的限制條件有：提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格D.卷煙回購(gòu)企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙再銷售不征收消費(fèi)稅，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的限制條件是聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅，否則回購(gòu)企業(yè)收回購(gòu)后需要并入自有卷煙一并繳納消費(fèi)稅8.某禮花廠生產(chǎn)各種鞭炮焰火，200

53、8年12月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為1500萬元；已知上月外購(gòu)的煙花不含稅價(jià)785萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)80煙花。則下列陳述正確的是（）。A.煙花執(zhí)行比例稅率B.外購(gòu)煙花連續(xù)生產(chǎn)可以全部抵扣已納消費(fèi)稅C.外購(gòu)煙花連續(xù)生產(chǎn)可以按領(lǐng)用生產(chǎn)量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅D.外購(gòu)部分必須取得專用發(fā)票，否則已納消費(fèi)稅稅款不予抵扣9.關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的是（ ）。A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾(不含鉆石及鉆石

54、飾品)時(shí)征收C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅10.依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有()。A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油三、計(jì)算題1.江南汽車制造廠為一般納稅人，生產(chǎn)制造和銷售小汽車。2009年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)

55、關(guān)的認(rèn)證；(2)委托建新加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)；收回后，有12件對(duì)外銷售，每件不含稅價(jià)格為300元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配；(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用，20輛償還貸款，其余全部銷售；(4)本月還特制5輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。已知：普通小汽車不含稅銷售價(jià)格為每輛12萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤(rùn)率為8%，小汽車的適用消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料

56、，按照下列順序回答問題：(1)加工廠代收代繳的消費(fèi)稅；(2)銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅；(3)納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額；(4)納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款30000元。另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元、裝卸搬運(yùn)費(fèi)500元，并取得運(yùn)輸發(fā)票；（2）將購(gòu)買的煙直接運(yùn)往乙企業(yè)(位于縣城，增值稅一般納稅人)委托其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅；（3）甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額35000元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售

57、卷煙17箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)。取得不含稅銷售額416500元；（4）企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的居民用煤炭制品，成本32360元(包括買價(jià)30000元，運(yùn)輸成本1860元，裝卸費(fèi)500元)。(A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價(jià)為98元條，本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣，乙企業(yè)代收的消費(fèi)稅為17520.86元)要求計(jì)算下列問題：（1）甲企業(yè)購(gòu)買煙葉業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅；（）甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額；（3）甲卷煙廠本月應(yīng)納增值稅；（4）甲卷煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。四、綜合題1.北京市區(qū)的某大型百貨商場(chǎng)

58、為增值稅一般納稅人，2009年2月發(fā)生如下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)（題中的收入均為零售收入）：（1）食品商場(chǎng)銷售奶粉取得銷售收入73.71萬元，銷售食用植物油取得銷售收入12.43萬元。（2）珠寶首飾商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)銷售收入共計(jì)353.69萬元，具體收入情況如下：銷售純金銀首飾取得收入165.6萬元，其中包括金銀首飾與其他飾品組成套裝禮品盒收入26.5萬元；銷售鉑金首飾取得收入116.53萬元；銷售珍珠首飾取得收入71.56萬元。另將從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾（無同類金銀鑲嵌首飾的市場(chǎng)售價(jià)）發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎(jiǎng)勵(lì)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（3）家電商場(chǎng)以分期收款方式批發(fā)銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額

59、300萬元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項(xiàng)6月15日收回，商場(chǎng)本月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售微波爐350臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)585元；銷售其他電器取得銷售收入58.5萬元。（4）銷售其他商品取得零售收入468萬元。（5）商場(chǎng)品牌區(qū)受托代銷（符合稅法規(guī)定條件）小家電，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)1.8萬元。（6）因質(zhì)量問題，上月銷售的兩臺(tái)空調(diào)被顧客退貨，商場(chǎng)按原零售價(jià)2457元/臺(tái)給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī)定），該空調(diào)不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格1800元/臺(tái)。（7）本月分期付款購(gòu)進(jìn)家電，合同規(guī)定：不含稅價(jià)款360萬元，貨款分三個(gè)月等額支付，

60、每月20日付款，每次按付款金額取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場(chǎng)資金緊張，20日僅支付部分款項(xiàng)，并按合同規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80萬元，另支付違約金2萬元。（8）從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，到岸價(jià)格為65萬美元，其中含境外運(yùn)費(fèi)3萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)0.13萬美元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)0.3萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。（9）購(gòu)進(jìn)日用品取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額60萬元、增值稅稅額10.2萬元。（10）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的玉米因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，無法