稅法介紹遺留問題解釋

1、.：.；解釋1、消費(fèi)型增值稅與消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅：是指允許納稅人在計(jì)算增值稅額時(shí)，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期外購物質(zhì)資料價(jià)值以及購進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含稅款的一種增值稅。也就是說，廠商的 HYPERLINK baike.baidu/view/55918.htm t _blank 資本投入品不算入產(chǎn)品添加值，這樣，從全社會(huì)的角度來看，增值稅相當(dāng)于只對消費(fèi)品納稅，其稅基總值與全部消費(fèi)品總值一致，故稱消費(fèi)型增值稅。 HYPERLINK baike.baidu/view/286067.htm t _blank 消費(fèi)型增值稅：是指在計(jì)算增值稅時(shí)，不允許將外購固定資產(chǎn)的價(jià)款包括年度折舊從商品和勞

2、務(wù)的銷售額中抵扣，由于作為增值稅課稅對象的增值額相當(dāng)于 HYPERLINK baike.baidu/view/14226.htm t _blank 國民消費(fèi)總值，因此將這種類型的增值稅稱作“消費(fèi)型增值稅。解釋2、零稅率零稅率，是增值稅對出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，即納稅人出口產(chǎn)品不僅可以不納本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，而且可以退還以前各環(huán)節(jié)增值額的已納稅款。增值稅的免稅規(guī)定，只是免除納稅人本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，納稅人購進(jìn)的貨物和勞務(wù)中依然是含稅的。對出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，目的在于獎(jiǎng)勵(lì)出口，使我國產(chǎn)品在國際市場上以完全不含稅的價(jià)錢參與競爭。有關(guān)出口納稅的特殊規(guī)定請查看相關(guān)資料。解釋3、分保業(yè)務(wù)分保業(yè)務(wù)是指

3、HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E5%86%8D%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 再保險(xiǎn)公司 再保險(xiǎn)公司向各 HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 保險(xiǎn)公司 保險(xiǎn)公司等開展的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定其 HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E9%A2%9D o 營業(yè)額 營業(yè)額為 HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E4%BA%BA

4、o 納稅人 納稅人運(yùn)營分保業(yè)務(wù)向初保人收取的 HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E8%B4%B9 o 保險(xiǎn)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)?！纠考妆ｋU(xiǎn)公司*年*月份為一電廠承當(dāng)保險(xiǎn)標(biāo)的為50億元的工程責(zé)任保險(xiǎn)，保費(fèi)按1提取。為分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，甲保險(xiǎn)公司將這筆保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與乙保險(xiǎn)公司按2:1的比例進(jìn)展分保。計(jì)算甲、乙兩保險(xiǎn)公司應(yīng)各向國稅機(jī)關(guān)交納的營業(yè)稅款。 分保業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計(jì)算有兩種方法：一種是由初保人集中交納，分保人不再納稅；一種是初保人和分保人分別交納。 (1)集中交納。即由初保人按照獲得的全部 HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E4%BF%

5、9D%E8%B4%B9%E6%94%B6%E5%85%A5 o 保費(fèi)收入 保費(fèi)收入交納營業(yè)稅，分保人獲得的保費(fèi)收入后不再交納營業(yè)稅。營業(yè)額=5000001=500(萬元) HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交營業(yè)稅=5003%=15(萬元) (2)分別交納。即初保人和分保人就各自獲得的利息收入繳稅。 甲保險(xiǎn)公司應(yīng)交營業(yè)稅=5000001233%=10(萬元) 乙保險(xiǎn)公司應(yīng)交營業(yè)稅=5000001133%=5(萬元) 解釋4、個(gè)人所得稅稅目表工資、薪金所得適用稅率表級(jí)

6、數(shù)應(yīng)納稅所得額(含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超越500元的部分502超越500元至2000元的部分10253超越2000元至5000元的部分151254超越5000元至20000元的部分203755超越20000元至40000元的部分2556超越40000元至60000元的部分3033757超越60000元至80000元的部分3563758超越80000元至100000元的部分40103759超越100000元的部分4515375個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租運(yùn)營所得適用稅率表級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超越5000元的部分502超越5000元至

7、10000元的部分102503超越10000元至30000元的部分2012504超越30000元至50000元的部分3042505超越50000元的部分356750勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超越20000元的部分2002超越20000元至50000元的部分3020003超越50000元的部分407000解釋5、企業(yè)所得稅說率。企業(yè)所得稅的 HYPERLINK baike.baidu/view/107031.htm t _blank 稅率為25%的 HYPERLINK baike.baidu/view/164674.htm t _blank 比例稅率

8、。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但獲得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)踐聯(lián)絡(luò)的，該當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得交納企業(yè)所得稅。適用稅率為20%. 如今減按10%的稅率征收。小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需求重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。解釋6、印花稅稅目表。最新2021年印花稅稅目稅率表稅目范圍 稅率1購銷合同 包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同 按購銷金額0.3貼花 2加工承攬合同 包括加工、定作、修繕、修繕、印刷廣告、測繪、測試等合同 按加工或承攬收入0.5貼花 3建立工程勘察設(shè)計(jì)合同 包括

