稅收籌劃-理財規(guī)劃師

1、稅收籌劃理財規(guī)劃師個人所得稅 工資、薪金所得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得（五級累進(jìn)制）：投資者工資不得扣除企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得個人所得稅 勞務(wù)報酬所得特許權(quán)使用費所得 財產(chǎn)租賃所得稿酬所得個人所得稅 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：（收入總額財產(chǎn)原值合理費用）*20%利息、股息、紅利所得 (利息：1999年11月1日起計算)偶然所得：（所得捐贈額）*20%外國人（無住所人）稅收優(yōu)惠境外所得的稅額扣除工資、薪金所得 含稅計算：應(yīng)納稅所得額=（每月收入額費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率速算扣除不含稅計算：（不含稅收入額費用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除）/1（稅率）*適用稅率速算扣除一次性獎金問題個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得（五級累進(jìn)制）：投資

2、者工資不得扣除 1.應(yīng)納稅所得額：全年收入總額成本、費用和損失2.注意二個問題：（1）. 查帳征收：視同企業(yè)所得稅計算方法。（2）. 核定征收：收入總額*稅率 成本費用支出額/（1應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得*稅率企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率速算扣除數(shù) (可以扣除每月必要費用)勞務(wù)報酬所得 應(yīng)納稅所得額=（每次收入800）*20% 收入*（120%）*20%為納稅人代付稅款的計算方法：（1）. 應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額速扣除數(shù)）*（1稅率） /1稅率*（1稅率） （2）.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率速算扣除 特許權(quán)使用費所得 應(yīng)納稅額=（每次收入額800）*20%

3、每次收入額*（120%）*20%財產(chǎn)租賃所得 未超過4000=（每月收入額準(zhǔn)許扣除項目修繕費用）*20%超過4000=（每月收入額修繕費用）*（120%）*20%2001年1月1日開始，減少按10%稅率計征。注：以上扣除額未包括其他稅費 稿酬所得 每次不足4000元：（每次收入-800） *20%*（1-30%）每次超過4000元：每次收入*（1-20%）*（1-30%） 增值稅 納稅人： 加工 銷售稅率：一般納稅人：17%、13%小規(guī)模納稅人：4%、6%銷項：不含稅的銷售收入進(jìn)項：1.一般進(jìn)項 2.特殊進(jìn)項：運輸、廢品、農(nóng) 副產(chǎn)品。增值稅納稅額=銷項進(jìn)項舊貨：1.稅率 2.超過原值的與未超過

4、原值的區(qū)分 3.舊機(jī)動車經(jīng)營單位幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 1.兼營 （1）.兼營不同稅率 （2）.兼營非應(yīng)稅勞務(wù) 2.混合增值稅進(jìn)口貨物：關(guān)稅的計算、貨物和勞務(wù)出口貨物：1.免稅 2.退稅 消費稅 生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅制中新設(shè)置的一個新稅種，目前只有對煙、酒、化妝品等14種產(chǎn)品征稅。從價定率，從量定價，應(yīng)稅消費品已納稅款扣除自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)用于其他方面。 關(guān)鍵： 1包裝物和押金 2組成價格和委托加工 營業(yè)稅 交通運輸 余額納稅 建筑業(yè) 金融保險業(yè)郵電通信文化體育營業(yè)稅娛樂業(yè)服務(wù)業(yè) 特殊經(jīng)營行為營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分優(yōu)惠建筑業(yè) （1）金額 關(guān)注：混合收

5、入（2）余額（3）自行建房行為（4）合作建房服務(wù)業(yè) （1）代理業(yè)（2）物業(yè)管理 水、電、煤代理特殊企業(yè)（3）廣告業(yè)（4）旅游業(yè)（5）經(jīng)注冊，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的軟件。（6）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)（按最新規(guī)定）（7）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（8）核定營業(yè)額的組成計稅價格： 組成計稅價格= 計稅營業(yè)成本或工程成本*（1+成本 利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率） 特殊經(jīng)營行為 兼營混合營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分 建筑業(yè)附設(shè)工廠代購代銷優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓合同房產(chǎn)稅 從價計征 注意:（1）價值組成 （2）原值減除從租計征與之相關(guān)聯(lián)的稅種特例：（1）產(chǎn)權(quán)出典 （2）外資企業(yè)契稅 1997年10月1日開始施

