稅法介紹遺留問題解釋

1、.：.；解釋1、消費型增值稅與消費型增值稅。消費型增值稅：是指允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當期外購物質(zhì)資料價值以及購進的固定資產(chǎn)價值中所含稅款的一種增值稅。也就是說，廠商的 HYPERLINK baike.baidu/view/55918.htm t _blank 資本投入品不算入產(chǎn)品添加值，這樣，從全社會的角度來看，增值稅相當于只對消費品納稅，其稅基總值與全部消費品總值一致，故稱消費型增值稅。 HYPERLINK baike.baidu/view/286067.htm t _blank 消費型增值稅：是指在計算增值稅時，不允許將外購固定資產(chǎn)的價款包括年度折舊從商品和勞

2、務(wù)的銷售額中抵扣，由于作為增值稅課稅對象的增值額相當于 HYPERLINK baike.baidu/view/14226.htm t _blank 國民消費總值，因此將這種類型的增值稅稱作“消費型增值稅。解釋2、零稅率零稅率，是增值稅對出口產(chǎn)品實行零稅率，即納稅人出口產(chǎn)品不僅可以不納本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，而且可以退還以前各環(huán)節(jié)增值額的已納稅款。增值稅的免稅規(guī)定，只是免除納稅人本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，納稅人購進的貨物和勞務(wù)中依然是含稅的。對出口產(chǎn)品實行零稅率，目的在于獎勵出口，使我國產(chǎn)品在國際市場上以完全不含稅的價錢參與競爭。有關(guān)出口納稅的特殊規(guī)定請查看相關(guān)資料。解釋3、分保業(yè)務(wù)分保業(yè)務(wù)是指

3、HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E5%86%8D%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 再保險公司 再保險公司向各 HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E5%85%AC%E5%8F%B8 o 保險公司 保險公司等開展的再保險業(yè)務(wù)，按規(guī)定其 HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E9%A2%9D o 營業(yè)額 營業(yè)額為 HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E4%BA%BA

4、o 納稅人 納稅人運營分保業(yè)務(wù)向初保人收取的 HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E4%BF%9D%E9%99%A9%E8%B4%B9 o 保險費 保險費?！纠考妆ｋU公司*年*月份為一電廠承當保險標的為50億元的工程責任保險，保費按1提取。為分擔風險，甲保險公司將這筆保險業(yè)務(wù)與乙保險公司按2:1的比例進展分保。計算甲、乙兩保險公司應(yīng)各向國稅機關(guān)交納的營業(yè)稅款。 分保業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計算有兩種方法：一種是由初保人集中交納，分保人不再納稅；一種是初保人和分保人分別交納。 (1)集中交納。即由初保人按照獲得的全部 HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E4%BF%

5、9D%E8%B4%B9%E6%94%B6%E5%85%A5 o 保費收入 保費收入交納營業(yè)稅，分保人獲得的保費收入后不再交納營業(yè)稅。營業(yè)額=5000001=500(萬元) HYPERLINK wiki.mbalib/wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E8%90%A5%E4%B8%9A%E7%A8%8E o 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交營業(yè)稅=5003%=15(萬元) (2)分別交納。即初保人和分保人就各自獲得的利息收入繳稅。 甲保險公司應(yīng)交營業(yè)稅=5000001233%=10(萬元) 乙保險公司應(yīng)交營業(yè)稅=5000001133%=5(萬元) 解釋4、個人所得稅稅目表工資、薪金所得適用稅率表級

6、數(shù)應(yīng)納稅所得額(含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超越500元的部分502超越500元至2000元的部分10253超越2000元至5000元的部分151254超越5000元至20000元的部分203755超越20000元至40000元的部分2556超越40000元至60000元的部分3033757超越60000元至80000元的部分3563758超越80000元至100000元的部分40103759超越100000元的部分4515375個體工商戶的消費、運營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租運營所得適用稅率表級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超越5000元的部分502超越5000元至

7、10000元的部分102503超越10000元至30000元的部分2012504超越30000元至50000元的部分3042505超越50000元的部分356750勞務(wù)報酬所得適用稅率表級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超越20000元的部分2002超越20000元至50000元的部分3020003超越50000元的部分407000解釋5、企業(yè)所得稅說率。企業(yè)所得稅的 HYPERLINK baike.baidu/view/107031.htm t _blank 稅率為25%的 HYPERLINK baike.baidu/view/164674.htm t _blank 比例稅率

8、。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但獲得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實踐聯(lián)絡(luò)的，該當就其來源于中國境內(nèi)的所得交納企業(yè)所得稅。適用稅率為20%. 如今減按10%的稅率征收。小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需求重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。解釋6、印花稅稅目表。最新2021年印花稅稅目稅率表稅目范圍 稅率1購銷合同 包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同 按購銷金額0.3貼花 2加工承攬合同 包括加工、定作、修繕、修繕、印刷廣告、測繪、測試等合同 按加工或承攬收入0.5貼花 3建立工程勘察設(shè)計合同 包括

