關(guān)聯(lián)申報(bào)審核工作輔導(dǎo)材料doc-外商投資企業(yè)所得稅匯算清

1、.PAGE ：.；PAGE 7申報(bào)任務(wù)輔導(dǎo)由于今年是初次按照新所得稅法規(guī)定開(kāi)展企業(yè)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)，報(bào)表格式、內(nèi)容和填報(bào)要求都有了新的變化，特別是申報(bào)面擴(kuò)展到一切內(nèi)資居民企業(yè)，因此，為做好企業(yè)2021年度關(guān)聯(lián)申報(bào)、審核和后續(xù)管理任務(wù)，結(jié)合所得稅法及中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表國(guó)稅發(fā)2021114號(hào)，國(guó)稅發(fā)20212號(hào)的學(xué)習(xí)，對(duì)有關(guān)要求作一簡(jiǎn)單提示。一、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)范圍及申報(bào)要求企業(yè)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)是年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的重要組成部分，因此，企業(yè)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)任務(wù)應(yīng)與年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)任務(wù)同步布置、同步開(kāi)展，有關(guān)申報(bào)、審核及信息采集方式等也應(yīng)與年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)任務(wù)一致。詳細(xì)要求

2、如下：一須填報(bào)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表的企業(yè)范圍根據(jù)所得稅法第四十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，該當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。根據(jù)實(shí)施方法第二章第十一條的規(guī)定，以下企業(yè)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送關(guān)聯(lián)申報(bào)表：1實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)包括內(nèi)、外資企業(yè)；2在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)交納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)如外國(guó)銀行分行、各類咨詢效力性代表處等。二企業(yè)年度關(guān)聯(lián)申報(bào)要求1企業(yè)附送關(guān)聯(lián)申報(bào)表的時(shí)間與報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的時(shí)間同步。2關(guān)聯(lián)申報(bào)表為訂本式，企業(yè)在年度申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)一式兩份關(guān)聯(lián)申報(bào)表，并附送電子文檔方式同年度企業(yè)

3、所得稅申報(bào)。3企業(yè)按規(guī)定期限報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)表確有困難，需求延期的，應(yīng)按征管法及其實(shí)施細(xì)那么的有關(guān)規(guī)定辦理。4主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)表后，應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的關(guān)聯(lián)申報(bào)表及電子文檔能否齊全、內(nèi)容填寫能否完好等進(jìn)展審核，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊資料、或填報(bào)工程不完好的特別是公章和簽章，應(yīng)退回企業(yè)并責(zé)令限期補(bǔ)正。對(duì)資料齊全、內(nèi)容符合要求的，應(yīng)在兩份關(guān)聯(lián)申報(bào)表封面加蓋受理公用章后，一份交企業(yè)留存，另一份在電子文檔錄入征管系統(tǒng)后歸檔。二、關(guān)聯(lián)申報(bào)表填報(bào)及審核要求關(guān)聯(lián)申報(bào)表包括：“關(guān)聯(lián)關(guān)系表表一、“關(guān)聯(lián)買賣匯總表表二、“購(gòu)銷表表三、“勞務(wù)表表四、“無(wú)形資產(chǎn)表表五、“固定資產(chǎn)表表六、“融通資金表表七、“對(duì)外投資情

4、況表表八、“對(duì)外支付款項(xiàng)情況表表九共九張報(bào)告表，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)厲按照總局同時(shí)印發(fā)的“填報(bào)闡明要求填報(bào)。從總體要求來(lái)看，屬于填報(bào)范圍的企業(yè)不論有無(wú)關(guān)聯(lián)買賣均應(yīng)填報(bào)上述九張表，填報(bào)的買賣金額包括關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確定。并且九張表均不應(yīng)為空白，無(wú)關(guān)聯(lián)買賣或無(wú)對(duì)外投資或支付款項(xiàng)的企業(yè)，亦應(yīng)在九張表的下方由經(jīng)辦人、法定代表人簽章確認(rèn)。九張表有關(guān)填報(bào)及審核要求輔導(dǎo)如下：一關(guān)聯(lián)關(guān)系表表一1本表主要填報(bào)與企業(yè)存在股權(quán)控制與被控制關(guān)系、以及發(fā)生關(guān)聯(lián)買賣的關(guān)聯(lián)方信息，如不夠填寫，可另附表填報(bào)。2企業(yè)應(yīng)嚴(yán)厲對(duì)照實(shí)施方法第二章第九條及“填報(bào)闡明規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系8條規(guī)范，照實(shí)填報(bào)關(guān)聯(lián)方信息關(guān)聯(lián)關(guān)系類型填報(bào)相應(yīng)的A、

5、B、C等代碼，并留意以下變化：1間接持股比例的計(jì)算有新規(guī)定。即一方對(duì)中間方持股比例到達(dá)25%或以上，那么一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。2對(duì)一方半數(shù)以上高級(jí)管理人員包括董事會(huì)成員和經(jīng)理或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員以下簡(jiǎn)稱高級(jí)管理人員由另一方委派，擴(kuò)展到雙方高級(jí)管理人員同為第三方委派；或一方高級(jí)管理人員同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員。(3)未到達(dá)持股比例的主要持股方控股股東。二關(guān)聯(lián)買賣匯總表表二1該表主要反映企業(yè)與境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方整體買賣情況，并在表頭部分提示企業(yè)能否按要求預(yù)備了同期資料和能否簽署本錢分?jǐn)倕f(xié)議。除“其他買賣類型的買賣金額外，一切買賣類型的金額均取自表