6、行 1、國有土地使用權(quán)出讓2、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓3、房屋買賣4、以房產(chǎn)作投資或作股價5、房屋贈與6、房屋交換契稅特殊規(guī)定企業(yè)公司改制企業(yè)股權(quán)重組企業(yè)合并、分立企業(yè)出售關(guān)閉破產(chǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅 征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi) 計稅依據(jù) 稅率 浙江計稅依據(jù) 以測定的面積為準(zhǔn)以確認(rèn)書為準(zhǔn)申報土地面積，再作調(diào)整稅率 浙江 大城市 50萬以上人口 0.5-5元中城市 20萬-50萬 0.4-3元 小城市 20萬以下 0.4-2元縣城 0.4-1元建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.2-0.4元計算：全年應(yīng)納稅額=面積（平方米）*適用稅額*（1-降低率） 印花稅 特點: 1、覆蓋面廣 2、稅率低 3、自行完成 稅率：

7、1、比例稅率 2、定額稅率 特殊規(guī)定 處罰 比例稅率 0.05：借款合同0.03：購銷合同、建筑安裝工程承包、技術(shù)合同0.5：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計、運輸、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、資本金帳簿1：租賃、倉儲保管、財產(chǎn)保險2：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)特殊規(guī)定 合同改制合并或分立債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)改制中經(jīng)評估增加的資金處罰 未貼或少貼未注銷或未畫銷揭下重用車船使用稅 車輛稅額凈噸位尾數(shù)在半噸以下，按半噸計算；超過半噸按一噸。機(jī)動車掛車按貨車7%計算拖拉機(jī)掛車按貨車50%計算客貨兩用其中載人部分按乘人車減半征收車船使用稅項目 計稅標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額 備注 機(jī)動車 每輛60320元 包括電車 載貨汽車 按凈噸位每噸 1660元 二輪

8、摩托車 每輛 2060元三輪摩托車 每輛 3280元 車輛稅額表案例1 企業(yè)所得稅籌劃 某內(nèi)資廣告公司于2004年初開始籌建，5月份辦妥注冊手續(xù)，期間共發(fā)生非資本性購入支出（開辦費）20萬元，發(fā)生裝修費用20萬元。當(dāng)年9月開始營業(yè)，在注冊后至開始營業(yè)又發(fā)生30萬元非資本性購入支出，11月份因受災(zāi)，露天廣告設(shè)施損壞，損失80萬元，殘值10萬元。如果申請稅務(wù)部門同意作為當(dāng)期稅前扣除。 公司預(yù)計：1、2004年年營業(yè)收入80萬元，相應(yīng)成本30萬；成本費用總額144.66萬元30（成本費用）4051273080，虧損64.66萬元。2、 2005年2008年營業(yè)收入300萬元，每年當(dāng)期成本費用200萬

9、元。該公司在2004年11月份委托咨詢公司設(shè)置一套節(jié)稅納稅方案，您作為理財規(guī)劃師在現(xiàn)行稅收政策不變的情況下會采用何種節(jié)稅方案？ 理財規(guī)劃師認(rèn)為：廣告業(yè)可以申請免所得稅1-2年。關(guān)鍵：30萬在正式營業(yè)之前可以作為開辦費處理。 80-40.37=39.63 (免) 05年：05年08年：比較:91.08-68.21=22.87 案例2 （增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅籌劃） 某科技公司，在2003年為乙企業(yè)開發(fā)一新產(chǎn)品，同時售給其與之相關(guān)該產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)，共計人民幣250萬元。其中代開發(fā)產(chǎn)品100萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓150萬元。為該新產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)事宜，該科技公司多名技術(shù)人員為指導(dǎo)乙方科技人員，乙方又付技術(shù)服

10、務(wù)費20萬元。某科技公司在技術(shù)轉(zhuǎn)讓中能單獨算清的相應(yīng)費用142萬元。該科技公司當(dāng)期共交納營業(yè)稅50萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓分?jǐn)?.5萬元；所得稅30萬元。請問該企業(yè)在未納稅之前是否有節(jié)稅的可能？ 公司認(rèn)為：應(yīng)交營業(yè)稅： 應(yīng)交增值稅： 應(yīng)交所得稅：按規(guī)定交。 稅務(wù)師認(rèn)為：根據(jù)財稅1999273號和國稅2004825號文規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅；相應(yīng)的所得稅能分開計算的在30萬元內(nèi)的利潤免交。則節(jié)稅額=（170-142）*33%+8.50=17.74萬元。 案例 3（企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃） 某公司由國有企業(yè)改制為自然人股東已數(shù)年，原注冊資本1000萬元，資本公積500萬元，其中200萬元是后加入股東當(dāng)時入