9、勘察、設(shè)計(jì)合同 按收取費(fèi)用0.5貼花 4建筑安裝工程承包合同 包括建筑、安裝工程承包合同 按承包金額0.3貼花 5財(cái)富租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同 按租賃金額1貼花。稅額缺乏1元，按1元貼花 6貨物運(yùn)輸合同 包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同 按運(yùn)輸費(fèi)用0.5貼花 7倉儲(chǔ)保管合同 包括倉儲(chǔ)、保管合同 按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用1貼花 8借款合同 銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽署的借款合同 按借款金額0.05貼花 9財(cái)富保險(xiǎn)合同 包括財(cái)富、責(zé)任、保證、信譽(yù)等保險(xiǎn)合同 按保險(xiǎn)費(fèi)收入1貼花 10技術(shù)合同 包括技術(shù)開發(fā)、

10、轉(zhuǎn)讓、咨詢、效力等合同 按所載金額0.3貼花 11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 包括財(cái)富一切權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)公用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)運(yùn)用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地運(yùn)用權(quán)出讓合同、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同 按所載金額0.5貼花 12營業(yè)賬簿 消費(fèi)、運(yùn)營用賬冊 記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5貼花。其他賬簿按件貼花5元 13權(quán)益、答應(yīng)證照 包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地運(yùn)用證 按件貼花5元 解釋7、房產(chǎn)稅1.房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅根據(jù)。 對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對待。共擔(dān) HYPERLINK baike.baidu/vi

11、ew/156901.htm t _blank 風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅根據(jù)，計(jì)征房產(chǎn)稅；對收取 HYPERLINK baike.baidu/view/3196022.htm t _blank 固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。2.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間出租房產(chǎn)，應(yīng)按照獨(dú)立買賣原那么確定計(jì)稅租金收入，計(jì)稅根據(jù)明顯偏低而無正常理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。3.國發(fā)198690號(hào)第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算交納。詳細(xì)減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為根據(jù)的，由房產(chǎn)所在地 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blan

12、k 稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。 房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅根據(jù)。 4.房產(chǎn)稅的稅率，按照房產(chǎn)余值計(jì)算交納的，稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算交納的，稅率為12%。對于公司有部分房屋出租的，應(yīng)該將出租部分的房屋與未出租部分進(jìn)展分開核算，對于自用的房屋部分應(yīng)該按房產(chǎn)原值計(jì)繳房產(chǎn)稅，對于出租的部分按租金的收入及12%的稅率計(jì)繳房產(chǎn)稅。由于房產(chǎn)稅是按年征收，分期交納。假設(shè)遇到上述情況可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，在不影響全年房產(chǎn)稅的交納的情況下，在下一次交納房產(chǎn)稅時(shí)進(jìn)展修正。 解釋8、土地增值稅上述“扣除工程，詳細(xì)為：1獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的地價(jià)款和

13、按國家一致規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。2開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)備以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)的本錢，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)工程實(shí)踐發(fā)生的本錢以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)本錢，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、根底設(shè)備費(fèi)、公共配套設(shè)備費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安頓費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安頓動(dòng)遷用房支出等。前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、工程可行性研討和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平等支出。建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。根底設(shè)備費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、

14、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。公共配套設(shè)備費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)備發(fā)生的支出。開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)工程發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修繕費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。3開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)備的費(fèi)用以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)工程有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁?HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超越按商業(yè) HYPERLINK chinaacc/wangxi

15、ao/ccbp/ t _blank 銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按第1、2項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按第1、2項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10以內(nèi)計(jì)算扣除。上述計(jì)算扣除的詳細(xì)比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。4舊房及建筑物的評價(jià)價(jià)錢，是指在轉(zhuǎn)讓已運(yùn)用的房屋及建筑物時(shí)，由政府同意設(shè)立的房地產(chǎn)評價(jià)機(jī)構(gòu)評定的重置本錢價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)錢。評價(jià)價(jià)錢須經(jīng)當(dāng)?shù)?HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能獲得評

16、價(jià)價(jià)錢，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，第六條第一、三項(xiàng)規(guī)定的扣除工程的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對納稅人購房時(shí)交納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評價(jià)價(jià)錢，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)以下簡稱第35條的規(guī)定，實(shí)行核定征收。5與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。6對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按第1、2項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20的扣除。另外，納稅

17、人成片受讓土地運(yùn)用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除工程金額確實(shí)定，可按轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?，或按建筑面積計(jì)算分?jǐn)?，也可按稅?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)?。例題：土地增值稅計(jì)算實(shí)例某房地產(chǎn)開發(fā)公司出賣一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)本錢3000萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬元可按轉(zhuǎn)讓工程計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)交納的有關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。試計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。答：1獲得土地運(yùn)用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為1000萬元2房地產(chǎn)開發(fā)本錢為3000萬元3房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500-50+1000+30005=65