6、三至表七的相應(yīng)欄目，勾稽關(guān)系見(jiàn)“填報(bào)闡明。2表頭部分“能否按要求預(yù)備了同期資料的有關(guān)闡明：1按有關(guān)規(guī)定應(yīng)預(yù)備同期資料的企業(yè)包括：一是實(shí)施方法第十五條規(guī)定可免除預(yù)備同期資料以外的企業(yè)；二是本年度簽署本錢分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)，應(yīng)按實(shí)施方法第七十四條規(guī)定預(yù)備同期資料；三是本年度關(guān)聯(lián)債資比例超越規(guī)定比例，應(yīng)實(shí)施方法第八十九條規(guī)定預(yù)備同期資料，證明其符合獨(dú)立買賣原那么。2由于實(shí)施方法于今年初方公布，故根據(jù)實(shí)施方法第一百一十六條的規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定預(yù)備2021年度發(fā)生關(guān)聯(lián)買賣的同期資料可延期至今年底規(guī)定期限為年度次年5月31日前。3“本年度免除預(yù)備同期資料的情形包括：1年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出

7、口報(bào)關(guān)價(jià)錢計(jì)算在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)買賣金額關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行本錢分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)商定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)買賣金額；2關(guān)聯(lián)買賣屬于執(zhí)行預(yù)商定價(jià)安排所涉及的范圍；3外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)買賣。4對(duì)“本年度能否簽署本錢分?jǐn)倕f(xié)議填報(bào)“是的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)審查企業(yè)能否已按規(guī)定將本錢分?jǐn)倕f(xié)議報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案目前，市局尚未收到逐級(jí)上報(bào)備案的本錢分?jǐn)倕f(xié)議，否那么，根據(jù)實(shí)施方法第七十五條的規(guī)定，其自行分?jǐn)偟谋惧X不得稅前扣除。三購(gòu)銷表表三1該表主要反映企業(yè)本年度資料、商品總體采購(gòu)和銷售情況，應(yīng)按境內(nèi)、境外，關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)分別填報(bào)。

8、其中，“二、按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入是對(duì)“出口銷售9按出口貿(mào)易方式的進(jìn)一步分類。2對(duì)占進(jìn)出口購(gòu)銷總額10%以上的購(gòu)銷對(duì)象應(yīng)單獨(dú)反映，其中，對(duì)關(guān)聯(lián)方還應(yīng)標(biāo)明“定價(jià)方法用數(shù)字16表示，填“6的企業(yè)應(yīng)在備注欄闡明所運(yùn)用的詳細(xì)方法。四勞務(wù)表表四該表填報(bào)方法與購(gòu)銷表表三根本一樣。五無(wú)形資產(chǎn)表表五該表主要反映企業(yè)本年度受讓、出讓無(wú)形資產(chǎn)的情況，應(yīng)分運(yùn)用權(quán)、一切權(quán)及相應(yīng)工程分別填報(bào)。其中，受讓、出讓無(wú)形資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)分別填報(bào)支付或收取的運(yùn)用費(fèi)金額；受讓、出讓無(wú)形資產(chǎn)所用權(quán)分別填報(bào)支付或收取的款項(xiàng)金額。六固定資產(chǎn)表表六該表填報(bào)方法與無(wú)形資產(chǎn)表表五根本一樣。七融通資金表表七1該表主要反映企業(yè)本年度與境內(nèi)外關(guān)

9、聯(lián)方之間融通資金及收付利息、擔(dān)保費(fèi)等情況，并在表頭部分提示企業(yè)債資比例能否超越規(guī)范比例。該表應(yīng)按照定期或其他融資方式、融入或融出資金分別填報(bào)。其中，定期融資按融入或融出對(duì)象分別填報(bào)不夠填寫可另附表填報(bào)；其他融資方式主要為進(jìn)出頻繁的融資，如隔日借貸款軋頭寸、現(xiàn)金池等，可按融入或融出合并填報(bào)。2規(guī)范比例是指財(cái)稅2021121號(hào)規(guī)定的比例金融企業(yè)5：1、其他企業(yè)2：1，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超越規(guī)范比例的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中應(yīng)關(guān)注資本弱化問(wèn)題。八對(duì)外投資情況表表八1該表主要反映企業(yè)向境外投資走出去企業(yè)的情況，用于受控外國(guó)企業(yè)管理。存在對(duì)外投資的企業(yè)應(yīng)照實(shí)填報(bào)該表共2頁(yè)，并根據(jù)所得稅法規(guī)定自行判別能否構(gòu)成受控外國(guó)企業(yè)股東，自動(dòng)將視同股息分配的所得計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。2根據(jù)實(shí)施方法第八十四條規(guī)定，中國(guó)居民企業(yè)股東可以提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：1設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家地域。國(guó)稅函202137號(hào)規(guī)定的國(guó)家有：美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本、意大利、加拿