11、股時超過股本的全額，200萬元是當(dāng)時對外投資，被投資企業(yè)接受實物捐贈比例的金額，100萬元是當(dāng)時國有獨資企業(yè)時，上級撥入的。盈余公積600萬元，其中公益金100萬元。2001年實現(xiàn)凈利潤1000萬元尚未分配，由于該公司的前景在未來3年內(nèi)肯定良好，2002年1月公司董事會決定擴(kuò)大資本金，注冊資本增加到2000萬元。并大力擴(kuò)展業(yè)務(wù)，請問以那種方式增資在節(jié)稅方面最利于股東？ 案例4（增值稅、企業(yè)所得稅籌劃）某有限公司雙方達(dá)成協(xié)議按評估價轉(zhuǎn)讓該企業(yè)，在未簽定正式協(xié)議之前受讓方應(yīng)提出哪些交易協(xié)議中尚未考慮的涉稅問題，如受讓方按評估價簽定協(xié)議，將要多承擔(dān)多少稅收？備注：受讓方計劃將按評估價值入帳。案例5某

12、私有企業(yè)經(jīng)營多業(yè)，計劃當(dāng)年七月份辦好稅務(wù)登記，該公司預(yù)計當(dāng)年：1、商品銷售收入500萬元，稅前利潤15萬元；2、建筑安裝收入125萬元，稅前利潤25萬元；3、建筑安裝設(shè)備收入150萬元，成本費用90萬元，稅前利潤60萬元；4、咨詢服務(wù)收入200萬元，稅前利潤30萬元。預(yù)計第二年：1、商品銷售收入2000萬元，稅前利潤60萬元；2、建筑安裝收入500萬元，稅前利潤150萬元；3、建筑安裝設(shè)備收入600萬元，成本費用350萬元，其中100萬元；是分包給個人，稅金要由該企業(yè)承擔(dān)，稅前利潤250萬元；4、咨詢服務(wù)收入800萬元，稅前利潤150萬元。 采用何種經(jīng)營形式和選擇何種稅收政策對企業(yè)的節(jié)稅最有利

13、？ 第一、選擇帶征1 帶征 2000*5=10萬元；2 帶征 500*2%=10萬元；3 帶征 600*2%=12萬元；4 800*5%=40萬元。全部帶征：（10+10+12+40）*（1+20%）=86.4萬元第二、選擇申請第二年開始免稅期免稅：（60+150+250+150）*（1-15%）*20%=103.7萬元第三、單獨將商品銷售成立貿(mào)易公司并申請一般納稅人。第四、單獨成立一咨詢公司申請免企業(yè)所得稅二年。案例6 某公司是2003年5月份新辦企業(yè)，經(jīng)營范圍為：建材、五金、家電的銷售，住宿、貨運代理，年銷售、營業(yè)收入1800萬元，其中住宿800萬元.年稅前利潤為600萬元。根據(jù)現(xiàn)有各項相

14、關(guān)政策法規(guī)，如何運用關(guān)于下崗、失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策？如何運用的最佳？ 根據(jù)財稅2002208號文，可申請：1住宿：安置下崗、失業(yè)人員（全部）并為這些人員交納三金，簽訂三年合同，申請全免稅包括營業(yè)稅，其成本為這些人員的三金、其他工資之類的費用。如用其他人員也要交納的。2貨運代理單獨成立公司同樣可全免稅金。3銷售申請免一年企業(yè)所得稅。（1） 按新企業(yè)辦，老企業(yè)很難辦；（2） 不足30%簽訂三年合同按減征比例=（當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員/總數(shù)）*2應(yīng)注意：股東分紅的20%，工薪所得的9級累進(jìn)制。 案例7 (工薪所得籌劃)1、某高新技術(shù)企業(yè)效益較好，個人所得稅計算應(yīng)以含稅收入計算，規(guī)定管理層一定