9、勘察、設(shè)計合同 按收取費用0.5貼花 4建筑安裝工程承包合同 包括建筑、安裝工程承包合同 按承包金額0.3貼花 5財富租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同 按租賃金額1貼花。稅額缺乏1元，按1元貼花 6貨物運輸合同 包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同 按運輸費用0.5貼花 7倉儲保管合同 包括倉儲、保管合同 按倉儲保管費用1貼花 8借款合同 銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽署的借款合同 按借款金額0.05貼花 9財富保險合同 包括財富、責任、保證、信譽等保險合同 按保險費收入1貼花 10技術(shù)合同 包括技術(shù)開發(fā)、

10、轉(zhuǎn)讓、咨詢、效力等合同 按所載金額0.3貼花 11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 包括財富一切權(quán)和版權(quán)、商標公用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)運用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地運用權(quán)出讓合同、土地運用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同 按所載金額0.5貼花 12營業(yè)賬簿 消費、運營用賬冊 記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5貼花。其他賬簿按件貼花5元 13權(quán)益、答應(yīng)證照 包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地運用證 按件貼花5元 解釋7、房產(chǎn)稅1.房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅根據(jù)。 對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待。共擔 HYPERLINK baike.baidu/vi

11、ew/156901.htm t _blank 風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅根據(jù)，計征房產(chǎn)稅；對收取 HYPERLINK baike.baidu/view/3196022.htm t _blank 固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。2.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間出租房產(chǎn)，應(yīng)按照獨立買賣原那么確定計稅租金收入，計稅根據(jù)明顯偏低而無正常理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整。3.國發(fā)198690號第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算交納。詳細減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為根據(jù)的，由房產(chǎn)所在地 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blan

12、k 稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。 房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅根據(jù)。 4.房產(chǎn)稅的稅率，按照房產(chǎn)余值計算交納的，稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入計算交納的，稅率為12%。對于公司有部分房屋出租的，應(yīng)該將出租部分的房屋與未出租部分進展分開核算，對于自用的房屋部分應(yīng)該按房產(chǎn)原值計繳房產(chǎn)稅，對于出租的部分按租金的收入及12%的稅率計繳房產(chǎn)稅。由于房產(chǎn)稅是按年征收，分期交納。假設(shè)遇到上述情況可以向主管稅務(wù)機關(guān)溝通，在不影響全年房產(chǎn)稅的交納的情況下，在下一次交納房產(chǎn)稅時進展修正。 解釋8、土地增值稅上述“扣除工程，詳細為：1獲得土地運用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為獲得土地運用權(quán)所支付的地價款和

13、按國家一致規(guī)定交納的有關(guān)費用。2開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)備以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)的本錢，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)工程實踐發(fā)生的本錢以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)本錢，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、根底設(shè)備費、公共配套設(shè)備費、開發(fā)間接費用。土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安頓費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安頓動遷用房支出等。前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、工程可行性研討和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平等支出。建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。根底設(shè)備費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、

14、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。公共配套設(shè)備費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)備發(fā)生的支出。開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)工程發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修繕費、辦公費、水電費、勞動維護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。3開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)備的費用以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)工程有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。財務(wù)費用中的利息支出，凡可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計算分攤并提供 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超越按商業(yè) HYPERLINK chinaacc/wangxi

15、ao/ccbp/ t _blank 銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按第1、2項規(guī)定計算的金額之和的5以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按第1、2項規(guī)定計算的金額之和的10以內(nèi)計算扣除。上述計算扣除的詳細比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。4舊房及建筑物的評價價錢，是指在轉(zhuǎn)讓已運用的房屋及建筑物時，由政府同意設(shè)立的房地產(chǎn)評價機構(gòu)評定的重置本錢價乘以成新度折扣率后的價錢。評價價錢須經(jīng)當?shù)?HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 稅務(wù)機關(guān)確認。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能獲得評

16、價價錢，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，第六條第一、三項規(guī)定的扣除工程的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時交納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評價價錢，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)以下簡稱第35條的規(guī)定，實行核定征收。5與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時交納的營業(yè)稅、城市維護建立稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。6對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按第1、2項規(guī)定計算的金額之和，加計20的扣除。另外，納稅

17、人成片受讓土地運用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除工程金額確實定，可按轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)的面積占總面積的比例計算分攤，或按建筑面積計算分攤，也可按稅務(wù)機關(guān)確認的其他方式計算分攤。例題：土地增值稅計算實例某房地產(chǎn)開發(fā)公司出賣一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價款及各種費用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)本錢3000萬元；財務(wù)費用中的利息支出為500萬元可按轉(zhuǎn)讓工程計算分攤并提供金融機構(gòu)證明，但其中有50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)交納的有關(guān)稅費合計為555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除比例為5%。試計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。答：1獲得土地運用權(quán)支付的地價款及有關(guān)費用為1000萬元2房地產(chǎn)開發(fā)本錢為3000萬元3房地產(chǎn)開發(fā)費用=500-50+1000+30005=65