15、的效益，人均年終獎金含稅18萬元，該公司享受此待遇的人員有15人，平均月領(lǐng)取工資2100元，按月交納所得稅，年終結(jié)算該公司經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到目標(biāo)指標(biāo)，15名高級管理人員如愿每人領(lǐng)取18含稅萬元獎金，年終上繳代扣代繳個人所得稅，該企業(yè)還要補交多少個人所得稅。 2、(勞務(wù)所得籌劃)某建筑設(shè)計公司承接的設(shè)計業(yè)務(wù)有相當(dāng)一部分固定的發(fā)給個人設(shè)計，每設(shè)計一套簡單的圖，支付設(shè)計師不含稅6萬元，該圖紙由3組組成。且每組是一個具有名稱的整體。2003年計劃發(fā)給50套。通過你籌劃，能為該設(shè)計公司節(jié)約多少稅收支出并且還要取得合法憑證作設(shè)計公司費用。 案例8 某軟件開發(fā)公司2004年在B省，為利用自身的品牌優(yōu)勢，成立一分

16、公司，其主營業(yè)務(wù)為計算機(jī)軟件開發(fā)，并請稅務(wù)顧問籌劃最佳合法納稅方案。當(dāng)年申請一般納稅人，2005年度開發(fā)軟件，稅務(wù)顧問建議：(1)獲得分公司所在地省科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)文件證明(2)營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍增加計算機(jī)領(lǐng)域內(nèi)的四技服務(wù)并申請相關(guān)科技證(3)在經(jīng)營中銷售軟件，明細(xì)單獨列示(4)廣告費用，明細(xì)單列案例8該分公司財務(wù)截止2005年底該分公司銷售自己獨立開發(fā)的軟件350萬元，軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入400萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)服務(wù)收入100萬元，上繳增值稅42萬元，成本費用614.35萬元，其中廣告費50萬元（未取得發(fā)票）軟件年研究開發(fā)費為80萬元，實現(xiàn)利潤168.3萬元。2006年度企業(yè)每年將銷售

17、自行開發(fā)的軟件550萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬元，技術(shù)服務(wù)收入150萬元，實際上繳增值稅66萬元，退49.54.95萬元；總成本費用、（含營業(yè)稅和附加）995.55萬元，其中廣告費80萬元，年軟件開發(fā)研究費120萬元，實現(xiàn)利潤350萬元。成本費用中有30人的工資120萬元，其中該企業(yè)實發(fā)工資計稅工資的差額76.8萬元。 案例9 某公司是由一家集體控股企業(yè)的公司，該公司靠新產(chǎn)品取得客戶，每年技術(shù)開發(fā)費占管理費用的一定比例。2004年的技術(shù)開發(fā)費用為60萬元（利潤50萬元，所得稅16.5萬元）；2005年的技術(shù)開發(fā)費為80萬元，為了對現(xiàn)有設(shè)施，生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改造，技術(shù)設(shè)備的改造采納稅務(wù)顧問的意見

18、，購買國家鼓勵使用的國有設(shè)備，價值500萬元，且該改造工藝符合國家經(jīng)委發(fā)布的當(dāng)前工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資重點等有關(guān)政策文件中所列明的投資領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)改造項目。根據(jù)此項建議，技術(shù)開發(fā)費和管理費用詳細(xì)另列。購買的該設(shè)備應(yīng)在固定資產(chǎn)科目明細(xì)科目中的詳細(xì)注明，并均應(yīng)附有符合條件要求的原件憑證。2002年該企業(yè)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額500萬元。一般企業(yè)應(yīng)交所得稅165萬元。請問該公司能創(chuàng)多少節(jié)稅收益？ 節(jié)稅方案：80/6010%，即可再扣 80*50%=40設(shè)備 500*40%=200應(yīng)納所得稅額 （500-40）*33%=151.80-200=0實際節(jié)稅：40*33%+200=213.20 當(dāng)年：200-135.30=64.7案例10 1、精達(dá)公司與精密公司達(dá)成合并協(xié)議，精密公司解散，整體資產(chǎn)、債務(wù)并入精達(dá)公司，合并后原精密公司股東擁有合并后企業(yè)的30%的股權(quán)，原精密公司的所有者權(quán)益1500